Прибыль и рентабельность. 4

cодержание 

1. Понятие прибыли  и рентабельности 

2. Виды и источники  прибыли. Показатели рентабельности 

3. Планирование, формирование и распределение  прибыли Факторы, влияющие на  повышение уровня рентабельности 

Список используемой литературы 

1. Понятие прибыли и рентабельности 

Прибыль представляет собой часть вновь созданной  стоимости и выступает одной  из форм чистого дохода общества, образующегося  в сфере материального производства. Предприятие получает прибыль после  того, как воплощенная в созданном  продукте стоимость, осуществив стадию обращения, принимает денежную форму. Она является частью выручки от реализации продукции (работ, услуг), которая остается после вычета налогов, уплачиваемых из выручки, и затрат на производство. В отличие от прибыли, доход предприятия представляет собой реализованную вновь созданную стоимость (часть выручки, которая остается после вычета из нее материальных затрат на производство продукции). 

Прибыль как  экономическая категория выступает: 

1) в качестве  целевого ориентира деятельности предприятия; 

2) результативным  оценочным показателем деятельности  предприятия; 

3) источником  развития предприятия и финансирования  его деятельности. 

Являясь оценочным  показателем, прибыль характеризует  совокупную эффективность использования всех ресурсов предприятия. 

Наличие прибыли  позволяет удовлетворить экономические  интересы государства, предприятия, работников и собственников. 

Наличие прибыли  для удовлетворения экономических  интересов государства обеспечивается через уплату налогов, которые затем государство использует для решения социальных задач. 

Экономические интересы предприятия заключаются  в увеличении доли прибыли, остающейся в его распоряжении и направляемой на его развитие. 

Интересы работников в увеличении прибыли связаны  с созданием дополнительных возможностей для их материального стимулирования. 

Собственники  также заинтересованы в росте  прибыли, так как рост прибыли  означает увеличение ресурсов их собственности  и увеличение получаемых ими дивидендов. 

Сущность прибыли  может рассматриваться с различных позиций. Наиболее распространенным является рассмотрение прибыли с функциональной точки зрения и с позиции происхождения. 

Основоположником  функционального подхода является американский экономист П.Самуэльсон. Он определял прибыль как безусловный доход от факторов производства; как вознаграждение за предпринимательскую деятельность, технические нововведения и усовершенствования, за умение рисковать в условиях неопределенности; как монополистический доход в определенных рыночных ситуациях; как этическую категорию. 

Сторонники немецкой экономической школы (Ф.Хайек, Д.Са- хал) рассматривают прибыль с  позиции ее происхождения, а именно как «награду», заработанную благодаря  предпринимательской инициативе; прибыль  «неожиданную», полученную при благоприятной рыночной ситуации и обстоятельствах, признанную органом государственной власти или соответствующим законодательством (легализованную). 

Для оценки эффективности  работы промышленного предприятия  недостаточно использовать только показатель прибыли. Например, два предприятия получают одинаковую прибыль, но имеют различную стоимость производственных фондов, т. е. сумму основного капитала и оборотных средств. Более эффективно работает то предприятие, у которого стоимость производственных фондов меньше. Таким образом, для оценки эффективности работы предприятия необходимо сопоставить прибыль и производственные фонды, с помощью которых она создана. Это и есть рентабельность. 

Рентабельность - доходность, прибыльность предприятия; показатель экономической эффективности производства промышленного предприятия, который отражает конечные результаты хозяйственной деятельности.  

Ее рассчитывают как отношение балансовой прибыли R к среднегодовой стоимости основного  капитала и нормируемых оборотных средств (ОК + ОС). 

Различают два  вида рентабельности: рентабельность, рассчитанная на основе балансовой (общей) прибыли, и рентабельность, рассчитанная на основе чистой прибыли. 

При формировании цен на промышленную продукцию может  использоваться рентабельность отдельных изделий, которая рассчитывается как отношение прибыли к себестоимости. 

Показатель рентабельности взаимосвязан со всеми показателями эффективности производства, в частности  с себестоимостью продукции, фондоемкостью  продукции и скоростью оборачиваемости оборотных средств. 

2. Виды и источники  прибыли. Показатели рентабельности 

Для большинства  предприятий основной источник прибыли  связан с его производственной и  предпринимательской деятельностью. Эффективность его использования  зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства к постоянно меняющейся конъюнктуре. Величина прибыли зависит от правильности выбора производственного профиля предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным или высоким спросом); от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание и т.д.); от объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли); от снижения издержек производства. 

Кроме производственной и предпринимательской деятельности источником образования прибыли  предприятия может быть его монопольное  положение по выпуску той или  иной продукции или уникальности продукта. Этот источник поддерживается за счет постоянного совершенствования технологии, обновления выпускаемой продукции, обеспечения ее конкурентоспособности. 

Различают прибыль  бухгалтерскую и чистую экономическую  прибыль. Как правило, под экономической  прибылью - понимается разность между общей выручкой и внешними и внутренними издержками. 

В число внутренних издержек включают при этом и нормальную прибыль предпринимателя. (Нормальная прибыль предпринимателя - это минимальная  плата, необходимая, чтобы удержать предпринимательский талант.) 

Прибыль, определяемая на основании данных бухгалтерского учета, представляет собой разницу  между доходами от различных видов  деятельности и внешними издержками. 

В настоящее  время в бухгалтерском учете  выделяют пять видов (этапов) прибыли: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода). 

Валовая прибыль  определяется как разница между  выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности. Затраты на производство товаров, продукции, работ и услуг считают расходами по обычным видам деятельности. Валовую прибыль рассчитывают по формуле 

Пвал = ВР - С, 

где ВР - выручка  от реализации;  

С - себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. 

Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую  прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов: 

Ппр = Пвал - Ру - Рк, 

где Ру - расходы  на управление; 

Рк- коммерческие расходы. 

Прибыль (убыток) до налогообложения - это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов, которые подразделяются на операционные и внереализационные: 

Пдно = Ппр Содр Свдр 

где Содр - операционные доходы и расходы;  

Свдр - внереализационные  доходы и расходы. 

В число операционных доходов включают поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.  

Операционные  расходы - это расходы, связанные  с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. 

Внереализационными  доходами являются штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов).  

К внереализационными расходами относят штрафы, пени, неустойки за нарушение условий  договоров; возмещение причиненных  организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов за исключением внеоборотных активов).  

Прибыль (убыток) от обычной деятельности может быть получена вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей (суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды): 

Под = Пдно - Н, 

где Н - сумма налогов. 

Чистая прибыль - это прибыль от обычной деятельности с учетом чрезвычайных доходов и  расходов: 

 Пч = Под Чдр, 

где Чдр - чрезвычайные доходы и расходы. 

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие  как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.). К ним относятся страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п. В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.). 

Чтобы определить уровень эффективности работы предприятия, полученную им прибыль необходимо сопоставить с соответствующими затратами. 

Во-первых, затраты  могут рассматриваться как текущие  издержки предприятия - себестоимость  продукции (работ, услуг). Здесь возможны различные варианты определения текущих издержек и прибыли, используемых при расчетах. 

Во-вторых, затраты  могут быть приняты как авансированная стоимость (авансированный капитал) для  обеспечения произвол- ственной, всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При этом также возможны различные варианты определения, расчета авансированной стоимости и определения прибыли, принимаемой для расчетов. 

Соотношение прибыли  с авансированной стоимостью или  текущими издержками выражает рентабельность. В наиболее широком понятии рентабельность означает прибыльность или доходность: 

- производства  и реализации отдельных видов  и всей совокупности продукции  (работ, услуг); 

- предприятий,  организаций как субъектов хозяйственной  деятельности; 

- отраслей экономики. 

Рентабельность  непосредственно связана с величиной прибыли. Однако ее нельзя отождествлять с абсолютной суммой полученной прибыли. Рентабельность -- это относительный показатель, отражающий уровень доходности и измеряемый как коэффициент или в процентах. 

Многообразность вариантов решений, принимаемых при определении прибыли, текущих издержек, авансированной стоимости для расчета рентабельности обусловливают наличие значительного количества ее показателей. 

Для расчета  уровня доходности предприятия все  показатели рентабельности могут быть объединены в следующие группы: 

1. Показатели, рассчитываемые  для оценки доходности деятельности  предприятия в целом. Методика  их расчета основана на применении  показателей прибыли предприятия  или прибыли от реализации  продукции, чистой прибыли (в числителе) и показателей реализованной продукции, себестоимости, величины акционерного капитала, вложенного капитала, собственного капитала, заемного капитала или совокупного капитала (в знаменателе). 

2. Показатели, рассчитываемые  для оценки доходности продукции, а также используемых ресурсов производства и затрат. Методика их расчета также базируется на применении показателей прибыли предприятия, прибыли от реализации продукции, чистой прибыли (в числителе) и показателей совокупных затрат - себестоимости, основных фондов, оборотных средств, оплаты труда, численности работников, производственных площадей и т.д. 

Наиболее распространенными  показателями в практике отечественных  предприятий являются: 

- рентабельность  продукции - определяется как  отношение прибыли предприятия (прибыли от реализации продукции или чистой прибыли) к себестоимости продукции (изготовленной, товарной или реализованной); 

- рентабельность  изделия - определяется как отношение  прибыли, закладываемой в цену  изделия, к себестоимости изделия; 

- рентабельность  оборота -- рассчитывается как  частное от деления величины  чистой прибыли на объем реализованной  продукции. 

Кроме того, предприятие  может использовать и ряд других показателей рентабельности для  характеристики уровня доходности своих активов, ресурсов и продукции. Такие как представлены в таблице 1. 

Таблица 1. - Показатели рентабельности 

Показатели рентабельности 

Формулы расчета 

Назначение  

Рентабельность  отдельных видов продукции, всей товарной продукции и производства  

Характеризует прибыльность различных видов продукции, всей товарной продукции и рентабельность (доходность) предприятия. Служит основанием для установления цены  

Рентабельность  реализации (продаж)  

Показывает, какой  процент прибыли получает предприятие  с каждого рубля реализации. Служит основанием для выбора номенклатуры выпускаемой продукции  

Рентабельность  активов (капитала) 

Рентабельность  текущих активов 

Рентабельность  чистых активов  

Эти комплексные  показатели характеризуют отдачу, которая  приходится на 1 руб. соответствующих активов. Отражает эффективность вложенных в предприятие денежных средств  

Рентабельность  собственного 

капитала  

Характеризует прибыль, которая приходится на 1 руб. собственного капитала после уплаты процентов за кредит и налогов. Характеризует отдачу или доходность собственных средств  
 
 

Для расчета  рентабельности отраслей экономики  в расчет принимается общая сумма  прибыли, полученная предприятиями, объединениями, другими хозрасчетными формированиями, входящими в соответствующую отрасль экономики. На уровень рентабельности отрасли будут оказывать влияние наличие в ней низкорентабельных и убыточных предприятий. 

Для того чтобы  предприятие могло эффективно осуществлять свою деятельность и развиваться, необходима четкая стратегия его развития, а также стратегия финансирования данного развития (собственные и заемные источники). 

В основе Стратегии  развития лежит стратегия роста  прибыли. Она формируется: 

1) на основе  данных анализа использования  прибыли в прошлых периодах (это  ретроспективный анализ); 

2) на основе  оценки потребности прибыли на  текущий период и в перспективе; 

3) на базе  принятых управленческих решений  о стратегии развития предприятия  (данные решения реализуются в  конкретных инвестиционных проектах). 

Резервы роста прибыли -- это неиспользуемые возможности предприятия, возможность уменьшения издержек производства и реализации продукции. 

При определении  потребности предприятия в прибыли  принимается во внимание необходимость  осуществления из прибыли первоочередных платежей, вытекающих из финансово-хозяйственной деятельности предприятия: 

- налога на  недвижимость; 

- процентов по  банковскому инвестиционному кредиту; 

- возвращаемой  части кредита банку; 

- возвращаемой  части коммерческого кредита  (для приобретения основных фондов) и т. д. 

Максимальная  потребность в прибыли определяется на основе учета экономических интересов  собственника и трудового коллектива предприятия. В первую очередь это  величина определяется на основе плана  развития предприятия. 

3. Планирование, формирование и распределение прибыли. Факторы, влияющие на повышение уровня рентабельности 

Прибыль, как  уже отмечалось, является основным фактором экономического и социального  развития не только для предприятия, но и для экономики страны в  целом. Поэтому экономически обоснованное планирование прибыли на предприятиях имеет важное значение. Прибыль (убыток) планируется раздельно по видам, а именно: 

- от продажи  продукции и товаров; 

- от реализации  прочей продукции и услуг нетоварного  характера; 

- от реализации основных средств; 

- от продажи  другого имущества и имущественных  прав; 

- от оплаты  выполненных работ и оказанных  услуг и т. д.; 

- от внереализационных  операций. 

Основными методами планирования прибыли являются метод  прямого счета, аналитический метод и метод совмещенного расчета. Метод прямого счета наиболее распространен на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции (в соответствующих ценах, за вычетом НДС и акцизов) и полной ее себестоимостью. Расчет плановой прибыли (П) ведется по формуле 

П=(Ох Ц) - (ОхС), 

где О -- объем  выпуска продукции в планируемом  периоде в натуральном выражении;  

Ц -- цена на единицу  продукции (за вычетом НДС и акцизов);  

С -- полная себестоимость  единицы продукции. 

Прибыль по товарному  выпуску (ПТП) планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, в которой определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода: 

ПТП = ЦТП - СТП 

где Цтп - стоимость  товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах  реализации (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);  

СТП - полная себестоимость  товарной продукции планируемого периода (рассчитывается в смете затрат на производство и реализацию продукции). 

Более детально прибыль от объема реализуемой продукции  в плановом периоде определяется как сумма прибыли остатков нереализованной  продукции на начало планового периода плюс прибыль от объема выпуска товарной продукции в плановом периоде за вычетом прибыли от остатков нереализованной продукции в конце планового периода. 

Данная методика расчета применима для укрупненного метода прямого счета в планировании прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции  в ценах и по себестоимости. Разновидностью метода прямого счета является метод  поассортимент- ного планирования прибыли. При этом методе прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованной на начало планируемого периода. 

Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к методу прямого счета, так как он позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из трех последовательных этапов: 

1) определение  базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период; 

2) исчисление  объема товарной продукции в  планируемом периоде по себестоимости  отчетного года и определение  прибыли на товарную продукцию, исходя из базовой рентабельности; 

3) учет влияния  на плановую прибыль различных  факторов (снижение себестоимости  сравнимой продукции, повышение  ее качества и сортности, изменение  ассортимента, цен и т. д.). 

После выполнения расчетов по всем трем этапам определяется прибыль от реализации товарной продукции. Кроме прибыли от реализации товарной продукции в составе прибыли, как уже отмечалось, учитывается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, а также планируемые внереализационные доходы и расходы. Прибыль от прочей реализации (продукции и услуг подсобного сельского хозяйства, автохозяйств, услуг непромышленного характера для капитального строительства, капитального ремонта и т. д.) планируется методом прямого счета. Результат от прочей реализации может быть как положительным, так и отрицательным. Прибыль (убытки) от традиционных статей внереализационных доходов и расходов (штрафы, пени, неустойки и пр.) определяется, как правило, на основе опыта прошлых лет. После расчета прибыли (убытков) по остальным видам деятельности, а также внереализационных доходов и расходов и с учетом прибыли реализации товарной продукции определяется валовая (общая) прибыль предприятия. 

Кроме изложенных способов планирования прибыли (метода прямого счета и аналитического метода) существует так называемый метод совмещенного расчета. В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода. 

Обобщая подходы  в определении сущности прибыли  и учитывая требования действующего законодательства, можно определить основы механизма формирования и  распределения прибыли предприятия. 

Прибыль формируется  как результат следующих слагаемых: 

- прибыли от реализации продукции; 

- прибыли от  прочей реализации; 

- прибыли, полученной  по внереализационным операциям. 

Укрупненно прибыль  от реализации продукции (фактически полученная) рассчитывается как разность между  выручкой от реализации продукции, налогами, включаемыми в цену и уплачиваемыми из выручки, и себестоимостью реализованной продукции.