Предмет и задачи статистики финансовых результатов

План

1. Введение.
2. Предмет и задачи статистики финансовых результатов.
3. Показатели статистики финансовых результатов деятельности предприятия.
4. Заключение.
5. Литература.

Введение

Финансовые результаты в условиях перехода предприятий к рыночному  хозяйствованию являются одним из главных  ориентиров, характеризующим качество деятельности предприятия. С постепенным  переходом менеджмента предприятий  от ориентации на цели «оптимального» налогообложения, в настоящее время  формируется иной взгляд, как на понятие финансовых результатов, так  и на анализ финансовых результатов.

В настоящее время для российских предприятий «прибыль становится экономически значимым показателем, сопоставимым с  аналогичным показателем западных компаний», что привело к необходимости  создания системы стандартов учета  и отчетности и их гармонизации с  международными стандартами финансовой отчетности.

Статистика финансов предприятия  изучает количественные характеристики денежных отношений, связанных с  образованием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятий. С  помощью статистики финансовых результатов  деятельности предприятий изучается  тенденция развития, исследуется  влияние различных факторов на финансовые результаты, обосновываются планы и  управленческие решения, оцениваются  результаты деятельности предприятия, вырабатывается стратегия его развития.

Получение прибыли – это непосредственная цель предприятия. Но получить прибыль  предприятие может только в том  случае, если оно производит продукцию  или услуги, которые реализуются, т.е. удовлетворяют общественные потребности.

В современных условиях развития экономики  важное место занимают статистические методы анализа финансовых результатов  деятельности предприятий. При статистическом изучении деятельности предприятий  и организаций используется системный  подход к анализу финансовых результатов, включающий общие принципы формирования определяющих показателей с целью расчета и анализа финансовых результатов. Использование унифицированного подхода, который может быть положен в основу формирования информации о прибыльности предприятия для любых пользователей, дает возможность обеспечить выполнение поставленных выше задач.

     1 Предмет и задачи статистики финансовых результатов.

Финансовые результаты в условиях перехода предприятий к рыночному  хозяйствованию являются одним из главных  ориентиров, характеризующим качество деятельности предприятия. С постепенным  переходом менеджмента предприятий  от ориентации на цели «оптимального» налогообложения, в настоящее время  формируется иной взгляд, как на понятие финансовых результатов, так и на анализ финансовых результатов.

В настоящее время для российских предприятий «прибыль становится экономически значимым показателем, сопоставимым с  аналогичным показателем западных компаний» , что привело к необходимости создания системы стандартов учета и отчетности и их гармонизации с международными стандартами финансовой отчетности.

Основной задачей экономико-статистического  анализа финансовых результатов  в современных условиях является его углубление и развитие в соответствии с потребностями пользователей  данной информации, обеспечение возможности  принятия обоснованных управленческих решений на его основе. Помимо этого, в процессе анализа необходимо учитывать  специфику предприятий различных  отраслей хозяйства, влияющую на формирование системы определяющих финансовые результаты показателей и методы их оценки.

Основной целью статистики финансовых результатов деятельности коммерческого  предприятия является получение  небольшого числа ключевых (наиболее информативных), параметров, дающих объективную  и точную картину финансового  состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре  активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При  этом аналитика может интересовать как текущее финансовое состояние  предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

 Цели статистического анализа  достигаются в результате решения  определенного взаимосвязанного  набора аналитических задач. Аналитическая  задача представляет собой конкретизацию  целей анализа с учетом организационных,  информационных, технических и методических  возможностей проведения анализа.

Основным фактором, в конечном счете, является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия - это лишь “сырая информация”, подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.

Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству  нужна постоянная деловая осведомленность  по соответствующим вопросам, которая  является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходных данных исходя из целей анализа и управления.

Финансы предприятий (организаций) - хозяйствующих  субъектов представляют собой финансовые отношения, выраженные в денежной форме, возникающие при образовании, распределении  и использовании денежных фондов и накоплений в процессе производства и реализации товаров, выполнения работ  и оказания различных услуг.

Финансовые отношения предприятий (организаций) различаются по характеру  и направленности. Внутри самих предприятий (организаций) финансовые отношения  возникают, прежде всего, в процессе образования доходов, формирования и использования целевых фондов внутрихозяйственного назначения для  удовлетворения потребностей производственного  и потребительского назначения.

Предметом изучения статистики финансов предприятий является количественная характеристика их финансово-денежных отношений с учетом их качественных особенностей, обусловленных образованием, распределением и использованием финансовых ресурсов, выполнением обязательств хозяйствующих субъектов друг перед другом, перед финансово-банковской системой и государством.

Основной задачей статистики финансовых результатов предприятия является разработка системы показателей  для полной и объективной характеристики финансового состояния, прибыли  и убытков, изменений в структуре актива и пассива.

Система статистических показателей  используется для:

- текущей оценки финансового  состояния предприятия;

- анализа динамики финансового  состояния предприятия за ряд  лет;

- сравнения финансового состояния  предприятия с нормативами;

- прогнозирования финансового  состояния предприятия.

Для решения этих задач статистика финансов использует следующие методы:

Горизонтальный анализ – сравнение  каждой позиции финансовой отчетности с предыдущим периодом (показатели динамики).

Вертикальный анализ – определение  структуры позиций баланса (относительная  величина структуры)

Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и выявление основной тенденции  с помощью трендового уравнения.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет соотношений  между отдельными позициями отчетности, выявление связи между показателями.

Сравнительный анализ – сравнение  финансовых показателей с аналогичными показателями других предприятий.

Факторный анализ – анализ влияния  отдельных факторов на результативный показатель с помощью индексного анализа и методов корреляционно-регрессионного анализа.

Для характеристики разных аспектов деятельности предприятия применяются абсолютные и относительные финансовые коэффициенты Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, изучении их динамики за ряд лет.

2 Показатели статистики финансовых результатов деятельности предприятия.

Характеристику финансовых результатов  деятельности предприятий и организаций дают показатели прибыли и рентабельности. Прибыль – это результативный показатель. В зависимости от порядка расчета различают прибыль от реализации продукции, работ и услуг ( ).Она характеризует результаты основной деятельности хозяйствующих единиц. Следующий показатель – это балансовая (общая) прибыль ( ), характеризующая конечные результаты деятельности как основной, так и не основной, т. е. всей деятельности, находящей своё отражение в Уставе предприятий всех форм собственности. Прибыль, которая остается в распоряжении предприятий после платежей в бюджет – называется чистой прибылью ( ).

Рассмотрим порядок расчета  показателей прибыли.

Прибыль от реализации продукции, работ  и услуг определяется:

,

где - выручка от реализации продукции, работ и услуг в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов в соответствии с действующим законодательством; - затраты на производство и реализацию или полная себестоимость реализованной продукции.

 Себестоимость – это стоимостное  выражение текущих затрат предприятия  на производство и реализацию  продукции. Структура затрат на  производство различается по  отраслям экономики. В промышленности  затраты на производство группируются по следующим статьям: сырье, материалы, топливо, покупные изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних предприятий и организаций, топливо и энергия на технологические цели, зарплата производственным рабочим, отчисления в различные фонды в соответствии с действующим законодательством, расходы на освоение и подготовку производства, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые и общепроизводственные расходы, потери от брака, прочие производственные и внепроизводственные расходы. Из суммы выше перечисленных затрат вычитаются возвратные отходы.

Затраты по статьям калькуляции  промышленного предприятия в  зависимости от принадлежности к  отраслям могут включать или не включать отдельные статьи затрат, а так  же могут иметь другие статьи затрат.

В сельском хозяйстве затраты по статьям калькуляции включают: зарплату, отчисления в различные фонды, горючие и смазочные материалы, семена, удобрения, корма, амортизацию основных фондов, текущий ремонт сельхозтехники, прочие прямые затраты, накладные расходы.

Прибыль от реализации товаров в  сфере обращения определяется как  разница между торговой наценкой и издержками обращения. Издержки обращения включают в себя: транспортные расходы, зарплату, отчисления в различные фонды, расходы по аренде зданий и сооружений, амортизацию основных фондов, расходы на подработку, сортировку, тару, упаковку, хранение товаров, убыль товаров в пути и при хранении, расходы на рекламу, проценты за пользование кредитом, прочие расходы.

Балансовая прибыль определяется по следующей формуле:

,

где - прибыль (убытки) от прочей деятельности, включающие реализацию имущества нематериальных активов и пр.; - прибыль (убытки) от внереализационных операций.

В состав внереализационных доходов входят доходы от долевого участия в других предприятиях, дивиденды по акциям, доходы от других ценных бумаг, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от операций с валютой, штрафы, пени, неустойки полученные и др.

В состав внереализационных расходов входят убытки от содержания законсервированных объектов, штрафы, пени, неустойки уплаченные, отрицательные курсовые разницы по операциям с валютой и др. Положительная разница (сальдо) между внереализационными доходами и расходами дает прибыль, а отрицательная - убыток.

В связи с тем, что предприятия  могут иметь определенные законодательством льготы по налогообложению, рассчитывается показатель – облагаемая прибыль. Облагаемая прибыль определяется разницей между балансовой прибылью и суммой налоговых льгот, которые предоставляются плательщикам и увеличением (уменьшением) полученной разницы на суммы доходов (затрат), установленных законодательно.

Чистая прибыль рассчитывается по формуле:

,

где ПБ – платежи в бюджет.

Относительную характеристику доходности дают показатели рентабельности. Различают  показатель общей рентабельности ( ), рентабельность реализованной продукции, работ и услуг ( ), рентабельность активов ( ) и их характеристика дополняется коэффициентом деловой активности ( ).

Уровень общей рентабельности определяется:

,

где К – капитал предприятия.

Уровень рентабельности активов:

,

где - средняя сумма стоимости всех активов независимо от источников их формирования.

Уровень рентабельности продукции  определяется как по всей продукции (работам, услугам), так и по отдельным  ее видам:

.

Дополняет характеристику финансового  состояния коэффициент деловой  активности (рентабельность капитала):

.

Этот коэффициент характеризует  общую оборачиваемость капитала, его возврат.

Факторный анализ динамики общей прибыли  и прибыли от реализации продукции, работ и услуг по предприятию, выпускающему несколько видов продукции можно произвести, используя индексный метод.

Представим общую (балансовую) прибыль  в виде:

,

где d – соотношение общей прибыли и прибыли от реализации.

Мультипликативная индексная модель динамики балансовой (общей) прибыли:

;

Эта индексная система позволяет  дать относительную характеристику изменения общей прибыли за счет прибыли от реализации, и ее доли в общей прибыли.

В свою очередь прибыль от реализации зависит от себестоимости продукции, работ и услуг (Z), цены реализации без НДС и акцизов (р), физического объема реализации (q) и ассортимента (стр.).

 Абсолютное изменение суммы прибыли от реализации продукции, работ и услуг за счет отдельных факторов определяется на основании следующих формул:

• за счет изменения себестоимости:

• за счет изменения цен:

• за счет изменения физического объема продукции, работ и услуг:

• за счет ассортиментного сдвига, т.е. изменения структуры реализуемой продукции:

. или

.

Для определения абсолютного прироста (снижения) общей прибыли за счет изменения цен, себестоимости единицы  продукции, физического объема и  ассортимента продукции, работ и  услуг достаточно в формулы соответствующих  абсолютных приростов прибыли от реализации добавить сомножитель –  отношение общей прибыли к  прибыли от реализации ( ) по отчету.

Факторный анализ общей рентабельности предприятия можно произвести с  помощью индексного метода.

Для этого разложим уровень общей  рентабельности ( ) по факторам:

,

где - уровень рентабельности реализованной продукции; , где d – доля прибыли от реализации в балансовой прибыли; - доля оборотных средств (текущих активов) (ТА) в капитале предприятия (К); N – оборачиваемость оборотных средств в числе оборотов.

.

Мультипликативная индексная модель примет вид:

.

На основании этой модели можно  дать относительную характеристику влияния каждого из факторов на изменение  уровня общей рентабельности. Воздействие  факторов можно определить следующим  образом:

• влияние изменения уровня рентабельности реализованной продукции:

;

• влияние изменения доли прибыли от реализации, т.е. от основной деятельности в балансовой прибыли:

  ;

• влияние изменения доли текущих активов в капитале предприятия:

;

• влияние изменения на уровень общей рентабельности оборачиваемости оборотных средств:

.

Общий абсолютный прирост (снижение) уровня общей рентабельности составит:

Таким образом, основными показателями, отражающими финансовые результаты деятельности предприятий и организаций являются показатели прибыли и рентабельности.

Заключение

В работе рассмотрены теоретические аспекты экономико-статистического анализа финансовых результатов деятельности предприятия. По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы.

Статистические исследования финансовых результатов деятельности предприятия  предполагает проведение статистического  наблюдения, организацию сбора статистической информации о финансовых показателях, ее систематизации и классификации  с целью разработки мероприятий  по повышению эффективности деятельности конкретного кредитного учреждения, что в конечном итоге может привести не только к улучшению финансового состояния предприятия, но и улучшению социально-экономического положения страны в целом.

Центральное место в анализе  финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества, получаемых ими доходов, поскольку они в свою очередь  являются главным фактором формирования прибыли коммерческих организаций.

Литература

1.Чернова Т.В. Экономическая статистика: учеб. Пособие / Т.В. Чернова; ТРТУ, Кафедра МЭМ. – Таганрог: ТРТУ, 2007. – 186 с.

2.Шмойлова Р.А. и др. Практикум по теории статистики: Учебное пособие / Под ред. Р.А. Шмойловой – М. Финансы и статистика, 2004. – 365 с.

3.Экономическая статистика: Учебник для студ. Вузов / Ю.Н. Иванов, С.Е.Казаринов, Г.Л. Громыко, М.: ИНФРА-М., 2006. – 298 с.