Принципы налогообложения и виды налогов на добычу нефти и газа

 

РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

НЕФТИ и ГАЗА имени И.М.ГУБКИНА

ФИЛИАЛ в г. ТАШКЕНТЕ

 

Отделение:

 «экономических  дисциплин»

 

 

 

По дисциплине «Экономика нефтегазовой зарубежной промышленности»

 

На тему:

«Принципы налогообложения и виды налогов на добычу нефти и газа»

 

Выполнил:

студент 3 курса группы ЭУ-08-01

Габдрахманов И.А.

ПРИНЯЛ:

проф. Закиров А.А.

 

 

 

                                                                                                                                                                                                             

Ташкент 2011                              

Содержание:

 

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  3

 

1.  Налогообложение нефтедобывающих компаний: принципы, виды и их характеристика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3

 

2. Сравнительный анализ систем налогообложения добычи углеводородов в крупнейших нефтедобывающих странах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15

 

Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

 

Список использованной литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Государство играет двойственную фискальную роль в отношении минерально-сырьевого  сектора: оно является высшей налоговой  властью и собственником природных  ресурсов. Налоговая система, конструируемая так, чтобы отразить эту двойственность, должна сочетать получение государством соответствующих доходов и адекватные стимулы для потенциальных инвесторов, обеспечивающие экономическую эффективность  проектов в данном секторе экономики. Главная фундаментальная цель налоговой  системы для минерально-сырьевого  сектора состоит в обеспечении  того, чтобы государство получало соответствующую плату за свои природные  ресурсы и распределяло доходы от их эксплуатации так, чтобы содействовать  устойчивому экономическому росту  и получению долгосрочной прибыли. Для достижения этой цели налоговая  система и налоговое администрирование  должны быть простыми и прозрачными, основанными на легко доступных  данных и легко контролируемыми. Для государства важно не подвергать бюджет чрезмерной изменчивости доходов  в течение процесса реформирования и обеспечить стабильность налоговых  поступлений. Соответствующее распределение  доходов между федеральным и  региональным уровнями власти и гармонизация с другими налогами должны сделать  такую систему политически приемлемой.

1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕФТЕДОБЫВАЮЩИХ КОМПАНИЙ: ПРИНЦИПЫ, ВИДЫ И ИХ ХАРАКТЕРИСТИКА

 

Очевидно, не может быть одной налоговой  системы или одного набора налогов, которые доминировали бы над всеми  остальными, т.е. были бы предпочтительнее всех остальных, для всех инвесторов и всех государств, обладающих природными ресурсами. Поэтому необходим систематический  анализ существующих средств налогообложения  производства минеральных ресурсов, который должен вести к созданию более эффективных фискальных структур.

Необходимость применения специальных налоговых  инструментов при налогообложении  минерально-сырьевого сектора обусловлена  ограниченностью и невозобновляемостью  минеральных ресурсов. В той степени, в какой ресурс является ограниченным и незаменимым, его цена может  включать некоторую сумму сверх  минимальной цены, по которой этот ресурс будет произведен; эта минимальная  цена включает в себя производственные затраты плюс некоторый уровень  прибыли, который является достаточным, чтобы сделать инвестиции привлекательными. Дополнительная стоимость ресурса  сверх этой минимальной цены известна как экономическая, или ресурсная, рента. Эта рента может рассматриваться  как стоимость самого ресурса. Если компания получила прибыль, которая  достаточна, чтобы побудить ее инвестировать, то для государства является возможным  изъять полученную производителем сверхприбыль, или ренту, без ограничения инвестиций. Такое изъятие обеспечит нации  ее долю прибыли, получаемой от разработки принадлежащих ей природных ресурсов. Средства, которые использует государство  для изъятия ренты, представлены на рис. 1:

Рис. 1       Механизм изъятия ренты государством

Основными видами платежей в мировой добывающей промышленности являются бонусы, ренталс, роялти и налоги.

 Бонусы, являясь разовыми платежами, не служат значительным (по сравнению с налогами и роялти) источником финансовых поступлений для государства и поэтому могут рассматриваться лишь в качестве дополнительной статьи увеличения государственных доходов. В то же время они являются хронологически первым, хотя и несистематическим, видом платежа. Поэтому, оговаривая в соглашении систему бонусов, государство может изымать денежные средства у производителя не только до начала получения им чистого дохода (после чего поступления в бюджет начинают обеспечивать налоги) или до начала добычи (после чего начинает действовать система роялти), но даже и до начала его инвестиционной деятельности. Бонусы могут быть приурочены к различным этапам реализации проекта. В ряде стран выплата бонусов закреплена в законодательном порядке, но чаще и количество, и размер разовых платежей являются предметом переговоров.

Ренталс (арендная плата) является вторым видом платежей производителя, не зависящим от наличия добычи или прибыльности производства, т.е. дающим государству возможность получать систематический (в отличие от бонусов) доход с момента заключения соглашения. Размер арендной платы, как правило, невелик и может быть установлен как за всю законтрактованную территорию, так и за единицу ее площади. В целях побуждения производителя к скорейшему освоению законтрактованной территории государство может устанавливать прогрессивные ставки арендной платы, увеличивающиеся с течением времени, с размером этой территории, или же смешанного типа. Арендная плата может быть установлена в соглашении на ограниченный период (например, до начала добычи).

Роялти, рассчитываемые как процент валового дохода производителя, являются весьма распространенной формой выплат государству из-за ее административной простоты. Фиксированная доля стоимости произведенной продукции взимается государством-собственником природных ресурсов за право разработки запасов. Этот платеж легко администрируется и обеспечивает ранний и гарантированный доход государству. В нефтяной промышленности величина роялти колеблется от 0 (например, в Великобритании) до 50-51% (Мьянма, Египет), но в большинстве стран равна 12,5-20% стоимости добытой нефти. Весьма распространенными ставками являются 12,5% (1/8) и 16,67% (1/6). По расчетам А.Конопляника, основанным на данных по 130 капиталистическим и развивающимся государствам, в середине восьмидесятых годов макcимальная ставка роялти составляла: средневзвешенная по числу стран - 12,2%, средневзвешенная по объему добычи - 17,2%. Несмотря на то, что большую часть доходов государства, как правило, обеспечивают налоги, роялти может рассматриваться как базисный вид систематического платежа, обеспечивающий более ранние по времени и более стабильные финансовые поступления государству, чем платежи с доходов. Роялти фактически гарантируют государству определенный минимум доходов от эксплуатации месторождения, что не всегда обеспечивает система налогообложения: если минимальная величина роялти всегда больше ноля, то налоговые отчисления в течение нескольких первых лет эксплуатации месторождения могут вообще не поступать.

Налоговый режим, который основывается не только на подоходном налогообложении, но и на роялти, генерирует относительно более стабильные и более равномерно распределенные во времени налоговые поступления. Рис. 2 иллюстрирует результаты применения двух различных налоговых режимов на примере гипотетического проекта разработки месторождения минеральных ресурсов.

Рис. 2          Альтернативные налоговые режимы

Источник: International Monetary Fund.

Режим А основан на применении налога на доход, взимаемого по ставке 35%, при  обеспечении ускоренного возмещения капитальных затрат. Режим В включает налог на доход и роялти. Налог на доход взимается по ставке 20% и не предусматривает ускоренного возмещения капитальных затрат. Ставка роялти составляет 7,5% стоимости реализованной продукции. Доходы государства по каждому налоговому режиму рассчитаны при трех сценариях: базовом и при высоких и низких ценах на минеральные ресурсы.

Оба налоговых  режима генерируют доходы, которые  значительно различаются при  более высоких и более низких ценах, но налоговый режим А является значительно более рискованным, чем режим В. При режиме А налоговые  доходы не поступают вплоть до пятого года с начала добычи в базовом  варианте и до шестого года с начала добычи при низких ценах на минеральные  ресурсы. При высоких ценах налоговый  режим А приносит, однако, более  высокие доходы, чем альтернативный налоговый режим. При режиме В  доход поступает государству  в течение всего периода реализации проекта независимо от уровня цен, и  вариация налоговых поступлений  меньше, чем при альтернативном налоговом  режиме.

В восьмидесятые-девяностые годы наметилась тенденция к установлению прогрессивных ставок роялти, т.е. к  их исчислению по скользящей шкале  в зависимости от определенных факторов, например, уровня добычи или глубины  воды над морскими месторождениями. Так, в нефтегазовом секторе Китая  ставка роялти варьирует от 0 до 12,5% в зависимости от уровня добычи. В Нигерии для офшорных нефтяных месторождений, расположенных на глубине  свыше 1000 м, ставка роялти равна 0 и увеличивается  до 16,67% для месторождений, расположенных  на глубине менее 200 м. Расчет роялти по скользящей шкале фактически служит целям изъятия у производителя  части ресурсной ренты. С другой стороны, изменением ставки роялти государство  создает для компаний финансовые стимулы для работы в нужном для  страны направлении. Так, зависимость  ставки роялти от уровня добычи в определенной степени может удержать компании от форсирования разработки запасов, зависимость  ставки от глубины воды над морскими месторождениями побуждает компании к освоению глубоководных месторождений, зависимость ставки от плотности  нефти стимулирует освоение месторождений  тяжелой нефти и т.д.

В налогообложении  добычи минеральных ресурсов применяются  как обычный налог на прибыль  корпораций, так и специальные  виды налогов, такие как рентный  налог на природные ресурсы. Ставки обычного налога на прибыль корпораций колеблются от 0 до почти 70%, ставки налога на прибыль нефтяных компаний, как  правило, от 50% до 85% (в большинстве  стран ОПЕК). Более высокие налоги на прибыль в нефтяном секторе  фактически служат инструментом изъятия  получаемой здесь ресурсной ренты. Так, чрезвычайно высокий уровень налогообложения нефтяных компаний в странах ОПЕК, очевидно, объясняется крайне низкими затратами на добычу нефти, и, соответственно, высоким уровнем экономической ренты.

Зависимость основных налоговых платежей в добывающей промышленности от цены продукции стимулирует  производителей к занижению цены ее реализации с целью минимизации  своих налоговых обязательств. В  связи с этим в большинстве  стран при налогообложении добывающей промышленности для определения  налоговой базы используются не фактические  цены сделок (или не только фактические  цены сделок), а специальные справочные (рыночные) цены, определяемые тем или  иным образом. В развивающихся нефтедобывающих  странах в этих целях часто  используют цены на котируемые на мировом  рынке сорта нефти (с определенными  поправками). В большинстве развитых стран при налогообложении добычи нефти применяются цены сделок, совершаемых  на принципах независимости сторон (принцип независимости сторон предполагает отсутствие взаимозависимости между  продавцом и покупателем и  отсутствие взаимосвязи между продажей продукции и какими-либо другими  сделками).

Число фискальных систем, регулирующих отношения с  нефтедобывающими компаниями, больше, чем число нефтедобывающих стран, так как в одной и той  же стране подрядчики могут работать на совершенно разных условиях. А поскольку  фискальные системы эволюционируют, в каждый данный момент во многих странах  существует значительное разнообразие договорных условий. Некоторые страны в периоды перехода к новым  фискальным режимам используют сразу  несколько различных форм. Бывает, что одновременно применяются и  концессионные соглашения, и сервисные  контракты, и соглашения о разделе  продукции (например, в Перу). Но независимо от используемой правовой схемы ведущими остаются финансовые аспекты соглашения, а именно порядок возмещения расходов и распределения прибыли. Ключевым понятием здесь является концепция  экономической ренты.

В нефтедобывающей  промышленности экономическая рента  представляет собой разницу между  стоимостью произведенной продукции  и затратами на ее добычу. В состав затрат входят издержки добычи нефти, расходы на геологоразведку и  освоение месторождений, а также  отраслевая норма прибыли. Остальная  часть валового дохода может быть определена как экономическая (ресурсная) рента, или сверхприбыль. Правительства  стремятся присвоить себе как  можно большую часть этой сверхприбыли, для чего используются различные  налоги, сборы, роялти и бонусы.

Цель  государства заключается в разработке такой фискальной системы, в которой  права на разведку и освоение месторождений  достаются тем подрядчикам, которые  готовы за эти права больше заплатить. На эффективных рынках достижению этой цели способствуют конкурсные торги. При  наличии конкуренции сам рынок  помогает определить условия, приемлемые для отрасли, и тогда прибыль  оказывается распределенной вполне разумно. При отсутствии конкуренции  распределение прибыли зависит  только от качества фискальных условий. И здесь не всегда удается достичь  эффективного распределения.

В момент передачи прав на разработку месторождений  государства пытаются присвоить  экономическую ренту с помощью  разового платежа (бонуса) за подписание соглашения, а в ходе эксплуатации – через механизм налогов, раздела  продукции и роялти. Предельным примером того, как государство присваивает  экономическую ренту в момент передачи прав, является простой бонус  за право разработки, не сопровождаемый взиманием налогов или роялти. Противоположностью простой разовой  платы за право разработки запасов  является простое налогообложение  чистого дохода нефтяной компании. Это более реалистичный подход. Чистый доход все в большей степени  становится объектом налогообложения.

Важно, как  именно государство изымает экономическую  ренту. Нефтяные компании особенно чувствительны  к платежам, не привязанным к прибыли, таким как роялти и бонусы. Особое внимание уделяется роялти, поскольку  их ставку обычно привязывают к валовому доходу компаний. Сборы, не привязанные  к величине прибыли, такие как  роялти и бонусы, регрессивны, то есть чем ниже прибыльность проекта, тем  относительно выше уровень этих выплат. Чем в меньшей степени сборы  привязаны к валовому доходу компаний, тем прогрессивней система. И  такая ситуация становится все более  типичной. Государства повышают налог  на чистый доход и отказываются от взимания роялти. В этом случае в  выигрыше оказывается и государство, и нефтяная промышленность. Однако всегда будут существовать страны, предпочитающие взимать роялти. Взимание роялти дает государству гарантию, что оно получит доходы уже на ранних стадиях добычи. Кроме того, данный платеж, в отличие от налогов на доход, достаточно легко администрируется.

Государство стремится максимизировать доход  от использования природных ресурсов посредством стимулирования работ  по разведке и освоению месторождений. Для достижения этих целей нужна  фискальная система, которая обеспечивала бы приемлемый доход для государства  и для нефтяных компаний, предотвращение чрезмерных спекуляций, сокращение излишнего  административного давления, достаточную  гибкость, здоровую конкуренцию и  рыночную эффективность.

Правительства и компании проводят переговоры в  рамках одной из двух основных систем – концессионной и контрактной. Главным различием между ними является отношение к вопросу  о собственности на минеральные  ресурсы. Концессии предполагают частную  собственность на минеральные ресурсы. Эта концепция собственности  рассматривается некоторыми экспертами как порождение англосаксонской  правовой традиции. США являются примером системы, в которой отдельные  лица могут обладать правом собственности  на минеральные ресурсы. В большинстве  стран все минеральные ресурсы  принадлежат государству, но в рамках концессионных договоров права  на месторождения передаются добывающим компаниям. В этом случае компания должна платить роялти и налоги.

В рамках контрактной системы право собственности  на месторождения минеральных ресурсов сохраняется за государством. Нефтяные компании в соответствии с договором  о разделе продукции или сервисным  контрактом получают право только на часть добываемого сырья или  доходов от продажи углеводородов. Контрактные соглашения делятся  на сервисные контракты и соглашения о разделе продукции. Различие между  ними определяется способом оплаты услуг  подрядчика: получает ли он возмещение деньгами или частью продукции (сырой  нефтью). Это различие не слишком  значительно, поэтому оба вида контрактов обычно обозначают как соглашения о  разделе продукции или контракты  о разделе продукции.

Различие  между сервисными контрактами с  риском и без риска (чистыми) связано  с тем, зависит ли получаемое подрядчиком  вознаграждение от прибыли. Чистые контракты  достаточно редки. В этом случае подрядчик  выполняет работы по разведке и (или) освоению месторождений за определенное вознаграждение. Весь риск принимает  на себя государство. Такие контракты  характерны для стран Среднего Востока, где государства располагают  значительными средствами и нуждаются  только в привлечении знаний и (или) технологий. Число соглашений о разделе  продукции значительно больше, чем  число сервисных контрактов. Так, в 1994 г. 44 страны использовали соглашения о разделе продукции и только 9 стран – сервисные контракты.

Стандартными  становятся контракты с гибкими  условиями. Такие контракты создают  немало преимуществ как для принимающих  государств, так и для подрядчиков. Чаще всего для обеспечения гибкости используют скользящие шкалы. Большинство  систем со скользящими шкалами реагируют  на уровень добычи. С ростом уровня добычи доля государства тем или  иным образом растет. Теоретически это создает равные условия для  разработки как крупных, так и  мелких месторождений. В некоторых  контрактах гибкость достигается за счет использования прогрессивной  шкалы налоговых ставок. В других могут использоваться несколько  переменных со скользящими шкалами, например, роялти, предел возмещения затрат, раздел прибыльной нефти. В таблице 1 приведены элементы контрактов, которые бывают привязаны к скользящим шкалам, и факторы, которые обусловливают изменение этих элементов по скользящей шкале.

Таблица 1

Условия и критерии контрактов с гибкими  условиями

Показатели, в отношении которых  используются гибкие шкалы	Факторы и условия, приводящие в движение скользящие шкалы
(1) Раздел прибыльной нефти (1) Роялти (1) Бонусы (2) Пределы возмещения  затрат (2) Налоговые ставки	(1) Уровень добычи (2) Глубина шельфа (2) Накопленная добыча (объем  нефти, извлеченной с начала  добычи) (2) Цены на нефть (2) Возраст или глубина  резервуаров (2) Суша или шельф (2) Р-факторы (2) Местоположение (отдаленность) (3) Нефть или газ (3) Качество (плотность) нефти (3) Период времени (история) (3) Расстояние от берега (3) Норма прибыли

Обозначения: (1) – наиболее распространенные; (2) – менее распространенные; (3) –  редко используемые.

 

Системы со скользящими шкалами используют для того, чтобы при росте прибыльности доля государства росла. Большинство  фискальных систем таковы, что прибыльность прямо зависит от доли государства. В то же время, как правило, для  обеих сторон выгоднее, если, наоборот, доля государства является функцией прибыльности, то есть с ростом прибыльности доля государства растет. Это и  есть главная цель систем, ориентированных  на внутреннюю доходность. Негибкие системы  с высокими ставками роялти могут  действовать в прямо противоположном  направлении. Заранее зафиксированная, не подлежащая согласованию величина роялти есть противоположность гибкости. Даже прогрессивная шкала значений роялти может оказаться регрессивной. Именно потому, что ставка роялти растет параллельно с ростом какого-либо псевдоизмерителя прибыльности, например, уровня добычи, величина роялти может быть настолько регрессивной, что на большинстве небольших месторождений доля государства оказывается неизменно завышенной. Это свойство извращенной гибкости демонстрируют многие фискальные системы.

Многие  страны разработали прогрессивные  шкалы налогов или правила  раздела продукции, основанные на уровне доходности проекта. Получаемая государством доля растет по мере того как растет внутренняя доходность проекта. Чтобы  обеспечить прогрессивность скользящим шкалам налогов и другим инструментам повышения гибкости, они должны быть ориентированы на показатель прибыльности, а не на уровень добычи. Большинство  контрактов содержит прогрессивные  элементы, но обычно они бывают ориентированы  на уровень добычи, а не на показатели прибыльности. Прибыльность связана  с уровнем добычи, но на прибыльность проектов влияют и многие другие факторы, например, цены на продукцию, издержки, время добычи.

Системы, ориентированные на внутреннюю доходность, характеризуются умеренными ставками роялти и других налогов. Государство  не получает доходов, пока нефтяная компания не возместит свои первоначальные вложения и не обеспечит некоторую прибыльность. Теоретически норма прибыли подрядчика определяет минимальный уровень  этой прибыльности, который нужен  для привлечения инвестиций. Для  расчета доли государства складывают чистые результаты подрядчика за каждый год (на этапе разведки и освоения, когда осуществляются капиталовложения и нет поступлений от реализации нефти, эти результаты отрицательны), начисляя каждый год сложные проценты по ставке, соответствующей нормативной  величине внутренней доходности. Когда  сумма результатов за несколько  лет делается положительной (то есть расходы подрядчика возмещены и  достигнут нормативный уровень  прибыли), его доходы облагаются дополнительными  налогами, но при этом подрядчик  все еще продолжает получать некоторую  прибыль сверх установленного контрактом нормативного уровня. Эти дополнительные налоги, с помощью которых изымается  часть ресурсной ренты, обычно называют ресурсными рентными налогами (resource rent taxes).

В некоторых  странах, например, в Венесуэле, Колумбии, Перу, Тунисе и Малайзии, в качестве показателя доходности используется так  называемый Р-фактор (R-factor). В частности, в Тунисе и Перу используют практически идентичные определения Р-фактора, который исчисляется как отношение накопленного чистого дохода к накопленным суммарным затратам. В Тунисе величины роялти для нефти и газа, налогов и государственного участия основаны на значении Р-фактора, который определяется следующим образом:

R = X / Y ,

где: X – накопленный чистый доход, полученный подрядчиком, равный валовому доходу за все годы, когда выплачивались налоги, минус сумма выплаченных налогов; Y – суммарные накопленные затраты на разведку, освоение и разработку месторождения, понесенные подрядчиком с момента подписания контракта.

Ставка  налога на доход определяется значением  Р-фактора и изменяется по скользящей шкале следующим образом:

Р-фактор	Ставка  налога на доход, %
Менее 1,5	50
1,5 – 2,0	55
2,0 – 2,5	60
2,5 – 3,0	65
3,0 – 3,5	70
Более 3,5	75

Таким образом, Р-фактор связан со всеми переменными, влияющими на экономику проекта. Цены и затраты являются самыми существенными  факторами. При наличии Р-фактора  их изменения учитываются одновременно. При росте цен на продукцию  норма прибыли подрядчика ограничивается, но точно так же ограничиваются его  потери при падении цен. Аналогичная  ситуация с затратами. Если они оказываются  сравнительно более высокими, Р-фактор смягчает их отрицательное воздействие  на эффективность проекта. Если же издержки ниже, выигрывает и подрядчик, и государство.

Общий уровень  налоговой нагрузки (уровень налоговых  изъятий) в нефтяном секторе экономики  страны характеризуется долей государства  в доходах от добычи нефти. Этот показатель рассчитывается как отношение всех поступлений государству (от роялти, налогов, бонусов, раздела продукции, государственного участия) к доходу от основной деятельности, который  определяется как совокупный валовой  доход за вычетом совокупных валовых  издержек за весь период реализации проекта (период эксплуатации месторождения). Как правило, доля государства выше в странах с лучшими условиями  добычи (более высокой доходностью  проектов). Данные по доле государства  в доходах от добычи нефти в  различных странах представлены в таблице 2.

Таблица 2

Доля  государства в доходах от добычи нефти в различных странах

	Доля государства, %	Среднее значение
Азия
Объединенные Арабские Эмираты –  Абу-Даби (условия ОПЕК)	88-91	89,5
Индонезия	87-89	88,0
Малайзия	81-86	83,5
Китай	59-62	60,5
Африка
Нигерия	82-90	86,0
Ангола	82-88	85,0
Габон	75-80	77,5
Америка
Колумбия	63-70	66,5
США	47-58	52,5
Европа
Норвегия	82	82,0
Великобритания	33*	33,0*

* Для месторождений с добычей  до 1 млн. т в год. В противном  случае применяется специальный  налог на нефтяные доходы, взимаемый  с чистого дохода по ставке 75% после возмещения капитальных  затрат (в этом случае доля  государства в доходах превышает  80%).

Источник: Daniel Johnston & Co. Inc.

 

2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОБЫЧИ УГЛЕВОДОРОДОВ В КРУПНЕЙШИХ НЕФТЕДОБЫВАЮЩИХ СТРАНАХ

В систематизированном виде структура  налоговых систем ряда крупных нефтедобывающих  стран (Индонезия, Нигерия, США, Великобритания, Норвегия, Канада, Китай, Казахстан) отражена в таблицах 3 - 11.

Таблица 3

Индонезия

Тип  платежа	Описание
Бонус	Подпись                                                                                           1,5 млн. долл. Начало добычи                                                                              3,0 млн. долл. Достижение уровня добычи 50 тыс. барр. в день               3,0 млн. долл. Достижение уровня добычи 100 тыс. барр. в день             3,0 млн. долл.
Ренталс и сборы	Нет
Роялти	20% валовой добычи. Делится между  производителем и Pertamina (индонезийская государственная нефтяная компания) в пропорции, соответствующей их относительным долям
Налог на прибыль корпораций	48% (всего)
Компенсационная нефть	Никаких ограничений на компенсационную  нефть в течение периода реализации проекта. Существует ежегодное ограничение  в размере 80% дохода с момента  начала добычи. Эксплуатационные затраты  вычитаются немедленно. Норма амортизации  колеблется от 10% до 25%.
Прибыльная нефть	71,1538%  прибыли идет государству
Государственное участие	Минимум 10% и может колебаться до 50%.
Распределение прибыли (налог на сверхприбыль)	Нет
Примечания	Каждое месторождение и контракт огорожены. От производителей требуется  направлять часть нефти (иногда 25%) на внутренний рынок, которая может  оцениваться по более низким ценам, чем мировые