Прибыль и рентабельность. 3

5. Экономическое содержание прибыли, ее состав, методы расчета и значение

Прибыль - один из основных финансовых показателей  плана и оценки хозяйственной  деятельности предприятий. За счет прибыли  осуществляются финансирование мероприятий  по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.

Предприятие любой формы собственности вправе решать, на какие цели и в каких  размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

В экономической литературе существуют различные подходы в трактовке  сущности прибыли:

• с экономической точки зрения прибыль – экономическая категория, которая отражает основную часть денежных средств, накоплений, создаваемых  в сфере производственной деятельности;
• с хозяйственной точки зрения прибыль – разность между имущественным состоянием организации на конец и начало отчетного периода;
• с бухгалтерской точки зрения прибыль – сумма, полученная от реализации продукции, работ, услуг, основных средств, иного имущества организации и доходов от внереализационных операций, уменьшенная на сумму расходов по этим операциям.

Из данных подходов в трактовке  прибыль по своему составу отражает:

• прибыль, полученную от реализации продукции, работ, услуг; рассчитывается как выручка-себестоимость-НДС-акциз;
• прибыль, полученная от операционных доходов и расходов; рассчитывается как разница между операционными доходами и расходами;
• внереализационная прибыль – прибыль, полученная от внереализационных доходов и расходов; рассчитывается как разница между внереализационными доходами и расходами, включая НДС.

Кроме того, существуют и другие виды прибыли:

• валовая,
• чистая.

Чистая прибыль – прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после  уплаты налогов и других обязательных платежей; из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

Прибыль, называемая чистой, используется предприятием самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов. В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль предприятий направляется: на работы по созданию, освоению и внедрению новой техники; на совершенствование технологии и организации производства; на модернизацию оборудования; улучшение качества продукции; техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства. Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных средств. Кроме того, она направляется на уплату процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам. Наряду с финансированием производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения, дивиденды по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятий, оказывается материальная помощь. Принципиальное значение в распределении чистой прибыли имеет достижение оптимального соответствия между фондом накопления и фондом потребления. Эти фонды условные, непосредственно на предприятии они не образуются, а их величину можно установить по расчетам использования прибыли на финансирование определенных затрат. Наличие чистой прибыли, создающей стимулирующие условия хозяйственного развития предприятия при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения предпринимательской деятельности.

 
Валовая прибыль - общий  объем прибыли организации.  В составе валовой прибыли учитывается прибыль от всех видов деятельности, то есть прибыль от реализации товарной продукции, работ, услуг; прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, то есть прибыль подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе основного предприятия; прибыль от реализации основных фондов и другого имущества; внереализационные и операционные доходы и др.

Функции прибыли

Прибыль как важнейшая категория  рыночных отношений выполняет определенные функции. Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования. Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выяснения конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве. Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников. В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ. В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы.

На рост прибыли могут влиять как зависящие от деятельности организации  факторы, так и не зависящие от нее.

Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности организации, являются рост объема производимой продукции  в соответствии с договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда. К факторам, не зависящим от деятельности организаций, относятся изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, влияние природных, географических, транспортных, технических условий на производство и реализацию продукции, а также другие факторы.

6. Методы планирования прибыли

В планировании прибыли используются методы:

•   прямого счета;

•   аналитический;

•   на основании эффекта производственного (операционного) рычага;

•   на основе бюджетирования.

1. Метод прямого счета. В основе  его лежит поассортиментный расчет  прибыли от выпуска и реализации  продукции. Более простой вариант этого метода — укрупненный расчет по позициям плана. При данном методе рассчитывается плановая прибыль. Для ее определения необходимо знать объем продаж, выраженный в натуральных единицах, цену реализации и себестоимость реализованной продукции.

Тогда прибыль = объем продаж * цена - себестоимость.

Однако прибыль можно рассчитать и другим способом:

Прибыль = (остатки готовой продукции  на начало года + товарный выпуск –  остатки готовой продукции на конец года) – (остатки на начало года по себестоимости + себестоимость товарного выпуска – остатки на конец года по себестоимости).

При этом необходимо знать дополнительные показатели:

Себестоимость товарного выпуска = незавершенное производство на начало года + затраты на выпуск – незавершенное производство на конец года.

Себестоимость реализованной продукции = остатки готовой продукции на начало года + себестоимость товарного  выпуска – остатки готовой  продукции на конец года.

2. Аналитический метод. Этот  метод используется при незначительных изменениях в ассортименте выпускаемой продукции. Применяется при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости. При этом методе за основу принимается прибыль отчетного периода, которая корректируется на факторы, влияющие на изменение прибыли. К таким факторам относятся: объем продаж в натуральном выражении, цена, себестоимость продукции, изменение структуры выпуска и др. 

3. Метод, основанный на эффекте  производственного рычага (CVP-аналиэ). Этот метод планирования прибыли  базируется на принципе разделения затрат на постоянные и переменные. С помощью этих данных рассчитывается маржинальная прибыль.

4. Метод на основе бюджетирования. На основе бюджетирования разрабатываются  компьютерно-ориентированные модели  финансового планирования прибыли. Алгоритм планирования прибыли основан на поэтапной подготовке исходных данных для финансового планирования. Здесь осуществляется взаимосвязь организационного, производственного и финансового планирования.

Планирование прибыли от операционных и внереализациооных доходов и расходов осуществляется в основном на уровне среднегодовой за последние 2 или 3 года с учетом реальных корректировок. 

7. Распределение и использование прибыли

Объектом распределения является валовая прибыль предприятия. Под  ее распределением понимается направление  прибыли в бюджет и по статьям  использования на предприятии.

В соответствии с законодательством  полученная прибыль распределяется на:

• налоговые платежи из прибыли (налог на прибыль, налог на недвижимость);
• прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

Законодательно распределение  прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты  разных уровней в виде налогов  и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

Принципы распределения прибыли  можно сформулировать следующим  образом:

• прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяемая между государством и предприятием, как хозяйствующим субъектом;
• прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки по которым установлены законодательством;
• величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
• прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части - на потребление.

Прибыль, которая попала в бюджет, используется через бюджетные отношения.

На предприятии распределению  подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия  после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и  некоторые внебюджетные фонды.

Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы. Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутриорганизационного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составляться сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения). Кроме того прибыль может направляться на благотворительные цели.

Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, на социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.

К расходам, связанным с развитием  производства, относятся расходы  на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические  работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.

Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного значения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.

К затратам на материальное поощрение  относятся единовременные поощрения  за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен и др.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, разделяется на две части. Первая часть увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления, вторая - характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом необязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Нераспределенная прибыль в широком смысле - как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

8. Показатели рентабельности и факторы ее определяющие

Рентабельность – показатель эффективности  деятельности предприятия, выражающий относительную величину прибыли  и характеризующий степень отдачи средств, используемых в производстве.

Рентабельность также определяется как комплексный интегральный показатель экономической эффективности всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Показатели рентабельности – это  важнейшие характеристики фактической  среды формирования прибыли и  дохода предприятий. По этой причине  они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Общая рентабельность предприятия (или  рентабельность производства) определяют как отношение балансовой или валовой прибыли к средней стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Отношение фонда к материальным и приравненным к ним затратам отражает доходность предприятия.

Общая рентабельность вложений показывает какая часть балансовой прибыли приходится на 1рубль имущества предприятия, то есть насколько эффективно оно используется.

Рентабельность продукции рассчитывается как отношение прибыли по всем видам продукции к полной себестоимости всей продукции. Она может рассчитываться как по всей продукции, так и по отдельным ее видам.

Применение  этого показателя наиболее рационально  при внутрихозяйственных аналитических  расчетах, при контроле за прибыльностью  отдельных видов изделий, внедрении в производство новых видов продукции и снятии с производства неэффективных изделий.

Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль затраченных средств.

Она также может рассчитываться и другим способом: как процентное отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию;

Рентабельность основного капитала – отношение прибыли к среднегодовой  стоимости основных средств.

Рентабельность нормирования основных средств – отношение прибыли  к среднегодовой стоимости нормирования оборотных средств.

Рентабельность продаж – процентное соотношение прибыли от реализации к полученной выручке без косвенных  налогов.

Данный показатель показывает, сколько  прибыли приходится на 1 рубль реализованной  продукции.

Рентабельность инвестиций или  капитальных вложений – отношение  годового прироста чистой прибыли в результате освоения капитальных вложений или инвестиций к сумме капитальных вложений или инвестиций.

Рентабельность имущества (активов) предприятия рассчитывается как процентное соотношение чистой прибыли к средней величине активов (имущества).

Рентабельность внеоборотных средств  определяется как процентное соотношение  чистой прибыли к средней величине внеоборотных активов.

Рентабельность оборотных активов определяется как процентное отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости оборотных активов.

Рентабельность собственного капитала рассчитывается как процентное отношение  чистой прибыли к величине собственного капитала.

Рост любого показателя рентабельности зависит от многих процессов, в частности, от совершенствования системы управления производством, повышения эффективности использования ресурсов организациями, стабильности взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений с банками, поставщиками и покупателями.

Факторы повышения рентабельности делятся на внутрипроизводственные и внешние.

К внутрипроизводственным относятся  следующие факторы:

• снижение затрат на производство и реализацию продукции;
• количество продукции;
• объем производства;
• эффективность использования оборудования, рабочего времени, материальных ресурсов.

К внешним относят:

• цены на сырье, материалы, энергию;
• налоги;
• ставка банковского процента.

Показатели рентабельности используются в процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности, принятия управленческих решений, решений потенциальных инвесторов об участии в финансировании инвестиционных проектов.

Повышение рентабельности может быть достигнуто как посредством увеличения суммы прибыли, так и путем  снижения стоимости производственных фондов. Кроме того основными путями повышения рентабельности являются снижение затрат на производство, повышение выпуска продукции и улучшение ее качества, рост производительности труда, рациональное использование ресурсов. Также важным фактором роста рентабельности в нынешних условиях является работа предприятий по ресурсосбережению, что ведет к снижению себестоимости, а следовательно, росту прибыли. Дело в том, что развитие производства за счет экономии ресурсов на данном этапе намного дешевле, чем разработка новых месторождений и вовлечение в производство новых ресурсов. Снижение себестоимости должно стать главным условием роста прибыльности и рентабельности производства.