Прибыль и рентабельность предприятия. 3

Введение

Любое коммерческое предприятие  основной целью своей деятельности считает получение прибыли. Прибыль  является одним из финансовых результатов  деятельности предприятия и свидетельствует  о его успешной деятельности. В  обратном случае предприятие получает убыток. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности

В динамике прибыльность предприятия  можно проследить, используя показатели рентабельности. Прибыль и рентабельность относятся к важнейшим показателям, характеризующим эффективность  производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Целью исследования является изучение теоретических аспектов прибыли  и рентабельности, их видов, приведение формул расчетов прибыли и рентабельности, путей повышения прибыли, описание процесса формирования прибыли и ее распределение предприятием.

1. Понятие прибыли

Конечным результатом  деятельности коммерческой организации  является прибыль. Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме  чистый доход, представляющий собой  разницу между совокупным доходом  и совокупными затратами. Предприятие  получает прибыль, если выручка от продаж превышает себестоимость реализованной  продукции (работ, услуг). В общем  виде показатель прибыли можно рассчитать по формуле: П = Д - И ,где: П – прибыль; Д – доходы; И - издержки производства.

Сущность прибыли может  рассматриваться с различных  позиций. Наиболее распространенным является рассмотрение прибыли с функциональной точки зрения и с позиции происхождения.

Основоположником функционального  подхода является американский экономист  П.Самуэльсон. Он определял прибыль как безусловный доход от факторов производства; как вознаграждение за предпринимательскую деятельность, технические нововведения и усовершенствования, за умение рисковать в условиях неопределенности; как монополистический доход в определенных рыночных ситуациях; как этическую категорию.

Сторонники немецкой экономической  школы (Ф.Хайек, Д.Сахал) рассматривают прибыль с позиции ее происхождения, а именно как «награду», заработанную благодаря предпринимательской инициативе; прибыль «неожиданную», полученную при благоприятной рыночной ситуации и обстоятельствах, признанную органом государственной власти или соответствующим законодательством (легализованную).

Однако прибыль является не только основной целью деятельности любой коммерческой организации, но и важнейшей экономической категорией.

Как экономическая категория  прибыль предприятия отражает чистый доход созданный в сфере материального производства. На уровне предприятия чистый доход принимает форму прибыли.

Прибыль как экономическая  категория выполняет определенные функции. Наличие прибыли на предприятии  означает, что его доходы превышают  все расходы, связанные с его  деятельностью. Прибыль, как экономическая категория, выступает:

1)   в качестве целевого ориентира деятельности предприятия;

2)   результативным оценочным показателем деятельности предприятия;

3)  источником развития предприятия и финансирования его деятельности.

Являясь оценочным показателем, прибыль характеризует совокупную эффективность использования всех ресурсов предприятия.

По прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов. Прибыль обладает стимулирующей  функцией, одновременно являясь финансовым результатом и основным элементом  финансовых ресурсов предприятия. Доля чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов  и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального  развития предприятия, материального  поощрения работников. Прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней.

Экономические интересы предприятия  заключаются в увеличении доли прибыли, остающейся в его распоряжении и  направляемой на его развитие.

Интересы работников в  увеличении прибыли связаны с  созданием дополнительных возможностей для их материального стимулирования.

Собственники также заинтересованы в росте прибыли, так как рост прибыли означает увеличение ресурсов их собственности и увеличение получаемых ими дивидендов.

Однако, для оценки эффективности работы промышленного предприятия недостаточно использовать только показатель прибыли. Например, два предприятия получают одинаковую прибыль, но имеют различную стоимость производственных фондов, т. е. сумму основного капитала и оборотных средств. Более эффективно работает то предприятие, у которого стоимость производственных фондов меньше. Таким образом, для оценки эффективности работы предприятия необходимо сопоставить прибыль и производственные фонды, с помощью которых она создана. Это и есть рентабельность.

2. Источники прибыли.

Для большинства предприятий  основной источник прибыли связан с  его производственной и предпринимательской  деятельностью. Величина прибыли зависит от :

1. правильности выбора производственного профиля предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным или высоким спросом);
2. создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание и т.д.);
3. объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли); от снижения издержек производства.

Кроме производственной и  предпринимательской деятельности источником образования прибыли  предприятия может быть его монопольное  положение по выпуску той или  иной продукции или уникальности продукта. Этот источник поддерживается за счет постоянного совершенствования  технологии, обновления выпускаемой  продукции, обеспечения ее конкурентоспособности.

На изменение прибыли  влияют две группы факторов внешние  и внутренние. К внешним факторам относятся природные условия, транспортные условия, социально-экономические условия, уровень развития внешнеэкономических связей, цены на производственные ресурсы и др. Внутренними факторами изменения прибыли могут быть основные факторы, например, объем продаж, себестоимость продукции, структура продукции и затрат, цена продукции, неосновные факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины неправильное установление цен, нарушения условий труда и качества продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям и др.

При выборе путей увеличения прибыли ориентируются в основном на внутренние факторы, влияющие на величину прибыли. Увеличение прибыли предприятия может быть достигнуто за счет увеличения выпуска продукции, улучшения качества продукции, продажи излишнего оборудования и другого имущества или сдачи его в аренду, снижения себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени, диверсификации производства, расширения рынка продаж и т.д.

3. Виды прибыли

Существуют различные  виды прибыли:

Валовая прибыль – это сумма прибыли (убытка) предприятия от реализации всех видов продукции предприятия (услуг, работ, имущества), а так же доходов от внереализационных операций (за минусом суммы расходов по ним). Валовая прибыль – показатель эффективности производства. Валовую прибыль рассчитывают по формуле:

Пвал = ВР – С,

где ВР – выручка от реализации;

С – себестоимостью проданных  товаров, продукции, работ и услуг.

Прибыль (убыток) от реализации продукции равна выручке от реализации (без НДС и акцизов, а так же косвенных налогов и сборов) минус затраты на производство и реализацию (включаемые в себестоимость данной продукции). Если в условиях стабильных оптовых цен прибыль предприятия возрастает, это свидетельствует о снижении суммарных индивидуальных затрат предприятия на производство продукции и ее реализацию. Прибыль от реализации – это показатель основной деятельности предприятия, т.е. деятельности по производству и реализации своей продукции. Прибыль (убыток) от продаж рассчитывают по формуле:

Ппр = Пвал – Ру – Рк,

где Пвал − валовая прибыль

Ру – расходы на управление;

Рк– коммерческие расходы.

Прибыль до налогообложения (или балансовая, бухгалтерская прибыль) – отражается в балансе предприятия, является конечным финансовым результатом деятельности предприятия; выявляется посредством бухгалтерского учета всех его хозяйственных операций и оценки статей баланса. Бухгалтерская прибыль является показателем эффективности всей хозяйственной деятельности предприятия. Прибыль до налогообложения считается по формуле:

Пдно = Ппр ± Содр ± Свдр

где Ппр − прибыль (убыток) от реализации продукции

Содр – операционные доходы и расходы;

Свдр – внереализационные доходы и расходы.

В число операционных доходов  включают поступления, связанные с  предоставлением за плату во временное  пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением  за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы  и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Внереализационными доходами являются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе  по договору дарения; поступления в  возмещение причиненных организации  убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым  истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов).

Налогооблагаемая  прибыль – рассчитывается при налоговом учете в рамках действующего законодательства, является основанием для определения налогооблагаемой базы. Рассчитывается вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей (суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды):

Пн = Пдно – Н,

где Пдно − Прибыль до налогообложения

Н – сумма налогов.

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период (или прибыль  к распределению) – это та часть прибыли, которая остается у предприятия после уплаты всех налогов и обязательств и используется на нужды предприятия (развитие производства, социальные нужды и т.д.).

П_ч = П_од ± Ч_др,

где П_н- налогооблагаемая прибыль

Ч_др – чрезвычайные доходы и расходы

Кроме перечисленных, в научной  экономической литературе используются множество других видов прибыли.

4. Анализ прибыли

Большое внимание специалисты  уделяют анализу прибыли, то есть анализу финансовых результатов  хозяйственной деятельности предприятия, используя различные подходы  и степень детализации.

Показатели финансовых результатов  наглядно демонстрируют эффективность  деятельности предприятия в абсолютной оценке, что является важным не только для самого предприятия, но и для  лиц, заинтересованных в его деятельности. К примеру, руководству предприятия  данный анализ поможет выявить перспективы  дальнейшего развития предприятия, поскольку важнейшим источником финансирования в этих целях является прибыль.

Основные задачи анализа  прибыли:

1. обоснование плановой величины прибыли в соответствии с объемом и себестоимостью реализуемой продукции;
2. оценка прибыли в соответствии с бизнес-планом;
3. расчет влияния различных факторов на отклонение величины фактической прибыли от плановой;
4. выявление резервов для роста прибыли и путей их использования.

Анализ финансовых результатов  проводится в нескольких направлениях:

1. горизонтальный анализ, заключается в изучении изменений величины показателей за анализируемый период;
2. вертикальный анализ, является анализом структуры показателей прибыли, а так же их структурной динамики;
3. факторный анализ, состоит в выявлении факторов и источников роста прибыли и их количественной оценке;
4. оценка показателей рентабельности в динамике.

Для проведения анализа прибыли  используются следующие источники: бухгалтерский баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках, учетный  регистр и финансовый план предприятия.

Важным для предприятия  является анализ «качества» прибыли, то есть структуры источников ее формирования. Высокое «качество» прибыли означает рост объемов производства продукции  с одновременным снижением ее себестоимости. При низком «качестве» прибыли рост объемов производимой продукции отсутствует, одновременно имеет место увеличение реализационных цен на эту продукцию.

Для предприятия необходимо в целях повышения «качества» прибыли стремиться снизить себестоимость  производимой продукции. Таким образом, «качество» прибыли характеризует  эффективность использования предприятием имеющихся резервов.

 Важнейший аспект анализа  прибыли – определение безубыточного,  или критического, объема производства  и реализации продукции. Объем  будет являться безубыточным, если  полная себестоимость производимой  продукции будет равна выручке  от ее реализации. В этом случае  предприятие не получает ни  убытка, ни прибыли от реализации  продукции.

Такую ситуацию еще называют порогом рентабельности или точкой безубыточности (критической точкой). Для достижения порога рентабельности необходимо произвести и реализовать такой объем продукции, чтобы за счет величины выручки от реализации покрыть переменные и постоянные издержки предприятия. Для получения прибыли необходимо увеличение объема производства и продаж. Если же этот объем будет меньше критического, то предприятие получит убыток.

Только на основе анализа  прибыли можно выработать верные управленческие решения, разработать  бизнес-планы и т.д. Это справедливо  по отношению к любому предприятию, вне зависимости от их размера, вида и масштабов деятельности, а так  же формы собственности.

5. Распределение и использование прибыли предприятия

После уплаты налогов прибыль  распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая - на капитальные вложения в социальную сферу (фонд социальной сферы), третья -на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд предприятия.

Для повышения эффективности  производства очень важно, чтобы  при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия  и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли  в бюджет. Руководство предприятия  стремится направить большую  сумму прибыли на расширенное  воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая  идет на самофинансирование предприятия  и материальное стимулирование работников и таких показателей, как сумма  самофинансирования и сумма капитальных  вложений на одного работника, сумма  зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать их надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, и на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях, или выше нормативных для данной отрасли производства, то имеются перспективы для развития предприятия.

Кроме того, в процессе анализа  необходимо изучить выполнение плана  по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании  прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому  направлению использования прибыли.

Основными факторами, определяющими  размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения  суммы чистой прибыли (П_ч) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (Кi).

Сумма отчислений прибыли  в фонды предприятия равна  произведению двух факторов: 

Фi = Пч ^. Кi.

Важной задачей анализа  является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое  перевооружение, внедрение новых  технологий и т.д.

Фонд социальной сферы  может использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий), фонд потребления –  на индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории  и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия по выходу на пенсию и т.д.).

В процессе анализа устанавливается  соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.

6. Понятие рентабельности

Показатели прибыли характеризуют  абсолютный финансовый эффект хозяйственной  деятельности  предприятия.  А  рентабельность или прибыльность определяет относительный размер прибыли, используемый для объективной оценки конечных результатов деятельности предприятия

Рентабельность - доходность, прибыльность предприятия; показатель экономической эффективности производства промышленного предприятия, который  отражает конечные результаты хозяйственной  деятельности.

Термин рентабельность ведет  свое происхождение от рента, что в буквальном смысле означает доход. Таким образом, термин рентабельность в широком смысле слова означает прибыльность, доходность. Показатели рентабельности используют для сравнительной оценки эффективности работы отдельных предприятий и отраслей, выпускающих разные объемы и виды продукции. Эти показатели характеризуют полученную прибыль по отношению к затраченным производственным ресурсам.

Повышению рентабельности предприятия  способствует увеличение прибыли на основе роста производства и реализации продукции, снижения ее себестоимости, лучшего использования машин  и оборудования, экономного расходования сырья и материалов, предупреждения неоправданных расходов, сокращения потерь и простоев, повышения производительности труда.

Различают два вида рентабельности: рентабельность, рассчитанная на основе балансовой (общей) прибыли, и рентабельность, рассчитанная на основе чистой прибыли.

При формировании цен на промышленную продукцию может использоваться рентабельность отдельных изделий, которая рассчитывается как отношение  прибыли к себестоимости.

Показатель рентабельности взаимосвязан со всеми показателями эффективности производства, в частности  с себестоимостью продукции, фондоемкостью  продукции и скоростью оборачиваемости  оборотных средств.

Уровень рентабельности предприятия  является обобщающим показателем, так  как он характеризует эффективность  всей деятельности предприятия, включая  виды деятельности, непосредственно  не связанные с производством  продукции (работ, услуг). Например, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы, выплаченные по акциям, облигациям и другим ценным бумагам.

7. Виды рентабельности

Понятие рентабельность разделяют  на общую и чистую, применяя его  к выпускаемой продукции (реализованная, товарная и отдельные изделия) и  самому предприятию.

Общая рентабельность активов

Это величина отражающая количество средств, которое было привлечено компанией  для получения одного рубля прибыли.

Рассчитать общую рентабельность оборотных и внеоборотных активов можно, соотнеся прибыль (до налоговых выплат) со средней величиной стоимости всех активов компании за конкретно взятый промежуток времени, например за год.

Рентабельность источников формирования активов определяется как отношение прибыли (до налоговых  выплат) к усредненной стоимости  привлеченных оборотных и внеоборотных активов за конкретный промежуток времени. Этот параметр отражает то, насколько эффективно компания управляет имеющимися в ее ведении средствами, не беря во внимание источники, образующие эти активы.

Рентабельность  продукции

Рентабельность продукции (товаров, работ) рассчитывают отношением полученной прибыли к затратам на производство. Эта величина показывает, насколько эффективным является производство и реализация производимых товаров (услуг).

Рентабельность  активов

Например, в 2011г. по плану  компания должна получить 1,3 млн. руб. чистой прибыли, однако фактически достигла отметки  в 1,5 млн. руб. чистой прибыли. Соответственно, несложный расчет показывает отклонение от плана показателя по чистой прибыли  на +0,2 млн. руб., что в отрыве от контекста  можно было бы считаться неплохим показателем рентабельности предприятия.

Рентабельность  производства

Рентабельность производства (нем. rentabel) — обобщающий показатель, характеризующий экономическую эффективность бизнеса или его подразделения, выражающийся соотношением чистого дохода (прибыли) к затратам на производство данной продукции. Если доходы превышают расходы, то можно говорить о рентабельности предприятия.

Основными факторами роста  показателя рентабельности производства считаются: снижение себестоимости  производимой продукции, а также  повышение качества продукции.

8. Показатели рентабельности

Существует несколько показателей рентабельности. К ним относятся:

1) рентабельность (убыточность) активов (группы активов – внеоборотных и оборотных) общая:

Общая рентабельность характеризует, сколько денежных единиц было привлечено предприятием для получения одного рубля прибыли, независимо от источников привлечения этих средств;

2) рентабельность (убыточность) активов (группы активов) чистая:

Чистая рентабельность позволяет  определить влияние на доходность деятельности предприятия (организации) налоговых  отчислений и других платежей из прибыли;

3) рентабельность (убыточность) источников формирования активов общая:

Данный показатель характеризует  эффективность использования всех средств предприятия, независимо от источников их формирования;

4) рентабельность (убыточность) источников формирования активов (по группам: собственные и заемные) чистая:

Данный показатель характеризует  эффективность использования средств предприятия в зависимости от источников их формирования (собственный, заемный, основной, оборотный капитал). Отдельное внимание при анализе уделяется показателю рентабельности собственного капитала;

5) рентабельность (убыточность) проданных товаров, продукции, работ, услуг:

Данный показатель характеризует  эффективность затрат на производство и реализацию продукции. Его динамика может свидетельствовать о необходимости  пересмотра цен или усиления контроля предприятием за себестоимостью реализованной  продукции;

6) рентабельность (убыточность) продаж общая:

Данный показатель характеризует  долю балансовой прибыли в доходе, т. е. какую прибыль предприятие имеет с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции;

7) рентабельность (убыточность) продаж чистая:

Данный показатель характеризует  давление налоговых платежей на доходы предприятия на всех направлениях деятельности.

Показатели рентабельности, характеризующие эффективность  использования чистой прибыли, важны  в основном для кредиторов и акционеров организации.

Заключение

Главная цель предприятия  в  современных  условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без  эффективного  управления капиталом.  Поиски  резервов   для   увеличения   прибыльности   предприятия составляют основную задачу управленца. Очевидно, что  от  эффективности  управления  финансовыми  ресурсами  и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности  предприятия в целом.

Чтобы повысить уровень доходности продаж, организация должна ориентироваться  на изменения конъюнктуры рынка, наблюдать за изменениями цен  на продукцию, осуществлять постоянный контроль за уровнем затрат на производство и реализацию продукции, а также осуществлять гибкую и обоснованную ассортиментную политику в области выпуска и реализации продукции.

В данной работе я  рассмотрела  основные виды прибыли и рентабельности предприятия, привела некоторые формулы для их расчетов, а также описала процесс формирования прибыли и рассказала об основных способах ее распределения.

Список  используемой литературы

Научная литература: