Понятие и роль налогов в жизни государства

1 Понятие, функции и назначение  финансов.

     Термин «финансы» произошел от латинского «finis» – срок уплаты  чего-либо, конец дела, прекращение тяжбы.

На современном этапе под финансами понимается совокупность денежных средств. Финансы в своей совокупности образуют денежный фонд.

Под денежным фондом понимается относительно обособленная часть денежных средств государства, предназначенная для определенных целей и имеющая самостоятельность функционирования.

Термин финансы принято рассматривать в двух категориях:

• как материальная категория;
• как экономическая категория.

Финансам присущи две функции:

• распределительная;
• контрольная.

По степени централизации финансы делятся на:

• централизованные финансы;
• децентрализованные финансы.

В целом с понятием «финансы» тесно связано понятие «финансовая деятельность», сформировавшееся в рамках юридической науки.

2 Понятие, цель, задачи и принципы финансовой деятельности государства.

Финансовая деятельность государства - это деятельность государства, выступающего в целом или в лице уполномоченных на то органов, по созданию денежной инфраструктуры страны и по обеспечению ее надлежащего функционирования, а также по формированию, распределению и организации использования государственных денежных фондов.

Государство, осуществляя финансовую деятельность, выступает одновременно в двух качествах: и как субъект политической системы, и как собственник денежных средств, сосредоточенных в определенных фондах.

Главной целью финансовой деятельности должно являться создание благоприятных условий для нормального функционирования социально-экономических структур общества.

Осуществляя финансовую деятельность, государство решает три главные задачи:

1. создание денежной инфраструктуры общества и обеспечение ее нормального функционирования;
2. добывание денежных средств для обеспечения самого себя и функционирования своей деятельности;
3. воздействие с помощью денежных рычагов на социально-экономические процессы, происходящие в обществе, которые государство полагает благоприятными для этого общества.

Принципы финансовой деятельности государства:

1. учет потребностей общества и подчиненность его интересам;
2. гласность и публичность, подконтрольность и подотчетность обществу;
3. предсказуемость и доступность общественному пониманию;
4. законность;
5. научная обоснованность, рациональность и эффективность;
6. экономичность и бережливость в расходовании денежных средств;
7. плановость и нормативность.

3 Методы финансовой деятельности государства.

Под методами финансовой деятельности понимаются конкретные приемы и способы, посредством которых государство осуществляет формирование, распределение и организацию использования денежных фондов, входящих в состав финансовой системы этого государства. Таким образом, рассмотрим далее три метода финансовой деятельности: формирования, распределения, организации использования.

1.Методы  формирования денежных фондов.

1. Принудительное и безвозвратное изъятие денежных средств у их владельцев. (Пример: налоги)
2. Принудительно-возвратное изъятие денежных средств (Пример: обязанность хранить деньги в государственных банках)
3. Добровольно-безвозвратное привлечение денежных средств (пожертвование, дарение, осуществление благотворительной деятельности и т.д.)
4. Добровольно-возвратное привлечение денежных средств (Пример: государственные займы – выигрышные, процентные, целевые и т.д.)
5. Привлечение денежных средств на основе реализации государственных услуг (Пример: государственная пошлина, государственный сбор)
6. Обращение в доход государства денежных средств, полученных от реализации и использования государственного имущества.
7. Эмиссия (выпуск в обращение дополнительных денежных знаков).

2.Методы  распределения денежных фондов.

1. Финансирование, т.е. безвозвратное предоставление денежных средств.

Виды: Дотация, Субвенция, Субсидия.

2. Кредитование, т.е. предоставление денежных средств на условиях возвратности.
3. Выполнение государством своих финансовых обязательств (Пример: погашение государством своих внутренних и внешних долгов)

3. Методы  организации использования денежных  фондов.

1. Установление назначения денежных фондов.
2. Установление порядка использования средств, полученных из государственного денежного фонда.
3. Установление порядка и нормативов распределения прибыли хозяйствующих субъектов.
4. Установление финансовых нормативов и лимитов выделения денежных средств.
5. Планирование использования денежных фондов.
6. Осуществление контроля за использованием денежных фондов.

4 Правовая форма осуществления финансовой деятельности государства.

Правовая форма осуществления финансовой деятельности осуществляется через:

1. Издание юридических актов, носящих нормативный характер. Совокупность данных актов образует финансовое законодательство.
2. Издание индивидуально-правовых актов, посредством которых государство регулирует поведение субъектов конкретного финансового правоотношения (Пример: налоговое уведомление).
3. Совершение двухсторонних финансово-правовых актов, заключение финансовых договоров (Пример: договор на недропользование).
4. Реализация государством в лице его управомоченного органа своих прав и обязанностей в качестве субъекта конкретного финансового правоотношения (пример: взимание налоговым органом суммы налоговой задолженности).

Финансово-правовые акты – это юридические акты, принимаемые государственными органами в пределах своей компетенции по вопросам финансовой деятельности государства и выступающие ее правовой формой.

1 Понятие, предмет, метод и система финансового права. Место финансового права в системе права.

Финансовое право - совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе формирования государством денежной системы и обеспечения ее нормального функционирования, а также в процессе формирования, распределения и организации   использования государственных денежных фондов.

Предметом финансового права являются отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства.

Под методом правового регулирования понимаются способы воздействия государства на поведение участников финансового отношения посредством определения их прав и обязанностей.

Методы:

• императивный (напр. налоговые правоотношения) - основной;
• диспозитивный (финансовые договора).

Система финансового права состоит из общей и особенной частей:

1) Институты общей части:

1. правовые основы финансовой деятельности государства;
2. правовые основы денежной системы;
3. финансовое устройство государства;
4. правовые основы управления в области финансов;
5. правовые основы финансового планирования;
6. правовые основы финансового контроля.

2) Институты особенной части:

1) финансово-бюджетное право;

2) налоговое право;

3) финансово-банковское право;

4) финансово-страховое право;

5) финансово-хозяйственное право;

Финансовое законодательство - это совокупность нормативных правовых актов, регулирующих отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства.

2 Место финансового права в системе права.

Говоря о месте финансового права в системе права необходимо сделать ее соотношение с конституционным, административным, гражданским правом.

Конституционное право является базисом для всех отраслей права, в том числе и финансового.

Пример: В соотв. Со ст.54 Конституции РК Парламент на раздельном заседании Палат обсуждает республиканский бюджет и отчет о его исполнении, изменения и дополнения в бюджет, отменяет и устанавливает государственные налоги и сборы и т.д.

     Разграничение финансового и административного права в основном производится по предмету правового регулирования.

    Критерием в данной ситуации выступает цель деятельности. Если деятельность органа исполнительной власти направлена на реализацию функции государства по формированию, распределению и организации использования государственных денежных фондов, что является проявлением финансовой деятельности государства – сфера финансового права. Другие отношения (установление порядка назначения и увольнения должностных лиц государства, распределение между ними обязанностей и т.д.) – сфера административного права.

      Основным критерием разграничения финансового и гражданского права выступает предмет и метод регулирования. В гражданском праве – предметом регулирования являются товарно-денежные отношения, метод – договорной. А предметом финансового права выступает другая разновидность экономических отношений – финансовые отношения. Где метод правового регулирования  в основном императивный.

3 Финансово-правовые нормы и финансовые отношения.

Финансово-правовые нормы – это правовые нормы, устанавливающие правило поведения участников отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности государства.

Признаки финансово-правовых норм:

• выражает государственно-властное веление;
• принято уполномоченным органом государства;
• содержит общеобязательное правило поведения, рассчитано на неоднократное применение и адресована неопределенному количеству субъектов;
• финансово-правовые нормы устанавливаются актом определенной юридической формы;
• исполнение финансово-правовых норм обеспечивается принудительной силой государства, включая принудительное исполнение финансового обязательства перед государством и привлечение лиц, нарушивших финансовое законодательство, к установленной финансово-правовой, административной и уголовной ответственности.

     Специфика финансово-правовых норм заключается в том, что принимающий их субъект – государство в то же время является субъектом финансового отношения.

Виды финансово-правовых норм:

1.Регулятивные нормы

Разновидность регулятивных норм:

- Обязывающие

- Запрещающие

- Управомачивающие

2.Охранительные нормы

3. В зависимости от метода  правового регулирования:

• императивные,
• диспозитивные.

4. В зависимости от своего содержания:

• материальные,
• организационные.

Структура нормы: гипотеза, диспозиция, санкция.

Особенности структуры финансово-правовой нормы заключается в санкции:

• носит денежный характер,
• ответственность перед государством,
• односторонняя направленность санкций,
• могут сочетать в себе предупредительные (приостановление расчетов по банковским счетам), восстановительные (пеня), карательные (штраф) меры.

Финансовые правоотношения – это общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности государства и урегулированные нормами финансового права.

Признаки финансовых правоотношений:

1. Финансовые правоотношения возникают в процессе финансовой деятельности государства.
2. Обязательным субъектом финансового правоотношения выступает государство.
3. Финансовые правоотношения носят характер «власти и подчинения».

Классификация финансово-правовых отношений:

1) материальные,

2) организационные отношения.

По своей принадлежности к тому или иному институту:

• бюджетные,
• по формированию и распределению внебюджетных целевых фондов,
• финансово-хозяйственные,
• финансово-банковские,
• финансово-страховые.

В зависимости от метода правового регулирования:

• односторонне-властные
• договорные

Исходя из характера регулирующих финансовое отношение правовых норм:

• регулятивные,
• охранительные.

Условием возникновения, изменения, прекращения финансовых отношений является – юридический факт (деяния и события).

Основания возникновения финансовых отношений:

1. Издание соответствующим финансовым органом индивидуального финансового акта.
2. Приобретение лицом объекта, подлежащего налогообложению, либо совершение иных действий, в результате которых лицо в силу действующего законодательства приобретают статус плательщика налога или иного обязательного платежа.
3. Заключение финансового договора.

Основания изменения финансовых отношений:

1. изменение правового статуса налогоплательщика,
2. изменение объекта налогообложения,
3. изменение в установленном порядке заключенного финансового договора,
4. изменение финансово-планового акта, лежащего в основе налогового обязательства.

Основания прекращения финансовых отношений:

1. исполнение финансового обязательства,
2. расторжение финансового договора,
3. односторонний отказ государства от исполнения финансового обязательства.

1 Понятие и элементы денежной системы.

Правовые основы  денежной системы – институт общей части финансового права, устанавливающий денежную систему страны и обеспечивающий её надлежащее функционирование в интересах общества и государства.

Денежная система – исторически сложившиеся и закрепленные национальным законодательством организационно-правовые формы функционирования денег в стране.

Элементы денежной системы:

1. денежная единица;
2. виды денежных знаков;
3. порядок эмиссии;
4. режим валютного обращения (режим валюты);
5. порядок денежного обращения;
6. валютный паритет             в зависимости от специфики страны
7. масштаб цен                      и уровня госуд.регулир-я денеж.отнош-й

 Денежная единица – установленное законодательством обозначение денежного знака, служащий для обозначения национальной валюты (тенге, рубль, доллар).

Виды денежных знаков – организационное внутреннее строение национальной валюты (бумажные деньги - купюры, банкноты, билеты банка, металлические монеты. Лицевая сторона монеты – аверс, оборотная сторона монеты – реверс, боковая сторона монеты - гурт).

Порядок эмиссии денег – установленный государством порядок выпуска в обращение дополнительных денежных знаков.

Режим валютного обращения – определяется установленными государством ограничениями, которые действуют как в отношении своей национальной валюты, так и в отношении иностранной валюты.

В зависимости от своего режима валюты подразделяются на:

Свободно-конвертируемые валюты (СКВ)

Частично-конвертируемые валюты (ЧКВ)

Неконвертируемые валюты (НКВ)

Порядок денежного обращения – движение денег в наличной и безналичной форме, обслуживающее кругооборот  товаров, а так же нетоварные платежи и расчеты.

В процессе денежного обращения государством применяются следующие денежные реформы:

1. Деноминация 

2. Нуллификация 

3. Девальвация 

4. Ревальвация 

5. Инфляция

6. Дефляция

Валютный паритет (официальный валютный курс)  - курс, устанавливаемый государством.

Масштаб цен – весовое количество денежного металла в денежной единице.

2 Денежная система Республики  Казахстан.

Формирование национальной денежной системы РК как суверенного государства было положено Указом Президента РК от 12 ноября 1993 г. «О введении национальной валюты РК». Указ предусматривал введение национальной валюты с 15 ноября 1993 г.

В соответствии с законом РК «О Национальном Банке РК» от 30 марта 1995г. Денежной единицей (национальной валютой) Республики Казахстан является казахстанский тенге. Казахстанский тенге состоит из 100 тиынов.

Денежные знаки Республики Казахстан, находящиеся в обращении, состоят из банкнот и монет.

Структура номиналов банкнот и монет определяется Национальным Банком Казахстана.

Законным платежным средством в Республике Казахстан является казахстанский тенге.

Выпуск наличных денег, организация их обращения и изъятие из обращения на территории Республики Казахстан осуществляется исключительно Национальным Банком Казахстана в форме продажи банкнот и монет банкам с получением безналичного эквивалента.

Банкноты и монеты Национального Банка Казахстана являются безусловными обязательствами Национального Банка Казахстана и обеспечиваются всеми его активами.

Национальный Банк Казахстана

• регулярно публикует в средствах массовой информации сообщение о размерах золотовалютных активов;
• определяет потребность в необходимом количестве банкнот и монет, обеспечивает их изготовление, устанавливает порядок хранения, уничтожения и инкассации наличных денег.

Банкноты и монеты, выпущенные в Республике Казахстан, должны иметь номинальный состав, форму и орнаментальную графику. Указанные характеристики банкнот и монет публикуются в печати

Право на замену денежной единицы имеет Президент Республики Казахстан. Президент определяет порядок, сроки и условия функционирования денежной единицы РК. Порядок определения платежности и обмена бывших в употреблении банкнот и монет устанавливается Национальным Банком Казахстана и публикуется в печати.

1 Понятие, принципы и элементы финансового контроля

    Правовые основы финансового контроля – институт общей части ФП, устанавливающий систему и компетенцию органов государственного ФК, а также порядок проведения финансовых проверок.

Принципы финансового контроля:

1. всеобщность и универсальность
2. оперативность
3. постоянство
4. достоверность и обоснованность
5. гласность и публичность
6. правомерность.

Элементы финансового контроля:

1. субъект контроля;
2. объект контроля;
3. предмет контроля;
4. цель контроля;
5. методы осуществления контроля.

Субъекты финансового контроля:

1. Государственные органы, наделенные соответствующими властными полномочиями для осуществления контроля.
2. Негосударственные субъекты, действующие от имени и по поручению государства, чьи властные полномочия на основе поручения.

Объект финансового контроля: – лица, оказавшиеся в сфере финансовой деятельности государства:

1. государственные органы,
2. государственные юридические лица,
3. негосударственные юридические лица,
4. граждане.

Предмет – поведение объектов контроля с точки зрения соблюдения ими своих обязанностей как субъектов финансовых правоотношений.

1 Если объект – финансовые органы государства, то предметом финансового контроля является - реализация органами своих функций в области государственных финансов, т.е. финансово-правовых обязанностей перед государством.

2 Если объект – юридические лица, то предметом финансового контроля  является:

- выполнение финансовых обязательств  перед государством;

- выполнение финансовых обязательств, вытекающих из финансовых договоров,

- целевое использование денежных  средств, полученных в форме финансирования  или кредитования из государственных  денежных фондов,

- соблюдение государственными  предприятиями установленного порядка  распределения собственных денежных  средств, включая полученную прибыль, а также рациональность и эффективность использования этих средств,

- соблюдения установленных государством  правил использования иностранной  валюты и других правил проведения  валютных операций.

3 Если объект – граждане, то предмет финансового контроля выступает выполнение этими гражданами своих налоговых обязательств перед государством.

Цель финансового контроля:

1. выявление фактов нарушения финансового законодательства или некачественного исполнения участником финансового правоотношения своих обязанностей;
2. выявление виновных и привлечение их к установленной ответственности, устранение нарушений финансовой дисциплины и ликвидаций последствий этих нарушений.

Методы  финансового контроля:

1. проверка расчетов финансовых планов;
2. анализ и счетная проверка отчетной финансовой документации;
3. проверка первичных денежных документов;
4. инвентаризация денежных средств и товарно-материальных ценностей;
5. анализ и обобщение выступлений СМИ и обращений граждан;
6. получение письменных и устных объяснений от должностных лиц, связанных с производством финансовых операций;
7. официальные запросы в банковские и другие учреждения;
8. ревизия.

2 Классификация финансового контроля

В зависимости от формы финансового контроля:

1. непосредственный контроль,
2. опосредованный контроль.

По времени осуществления ФК подразделяется на

1. предварительный,
2. текущий,
3. последующий.

С позиции разделения государственной власти:

1. контроль, осуществляемый органами представительной власти,
2. контроль, осуществляемый органами исполнительной власти,
3. судебный контроль.

Исходя из характера и правового статуса ФК:

1. специализированный,
2. функциональный.

В зависимости от организационной формы контролирующего субъекта и подконтрольного объекта:

1. внутренний,
2. внешний.

В зависимости  от сферы финансовый контроль подразделяется на:

1. контроль  в сфере организации денежной системы и обеспечения ее нормального функционирования;
2. валютный контроль;
3. бюджетный контроль;
4. налоговый контроль;
5. контроль в сфере государственной банковской деятельности;
6. контроль в сфере государственного страхования;
7. контроль сфере государственных децентрализованных финансов.

3 Государственные органы финансового контроля

К органам финансового контроля можно отнести любой государственный орган, осуществляющий финансовую деятельность, т. к. контроль является неотъемлемой частью этой деятельности.

Специализированные органы финансового контроля:

1. Счетный комитет является государственным органом, осуществляющим внешний контроль за исполнением республиканского бюджета и непосредственно подчиненным и подотчетным Президенту Республики Казахстан.

Структуру Счетного комитета образуют Председатель, члены и аппарат Счетного комитета.

Основными задачами Счетного комитета являются:

1. Контроль за соблюдением требований бюджетного             законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих вопросы исполнения республиканского бюджета;
2. выполнение поручений Президента Республики Казахстан по вопросам, связанным с исполнением республиканского бюджета;
3. контроль за целевым и эффективным использованием средств республиканского бюджета, кредитов, государственных и гарантированных государством займов, предназначенных для выполнения государственных и отраслевых программ Правительства и других расходов в соответствии с единой бюджетной классификацией;
4. контроль за полнотой и своевременностью поступлений в республиканский бюджет.

2.   Налоговый комитет Министерства  финансов Республики Казахстан и его территориальные органы входят в единую систему Министерства финансов Республики Казахстан и являются государственным органами, несущими ответственность за полноту и своевременность поступления налогов, платежей в бюджет и других финансовых обязательств перед государством, в размерах и суммах, утвержденных в республиканском и местных бюджетах на соответствующий год, а также за полноту и своевременность перечисления обязательных пенсионных взносов.