Особенности организации финансов предприятий в сфере транспорта

Особенности организации финансов предприятий в сфере транспорта

Транспорт имеет свою специфику, обусловленную  производственным процессом. Транспорт, как отрасль экономики, включает: - железнодорожный; - автомобильный; - речной; - морской; - нефтепроводный; - воздушный.

Особенности функционирования транспортных предприятий:

- продукция  транспорта не имеет вещественной  формы, т.к. транспорт не производит, а лишь перемещает товары и  продукцию, созданную в других  отраслях экономики; 

- цены на  транспортную продукцию складываются на основе тарифов на грузовые и пассажирские перевозки;

- в качестве  единицы измерения транспортной  продукции используют: тонно-километры,  пассажиро-километры, количество  пассажиров, тонны грузооборота;

- продукция  транспорта не накапливается в запасах, поэтому транспорт не может работать без резерва локомотивов и вагонов и должен учитывать пропускную способность дорог;

- транспорт  не добавляет и не создает  ничего вещественного к перевозимому  товару, поэтому из формы кругооборота  капитала выпадает товар (Т) в виде вещи, т.к. продается сам производственный процесс;

- в составе  средств производства на транспорте  нет сырья; 

- характеризуется  неравномерностью использования  в течение года транспортных  средств. 

Продукция транспорта имеет стоимостную оценку. Чем больше объем перевозок, тем выше доля транспорта в национальном доходе, идущем на потребление и накопление для расширенного воспроизводства.

Производственный  процесс на транспорте состоит из следующих  этапов:

- погрузка  грузов в подвижной состав;

- перемещение  между пунктами отправления и  назначения;

- выгрузка  в пункте назначения.

Каждый из этапов слагается из ряда операций. Погрузка груза включает работы и  затраты по подготовке груза к  отправлению, закреплению, увязке, взвешиванию, подсчету, оформлению транспортной документации. Для перемещения выбирается тип подвижного состава, маршрут движения, обеспечивается безопасность движения и сохранность груза, заправка транспортных средств горюче-смазочными материалами, осуществляется контроль за движением подвижного состава. При выгрузке необходимо ознакомление грузополучателя с товаро-распорядительными документами, взвешивание и подсчет груза, выявление порчи или потерь.

Эффективность транспортного процесса зависит  от продолжительности выполнения каждого элемента. Развитие действующих транспортных путей связано с длительными сроками изысканий и проектирования, создания соответствующих промышленно-строительных мощностей и подготовки материально-финансовых ресурсов. Транспорт используется не только для осуществления внешних перевозок, но и для перевозок внутри производства (внутрипроизводственный транспорт), издержки которого являются частью производственных издержек предприятия. Внутрипроизводственный транспорт является частью отрасли, в которой он функционирует.

Особенности и преимущества технико-экономических  характеристик видов транспорта.

Железнодорожный транспорт:

- занимает  ведущее место в транспортной  системе страны, находится в собственности  государства; 

- регулярность  грузовых и пассажирских перевозок не зависит от климатических условий, времени года и суток;

- высокая  пропускная и провозная способность,  измеряемая миллионами тонн грузов  и пассажиров и скорость доставки;

- невысокая  себестоимость перевозок, более  короткий путь движения по сравнению с речным и морским транспортом и высокая эффективность.

Автомобильный транспорт:

- более высокая  маневренность и скорость доставки  грузов, чем на железнодорожном,  речном и морском транспорте;

- дает возможность  доставлять грузы от склада отправителя до склада получателя, минуя перепогрузочные операции;

- требует  небольших по сравнению с железнодорожным  транспортом капитальных вложений;

- отличается  высокой себестоимостью, выгоден  для транспортировки грузов на  короткие расстояния (до 300 км) и небольшими партиями.

Речной  транспорт:

- невысокая  себестоимость и большая провозная  способность на глубоководных  реках; 

- невысокие  капитальные затраты, расход топлива  и металла; 

- недостатками  являются: несовпадение направления  течения реки с грузопотоками, нерегулярность перевозок в течение года, меньшая скорость доставки;

- используется  для доставки массовых грузов (нефти, леса, хлебных и строительных);

- эффективен  при совмещении с железнодорожным  транспортом. 

Морской транспорт:

- дает возможность  обеспечить массовые межконтинентальные  перевозки грузов внешнеторгового  оборота, межбассейновых и внутрибассейновых  перевозок грузов и пассажиров  между портами; 

- низкая  себестоимость перевозок на дальние  расстояния и высокая скорость движения по сравнению с речным транспортом;

- меньшие  капитальные затраты по сравнению  с речным и железнодорожным  транспортом при массовых перевозках  на дальние расстояния.

Нефтепроводный  транспорт:

- самая низкая  себестоимость (в 2-3 раза) перекачки  нефти и нефтепродуктов;

- наименьшие  капитальные вложения по сравнению  с другими видами транспорта;

- большая  протяженность трубопроводов (200-300 тыс. км).

Воздушный транспорт:

- большая  скорость, малые сроки доставки  грузов и пассажиров;

- наиболее  эффективен для перевозки пассажиров и скоропортящихся грузов на дальние расстояния;

- используется  в районах, где отсутствует  наземный и водный 

Высокий удельный вес в себестоимости предприятий  транспорта занимает заработная плата, затраты на топливо, электрическую энергию, амортизация, ремонт, что обусловлено постоянным движением транспортных средств.

К снижению себестоимости  приводит:

- использование  мощных и экономичных локомотивов,  судов и автомашин; 

- автоматизация  и электрификация железных дорог; 

- улучшение  состояния шоссейных дорог и  условий судоходства; 

- механизация  погрузочно-разгрузочных работ; 

- внедрение  передовых методов организации  перевозок и труда. 

Основными показателями себестоимости перевозок  являются:

- общая сумма  расходов по основным видам затрат на весь объем перевозок по видам транспорта;

- экономия  от снижения себестоимости; 

- себестоимость  десяти приведенных тонно-километров (тонно-миль).

Расчеты осуществляются по статьям  затрат, аналогичным  затратам промышленным предприятиям, но дополнительно включаются следующие статьи:

- на морском  и речном транспорте - расходы  на текущий ремонт флота, платежи  в бюджет по инвалютным расходам;

- на воздушном  - текущий ремонт самолетного  парка, аэропортовые расходы; 

- на автомобильном  - текущий ремонт и техническое обслуживание;

- на трубопроводном - потери газа и нефти в газо-нефтепроводах.

Для определения плановой величины транспортных затрат используются:

- исходные  данные, содержащиеся в расчете  плана перевозок, материально-технического снабжения, плана по труду и финансам;

- оценка  экономической эффективности, достигнутой  в результате совершенствования  организации транспортной работы;

- анализ  зависимости между изменениями  в технике, технологии и организации  транспортной работы и величиной расходов на ее выполнение.

Выручка предприятий транспорта включает доходы, полученные:

- от перевозок; 

- выполнения  погрузочно-разгрузочных операций;

- экспедирования  и прочих работ и услуг. 

Доходы от перевозок зависят от объема оказываемых услуг, тарифа и договорных цен.

В основе транспортного  тарифа лежит вид транспорта, класс  перевозимого груза и расстояние. Цены зависят от спроса и предложения  конкретного вида подвижного состава.

Тарифы  в зависимости  от степени регулирования  классифицируют на:

- фиксированные,  которые используются на железнодорожном  транспорте и устанавливаются  Министерством путей сообщения  РФ по согласованию с государственными  органами;

- регулируемые, которые предприятия транспорта  устанавливают самостоятельно с  учетом системы налогового регулирования доходов предприятия;

- договорные  тарифы устанавливаются по соглашению  с заказчиками исходя из необходимых  затрат на перевозки и уровня  рентабельности, регулируемого и  утвержденного государственными  органами (около 35% расходов);

- свободные  тарифы устанавливаются самостоятельно  с учетом спроса и предложения  на рынке транспортных услуг.  Решение об их введении принимают  государственные органы.

Прибыль транспортных предприятий отражает результаты эксплуатации транспорта, вспомогательных производств и хозяйств и прочих хозяйственных операций

Прибыль от эксплуатации транспорта определяется как разность между доходами от транспортной работы и эксплуатационными расходами.

Налогообложение прибыли осуществляется в соответствии Налоговым кодексом РФ. Льготы при уплате налогов являются общими для всех отраслей экономики.

Прибыль, остающаяся в распоряжении транспортных предприятий, используется на развитие производственной базы, социальное развитие и материальные выплаты.

Распределение прибыли предприятий транспорта осуществляется по тем же принципам, что и в промышленности, но с учетом следующих особенностей:

- платежи  в бюджет по основной деятельности  железных дорог определяются  централизовано;

- расчет  норматива по форменной одежде на железнодорожном транспорте определяется как произведение стоимости одежды и среднего процента переходящей задолженности;

- в финансовый  план железнодорожного транспорта  включаются сметы бюджетных учреждений, обслуживающих работников железных  дорог, больниц, учебных заведений и др.;

- наряду  с финансовым планом на железнодорожном  транспорте разрабатывается план  валютных операций, где отражаются  поступления средств и платежи  в иностранной валюте по перевозкам  грузов и пассажиров;

- в финансовом плане предприятий речного и морского транспорта отражаются ассигнования из бюджета на государственные капитальные вложения, операционные расходы, затраты по путевому хозяйству, содержание судоходных инспекций и охраны, возмещение убытков жилищно-коммунального хозяйства и разницы в тарифах по заграничным перевозкам;

- нормативы  собственных оборотных средств  предприятий автомобильного транспорта  определяются раздельно по активам,  зависящим от роста производственных  затрат (ГСМ) и по активам, запасы  которых не связанны с ростом производственной программы;

- на предприятиях  воздушного транспорта приобретение  и пополнение авиационной техники,  радиооборудования и запасных  частей к ним осуществляется  за счет амортизационных отчислений, прибыли и ассигнований из бюджета.

Наряду с  финансовым планом составляется план инвалютных поступлений и платежей.

Принципы  организации финансов предприятий транспорта

Финансовые  отношения коммерческий организаций  строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности. Эти принципы находятся в постоянном развитии и совершенствовании.

1. Принцип хозяйственной  самостоятельности.

Принцип хозяйственной  самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферу экономической деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью извлечения прибыли и приращения капитала, повышения благосостояния владельцев фирмы.

Рынок стимулирует  коммерческие организации к поиску все новых и новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Коммерческие организации для получения дополнительной прибыли, приращения капитала и повышения благосостояния их владельцев могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других предприятий, государства, участия в деятельности других хозяйствующих субъектов.

Однако о  полной хозяйственной самостоятельности  говорить нельзя, так как государство  регламентирует отдельные стороны  их деятельности. Так, законодательно устанавливаются взаимные отношения  коммерческих организаций с бюджетами разных уровней. Коммерческие организации всех форм собственности в законодательном прядке уплачивают необходимые налоги в соответствии с установленными ставками, участвуют в формировании внебюджетных фондов. Государство определяет и амортизационную политику.

2. Принцип самофинансирования.

Реализация  этого принципа - одно из основных условий  предпринимательской деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособность  хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов.

В развитых рыночных странах на предприятиях с высоким уровнем самофинансирования удельный вес собственных средств достигает 70% и более. К основным собственным источникам финансирования коммерческих организаций относятся: амортизационные отчисления, прибыль, отчисления в ремонтный фонд. Доля собственных источников в общем объеме инвестиций российских предприятий соответствует уровню развитых рыночных стран. Однако общий объем денежных средств достаточно низкий и не позволяет осуществлять серьезные инвестиционные программы. В настоящее время далеко не все коммерческие организации способны реализовать этот принцип. Организации ряда отраслей, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, ЖКХ, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия по мере возможности получают государственную поддержку в форме дополнительного финансирования из бюджета на возвратной и безвозвратной основе.

Таким образом, самофинансирование относится к  методам рыночного ведения хозяйства, когда собственных финансовых источников достаточно для финансирования хозяйственной  деятельности. Самофинансирование предполагает, что распределяемая прибыль предприятия после платежей в бюджет и во внебюджетные фонды освобождается от государственной регламентации. Прибыль коммерческой организации, амортизационный и иные фонды денежных средств становятся главными источниками финансирования его экономического и социального развития. Кредиты банков и иных кредитных учреждений погашаются самим предприятием из собственных источников. В условиях рыночной экономики обеспечение принципа самофинансирования достигается путем использования акционерного капитала, дивидендов, прибыли от финансовых операций.

Самофинансирование  имеет целый ряд  преимуществ:

- исключаются  расходы по займам (оплата процентов  и погашение кредита);

- предприятие  становится более независимым  от внешнего капитала;

- за счет  дополнительного собственного капитала повышается надежность и кредитоспособность предприятия;

- облегчается  процесс принятия решения по  дальнейшему развитию за счет  дополнительных инвестиций Рукавишников, А. В. Финансовый менеджмент: учебник  для вузов / А. В. Рукавишников. - М.: ИНФРА-М, 2006. - С. 229.

3. Принцип материальной  заинтересованности.

Смысл принципа материальной заинтересованности, или  принципа финансового стимулирования (поощрение/наказание) заключается  в том, что именно в рамках системы  управления финансами разрабатывается механизм повышения эффективности работы отдельных подразделений и оргструктуры управления предприятием в целом. Достигается это путем установления мер поощрения и наказания. Наиболее эффективно данный принцип реализуется путем организации так называемых центров ответственности.

Под центром  ответственности понимается подразделение  хозяйствующего субъекта, руководство  которого наделено определенными ресурсами  и полномочиями, достаточными для  выполнения установленных плановых заданий. При этом:

- вышестоящим руководством определяются один или несколько базовых (системообразующих) критериев и устанавливаются плановые их значения;

- суждение  об эффективности работы центра  ответственности делается на  основании выполнения плановых  заданий по системообразующим критериям;

- руководство  подразделения наделяется ресурсами  в согласованных объемах, достаточных  для выполнения плановых заданий;

- ограничения  по ресурсам носят достаточно  общий характер, т.е. руководство  центра ответственности обладает  полной свободой действий в отношении структуры ресурсов, организации производственно-технологического процесса, систем снабжения и сбыта т.п.

Смысл выделения  центров ответственности - в поощрении  инициативы у руководителей среднего звена, повышении эффективности  работы подразделений, получении относительной экономии издержек производства и обращения.

В зависимости  от того, какой критерий - затраты, доходы, прибыль, инвестиции - определяется как  системообразующий, принято выделять четыре типа центров ответственности.

Затратообразующий центр (cost center) - подразделение, работающее по утвержденной смете расходов. Для  подразделения подобного типа трудно оценить доходы, поэтому внимание концентрируется на затратах, например, бухгалтерия предприятия; трудно оценить, какая часть прибыли предприятия обусловлена работой бухгалтеров, однако можно установить плановые ориентиры по затратам.

Доходообразующий  центр (revenue center)- подразделение, руководство  которого несет ответственность  за генерирование доходов: примеры - отдел сбыта крупного предприятия, региональный центр продаж. В данном случае руководитель не несет ответственность за основные затраты хозяйствующего субъекта. Например, при продаже продукции завода руководитель коммерческой службы не несет ответственность за ее себестоимость; главная его задача - организация торговли, работа с клиентами, варьирование скидками в рамках установленной ценовой политики и т.п. безусловно. В этом случае возникают затраты, но не они являются объектом пристального контроля со стороны вышестоящего руководства.

Прибылеобразующий центр (profit center)- подразделение, в котором  в качестве основного критерия выступает  прибыль или рентабельность продаж. Чаще всего в их роли выступают  самостоятельные подразделения  крупной фирмы: дочерние и зависимые компании, дивизиональные подразделения с замкнутым производственным циклом, технологически самостоятельные производства, обособляемые в рамках диверсификации производственной деятельности, и т.п.

Инвестиционно - развивающий центр (investment center) - подразделение, руководство которого не только ответственно за организацию рентабельной работы, но и не наделено полномочиями осуществлять инвестиции в соответствии с установленными критериями; например, если ожидаемая норма прибыли не ниже установленной границы. В качестве системообразующего критерия здесь чаще всего выступает показатель рентабельности инвестиций; кроме того, могут налагаться ограничения сверху на объем допустимых капиталовложений. Центр ответственности данного типа - наиболее общее по функциональным возможностям подразделение; здесь больше и число субкритериев - затраты, доходы, прибыль, объем разрешенных инвестиций, показатели рентабельности и др.

Очевидно, что  в настоящее время имеются  слабые предпосылки для реализации этого принципа: существующая система налогообложения носит ярко выраженный фискальный характер, из-за сложности экономической ситуации в стране многие коммерческие организации не выполняют обязательств перед своими работниками по выплате заработной платы в установленные сроки и, наконец, падение производства не позволяет обеспечить интересы государства, полноту и своевременность уплаты налогов в бюджет.

4. Принцип обеспечения  финансовыми резервами.

Принцип обеспечения  финансовыми резервами диктуется  условиями предпринимательской деятельности, сопряженной с определенными рисками невозврата вложенных в бизнес средств. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу. Кроме того, в экономической борьбе за покупателя предприниматели вынуждены продавать свою продукцию с риском невозврата денег в срок. Финансовые вложения организаций также связаны с риском невозврата вложенных денежных средств, либо получением дохода ниже предполагаемого. Наконец, могут иметь место прямые экономические просчеты в разработке производственной программы. Реализацией этого принципа является формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов, способных укрепить финансовое положение предприятия в критические моменты хозяйствования.

Финансовые  резервы могут формироваться  предприятиями всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты из нее налога и других обязательных платежей в бюджет. АО обязаны формировать финансовый резерв в законодательно установленном порядке. На практике, из-за низких финансовых возможностей, не все предприятия образуют финансовые резервы, необходимые для их финансовой устойчивости Залесский, Г. Е. Реструктуризация производства / Г. Е. Залесский. - М.: Изд-во МГУ, 2006. - С. 46.

5. Принцип сочетания  финансового планирования  и коммерческого  расчета. Важным принципом организации финансов предприятий является сочетание финансового планирования и коммерческого расчета. Имеются точки зрения о том, что коммерческий расчет несовместим с планированием финансов. Однако в мировой и отечественной практике общепризнанным рычагом финансового управления являются целевые комплексные программы как элемент планирования. В инвестиционной деятельности ни одна фирма не начинает дело до тех пор, пока нее разработает проект (план) с обоснованием финансирования и конечным финансовым результатом. На основе внутрифирменного планирования заключаются договоры, размещаются заказы на конкурсной основе. Разработка планов (за рубежом их называют проектами) основывается на глубоком изучении спроса потребителей, изучении опыта конкурентов, анализе финансовых возможностей предприятия. Хорошо разработанный план служит хорошим результатом коммерческого расчета.

6. Принцип материальной  ответственности.