Налоговый специалист, его права и обязанности

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования “Уфимский Государственный Авиационный Технический Университет”.

                                Реферат

По дисциплине: Введение в профессию.

Тема: Налоговый специалист его права и обязанности.

                                                                                                                        Выполнила:

                                                                                                                 Студентка 1 курса

                                                                                                                      Группы НН-127

                                                                                             Цыганкова  Юлия Андреевна

                                                                                                     Научный руководитель:

                                                                                                          Заведующая кафедры

                                                                                               Налоги и Налогообложения

                                                                       Аристархова Маргарита Константиновна

                                                        Уфа 2013

    СОДЕРЖАНИЕ:

     Введение.

     Глава 1.

     1.1Что такое налоги.

      1.2. Определить понятие налоговых органов.

    1.3.Налоговые органы РФ, их права и обязанности.

     1.4. Налоговые агенты и сборщики налогов и (или) сборов как участники процесса налогообложения.

      Глава 2.

      2.1.Роль в предприятии налогового специалиста.

  2.2.Понятие налоговых органов, их функции и принципы.

    2.3.Права и обязанности налоговых органов.

     2.4.Обязанности должностных лиц налоговых органов.

     2.5.  Новое в правах и обязанностях  налоговых органов.

   Заключение.

   Список литературы.

 Введение.

 
Государственная власть во все времена нуждалась в средствах для своего содержания, но методы привлечения этих средств менялись в зависимости от обстоятельств и уровня развития общества.

Действующая ныне налоговая система России практически введена с 1992 г. и основывается на более чем 20 законах, охватывающих, по сути, все сферы экономической жизни государства. По своей структуре и принципам построения новая налоговая система в основном отражает общераспространенные в мировой практике налоговые системы. Перечень применяемых видов налогов практически соответствует общепринятому в современной рыночной экономике и в значительной части набору налогов и сборов, применявшихся в нашей практике ранее.

Налоговые органы являются единственными законными сборщиками налогов и сборов, которые и формируют бюджеты всех уровней государства. От того, насколько правильно построена система налогообложения, и система налоговых органов зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

Целью данной работы является закрепление и углубление теоретических знаний по дисциплине “Налоговый специалист его права и обязанности ". Для достижения этой цель были выделены следующие задачи:

Понятие налогов;

Определить понятие налоговых органов;

Изучить функции и структуру налоговых органов;

Изучить права и обязанности налоговых органов;

1. Что такое налоги.

 Налоги – это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица – предприятия, Организации, граждане. Платить налоги обязаны все. Однако это не значит, что те, кто их уплачивает, получает что-либо взамен. Как правило, выплаты эти не только обязательны, но и принудительны и безвозмездны. Но налоги необходимы: с помощью налогов государство воздействует на многие, в том числе экономические, процессы. Они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. И хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни правительство существовать не могут. Общественное назначение налогов проявляется в их функциях. Их две – «фискальная» и «экономическая».

Фискальная состоит в формировании денежных доходов государства. 
Деньги нужны ему на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, поддержку детей, пожилых и больных людей. Из собранных в виде налогов средств государство покрывает расходы на образование, строит школы, высшие учебные заведения, детские дома, платит зарплату преподавателям и стипендии студентам. Часть средств идет на здравоохранение: защиту здоровья матери и ребенка, содержание поликлиник, больниц и т. п. Из этого же источника идут деньги на строительство государственных предприятий, сооружений, дорог, защиту окружающей среды.

Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т. е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции могут играть поощрительную (стимулирующую), ограничительную и контролирующую роль. Так, те предприятия, которым предоставлены налоговые льготы, растут и развиваются быстрее других. Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогом часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. А не облагая налогом часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем. Значительное повышение налогов способно не только ограничить, но и сделать бессмысленной предпринимательскую деятельность. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги.

Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т. е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления экономической роли государства, т. е. экономической функции налогов. В то же время достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства позволяет государству получить больше средств. Это означает, что экономическая функция налогов способствует осуществлению фискальной, укрепляет ее.

2. Определяем  понятие налоговых органов.

 Единая система контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

Единая централизованная система налоговых органов состоит из Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальных органов.

Главными задачами налоговых органов являются является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

3.  Налоговые органы РФ, их права и обязанности.

Важное место в деятельности государства занимает формирование его бюджета - денежного дохода, необходимого для реализации экономических и социальных программ, обеспечения обороны и безопасности страны. Одним из главных источников формирования бюджета являются налоги, взимаемые с юридических и физических лиц (налогоплательщиков).

    Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей образует    налоговую систему государства. Стабильное поступление в казну государства налогов и других обязательных платежей является необходимым условием успешного функционирования государства, дальнейшего экономического и социального развития.

  Однако налогоплательщики не всегда добросовестно выполняют свои обязанности перед государством, допускают различные нарушения налогового законодательства - от несвоевременного внесения в соответствующий бюджет налогов до умышленного уклонения от их уплаты. Поэтому в любом государстве создается определенная система учета налогоплательщиков и контроля за полнотой и своевременностью уплаты ими начисленных налогов и обязательных платежей. В Российской Федерации эту функцию выполняют налоговые органы Российской Федерации.

 Налоговые органы Российской Федерации - единая система контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

 Налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, настоящим Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

 Налоговые органы решают поставленные перед ними задачи во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

 Главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

 Точное установление функций государственного органа имеет важное юридическое значение: права, предоставленные законодательством этому органу, и обязанности, на него возложенные, могут быть реализованы и должны трактоваться исключительно в рамках его функций и задач так, как они установлены законом.

 Функции налоговых органов - центрального, региональных и местных - несколько различаются. Но поскольку главная задача всех звеньев едина - контроль за соблюдением налогового законодательства, налоговым органам всех уровней присущи общие функции:

учет налогоплательщиков;

контроль за соблюдением налогового законодательства участниками налоговых правоотношений;

определение в установленных случаях суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет налогоплательщиками;

ведение оперативно-бухгалтерского учета сумм налогов;

возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;

разъяснительная работа и информирование налогоплательщиков о порядке применения налогового законодательства;

применение мер ответственности к нарушителям налогового законодательства;

взыскание недоимок, пеней и штрафов с нарушителей налогового законодательства;

контроль за соблюдением законодательства о наличном денежном обращении.

Налоговая служба Российской Федерации основана на следующих принципах:

Принцип единства. Этот принцип построения системы проистекает из принципа единства налоговой политики: для обеспечения единообразного применения налогового законодательства в Российской Федерации требуется наличие единого контрольного органа. Налоговая служба России осуществляет свои полномочия в отношении как государственных, так и местных налогов.

Принцип независимости. Независимость понимается, прежде всего, как независимость от местных органов власти. Она является конкретным проявлением принципа разделения властей: праву местных органов власти вводить местные налоги, устанавливать ставки платежей, определять льготы, противостоит обязанность налоговых инспекций действовать в строгом соответствии с законом. Налоговые инспекции выполняют только те решения и постановления по налоговым вопросам местных органов власти, которые приняты в соответствии с законом и в пределах предоставленных им прав. Местные органы власти и администрация не имеют права изменять или отменять решения налоговых органов, а также давать им оперативные руководящие указания.

 Принцип централизации. Государственная налоговая служба  России является централизованной  системой налоговых органов.

О возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Налоговые органы  осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим Кодексом.

3. Вышестоящие налоговые  органы вправе отменять и изменять  решения нижестоящих налоговых  органов в случае несоответствия  указанных решений законодательству  о налогах и сборах.

4. Формы и форматы предусмотренных настоящим Кодексом документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок представления таких документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иной порядок их утверждения не предусмотрен настоящим Кодексом.

4. Налоговые агенты и сборщики налогов и (или) сборов как участники процесса налогообложения.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.5

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и  своевременно исчислять, удерживать  из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные  фонды) соответствующие налоги;

2) в течение одного  месяца письменно сообщать в  налоговый орган по месту своего  учета о невозможности удержать  налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

3) вести учет  выплаченных налогоплательщикам  доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

4) представлять  в налоговый орган по месту  своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В случаях, предусмотренных НК РФ, прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами — сборщиками налогов и (или) сборов.6

Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или) сборов определяются НК РФ, федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах.

2.1 .Роль в предприятии налогового специалиста.

 В мировой практике налоговое консультирование как самостоятельное направление в финансовой деятельности существует уже несколько десятилетий. Однако в России специальность «налоговый консультант» (наряду с бухгалтерами, аудиторами, экономистами, финансовыми менеджерами, специалистами по ценным бумагам и другими финансовыми специальностями) была признана только в 2000 году, когда была официально включена в Квалификационный справочник должностей. Роль налогового консультанта на российском рынке возрастает с каждым годом вместе с ростом экономики.

 Налоговый специалист может работать как в штате компании, так и во внешней компании, оказывающей консалтинговые услуги физическим и юридическим лицам в области налогообложения. Также существуют примеры частной практики налоговых консультантов. В зависимости от того, где работает налоговый консультант, его обязанности могут немного различаться.

 Если мы говорим о внутреннем специалисте компании, то его обязанности, скорее всего, будут включать:

• Осуществление деятельности по ведению налогового учета компании (налаживание взаимодействия между всеми структурными подразделениями и должностными лицами предприятия по вопросам налогообложения и налогового учета)

• Выработка налоговой политики компании, осуществление налогового планирования и оптимизации

• Расчет налогооблагаемой базы для исчисления и уплаты налогов

• Проведение внутреннего налогового аудита компании и предоставление рекомендаций в области налогообложения менеджменту и финансовым службам компании

• В обязанности специалиста небольшой компании вероятнее всего будет входить расчет налоговой базы и ведение налогового учета. По своим обязанностям такие специалисты будут ближе к бухгалтеру.

Основные обязанности

Типичными обязанностями внешнего налогового консультанта являются:

• Консультирование по вопросам налогов, аудита

• Мониторинг законодательства и подзаконных актов прямо или косвенно, касающихся налогообложения, а также защита прав и интересов налогоплательщика в различных органах и инстанциях

• Проведение внешнего аудита, анализа и экспертиз, составление заключений и прогнозов как по законодательному регулированию и реформированию налоговой системы, так и на уровне компании

Старший консультант Налогового отдела компании КПМГ, Илья Остренин, пояснил, чем конкретно занимаются сотрудники налогового отдела компании: «Cпециалисты Налогового отдела КПМГ занимаются оказанием консультационных услуг по различным аспектам налогообложения. В частности, они участвуют в консультировании непосредственно по налоговым вопросам; в проектах по структурированию бизнеса; в аудитах (в части проверки правильности расчета налогов); в проектах по трансфертному ценообразованию; в предынвестиционных исследованиях (due diligence) и так далее».

 В крупных компаниях налоговый отдел может делиться на несколько групп. Деление может производиться как по видам налогов, так и по сферам деятельности клиентов компании, как это происходит в компании KPMG. В связи с этим могут возникнуть специфические обязанности, обусловленные некоторыми особенностями российского налогового законодательства в отношении того или иного налога или же спецификой деятельности компании клиента.

 Старший консультант Налогового отдела компании КПМГ, Илья Остренин: «В Налоговом отделе КПМГ существует специальная группа, оказывающая консультации в отношении судебных разбирательств, связанных с налогообложением. Сотрудники этой группы участвуют в судебных слушаниях по налоговым спорам, а также вовлечены в процесс подготовки документов для таких слушаний».

 Также в крупных консалтинговых компаниях отдельно выделяют группу, которая занимается международным налогообложением.

 Крупные компании часто взаимодействуют с правительственными органами. Как рассказал нам старший консультант Налогового отдела компании КПМГ, Илья Остренин: «Сотрудники КПМГ активно сотрудничают с государственными органами по вопросам налогообложения, участвуя вместе с налоговыми органами в разнообразных семинарах и конференциях. В частности, в рамках таких семинаров и конференций наша компания предлагает для рассмотрения налоговым органам разнообразные методы решения сложных налоговых ситуаций, в то время как налоговые органы знакомят участников семинара со своими подходами к рассмотрению спорных налоговых вопросов».

2.2. Налоговые органы, их функции и принципы.

 Важное место в деятельности государства занимает формирование его бюджета - денежного дохода, необходимого для реализации экономических и социальных программ, обеспечения обороны и безопасности страны. Одним из главных источников формирования бюджета являются налоги, взимаемые с юридических и физических лиц (налогоплательщиков).

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей образует налоговую систему государства. Стабильное поступление в казну государства налогов и других обязательных платежей является необходимым условием успешного функционирования государства, дальнейшего экономического и социального развития.

Однако налогоплательщики не всегда добросовестно выполняют свои обязанности перед государством, допускают различные нарушения налогового законодательства - от несвоевременного внесения в соответствующий бюджет налогов до умышленного уклонения от их уплаты. Поэтому в любом государстве создается определенная система учета налогоплательщиков и контроля за полнотой и своевременностью уплаты ими начисленных налогов и обязательных платежей. В Российской Федерации эту функцию выполняют налоговые органы Российской Федерации.

Налоговые органы Российской Федерации - единая система контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

Налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, настоящим Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.