Введение………………………………………………………………….…….….3

1. Последствия неисполнения обязанности по уплате налогов……………4

1.1 Понятие налоговой обязанности………………………………………4

1.2 Требования об уплате налогов и сборов……………………………...9

1.4 Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов…………………………………………………………………………….16

Заключение……………………………………………………………................19

Список использованных источников…………………………………..………20

Тема моей контрольной работы называется «Последствия неисполнения обязанности по уплате налогов». Здесь я бы хотела рассмотреть понятие налоговой обязанности, порядок предъявления требования об уплате налога, процедуру принудительного взыскания налога, формы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, порядок и условия их применения.

В соответствии со статьей 8 части I Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Тему моей контрольной работы я считаю актуальной, так как именно налоги формируют доходную часть бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Создание эффективной налоговой системы является одной из главных задач для всех государств. Серьезнейшая проблема, стоящая на пути этой задачи, - неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Следствие этого - неполнота поступлений в бюджет. Обеспечение исполнения обязанности гарантирует своевременное и полное поступление налогов и сборов, предотвращает ущерб от их несвоевременного и неполного поступления.

Целью моей работы является подробное изучение последствий неисполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, которые возложены на налогоплательщиков.

1. Последствия неисполнения обязанности по уплате налогов

1.1 Понятие налоговой обязанности

[1]

[2]

[3]

1.2 Требования об уплате налогов и сборов

[4]

1.3 Принудительное взыскание налога

[5]

Обязанность по уплате налогов считается исполненной с момента реализации имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм (п. 6 ст. 47 НК).

В случае отсутствия у организации имущества или доходов, на которые может быть обращено взыскание, налоговый орган, как уполномоченный орган по представлению в делах о банкротстве требований об уплате обязательных платежей, вправе обращаться в суд с целью возбуждения процедуры банкротства.

Согласно ст. 3 Федерального закона Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 №127-ФЗ признаком банкротства является неспособность должника удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение 3-х месяцев с момента наступления даты их исполнения. Условием возбуждения в арбитражном суде производства по делу о банкротстве является соблюдение суммы требований. При этом достаточно, чтобы требования к должнику – юридическому лицу в совокупности составляли не менее 100 тысяч рублей, а к должнику – гражданину не менее 10 тысяч рублей.^[6]

Если налогоплательщик не исполняет обязанности по уплате налогов, государство, в лице налоговых органов, применяет меры принудительного взыскания задолженности по схеме: обращение взыскания налога за счет денежных средств - арест имущества - взыскание налога за счет имущества - банкротство.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо. При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке.

Следующий способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов - поручительство. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.

При взыскании налога налоговый орган может приостановить операции по счетам налогоплательщика или налогового агента в банке.

Данное решение подлежит безусловному исполнению банком и действует с момента его получения банком и до отмены этого решения.

[7]

Рассмотрев все вопросы контрольной работы, я могу сделать следующие выводы.

Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства.

Для каждого физического лица или организации своевременное и полное исполнение налоговой обязанности является конституционной обязанностью. То есть налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вставать на учёт в налоговые органы, вести учёт своих доходов и расходов, представлять в налоговые органы налоговые декларации.

Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности направлены на восстановление нарушенных фискальных прав государства и призваны гарантировать государству реальное надлежащее выполнение налогоплательщиком возложенных денежных обязательств. Залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке и арест имущества являются эффективными средствами обеспечения обязательств при участившихся случаях их нарушения. Неисполнение обязанностей по уплате налогов и сборов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Главная задача для налоговых органов - достичь максимальную эффективность поступлений налоговых платежей в бюджет и по возможности сохранить налогоплательщика, являющегося одним из источников пополнения бюджета.

Список используемой литературы:

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993);
2. "Налоговый Кодекс Российской Федерации (Часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998);
3. "Гражданский Кодекс Российской Федерации (Часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994);
4. Федеральный Закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (Банкротстве)" (принят ГД ФС РФ 27.09.2002);
5. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (Топорнин Б.Н., Гаджиев Г.А., Захарова Р.Ф.) - Юристъ - 2005, 1295 стр.;
6. Комментарий к Налоговому кодексу РФ: Часть 1, 2 (под ред. Кваша Ю.Ф.) Изд. 2-е, перераб., доп. - Юрайт-Издат – 2006, 1326 стр.;
7. Игнатьева С.В. Финансовое право. - СПб.: ГУАП, 2006;
8. Кузнецов В. П. Правовые основы деятельности налоговых органов. // Оренбург, ЦДО ОГУ, 2002;
9. Крохина Ю. А., «Налоговое право России», 2-е издание, 2005 год;

Латыпова Е. У. «Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов», 2006 год;

Пансков В. Г. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации», учебник для вузов, 3-е издание, 2001год;

Программа информационной поддержки Российской науки и образования «Консультант Плюс: Высшая школа».

1. "Налоговый Кодекс Российской Федерации (Часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) ↑

2. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (Топорнин Б.Н., Гаджиев Г.А., Захарова Р.Ф.) - Юристъ - 2005 ↑

3. Крохина Ю. А., «Налоговое право России», 2-е издание, 2005 год; ↑

4. Игнатьева С.В. Финансовое право. - СПб.: ГУАП, 2006; ↑

5. Пансков В. Г. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации», учебник для вузов, 3-е издание, 2001год;

   ↑

6. Федеральный Закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (Банкротстве)" (принят ГД ФС РФ 27.09.2002) ↑

7. Латыпова Е. У. «Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов», 2006 год;

   ↑