Отчет по практике ООО «Мультипарт»

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

 

«Белгородский государственный технологический

университет им. В.Г. Шухова»

 

 

Кафедра бухгалтерского учета и  аудита

 

 

ОТЧЕТ

 

о производственной  практике

по финансовой отчетности

на базе предприятия ООО «Мультипарт»

 

 

 

 

 

Выполнила:

студентка группы Абз-41

Шпилова И. А.

Института заочного образования

Научный руководитель:

к. э. н., доцент

Кравченко Л.Н.

 

2012 

Содержание

Цели и задачи практики……………………………………………………3

Типовой график распределения бюджета  времени производственной практики по финансовой отчетности в ООО «Мультипарт» ………………….4

Дневник прохождения практики в  ООО «Мультипарт» ………………..5

Отзыв руководителя практики ООО «Мультипарт» …………………...6

1. Нормативное регулирование формирования  бухгалтерской отчетности ……………………………………………………………………...…7

2. Краткая характеристика предприятия  ООО «Мультипарт» ………..10

3. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности ……………………12

4. Бухгалтерский баланс …………………………………………………17

5. Отчет о прибылях и убытках  …………………………………………30

6. Отчет об изменении капитала  ………………………………………...41

7. Отчет о движении денежных  средств ……………………………..…42

8. Пояснения к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках…………………………………………………………………………..44

9. Пояснительная записка ……………………………………………….46

Список литературы ………………………………………………………51

Приложение ……………………………………………………………..55

 

Цели и задачи практики

Актуальность темы данной работы заключается в том, что бухгалтерская отчетность важна не только для предприятия и государства, она может служить источником информации для различного рода организаций и отдельных лиц. Законодательство России требует от юридических лиц предоставления всесторонней информации о состоянии финансово-хозяйственной деятельности. Требования к финансовой отчетности организаций обусловлены тем, что их деятельность затрагивает не только их интересы, но и общества в целом. Поэтому все юридические лица обязаны вести книги, в которых фиксируются совершаемые хозяйственные операции, составлять промежуточный, годовой отчет, счет прибылей и убытков и другие отчеты.

Объект  исследования: система бухгалтерской  финансовой отчетности на предприятии  ООО «Мультипарт».

Предмет исследования: порядок составления  форм бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии ООО «Мультипарт».

Цель  исследования: изучить и проанализировать используемые на предприятии формы  бухгалтерской финансовой отчетности, а также дать общее представление  о концепции бухгалтерской отчетности, раскрыть ее роль и сущность в современной  рыночной экономике.

Для достижения поставленной цели следует решить следующие задачи:

1. Рассмотреть действующую нормативно-законодательную базу по учету и отчетности;
2. Рассмотреть состав и порядок составления всех форм отчетности;
3. Провести необходимые бухгалтерские процедуры, предшествующие формированию отчетности;
4. Заполнить все формы бухгалтерской (финансовой) отчетности.

5. Получить  и закрепить  теоретические  знания, полученные по финансовым дисциплинам, приобрести  навыки работы по специальности. 

Типовой график распределения бюджета  времени производственной практики по финансовой отчетности

в ООО «Мультипарт»

 

Содержание занятий	Продолжительность (дни)
Нормативное обеспечение  бухгалтерской отчетности	1
Характеристика предприятия	1
Состав бухгалтерской  отчетности	2
Бухгалтерский баланс	2
Отчет о прибылях и убытках	2
Отчет об изменениях капитала	1
Отчет о движении денежных средств	1
Приложение к бухгалтерскому балансу	1
Пояснительная записка	1
Оформление дневника	1
Оформление отчета	1
Всего:	14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Руководитель практики  от института: Кравченко Лариса Николаевна. 

Дневник прохождения практики в ООО «Мультипарт»

 

№   п/п	Наименование работ и  заданий	Период выполнения работ  и заданий	Руководитель практики
1	Нормативное обеспечение  бухгалтерской отчетности	03.09.2012
2	Характеристика предприятия	04.09.2012
3	Состав бухгалтерской  отчетности	05.09.2012
4	Бухгалтерский баланс	06.09.2012
5	Отчет о прибылях и убытках	07.09.2012-10.09.2012
6	Отчет об изменениях капитала	11.09.2012
7	Отчет о движении денежных средств	12.09.2012
8	Приложение к бухгалтерскому балансу	13.09.2012
9	Пояснительная записка	14.09.2012
10	Оформление дневника	17.09.2012
11	Оформление отчета	18.09.2012

 

 

 

 

 

 

Руководитель практики

от ООО «Мультипарт»

Генеральный директор

Дехтяренко В.Н.

 

Отзыв  руководителя практики ООО «Мультипарт»

Студентка 4 курса Шпилова Ирина Алексеевна за время прохождения практики (03.09.2012 18.09.2012) показала  высокий уровень теоретической подготовки, умение применить и использовать  полученные знания на практике для решения поставленных перед ней  практических задач.

В течение нескольких дней она полностью ознакомилась со структурой предприятия, с учредительной документацией, основными направлениями его деятельности и приняла активное участие в составлении бухгалтерской отчетности за август 2012 года.

За весь период прохождения практики проявила себя как ответственный работник, на практику приходила вовремя и выполняла всю порученную ей работу, нарушений правил внутреннего распорядка на предприятии не допускала.

Участие студентки в практическом решении поставленных бухгалтерских задач способствовало закреплению полученных знаний в Технологическом университете имени В.Г.Шухова по всем направлениям бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

Руководитель практики

Генеральный директор ООО «Мультипарт»

Дехтяренко В.Н. 

1. Нормативное регулирование формирования

 бухгалтерской отчетности

Всю систему  нормативного регулирования можно  подразделить на четыре уровня документов:

• законы и иные акты законодательства РФ;
• положения по бухгалтерскому учету;
• методические указания по ведению бухгалтерского учета;
• рабочие документы организации, формирующие ее систему бухгалтерского учета.

В общем  виде система нормативного регулирования  бухгалтерского учета представлена в таблице 1.

Таблица 1 Система нормативного регулирования бухгалтерского учета

Уровень	Документы	Органы, принимающие документы
I уровень - законодательный	Федеральные законы, кодексы, указы, постановления	Федеральное собрание, Правительство  РФ, Президент РФ
II уровень - нормативный	Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету	Министерство финансов РФ, Центральный  Банк РФ
III уровень - методический	Нормативные акты (иные, чем положения), методические указания	Министерство финансов РФ, федеральные  органы исполнительной власти, консультационные фирмы
IV уровень – учетная политика организации	Организационно-распорядительная документация (приказ, распоряжение и т.п.)	Организации, предприятия

 

Первый  уровень составляют законы и иные законодательные акты (указы президента, постановления правительства), регулирующие прямо или косвенно постановку учета  в организациях. Особое место в  этом уровне занимает Федеральный закон  от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» (с изменениями и дополнениями). Важным документом данного уровня является Гражданский кодекс Российской Федерации. В нем законодательно закреплены многие вопросы учетной работы. Среди  них: наличие самостоятельного баланса  как необходимый признак юридического лица, обязательность утверждения годового бухгалтерского отчета, обязательные случаи аудиторского заключения, понятие чистых активов, дочерних и зависимых обществ (предприятий), порядок реорганизации и ликвидации юридических лиц различных организационно-правовых форм. Подробно изложены принципы составления и положения договоров, заключенных хозяйствующими субъектами с клиентами, банками, другими организациями с целью своевременного и качественного выполнения обязательств.

К этой же группе документов можно отнести  и Налоговый кодекс Российской Федерации, в котором сделана попытка  установить правила организации  налогового учета. В свою очередь  принципы налогового учета должны базироваться на данных, полученных на основе традиционных принципов бухгалтерского учета.

Второй  уровень системы нормативного регулирования  составляют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету. В этих документах обобщены принципы и базовые правила бухгалтерского учета, изложены основные понятия, относящиеся  к отдельным участкам учета, возможные  бухгалтерские приемы без раскрытия  конкретного механизма применения их к определенному виду деятельности. Документы второго уровня утверждаются Министерством финансов РФ, на которое  возложено методологическое руководство  бухгалтерским учетом и отчетностью  в народном хозяйстве в целом  по стране.

Третий  уровень нормативного регулирования  представляют собой нормативные  документы, являющиеся по существу подзаконными актами, которые представлены в виде методических указаний по ведению бухгалтерского учета, в том числе инструкциях, рекомендациях и т.п. К этой группе документов относятся методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, по заполнению форм бухгалтерской отчетности и пр. Одним из важнейших документов этого уровня является План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. К ним также можно отнести многочисленные указания Министерства финансов Российской Федерации по вопросам, возникающим в хозяйственной деятельности организаций (договор о совместной деятельности, векселя, чистые активы и др.). Документы этого уровня утверждаются как Минфином РФ, так и другими органами управления, которым законодательно предоставлены соответствующие права (например, Центральным банком России, Министерством РФ по налогам и сборам и др.).

Четвертый уровень составляют приказы, методические указания, инструкции, которые издаются самими хозяйствующими субъектами и  в которых раскрываются базовые  и нормативные положения, устанавливаемые  в нормативных документах 1-3-го уровней, с учетом особенностей и специфики  деятельности той или иной организации.

Примером  таких нормативных документов являются приказы, касающиеся учетной политики организации, методов оценки и амортизации  тех или иных объектов бухгалтерского учета, документов и документооборота и т.д. Особенность документов четвертого уровня состоит в том, что изложенные в них рекомендации и методические положения не могут противоречить  нормативным документам 1-3-го уровней.

 

2. Краткая характеристика предприятия ООО «Мультипарт»

Общество с ограниченной ответственностью «Мультипарт» создано на основании решения общего собрания учредителей (протокол № 1 от 21 октября 2009г.) в соответствии с положениями Гражданского кодекса РФ и другим действующим законодательством РФ, в целях извлечения прибыли.

Основной целью Общества является извлечение прибыли. Общество вправе преследовать иные цели, не запрещенные действующим законодательством РФ:

• реализация, сервисное обслуживание, гарантийный ремонт транспортных средств,  сельскохозяйственных и строительных машин и оборудования;
• участие  деятельности по экспорту-импорту транспортных средств, сельскохозяйственных и строительных машин, оборудования и запасных частей, используемых в деятельности Общества;
• передачу в аренду, лизинг, сдача в наём машин и оборудования, используемого в  деятельности Общества;
• рекламно-информационная деятельность, организация выставок, ярмарок, аукционов, лотерей, множительно-копировальные работы;
• оказание агентских услуг, брокерских услуг, консультационная, исследовательская  и маркетинговая деятельность;
• разработка и внедрение  научных технологий в различной сфере деятельности;
• осуществление научных разработок, их внедрение и реализация;
• закупка, реализация, как в розницу, так и оптом  товаров народного потребления, продукции производственно-технического назначения, строительных и других материалов, сельхозпродукции и продуктов её потреблении;
• торговая деятельность: оптовая, розничная, комиссионная, выездная, торговля в кредит, закупочная и  другие виды торговли;
• осуществление товарообменных операций, посреднической и коммерческой деятельности;
• транспортные, иные бытовые услуги организациям и населению, складские услуги;
• создание торговых точек;
• организация туризма, спортивно-оздоровительных мероприятий;

 

3. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бухгалтерская финансовая отчетность - это система показателей, характеризующая имущественное и финансовое положение организации, а так же результаты её хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам.

Значение бухгалтерской отчетности определяется требованиями, предъявляемыми к ней. В законе "О бухгалтерском  учете", Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, ПБУ 4/99 "Бухгалтерская  отчетность организации", а также  в Методических рекомендациях о  порядке формирования показателей  бухгалтерской отчетности организации. В них сформулированы основные требования к бухгалтерской отчетности:

• Полнота и достоверность. Это означает, что отчётность не должна содержать существенных ошибок. Достоверность подтверждается аудиторским заключением.
• Нейтральность информации. Исключение одностороннего удовлетворения интересов какой-либо группы пользователей перед другими.
• Сопоставимость. В отчетности должны быть представлены данные минимум за 2 года. Если данные за предшествующий период несопоставимы с отчётными, то предшествующие данные подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными правовыми актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. При этом существенные корректировки должны быть раскрыты в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках с указанием их причин.
• Существенность. Все существенные показатели должны быть представлены в отчётности обособленно.
• Приоритет содержания над формой. Организация утверждает формы бухгалтерской отчётности самостоятельно, исходя из рекомендуемых.

Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности - одна из стадий бухгалтерского (финансового) учета, который включает:

1) документирование различных хозяйственных фактов;

2) классификацию учетных данных  и отражение на счетах бухгалтерского  учета - в учетных регистрах  и Главной книге;

3) формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности;

4) анализ деятельности организации,  результаты которого используются  для принятия различных управленческих  решений.

Посредством бухгалтерской (финансовой) отчетности реализуется основная задача бухгалтерского учета - формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, и ее имущественном положении, и представление этой информации внутренним и внешним пользователям.

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей бухгалтерская  отчетность содержит информацию о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Финансовое положение организации определяется существующими в ее распоряжении ресурсами, структурой источников этих ресурсов, ликвидностью и платежеспособностью организации, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования.

Информация о финансовом положении  формируется главным образом  в виде бухгалтерского баланса. Информация о финансовых результатах деятельности организации отражается показателями отчета о прибылях и убытках. Информация об изменениях в финансовом положении организации обеспечивается данными отчета о движении денежных средств.

Полнота информации о финансовом положении  организации, финансовых результатах  ее деятельности и изменениях ее финансового  положения обеспечивается единством  указанных отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.

Все организации, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую  отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам  имущества, а также территориальным  органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные  и муниципальные унитарные предприятия  представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять  государственным имуществом.

Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям  бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством  Российской Федерации. Организации обязаны представить квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, предусмотренном учредительными документами организации. Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения либо дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи, либо дата фактической передачи по принадлежности.

Бухгалтерская отчетность составляется, хранится, представляется пользователям  бухгалтерской отчетности в установленной  форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает: "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о прибылях и убытках". Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для  заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут  знакомиться с годовой бухгалтерской  отчетностью и получать ее копии  с возмещением расходов на копирование.

В состав годовой бухгалтерской  отчетности организаций, являющихся юридическими лицами, кроме кредитных, страховых  и бюджетных организаций включаются:

1) Бухгалтерский баланс;

2) Отчет о прибылях и убытках;

3) Отчет об изменениях капитала;

4) Отчет о движении денежных средств;

5) Пояснения  к бухгалтерскому балансу; и отчету о прибылях и убытках;

6) Пояснительная записка;

8) Аудиторское заключение, подтверждающее  достоверность бухгалтерской отчетности, если организация подлежит обязательному  аудиту.

 

 

4. Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс (форма 0710001) - это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования - пассивов на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Основная  задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей – актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

Актив баланса содержит 2 раздела:

• I. Внеоборотные активы;
• II. Оборотные активы.

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

• III. Капитал и резервы;
• IV. Долгосрочные обязательства;
• V. Краткосрочные обязательства.

Каждый  элемент актива и пассива баланса  называется статьей баланса. Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.

При составлении  бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

• данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);
• не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;
• соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.

Типовая форма баланса регламентируется Минфином (приказ №66н от 02.07.2010 г.). Однако организации могут самостоятельно разрабатывать форму бухгалтерского баланса, используя типовую как образец. При этом должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности.

При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса рекомендуется применять  коды итоговых строк и коды строк  разделов и групп статей, приведенных  в образце его формы баланса. Если для какого-либо показателя в  балансе, разработанном организацией самостоятельно, приводится расшифровка, то статьи этой расшифровки кодируются самой организацией.

Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты:

• отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;
• полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;
• организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);
• единица измерения - тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);
• местонахождение (адрес);
• дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);
• дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Суммовые  показатели статей бухгалтерского баланса  приводятся в тысячах рублей без  десятичных знаков. Организации, имеющие  существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).