Преступления в сфере таможенного дела. 2

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время  становление  и развитие институтов государственной  власти  усложняют  задачи специальных  органов управления по обеспечению  поступления в бюджет таможенного  союза денежных средств.  Многие субъекты правоотношений стремятся  избежать уплаты налогов, платежей, таможенных сборов, таможенных платежей, поэтому  в целях предупреждения  и пресечения правонарушений органы государственной  власти принимают весь спектр защитных мер соблюдения законодательства участниками внешнеэкономической  деятельности.

Согласно  Таможенному Кодексу Таможенного  Союза (ст.6):  «Таможенные органы обеспечивают на таможенной территории таможенного союза решение следующих задач:

1) обеспечение исполнение  таможенного законодательства  таможенного союза;

2) выявление, предупреждение  и пресечение административных  правонарушений  и преступлений   в соответствии с законодательством государств- участниц таможенного союза.

Возникла  необходимость  выделения отдельных  видов  принуждения  за нарушения  правил в сфере деятельности таможенных органов.

Нормы таможенного законодательства имеют  комплексный характер, так как они связаны со всеми видами и отраслями права (гражданского, уголовного, административного и т.д.). В целом же вопросы применения  ответственности за нарушения таможенного законодательства регулируются Кодексом об административных  правонарушениях РФ и Уголовным кодексом РФ.

Таможенные  органы государств-членов таможенного  союза являются органами дознания  по делам о контрабанде, об уклонения от уплаты таможенных платежей и иных преступлениях, производство по которым отнесено к ведению таможенных органов.

Объектом  исследования является совокупность норм таможенного, административного и  уголовного права, правоприменительная  практика судебных и таможенных органов,  содержащие основы, порядок и особенности применения мер административной и таможенной ответственности за нарушения таможенного законодательства государств-членов таможенного союза.

Предмет исследования составляют юридические  и фактические  основания ответственности  в таможенной сфере, позволяющая  отнести  ее к обособленному институту самостоятельной отрасли таможенного права.

1 ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ОТВЕСТВЕННОСТИ В ТАМОЖЕННОМ ПРАВЕ 

Таможенное  законодательство –  совокупность правовых норм, регулирующих порядок  управления таможенным законодательством  таможенного  союза.

 Нарушение таможенного законодательства считается противоправным действием  либо бездействием  лица,  посягающего  на порядок, установленного таможенным законодательством таможенного  союза  и государств - участниц ТС, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы ТС и за которые установлена административная и уголовная ответственность.

Принято выделять два  вида ответственности: уголовная  и административная, их основанием является правонарушение. Так, основанием уголовной  ответственности является преступление, основанием административной ответственности  – административные правонарушения, проступки.   

Под ответственностью в широком смысле слова понимается категория, отражающая объективный, исторически конкретный характер взаимоотношений между  личностью, коллективом, обществом  с точки  зрения осуществления  предъявляемых к ним взаимных требований.

Основанием  административной ответственности  конкретного лица является совершение им деяния, содержащего все признаки состава административного правонарушения.

Административную  ответственность за правонарушения в области  таможенного дела можно  определить как форму воздействия  государства на лицо, совершившее  деяние, обладающее всеми признаками состава  административного правонарушения, посягающее на установленный  законодательством  ТС и государств - участниц таможенного союза порядок перемещения (включая применение таможенных процедур), таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу ТС, обложения таможенными платежами и их уплаты, предоставления таможенных льгот и пользования ими, выражающуюся в возложении на нарушителя обязанности претерпеть определенные неблагоприятные последствия [1].

Борьба  с  административными   правонарушениями, в частности   в области  таможенного дела (нарушениями таможенных правил), является одним из важнейших  направлений в правоохранительной деятельности государства. При совершении таможенных правонарушений наносится  вред экономическим интересам государства, что недопустимо для нормального  развития российской экономики.

Для защиты экономической безопасности государства необходимо пресечение совершаемых и готовящихся к  совершению таможенных правонарушений и привлечение к ответственности  лиц, их совершивших. Количество совершаемых  таможенных правонарушений в год  достаточно велико и, уже на протяжении нескольких лет, держится примерно на одном уровне.

В год выявляется более 2000 случаев  нарушений таможенных правил юридическими и  физическими  лицами, что  обосновывало существование в Таможенном кодексе  ряда статей направленный на защиту таможенного законодательства от нарушения правил.

С начала  функционирования Таможенного  союза, в государствах-участницах ТС применяется законодательство об административных правонарушениях каждой из стран. Так  в Российской Федерации функционирует  Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, соответственно  Таможенный кодекс ТС  утратил одну из своих основных составляющих – нормы, устанавливающие ответственность за нарушения таможенных правил и регламентирующие порядок производства по делам о них.

В ст. 10 Кодекса об административных правонарушениях  сформулировано официальное  определение  административного  правонарушения: «Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность». В Таможенном кодексе Таможенного союза дано следующее определение административных правонарушений  и преступлений «административные правонарушения, по которым в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза таможенные органы ведут административный процесс (осуществляют производство), и преступления, производство по которым отнесено к ведению таможенных органов в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза».

Из  статьи следует, что это, во-первых, действие или бездействие (т.е. деяние, хотя самого такого термина в Кодексе  нет), во-вторых, оно противоправно, в- третьих, совершенное виновно, в-четвертых, влечет по закону именно административную ответственность. В отличие от преступлений административные правонарушения не охарактеризованы в Кодексе о них как общественно опасные деяния, хотя их вредность констатирована указанием на то, что они посягают на общественный и государственный порядок, на собственность, права и свободы граждан, на порядок управления [2].

Под административными  правонарушениями   в  области  таможенного дела (нарушениями  таможенных правил) понимаются именно проступки.

Согласно  ч. 2 ст. 2.1 КоАП «Юридическое лицо признается виновным в совершении административного  правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность  для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим  Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению». 

Субъектом административного правонарушения является лицо, способное нести ответственность  за совершенное им противоправное действие или бездействие, посягающее на охраняемые таможенным законодательством объекты.

Как следует из главы 2 КоАП РФ , субъектами административного правонарушения могут быть физические лица, должностные лица как особая разновидность физического лица и юридические лица, при этом, в соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность отнесены к категории должностных лиц.

В главе 1 статьи 2.1 КоАП РФ установлен так  называемый принцип «двусубъектной» ответственности. Заключается он в том, что назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за совершенное нарушение виновное физическое (в том числе и должностное) лицо. При этом привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо. Вместе с тем, возбуждение уголовного дела в отношении конкретного физического лица исключает возможность осуществления в отношение него административного производства по одному и тому же факту совершения противоправных действий [2].

Субъектом таможенного права признается тот, кто наделяется правами и обязанностями  в таможенной сфере. Субъектами таможенного  права являются:

1) таможенные органы;

2) должностные лица таможенных органов;

3) юридические лица;

4 физические лица.

Эти субъекты могут быть разделены на две группы: общие и специальные  субъекты. Понятием специального субъекта таможенного права охватываются таможенные органы и государственные  служащие таможенных органов. Их специфика определяется установленной таможенным правом компетенцией таможенных органов, которая характеризуется совокупностью возложенных на них задач и функций, а также объемом конкретных прав и обязанностей государственного служащего того или иного таможенного органа. Понятием общие субъекты таможенного права охватываются: юридические лица – предприятия, учреждения и организации; физические лица, вступающие в различные правоотношения с таможенными органами; международные организации, имеющие отношение к таможенному делу. 

В ст. 4  ТК ТС дается развернутое определение понятия «административных правонарушений» [1].

Согласно  кодексу  административные правонарушения и   преступления – это  административные правонарушения, по которым в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза таможенные органы ведут административный процесс (осуществляют производство), и преступления, производство по которым отнесено к ведению таможенных органов в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза.

Из  данного понятия следует, что  нарушениями таможенных правил признаются:

1) действие или бездействие  лица, посягающего на таможенный  контроль, установленный ТК ТС, Федеральным  законом РФ «О таможенном регулировании  в Российской Федерации» №311-ФЗ, законодательством государств-участниц  таможенного союза [4];

2) действие или бездействие  лица, посягающего на порядок  перемещения (включая применение  таможенных процедур) через таможенную  границу ТС товаров и транспортных  средств;

3) действие или бездействие  лица, посягающего на порядок  таможенного контроля товаров  и транспортных средств, перемещаемых  через таможенную границу ТС;

4) действие или бездействие  лица, посягающего на порядок  обложения таможенными платежами  и уплаты их, предоставления таможенных  льгот и пользования ими.

Каждая  группа перечисленных таможенных правонарушений в отдельности или в совокупности друг с другом при наличии других признаков образуют соответствующие составы нарушений таможенных правил.

В соответствии с КоАП выделяются следующие  виды административных правонарушений:

1) незаконное использование товарного знака;

2) нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

3) незаконное перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации;

4) недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств;

5) недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты Российской Федерации;

6) нарушение режима зоны таможенного контроля;

7) нарушение сроков временного хранения товаров;

8) неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль).

Наиболее  обширной группой нарушений таможенных правил является нарушения, связанные  с порядком перемещения через  таможенную границу ТС товаров и транспортных средств и порядка таможенного контроля. К ним относятся :

- нарушение зоны таможенного контроля - создание зон  таможенного  контроля  только  с разрешения  таможенных  органов  и под их контролем  возможно  осуществление производственной  и иной  коммерческой  деятельности, перемещение через границу зон  таможенного  контроля  и    в их  пределах товаров и транспортных средств, а также лиц, не являющихся сотрудниками таможенных органов (ст. 16.5 КоАП).

- выдача без разрешения таможенного  органа, утрата или не  доставление  в таможенный орган товаров,  транспортных  средств    и  документов   на них действия , перечисленные в этой статье, признаются неправомерными в том случае, если они предприняты в отношении товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, а также в отношении таможенных и иных документов на такие товары и транспортные средства (ст. 16.9 КоАП).

- нарушение порядка помещения  товаров на хранение, их хранения   и проведения  операций с ними - порядок помещения  товаров  на   хранение определен  Решениями КТС и законодательством государств-участниц таможенного союза. Прежде чем решать вопрос о привлечении к ответственности, требуется установить, каков был порядок, установленный в отношении товаров, помещенных на хранение, и какие условия не были соблюдены. Ответственность за нарушение таможенных правил может нести как лицо, поместившее товар на хранение, так и владелец склада (ст. 16.4 КоАП).

- перемещение товаров и транспортных  средств через таможенную  границу ТС помимо таможенного контроля - один из самых опасных видов посягательств в сфере таможенного дела, заключается в перемещении товаров и транспортных средств вне определенных таможенным органом мест или вне установленного времени производства таможенного контроля, при отсутствии признаков контрабанды (ст. 16.1 КоАП).

- транспортировка, хранение, приобретение  товаров  и  транспортных   средств ,  ввезенных на таможенную территорию ТС с нарушениями таможенных правил, пользование или распоряжение ими (ст. 16.3 КоАП).

Значительная группа правонарушений  препятствует  осуществлению  таможенного  контроля. К таким правонарушениям  относится: 

- причаливание к судну и другим  плавучим средствам,  находящимся  под таможенным контролем (ст. 16.8 КоАП).

- сокрытие от таможенного контроля  товаров, перемещенных через таможенную границу ТС – сокрытие от таможенного контроля является одним из способов контрабандного провоза товаров. Объективная сторона рассматриваемого правонарушения заключается в перемещении товаров, сопряженное с использованием тайников которыми являются места, специально изготовленные, оборудованные или приспособленные, использование других способов, затрудняющих обнаружение товаров, придание одним товарам вида других ( существенное изменение внешних характерных признаков товаров, которые позволяют отнести их к товарам иного вида). Субъектом ответственности является лицо фактически перемещающее товары через таможенную границу РФ (ст. 16.2 КоАП).

- перемещение  товаров  и  транспортных  средств через  таможенную  границу  ТС с обманным использованием документов или средств идентификации, т.е. представление таможенному органу в качестве документов, необходимых для таможенных целей: поддельных документов, то есть полностью изготовленных фальшивых документов или подлинных документов, но в которые внесены искаженные сведения, либо недействительных документов, т.е. утративших юридическую силу (просроченных лицензий или удостоверений), либо документов, полученных незаконным путем, то есть документов, выданных на основании представленных заведомо ложных сведений или поддельных документов, либо документов, относящихся к другим товарам и транспортным средствам, а также перемещение через таможенную границу ТС таких товаров и транспортных средств с обманным использованием средств таможенной идентификации (ст. 16.11 КоАП).

Ряд правонарушений связан с нарушением порядка  таможенного оформления.

Под нарушением порядка производства таможенного  контроля следует понимать несоблюдение требований о начале и завершении таможенного контроля, месте, времени и процедуре его проведения; предъявление неправомерных претензий на применение упрощенного порядка таможенного контроля и т.д. Нарушением таможенных правил являются неправомерные операции с товарами и транспортными средствами, в отношении которых таможенное оформление не завершено либо состояние которых изменяется.       

Три состава нарушения таможенных правил непосредственно  связаны с нарушением порядка декларирования:       

- нарушение порядка декларирования  товаров и  транспортных  средств  – нарушение заключается в несоблюдении  установленных  требований к форме,  месту декларирования, процедуре  его производства (ст. 16.12 КоАП).        

- нарушение сроков предоставления  таможенному органу  таможенной  декларации, документов или дополнительных  сведений - срок подачи таможенной  декларации не может превышать  15 дней с момента  представления  товаров и транспортных средств в таможенный орган (ст. 16.22 КоАП).       

- не декларирование или недостоверное  декларирование товаров  и транспортных  средств – означает не заявление  по установленной  форме достоверных  сведений либо заявление недостоверных  сведений о товарах, их таможенной процедуре и других сведений, необходимых для таможенных целей. Этот вид правонарушения является наиболее распространенным среди административных правонарушений в сфере таможенного дела (ст. 16.2 КоАП).       

К правонарушениям, нарушающим порядок  обложения  таможенными  платежами  и их уплаты, относятся :

- действия, направленные на возврат  уплаченных  таможенных  платежей, получение выплат и иных возмещений  либо их  невозвращение  без  надлежащих оснований;

- нарушение сроков уплаты таможенных  платежей (ст. 16.16 КоАП);

- неисполнение банками и иными  кредитными учреждениями решений таможенных органов ТС [2]. 

2 ПРЕСТУПЛЕНИЯ В СФЕРЕ  ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА

Преступлением в сфере  таможенного дела (или как еще принято в таможенном праве –  таможенным преступлением) следует понимать предусмотренное уголовным законом общественно опасное виновное деяние (действие или бездействие), посягающее на установленный порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, порядок их таможенного оформления и таможенного контроля, а также на порядок взимания и уплаты таможенных платежей.

Уголовный кодекс Российской Федерации предусматривает следующие  пять видов таможенных преступлений:

-  контрабанда (ст. 188 УК РФ);

-  незаконный экспорт технологий, научно-технической информации, услуг, сырья, материалов и оборудования, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ);

-  невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ);

-  невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ);

-  уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ).

Основной особенностью преступлений в сфере таможенного дела является то, что для уяснения их содержания и правильной квалификации того или  иного деяния по признакам конкретного  состава таможенного преступления, правоприменителю помимо Уголовного кодекса  РФ необходимо использовать также целый  ряд иных законов, а также указов Президента РФ, постановлений Правительства  РФ и иных подзаконных актов.

В соответствии с современным  уголовным законодательством РФ, контрабандой признается перемещение в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации товаров или иных предметов, за исключением указанных в части второй  статьи 188 УК РФ, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием:

а) товаров или иных предметов;

б) наркотических средств, психотропных, сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, радиоактивных или  взрывчатых веществ, вооружения, взрывных устройств, огнестрельного оружия или  боеприпасов, ядерного, химического, биологического и других видов оружия массового  поражения, материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения  и в отношении которых установлены  специальные правила перемещения  через таможенную границу РФ, стратегически  важных сырьевых товаров и культурных ценностей, в отношении которых  установлены специальные правила  перемещения через таможенную границу  Российской Федерации;

Деяния, предусмотренные  частями первой или второй ст. 188 УК РФ, совершенные неоднократно либо должностным лицом с использованием своего служебного положения, либо с  применением насилия к лицу, осуществляющему  таможенный контроль.

Деяния, предусмотренные  частями первой, второй или третьей  статьи 188 УК РФ, совершенные организованной группой.

При незаконном перемещении  через таможенную границу РФ товаров  и предметов нарушается порядок  государственного регулирования ВЭД, который в себя включает общий, а  в отношении отдельной группы товаров и предметов – специальный  порядок перемещения их за границу.

Важное правовое значение для характеристики объекта контрабанды  и преступления в целом имеет  предмет преступления. В зависимости  от него законодатель выделяет два вида контрабанды, дифференцируя наказание за них.

В качестве предмета контрабанды  первого вида названы любые товары и иные предметы, находящиеся в  свободном обороте: промышленные и  продовольственные товары, предметы хозяйственно-бытового назначения, валюта, валютные ценности, ювелирные изделия, транспортные средства, алкогольные  напитки, табачные изделия и др.

В качестве предмета второго  вида контрабанды дан исчерпывающий  перечень товаров и иных предметов, изъятых полностью или частично из свободного гражданского оборота (наркотические  средства, психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, радиоактивные  или взрывчатые вещества, вооружение, взрывные устройства, огнестрельное  оружие или боеприпасы, ядерное, химическое, биологическое и другие виды оружия массового поражения), а также  в отношении, которых установлены  специальные правила перемещения  через таможенную границу (наркотические  средства, сильнодействующие и ядовитые вещества, материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, стратегически важные сырьевые товары, культурные ценности).

Субъектами контрабанды  могут быть физические лица, достигшие 16-летнего возраста, независимо от гражданства. В качестве специальных субъектов  одного из квалифицированных видов  контрабанды признаются должностные  лица, совершившие преступление с  использованием своего служебного положения.

Наказание за контрабанду  по статье 188 УК РФ предусмотрено:

– по части первой – наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет либо лишением свободы на срок до пяти лет;

– по части второй – наказывается лишением свободы на срок от трех до семи лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до одного года либо без такового;

- по части третьей - наказываются лишением свободы на срок от пяти до десяти лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до полутора лет либо без такового;

- по части четвертой  - наказываются лишением свободы  на срок от семи до двенадцати  лет со штрафом в размере  до одного миллиона рублей  или в размере заработной платы  или иного дохода осужденного  за период до пяти лет либо  без такового и с ограничением  свободы на срок до двух  лет либо без такового.

Согласно охраняемому  уголовным законом РФ, незаконный экспорт – экспорт, осуществляемый с нарушением законов и иных нормативных  актов РФ. Незаконным будет, например, экспорт, осуществляемый с нарушением требований, содержащихся в Перечне  отдельных видов сырья, материалов, оборудования, технологий и научно-технической  информации, которые могут быть применены  при создании вооружения и военной  техники [3].

Регулируется экспорт  технологий двойного назначения за рубеж  Федеральными Законами РФ «О военно-техническом  сотрудничестве РФ с иностранными государствами» от 19 июля 1998 г., «Об экспортном контроле» от 19 июля 1999 г., «Об основах регулирования внешнеэкономической деятельности» от 08 декабря 2003 г., и другими нормативными актами [6].

Объектом преступления является установленный порядок осуществления  ВЭД, включающий в себя государственную  монополию на экспорт отдельных  видов товаров и порядок перемещения  их через таможенную границу России.

Предметом преступления являются технологии, научно-техническая информация и услуги, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, вооружения и военной техники.