О финансах в РФ

Финансовая политика  

— это реализация и разработка определенными субъектами власти совокупность хозяйствований мероприятий, где упор сделан на финансовые ресурсы, а точнее их мобилизацию, и где происходит выполнение, распределение и использование  этих частей для своих задач и  целей.

Понятие и значение финансово-экономических основ местного самоуправления

Реальная самостоятельность и эффективность местного самоуправления зависит в первую очередь от наличия и объема материально-финансовых ресурсов, имеющихся в распоряжении муниципального образования. Эти объема материально-финансовые ресурсы и составляют финансово-экономическую основу местного самоуправления.

Как институт муниципального права финансово-экономические основыместного самоуправления представляют собой совокупность правовых норм, закрепляющих и регулирующих общественные отношения, связанные с формированием и использованием муниципальной собственности, местных бюджетов и иных местных финансов в интересах населения муниципального образования.

Финансово-экономическая  самостоятельность и уровень  реального осуществления местного самоуправления зависят от состояния  и развития экономики общества. Экономическая  основа, обеспечивая хозяйственную  самостоятельность местного самоуправления, служит удовлетворению потребностей населения муниципальных образований, созданию условий его жизнедеятельности. Укрепление и развитие местного самоуправления в свою очередь оказывает влияние на укрепление и способствует развитию экономического развития страны.

В качестве общих принципов, определяющих экономическую и финансовую политику демократического государства в развитии и укреплении местного самоуправления являются положения Европейской Хартии самоуправления, которая устанавливает:

- органы местного самоуправления  имеют право на финансовые  ресурсы, которыми они могут  распоряжаться при осуществлении  своих полномочий;

- соразмерность финансовых  ресурсов органов местного самоуправления  полномочиям, предоставленным Конституцией  или законами;

- пополнение части финансовых  ресурсов местного самоуправления  за счет местных сборов и  налогов, ставки которых должны  устанавливаться органами местного  самоуправления самостоятельно  в рамках закона;

- разнообразие и гибкость  финансовых систем, на которых  основываются ресурсы муниципального  образования, для своевременного  реагирования на изменение возникающих  в процессе деятельности издержек;

- защита более слабых, в финансовом отношении, органов  местного самоуправления требует  ввода процедур финансового выравнивания  или соответствующих мер, направленных  на корректировку последствий неравномерного перераспределения  возможных источников финансирования и расходов.

Конституционное закрепление  основ местного самоуправления обязывает  органы государственной власти Федерации и её субъектов содействовать развитию финансово-экономических основ местного самоуправления. В этих целях в соответствии с Законом об общих принципах  местного самоуправления они:

= законодательно регулируют  порядок передачи объектов государственной  собственности муниципальным образованиям;

= передают органам местного  самоуправления материальные и  финансовые средства, необходимые  для осуществления отдельных  государственных полномочий, которыми  они наделяются законом;

= разрабатывают  и устанавливают государственные минимальные социальные стандарты;

= регулируют отношения  государственных бюджетов с бюджетом  муниципального образования;

= на основе нормативов  минимальной бюджетной обеспеченности  способствуют сбалансированности  минимальных местных бюджетов;

= компенсируют дополнительные  расходы органов местного самоуправления, связанных с осуществлением переданных  государственных полномочий;

= через целевые федеральные  и региональные программы участвуют  в решении местных задач;

= обеспечивают финансово-экономические  гарантии местного самоуправления;  

Гарантии финансово-экономической  самостоятельности местного самоуправления

Гарантированность финансово-экономической самостоятельности местного самоуправления со стороны государства выражается в следующих положениях:

1) Закрепление доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов, с целью обеспечения минимального размера бюджета муниципального образования.

2) Формирование, утверждение и исполнение местного бюджета осуществляется органами местного самоуправления самостоятельно.

3) Самостоятельность органов местного самоуправления в управлении муниципальной собственностью и обеспечение её государственной защитой наравне с другими формами собственности.

4) Органы местного самоуправления вправе:

= создавать юридические  лица для осуществления в интересах  населения муниципального образования  своей хозяйственной деятельности, решать вопросы их реорганизации  и ликвидации;

= выпускать муниципальные  займы, лотереи, получать и  выдавать кредиты, создавать муниципальные  банки и иные финансово-кредитные  учреждения и др.

Финансово-экономическую  основу местного самоуправления составляют:

- Местные финансы  (муниципальный бюджет);

- Муниципальная собственность  (хлебопекарня, завод, учреждения  образования, спортивные сооружения  и т.п.);

- Имущество, служащее  для удовлетворения местных потребностей (природные ресурсы, находящиеся  в собственности государства  или субъекта федерации, но  используемые для нужд муниципального  образования);

- Имущество, находящееся  в государственной собственности,  но переданное в управление  органу МСУ (служебные здания).  

Финансы местного самоуправления  

Состав местных  финансов и бюджет местного самоуправления

Местные финансы представляют собой совокупность денежных средств, формируемых и используемых для решения вопросов местного значения в интересах населения муниципального образования.

Основные принципы организации  местных финансов, источники их формирования и направления использования  закреплены в федеральных законах  «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», «О бюджетной  классификации Российской Федерации», в Бюджетном и Налоговом кодексах РФ и в законодательстве субъектов  Федерации.

В соответствии с Законом о финансовых основах местного самоуправления (ст.2) в состав местных финансов входят:

• средства местного бюджета;
• государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления;
• другие финансовые средства (добровольные пожертвования; средства самообложения – разовые добровольные целевые сборы, установленные населением и др.).

Закон о финансовых основах местного самоуправления в РФ содержит такие  понятия, как: консолидированный бюджет, минимальный бюджет, минимальные социальные и финансовые нормы и нормативы.

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Консолидированный бюджет представляет собой свод бюджетов нижестоящих территориальных уровней и бюджета соответствующего национально-государственного или административно-территориального образования, используемых для расчетов и анализа. Так, бюджеты сельсоветов, поселков, городские бюджеты районных городов, расположенных на территории района, и районный бюджет района составляют консолидированный бюджет района (бюджет района).

Минимальный бюджет - это расчетный объем доходов соответствующего консолидированного бюджета нижестоящего территориального уровня, бюджета сельсовета, бюджета поселка, районного бюджета города без районного деления, покрывающих гарантируемые соответствующими вышестоящими органами власти минимально необходимые расходы, часть которых в случае недостаточности расчетного объема закрепленных доходов покрывается отчислениями от регулируемых доходов, дотациями и субвенциями по решению вышестоящего представительного органа власти. Расходная часть минимального бюджета должна исчисляться по единым или групповым минимальным социальным и финансовым нормам и нормативам, установленным вышестоящим представительным органом власти на основании действующих актов законодательства в пределах его финансовых возможностей.

Минимальные социальные и  финансовые нормы и нормативы - это единые или групповые показатели минимально необходимой обеспеченности важнейшими жилищно-бытовыми, социально-культурными и другими услугами (соответственно в натуральном или денежном выражении). Разрабатывает эти нормы и нормативы Правительство РФ, а утверждать должен согласно закону - Парламент РФ.

В советский период все действующие  на территории государства бюджеты, включая местные, объединялись в  рамках единого государственного бюджета. В настоящее время местные  бюджеты, являясь самостоятельным  уровнем бюджетной системы Российского  государства, существуют как самостоятельные  денежные фонды, предназначенные исключительно  для решения вопросов местного значения самими муниципальными образованиями.

Деятельность органов местного самоуправления по формированию финансовых средств и их использованию осуществляется в соответствии с установленным  законодательством порядке и  процессуальной форме. Бюджетный процесс  – это регламентированная нормами  процессуального бюджетного права  деятельность органов местного самоуправления по составлению, утверждению и исполнению местного бюджета, а также отчету о его исполнении в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации и её субъекта.  

Бюджетная система Российской Федерации основана на принципах:

- единства бюджетной системы  Российской Федерации;

- разграничения доходов и расходов  между уровнями бюджетной системы Российской Федерации;

- самостоятельности бюджетов;

- равенства бюджетных прав субъектов  Федерации, муниципальных образований;

- полноты отражения доходов  и расходов бюджетов; сбалансированности  бюджета;

- эффективности и экономности  использования бюджетных средств;

- общего (совокупного) покрытия  расходов бюджетов; гласности;

- достоверности бюджета;

- адресности и целевого характера бюджетных средств.

Местные бюджеты входят в структуру  единой бюджетной системы государства  наряду с Федеральным и региональными бюджетами, отношения между которыми строятся на основе принципов:

= взаимной ответственности;

= единства методологии с учетом  их особенностей;

= сокращения встречных финансовых  потоков;

= компенсации расходов муниципальных  образований, возникающих в результате  решений государственных органов;

= гласности межбюджетных отношений.

Местный бюджет — это совокупность доходных и расходных источников муниципального образования.

Бюджет состоит из двух основных частей доходной и расходной. 

Доходы местного бюджета

Доходная часть бюджета состоит из собственных и регулирующих доходов, а также дотации, субвенции и заемные средства.

В соответствии с требованиями ст. 41 БК РФ доходную часть бюджета любого уровня можно объединить в три большие группы:

1) налоговые доходы местных бюджетов, к которым относятся доходы от местных налогов и сборов, региональных налогов и сборов, федеральных налогов и сборов, штрафы, выступающие в данном случае в качестве санкций, устанавливаемых и применяемых в виде денежных взысканий в размерах, которые определены на законодательном уровне, государственная пошлина, пени.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса  РФ (НК РФ) к местным налогам относятся:

• земельный налог,

• налог на имущество физических лиц

Государственная пошлина отнесена Законом об общих принципах организации местного самоуправления к числу налоговых доходов, подлежащих зачислению в местные бюджеты по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов.

Штрафы, пени и иные суммы принудительного  изъятия согласно ст. 46 БК РФ подлежат зачислению в местные бюджеты, как правило, по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа.

Действующая классификация доходов  бюджетов Российской Федерации распределяет штрафные санкции по двум источникам доходных поступлений:

• штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, которые относятся к налоговым доходам,

• иные штрафные санкции, которые являются источником неналоговых доходов.

2) неналоговые доходы местных бюджетов, к которым относятся доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности, часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов, штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления, часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, иные неналоговые доходы.

Кроме этого, в соответствии со ст. 62 БК РФ к неналоговым доходам местных бюджетов может быть отнесена плата за негативное воздействие на окружающую среду, подлежащая зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов по нормативу 40%;

3) безвозмездные и безвозвратные перечисления в местные бюджеты, к которым относятся средства самообложения граждан, безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, иные средства финансовой помощи, добровольные пожертвования, субвенции, предоставляемые на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъектов РФ.

Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в соответствии с законодательством на безвозмездной и безвозвратной основе в местный бюджет. К ним относятся: а) налоговые доходы; б) неналоговые доходы; в) безвозмездные перечисления.

Собственные доходы – это налоговые и неналоговые  платежи, закрепленные за местными бюджетами полностью или частично на постоянной основе, а также вводимые представительными органами местного самоуправления и направляемые в местные бюджеты.

К налоговым доходам относятся, предусмотренные налоговым законодательством государства местные налоги и сборы (ст.15 НК - земельный, на имущество физических лиц, на рекламу, на наследование или дарение, лицензионные сборы); госпошлина, штрафы, пени, поступающие в бюджет; доли федеральных и региональных налогов и сборов, закрепленные за местными бюджетами; платежи за пользование недрами и природными ресурсами и другие налоговые платежи.

Средства самообложения  граждан — это разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения граждан (ст. 56 Закона об общих принципах организации местного самоуправления).

Налоговой кодекс РФ отнес к местным налогам и сборам:

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц;

в) налог на рекламу;

г) налог на наследование или дарение;

д) местные лицензионные сборы.

В настоящее время Налоговый  кодекс к местным налогам относит:

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц.

Кроме этих налогов в местный  бюджет поступают доли федеральных  налогов в размере, установленном  Законом о финансовых основах  местного самоуправления: 50 % от подоходного налога с физических лиц, 5 %  от налога на прибыль предприятий, не менее 5 % акцизных сборов на спирт, водку и ликероводочные изделия и другие подакцизные товары.

Государственная пошлина (за совершение нотариальных действий) и штрафы также  отнесены к собственным средствам  местного бюджета.

К числу неналоговых доходов  местного бюджета законодательство относит доходы:

• от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;
• от продажи и иного возмездного отчуждения муниципального имущества;
• от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и  муниципальными бюджетными учреждениями;
• часть прибыли муниципальных унитарных предприятий;
• финансовая помощь (дотации, субвенции и субсидии) и бюджетные ссуды от вышестоящих бюджетов и иные доходы
• сбор с владельцев собак;
• платежи за парковку автомашин, за пользование спортивными сооружениями, коммунальным транспортом и др.

Дотации и субвенции предоставляются муниципальным образованиям федеральным и региональным бюджетами на безвозвратной и безвозмездной основе. При этом субвенции выделяются в отличии от дотаций на конкретные цели и в случае их нецелевого использования или не использования в установленный срок подлежат возврату в соответствующий бюджет.

Субсидии предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов.

В целях выравнивания финансового  положения муниципальных образований  государство за счет средств фонда  финансовой поддержки муниципальных  образований может оказывать  финансовую помощь муниципальным образованиям с учетом местных особенностей. 

Расходы местного бюджета

Для осуществления органами местного самоуправления своих функций и задач в местном бюджете предусматриваются соответствующие расходы на них. Порядок исполнения расходной части местного бюджета устанавливается уставом муниципального образования или иными правовыми актами органов местного самоуправления.

Расходная часть местного бюджета включает затраты:

- на решение собственных задач  местного самоуправления;

- по осуществлению переданных  государством полномочий;

- на погашение долга по муниципальному  займу и долгам по ссудам;

- на страхование муниципальных  служащих, объектов муниципальной  собственности, а также гражданской  ответственности и предпринимательского  риска;

- иные расходы, которые могут  быть предусмотрены уставом муниципального  образования.

Перечень расходов финансируемых  исключительно за счет средств местного бюджета закреплен в Концепции  реформирования межбюджетных отношений  в Российской Федерации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 30.07.98 г. и содержится в ст. 87 Бюджетного кодекса России. В первую очередь  и в основном к ним относятся  вопросы местного значения:

= содержание учреждений образования,  культуры, здравоохранения, СМИ,  дошкольные и другие учреждения, находящиеся в муниципальной  собственности;

= развитие муниципального жилищно-коммунального  хозяйства;

= благоустройство и озеленение  территории и охрана окружающей  природной среды;

= дорожное строительство и содержание  муниципальных дорог;

= транспортное обслуживание населения;

= содержание органов местного  самоуправления;

= утилизация и переработка бытовых  отходов;

= обеспечение противопожарной  безопасности и другие вопросы.

Среди расходов муниципального образования  в местном бюджете предусматриваются  также расходы по обслуживанию и  погашению муниципального долга. Муниципальные  долги – это совокупность долговых обязательств муниципального образования. В соответствии с Законом о финансовых основах местного самоуправления (ст.16) предельно допустимая сумма долговых обязательств не должна превышать 15 % объема расходной части местного бюджета. Они возникают:

• во-первых, из муниципальных займов в связи с выпуском ценных бумаг (облигаций и т.п.), которые обеспечиваются муниципальным имуществом и средствами местных бюджетов;
• во-вторых, из договоров о предоставлении муниципальных гарантий, как способа обеспечения гражданско-правовых обязательств муниципального образования;
• в-третьих, могут существовать в других формах.

Исполнение обязательств муниципального образования осуществляется за счет средств муниципальной казны, которую  составляют средства местного бюджета  и иное имущество, не закрепленное за предприятиями  и учреждениями муниципального образования.

Все расходы местного бюджета в  зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные.

Текущие расходы местных бюджетов объединяют статьи бюджета, которые обеспечивают деятельность органов местного самоуправления, бюджетных организаций и другие расходы не вошедшие в раздел капитальных.

Капитальные расходы призваны обеспечить инновационную и инвестиционную деятельность, включая расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством и т. д.

Кроме текущих и капитальных  расходов в местном бюджете может  предусматриваться создание резервных  фондов, а в качестве составной  части бюджета сметы расходов отдельных населенных пунктов и территорий, не являющихся муниципальными образованиями (различных поселений, расположенных в границах единого муниципального образования). 

Внебюджетные  фонды

Органы местного самоуправления вправе образовывать целевые внебюджетные и валютные фонды. Право принимать  решение об образовании целевых  внебюджетных фондов принадлежит представительному  органу местного самоуправления. Средства этих фондов формируются за счет:

а) добровольных взносов и пожертвований  граждан, предприятий, учреждений и 
организаций на соответствующие цели;

б) сумм штрафов за загрязнение  окружающей среды и нерациональное использование природных ресурсов и другие нарушения природоохранного законодательства, санитарных норм и правил, а также платежей, компенсирующих причиненный при этом ущерб.

При этом налоги и другие платежи, предназначенные для зачисления в бюджет, не подлежат направлению  во внебюджетные фонды. Бюджетные средства не должны перечисляться во внебюджетные фонды.

Средства внебюджетного и валютного  фонда находятся на специальных  счетах, открываемых местной администрацией, изъятию не подлежат и расходуются  целевым назначением. Как отмечалось ранее, местное самоуправление имеет свою собственность, гарантированную Конституцией.

С согласия органов местного самоуправления в соответствии с их компетенцией осуществляется использование предприятиями  природных ресурсов на соответствующей  территории. Условия использования  месторождений полезных ископаемых, находящихся на территории местного самоуправления, определяются органами местного самоуправления в соответствии с законодательством. Местная администрация района определяет квоту на разработку месторождений полезных ископаемых, находящихся в муниципальной собственности, и устанавливает плату за их использование.