Особенности оценки технологического оборудования

18

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………..3.

1.      Особенности оценки технологического оборудования…………………4.

2.      Особенности идентификации технологического оборудования……….6.

3.      Особенности оценки рыночной стоимости технологического оборудования на основе сравнительного подхода……………………..10.

4.      Особенности определения стоимости технологического

оборудования на основе затратного подхода…………………………..13.

5.      Особенности определения восстановительной стоимости технологического оборудования при переоценке основных фондов…………………………………………………………………….15.

Заключение…………………………………………………………….……..17.

Список источников…………………………………………………………..18.

Введение.

В последние 10 лет наблюдалось стремительное становление и развитие оценочной деятельности в России. От отдельных опытов по оценке в основном недвижимости в начале 90-х годов до широкомасштабной деятельности, опирающейся на законодательные акты, регулирующие правительственные документы и богатейший опыт многих профессионально подготовленных оценщиков — таков путь, пройденный отечественной практикой в сфере оценки имущества. С переходом к рыночной экономике в стране становится все больше конкурирующих собственников имущества. Имущество предприятий и частных лиц активно включается в хозяйственный оборот, а отсюда все острее потребность в оценке его рыночной стоимости.

В последние годы нарастает не только объем оценочных работ, но и происходит изменение их направленности. Если в первой половине 90-х годов оценщики в основном занимались переоценкой основных фондов по заказам предприятий, то в настоящее время к услугам оценщиков обращаются по причине изменения состава собственников, и их имущественных прав в ходе таких хозяйственных процедур, как приватизация, привлечение новых участников бизнеса при дополнительных эмиссиях акций, страхование имущества, получение кредита под залог имущества, исчисление налоговых платежей, исполнение прав наследования и, конечно, разнообразные операции по реструктуризации предприятий особенно в условиях антикризисного управления.

1. Особенности оценки технологического оборудования.

В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ) все машины и оборудование образуют специальный подраздел 14 в составе материальных основных фондов (основных средств). К этому подразделу относятся устройства, преобразующие энергию, материалы и информацию. Соответственно все машины делятся на энергетические (силовые), рабочие и информационные, образуя в зависимости от основного назначения несколько классов. 

К энергетическим машинам относится: оборудование тепловых, атомных и гидроэлектростанций, производящих тепловую и электрическую энергию; всевозможное преобразовательное электрооборудование (например, на ЛЭП); двигатели, превращающие любого вида энергию в механическую и др.

Информационное оборудование предназначено для преобразования и хранения информации. Сюда отнесено оборудование систем связи (в том числе, телевидения, радио, телефонной и др.), средства измерения и управления, средства вычислительной и оргтехники, средства отображения и хранения информации и т.п.

К технологическому оборудованию, входящему в класс рабочих машин, относятся устройства, преобразующие материалы. Эти устройства предназначены для механического, термического и химического воздействия на обрабатываемый предмет. Сам предмет может находиться в твердом, жидком или газообразном состоянии, причем целью воздействия на него технологического оборудования является изменение его формы, свойств, состояния или положения.

Наиболее существенными подклассами рабочих машин, образующими понятие «технологическое оборудование», являются различные станки (металлорежущие и деревообрабатывающие), кузнечнопрессовые и литейные машины, оборудование для сварки, электрофизической и электрохимической обработки материалов, металлургии, горнодобывающей, нефтепромысловой и химической промышленности; в состав технологического оборудования входят также оборудование для пищевой и табачной промышленности, для текстильной и кожевенной промышленности, для целлюлозно-бумажной и полиграфической промышленности, подъемно-транспортное и термическое оборудование, промышленные роботы и манипуляторы. Таков далеко не полный перечень подклассов технологического оборудования, насчитывающего в каждом из них сотни видов машин.

В основном, все это технологическое оборудование попадает в обширный класс машин и оборудования, код которых в ОКОФ начинается с цифр 14 29ХХХХХ.

Оценка технологического оборудования, подчиняясь тем же закономерностям, что и оценка других активов, обладает целым рядом особенностей. Вот лишь основные из них:

1. Основные количественные и качественные характеристики объекта оценки.

2. Знание комплектации оцениваемой машины.

3. Учет широкой номенклатуры сопутствующих затрат.

4. Неразвитый российский рынок. Отсутствие общепринятой справочно-информационной базы.

5. Торговая марка изготовителя

6. Большое количество специального и уникального технологического оборудования.

7. Трудности с определением долевого участия отдельных единиц технологического оборудования в создании дохода.

8. Небольшие сроки полезного использования заставляют более тщательно относиться к оценке физического износа технологического оборудования.

9. Необходимость учета функционального износа.

10. В ряде случаев технологические машины образуют единый комплекс, предназначенный для выполнения определенной работы. Производственные характеристики отдельных машин такого комплекса (автоматической линии, гибкой производственной системы, мини-завода и т.п.) должны быть определенным образом согласованы.

11. Массовая оценка активов цеха или целого предприятия.

12. Определение коэффициента ликвидности.

Таковы основные особенности оценки технологического оборудования.

Рассмотрим далее некоторые способы решения проблем, возникающих перед оценщиком в связи с перечисленными выше особенностями.

2. Особенности идентификации технологического оборудования.

Результаты расчетного определения стоимости оборудования в значительной степени зависят от качества проведения идентификации объекта оценки, то есть установления его количественных и качественных характеристик. При большом разнообразии технологических машин, у оценщика вряд ли найдутся другие возможности познакомиться с объектом оценки, кроме как на предприятии у заказчика. Поэтому на этом этапе он должен не только получить достаточное представление о назначении, потребительских свойствах оборудования и осуществляемом им технологическом процессе, но и получить массу другой информации.

При заключении договора заказчик предоставляет оценщику достаточно подробный список подлежащих оценке инвентарных объектов, который может составить основу будущих расчетов. Лучше, если эта информация будет находиться на магнитных носителях (дискетах и т.п.).

Сбор информации проводится обычно в бухгалтерии предприятия, отделе главного механика и помещении, где установлено оборудование (цехе).

Как правило, оцениваемое оборудование является собственностью юридических лиц (предприятий), где оно учитывается в составе основных средств. Начиная оценку, оценщик должен познакомиться с правоустанавливающими документами на объект оценки и сведениями об обременении его правами иных лиц.

В бухгалтерии предприятия, где эксплуатируются оцениваемые объекты, на основе данных бухгалтерского учета основных средств по каждому объекту из инвентарных карточек или инвентарных массивов можно получить следующую информацию:

      инвентарный номер объекта,

      полное наименование и назначение объекта, название завода-изготовителя, модель, тип, марку;

      первоначальную балансовую стоимость;

      если оборудование проходило переоценки, то полную восстановительную стоимость на дату последней переоценки;

      информацию о норме амортизации или о сроке полезного

      использования;

      сведения о датах проведенных капитальных ремонтов оборудования и соответствующих затратах.

Большая часть этой информации обычно предоставляется оценщику заказчиком вместе с общим списком инвентарных объектов. Однако это бывает не всегда и тогда следует ее дополнить. Возможно, что придется собирать эти сведения в других подразделениях предприятия: службе главного механика, цехах и др.

В службе главного механика предприятия, где эксплуатируется оцениваемая машина, надо уточнить назначение, конструктивные особенности и технические характеристики машины для ее описания в отчете об оценке. Кроме того, следует установить номинальную (базовую) оснащенность объекта оценки приспособлениями и принадлежностями (по техническому паспорту машины), а также наличие дополнительной оснастки. Наиболее важным здесь представляется сбор информации об основных параметрах объекта оценки и показателях его потребительских свойств, которые являются ценообразующими факторами.

Основные технические параметры для технологического оборудования — это обычно максимальные размеры изделия, которое создается или обрабатывается на нем (более строго — размеры рабочего пространства машины). Обычно это один-два геометрических размера. Например, для ткацких станков — это максимальная ширина рулона ткани, для металлургической печи — объем плавильной камеры, для токарного станка — максимальные диаметр и длина заготовки и т.д.

Из потребительских свойств технологического оборудования наиболее существенны:

а) производительность, включая уровень

автоматизации,

б) класс точности машины, отвечающий за качество продукции, и

в) безопасность (в том числе — экологическая) для некоторых подклассов оборудования (например, машин химического производства и др.).

Производительность специализированных машин обычно оценивают непосредственно в шт/ед. времени, м/ед. времени, кг/ед. времени и т.п., машин универсальных — косвенно, по мощности главного двигателя, максимальному рабочему усилию и др. Уровень автоматизации существенно влияет на производительность машины. Например, различным уровням автоматизации металлорежущих станков соотносят следующие уровни производительности:

      машины с ручным управлением — 1,0;

      автоматы с жестким циклом — 2,0;

      машины с числовым программным управлением (ЧПУ) - 3,0;

      гибкие производственные модули (ГПМ) и системы (ГПС) - 5,0.

Используя эти коэффициенты, можно количественно сопоставлять машины с разными уровнями автоматизации.

Влияние машины на качество продукции отражает ее класс точности. Например, у металлорежущих станков имеется следующая связь между классом точности станка и относительным показателем точности обработки:

Использование собранной информации по основным параметрам, производительности, уровню автоматизации и точности позволяет при расчете стоимости объекта оценки осуществлять параметрическую коррекцию цены аналога с помощью коэффициента потребительских свойств.

Проводя идентификацию объекта оценки на месте его нахождения, следует, прежде всего, осмотреть его и составить представление о физическом состоянии. Собранная информация должна позволить оценщику в дальнейшем определить физический износ машины тем или иным методом.

Необходимо так же при осмотре установить фактическую комплектацию оборудования, определить степень его загрузки и условия работы. Загрузку характеризует коэффициент сменности работы оборудования. Степень интенсивности эксплуатации оборудования внутри смены зависит от характера (типа) производства, в условиях которого оборудование эксплуатируется, что количественно можно оценить с помощью коэффициента характера производства . В массовом производстве, когда оборудование работает на конвейере, его загрузка максимальна. В единичном производстве, наоборот, минимальна, что связано со значительной долей подготовительного времени в общем цикле рабочего времени машины. Значительное влияние на работоспособность объекта оценки могут оказывать условия работы с точки зрения внешнего окружения. Например, при работе в отдельном помещении или просто в обычных цеховых условиях интенсивность процессов износа оборудования ниже, чем при запыленности рабочего помещения или на открытой площадке (при прочих равных условиях). Для количественной оценки сменности, характера производства и условий работы оборудования желательно использовать результаты идентификации или привлекать специалистов. Во время идентификации объекта оценки, в службе механика (ремонтной) и непосредственно в цехе или на участке, следует также собрать информацию о ремонтной сложности каждой единицы оборудования из списка, затратах на ремонт и техническое обслуживание, простоях из-за отказов, типах и производителях устройств ЧПУ (если оно есть), техническом уровне объекта оценки по сравнению с современными аналогами, производителях и поставщиках подобного оборудования (например, их адреса в Интернете).

При оценке отдельных единиц оборудования, особенно дорогостоящего, желательно провести его тестирование или, по крайней мере, осмотреть объект оценки в работе. Если приходится оценивать неиспользуемое оборудование, то нужно установить срок и условия его хранения. Учитывая большое разнообразие технологического оборудования и ограниченность специальной справочной и нормативной литературы, оценщик машин и оборудования с самого начала работы по оценке должен быть ориентирован на чрезвычайно важную роль этапа сбора информации об объекте оценки.

3. Особенности оценки рыночной стоимости технологического оборудования на основе сравнительного подхода.

По определению рыночная стоимость представляет собой расчетную денежную сумму, соответствующую наиболее вероятной цене, по которой объект оценки может быть отчужден на открытом рынке. Рыночную стоимость одной-двух машин определяют редко, чаще одновременно определяют стоимость большого количества независимых машин или машин, образующих производственно-технологические комплексы.

Определение рыночной стоимости при сравнительном подходе в идеальном случае требует информации о ценах сделок с идентичными объектами. Следует отметить, что на практике информация о состоявшихся сделках купли-продажи, как правило, оказывается недоступной для оценщика. Поэтому приходится довольствоваться опубликованной информацией о ценах предложения (продавцов). Возможные разновидности и источники ценовой информации о технологическом оборудовании представлены в таблице 1.

Таблица 1.

Виды и источники ценовой информации о технологическом оборудовании.

Практически наибольшее распространение получила сейчас ценовая информация в виде прайс-листов и ценников. Основным источником такой информации постепенно становятся Интернет-сайты различных предприятий и организаций, как российских, так и зарубежных. Оценка прямым сравнением с идентичными объектами. При изучении сегментов рынков продажи идентичного объекту оценки технологического оборудования, в том числе с использованием кластерного анализа, выясняется, что чаще всего продают:

1.      новое, недавно изготовленное оборудование;

2.      оборудование, не эксплуатировавшееся, находившееся в консервации;

3.      оборудование, только что прошедшее капитальный ремонт;

4.      подержанное оборудование в удовлетворительном состоянии (как правило, при банкротстве и ликвидации предприятия);

5.      подержанное оборудование, требующее капитального ремонта (предлагаемое предприятиями на продажу и обычно скупаемое ремонтными предприятиями).

Учитывая то, что в роли продавцов могут выступать изготовители, ремонтные предприятия и дилеры, а физическое состояние продаваемого оборудования может быть различным, при использовании сравнительного подхода приходится проводить корректировку цен идентичных объекту оценки машин и близких аналогов, как минимум, по условиям продажи и износу. Сопоставляя цены производителей и дилеров на одни и те же модели машин, можно установить, что наценка у последних, может колебаться в некоторых пределах. Если нет дополнительной информации, то можно принимать дилерскую наценку в среднем равной 5%.

Если модель оцениваемой машины снята с производства, то идентичный объект на вторичном рынке можно найти только как подержанный объект, тогда для пересчета цены подержанного объекта в восстановительную стоимость нужно иметь информацию не только о цене, но и о физическом износе этого идентичного объекта. Отметим то, что в прайс-листах на подержанное оборудование информация о его физическом состоянии весьма скудная, например, сообщается: «оборудование не эксплуатировалось», «оборудование после капитального ремонта», «оборудование в хорошем состоянии» и т.п. При такой ограниченной информации приходится делать оценку физического износа экспертно с использованием шкалы по типу той, которая приведена в таблице 2.

Таблица 2. Экспертная шкала для оценки физического износа.

4. Особенности определения стоимости технологического

оборудования на основе затратного подхода.

Стоимость оборудования при применении затратного подхода определяется затратами, которые понес бы владелец на создание идентичного оборудования сегодня: полной стоимостью воспроизводства (восстановительной стоимости) с последующим уменьшением ее на величину, обусловленную физическим, функциональным и экономическим износом. В качестве основы расчета стоимости оборудования при затратном подходе наиболее естественно использовать стоимость его воспроизводства при существующем уровне цен. Для

специального и уникального оборудования, не имеющего вторичного рынка, этот путь вообще оказывается единственно возможным.

Однако если воспроизводство не представляется обоснованным из-за технического прогресса в данной отрасли промышленности (стоимость оказывается выше цен подобных машин на рынке), то основой расчета при оценке становится стоимость замещения. Когда какую стоимость выбирать за базовую при работе с затратным подходом? В настоящее время в практике оценки сложился определенный алгоритм выбора базы при затратном подходе.

Если объект оценки еще производится, то, как правило, каких-либо существенных изменений в его конструкции, применяемых материалах, и технологии производства еще не произошло. В этом случае оценка может быть произведена как оценка стоимости воспроизводства Своспр. Как правило, в этом случае Своспр = Сзамещ. Если объект оценки достаточно старый и снят с производства, то использовать его стоимость воспроизводства в качестве базы расчета не имеет смысла, так для производства современных машин такого же функционального назначения уже применяют новые материалы, конструкции и технологии. В этом случае при эквивалентной полезности объекта оценки и современного аналога окажется, что Своспр > Сзамещ. Поэтому в этом случае оценка может быть произведена как определение стоимости замещения. Из методов, которые используют стоимость воспроизводства в качестве базы для расчетов, в первую очередь следует назвать метод индексации цены приобретения, когда для определения Своспр используют индексы цен для технологически однородных изделий.

Таблица 3. Схема расчета методом индексации.

Метод очень прост. Основной проблемой здесь являются индексы цен по видам или товарным группам оборудования, которых, как правило, нет в открытой печати. Поэтому их требуется приобретать в организациях, специализирующихся на исследовании конъюнктуры рынка технологического оборудования (например, в ИТКОР). Решением проблемы индексов цен до некоторой степени является определение стоимости воспроизводства методом актуализации себестоимости оборудования. Здесь индексируются экономические элементы себестоимости с использованием индексов цен по отраслям промышленности и структуры себестоимости продукции машиностроения по годам, которые имеются в открытой печати. Недостатком метода является использование усредненных данных по структуре себестоимости, индексам цен и коэффициентам рентабельности продаж.

5. Особенности определения восстановительной стоимости

технологического оборудования при переоценке основных фондов.

Оценщики широко пользуются термином восстановительная стоимость объекта оценки, подразумевая под ним либо сумму затрат на воспроизводство ранее созданного объекта в ценах на момент оценки, либо рыночную цену на идентичный объект. При переоценках основных фондов используется понятие полной восстановительной стоимости ПВС, представляющий собой сумму фактических затрат, которые понесло бы предприятие в настоящее время в случае необходимости замены оборудования на такое же новое. При переоценке ПВС заменяет первоначальную балансовую стоимость ПБС технологического оборудования, существующую с момента его приобретения. Восстановительная стоимость  в виде стоимости воспроизводства или стоимости замещения используется оценщиками как база для определения рыночной стоимости. Полная восстановительная стоимость ПВС определяется оценщиками оборудования не только при переоценках, но и используется как база при определении остаточной стоимости оборудования при существующем использовании. Последняя находит применение при определении вклада в уставный капитал или для целей налогообложения. Полная восстановительная стоимость ПВС включает две части. Первая часть, по существу, представляет собой восстановительную стоимость объекта оценки на момент оценки, которая обычно определяется на основе информации о ценах на аналогичную продукцию предприятий-изготовителей или торгующих предприятий, с соответствующими поправками на различие в потребительских свойствах.

Вторая часть ПВС — это так называемые сопутствующие затраты. Наиболее существенными разделами сопутствующих затрат являются транспортные расходы (включая тару, упаковку и погрузку-разгрузку), затраты на монтаж и установку  (включая устройство фундаментов и внеобъектные работы), затраты на пусконаладочные работы и, наконец, прочие затраты, непосредственно связанные с приобретением и доведением оборудования до состояния, в котором они пригодны к использованию. В реальные сроки, которые имеет оценщик, обычно невозможно провести полный расчет затрат, образующих вторую часть ПВС. Поэтому остается возможным либо считать эти затраты по устоявшимся значениям по отношению к восстановительной стоимости, либо учитывать их еще более укрупненно. По многим группам технологического оборудования для всех отраслей промышленности разработаны усредненные показатели структуры затрат, формирующих полную восстановительную стоимость машин и оборудования.

Заключение.

Оценивая предприятие, нужно рассчитать рыночную стоимость технического оснащения предприятия, т.е. стоимость его машин, приборов, оборудования, устройств, вычислительной техники, транспортных средств и т.д. В отличие от недвижимости, МО и ТС не связаны жестко с землей и, как правило, могут быть перемещены в другое место без причинения им невосполнимого физического ущерба.

              В зависимости от целей и мотивов оценки объектом оценки могут выступать: отдельный экземпляр оборудования, множество условно независимых друг от друга единиц машин и оборудования, производственно-технические системы.

              Этапы оценки стоимости МО и ТС (в т.ч. офисного):

1.      посещение рабочих помещений и осмотр МО и ТС;

2.      изучение инвентарных списков, предоставленных руководством предприятия;

3.      применение методов оценки МО и ТС.

В отчете об оценке должно быть указано, проводил ли оценщик инвентаризацию лично. При оценке предприятия со значительным количеством различного имущества в отчете может быть зафиксировано следующее: "Настоящая оценка основывалась на инвентарных списках основных фондов, предоставленных администрацией предприятия. Дополнительная инвентаризация не проводилась". Стоимость восстановления оцениваемых МО и ТС – это стоимость воспроизводства их полной копии в текущих ценах на дату оценки или стоимость приобретения нового объекта, полностью идентичного данному   по конструктивным, функциональным и другим характеристикам.

Список источников:

1.                        Оценка стоимости машин оборудования и транспортных средств. А.П. Ковалев, А.А. Кушель, В.С. Хомяков, Ю.В. Андрианов, Б.Е. Лужанский, И.В. Королев, С.М. Чемерикин. – М.: Интерреклама, 2003. – 488 с.

2.                        Федеральный закон «Об оценочной деятельности в РФ» от от 29 июля 1998 г. № 135 – ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (в ред. Федеральных законов от 21 декабря 2001 г. № 178 – ФЗ, от 21 марта 2002 г. № 31 – ФЗ, от 14 ноября 2002 г. № 143 – ФЗ, от 10 января 2003 г. № 15 – ФЗ, от 27 февраля 2003 г. № 29 – ФЗ, от 22 августа 2004 г. № 122 – ФЗ, от 05 января 2006 г. № 7 – ФЗ, от 27 июля 2006 г. № 157 – ФЗ, от 05 февраля 2007 г. № 13 – ФЗ, от 13 июля 2007 г. № 129 – ФЗ, от 24 июля 2007 г. № 220 – ФЗ). Основные положения.// СПС КонсультантПлюс.

3.                        Федеральный стандарт оценки «Общие понятия оценки, подходы и требования к проведению оценки» (ФСО № 1), утвержденный Приказом Минэкономразвития России от 20 июля 2007 г. № 256. Основные положения// СПС КонсультантПлюс.

4.                        Федеральный стандарт оценки «Цель оценки и виды стоимости» (ФСО № 2), утвержденный Приказом Минэкономразвития России от 20 июля 2007 г. № 255. Основные положения. // СПС КонсультантПлюс.

5.                        Федеральный стандарт оценки «Требования к отчету об оценке» (ФСО № 3), утвержденный Приказом Минэкономразвития России от 20 июля 2007 г. № 254. Основные положения. // СПС КонсультантПлюс.

6.                        Микерин Г.И. и др. Методологические основы оценки стоимости имущества - М.: Интерреклама, 2006.

7.                        Оценка стоимости машин и оборудования: Учебное пособие / Под общей редакцией В.П. Антонова – М.: Издательский дом «Русская оценка», 2007 – 254 с.

8.                        Оценка стоимости предприятия (бизнеса) / В.А. Щербаков, Н.А. Щербакова. – М.: Омега – Л, 2008. – 288 с.