Проблема определения величины таможенных платежей и пути их решения

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

РОССИЙСКАЯ ТАМОЖЕННАЯ АКАДЕМИЯ

Ростовский филиал

Реферат

по дисциплине: "Основы таможенного дела":

"Проблема определения величины таможенных платежей и пути их решения"

Выполнил: студент 4 курса

Экономического  факультета

Очной формы  обучения

Группы 4 ЭФМ

Сибгатуллин А.Р.

Ростов-на-Дону

2013

ВВЕДЕНИЕ

Таможенные  платежи являются важным регулятором  участия государства в системе  внешнеэкономических связей. Они  во многом определяют место страны в международном разделении труда и обеспечивают значительную часть доходов государства.

Опыт развитых стран свидетельствует о том, что эффективная система таможенных платежей является важным фактором экономического развития и необходимым условием существования сильного государства. Роль таможенных платежей в их экономике значительно трансформировалась. Фискальный приоритет таможенных платежей сменяется акцентом на регулирующую и защитную функции. Для этого используются высокодифференцированные тарифы, которые строятся на принципе эскалации. В России же наибольший объем доходов приносит вывозная таможенная пошлина, которой облагаются сырьевые товары.

Российская  Федерация из-за своего географического  положения между Европой и  Азией играет важную роль в коммерческих связях между столь крупными и экономически развитыми регионами. Европейские и азиатские страны ведут между собой оживлённую торговлю, и немалый процент товаров идёт именно через Российскую Федерацию. Товары перемещаемые из одной страны через территорию России в третью страну помещаются под таможенную процедуру таможенный транзит. Именно поэтому данная процедура так важна для России. Она в значительной мере определяет место России в мировом товарообороте.

Целью данной работы является анализ таможенных платежей и проблемы определения величины таможенных платежей.

ГЛАВА 1. Понятие и виды таможенных платежей

1.1 Понятие таможенных  платежей

Государственный бюджет любой страны, как правило, основывается на налоговых и таможенных платежах. Таможенные платежи представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. Уплата платежей является одним из основных условий операций, связанных с внешней торговлей.

Таможенные  платежи взимаются с юридических, физических лиц, а также с индивидуальных предпринимателей. Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант. Если декларирование производится специалистом по таможенному оформлению, он является ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов. В ряде случаев ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов являются владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, перевозчик, лица, на которых возложена обязанность по соблюдению таможенного режима.

При неуплате таможенных пошлин, налогов, в т.ч. при неправильном их исчислении и (или) несвоевременной  уплате, ответственность перед таможенными  органами несет лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов.

Таможенным  кодексом таможенного союза определено, что таможенные платежи уплачиваются до или в момент принятия к таможенному  оформлению товара и документов на него. Сроки уплаты таможенных платежей установлены для каждого вида таможенных платежей. В соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза по отдельным видам таможенных платежей в исключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей, относящихся к товарам, на срок не более двух месяцев. В качестве обеспечения уплаты таможенных платежей при предоставлении плательщикам отсрочки либо рассрочки, а также в других случаях, предусмотренных таможенным законодательством, таможенные органы могут принимать залог товаров и транспортных средств, гарантию третьего лица либо внесенные на депозит таможенного органа суммы, необходимые для уплаты таможенных платежей. Таможенным законодательством определен порядок взыскания неуплаченных таможенных платежей, процентов за предоставленную отсрочку или рассрочку, а также пени за просрочку уплаты таможенных платежей.[1]

На практике используется также авансовый платеж, который представляет собой сумму  денежных средств, внесенных плательщиком на счет таможенного органа, в зачет  будущих таможенных платежей. В ряде случаев таможенным законодательством предусмотрен возврат таможенными органами излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей. Средства, получаемые от таможенных платежей, поступают в федеральный бюджет России. На величину таможенных платежей влияет целый комплекс разнообразных факторов, которые различаются в зависимости от перечисленных выше конкретных видов таможенных платежей. Таможенная пошлина – это платеж, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. В мировой практике в зависимости от направленности перемещения товаров таможенные пошлины подразделяются на импортные (ввозные), экспортные (вывозные), транзитные.

Центральное место  в системе таможенных платежей занимает таможенная пошлина. Таможенная пошлина  существует наряду с налогами и сборами  в финансовой системе государства, а ее особое место в системе  обязательных платежей предопределено следующими характеристиками:

- таможенная  пошлина – обязательный взнос  в федеральный бюджет, не нарушающий  конституционного права на свободу  предпринимательской деятельности;

- она опосредована  процессом перемещения грузов  через таможенную границу Таможенного и является средством для достижения такой цели;

- это возмездный  платеж, так как фактически является  платой за предоставление возможности  перемещать грузы через таможенную  границу;

- она не обладает  признаком регулярности, так как  обязанность по уплате таможенной пошлины возникает лишь с необходимостью вступления субъекта в таможенное правоотношение;

- право уплаты  таможенной пошлины может быть  делегировано иным заинтересованным  лицам;

- её уплата  обеспечивается принудительной  силой государства.

В перечне таможенных платежей объединены обязательные платежи, которые различаются как по юридической природе, так и по экономическому содержанию. Среди таможенных платежей есть налоги (НДС, акцизы) и обязательные платежи неналогового характера (таможенная пошлина, таможенные сборы).

Институт таможенных платежей тесно  связан с понятием таможенно-тарифного  регулирования внешнеторговой деятельности. Обычно это связывают с применением  таможенного тарифа (таможенных пошлин). Законодатель прямо относит ввозную  и вывозную таможенную пошлину к мерам таможенно-тарифного регулирования.

Согласно ст. 70 Таможенного Кодекса Таможенного  Союза к таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная  пошлина;

2) вывозная таможенная  пошлина;

3) налог на  добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе  товаров на таможенную территорию  таможенного союза;

5) таможенные  сборы.

Основную часть  таможенных пошлин практически во всех странах мира составляют ввозные (импортные) пошлины. Импортные пошлины устанавливаются на ввозимые товары и предназначены для решения следующих задач:

- защиты национальных  производителей от неблагоприятного  воздействия нежелательной иностранной  конкуренции, а также обеспечение условий для эффективной интеграции РФ в мировую экономику;

- оптимизации  соотношения между экспортом  и импортом с позиций требований  платежного и торгового балансов  страны;

- рационализации  структуры ввозимых товаров;

- создания условий  для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в РФ;

- пополнения  доходной части федерального  бюджета РФ.

Вывозные (экспортные) пошлины устанавливаются на товары, произведенные на территории страны и вывозимые за ее пределы. При  применении экспортных пошлин в основном преследуются следующие цели:

- ограничение  вывоза за пределы страны товаров,  необходимых для национальной  экономики, для более полного  насыщения отечественного рынка,  защиты экономической безопасности  страны;

- сдерживание вывоза сырьевых товаров и продуктов первичной обработки и стимулирование экспорта высокотехнологичных товаров, продуктов высокой степени обработки;

- пополнение  доходной части бюджета страны.

В большинстве  стран мира, особенно в экономически развитых странах, экспортные пошлины применяются значительно реже, нежели импортные. Транзитные пошлины взимаются с товаров, провозимых через территорию страны в другие страны. Они могут устанавливаться для:

- регулирования  потоков определенных групп товаров  через территорию страны;

- пополнения  государственной казны.

Следует отметить, что в настоящее время транзитные пошлины почти не используются в  мире.

Контроль за уплатой таможенных платежей при перемещении товаров  через таможенную границу осуществляют таможенные органы. Необходимость контроля за соблюдением таможенного законодательства в части уплаты и взимания таможенных платежей также обуславливает внедрение и развитие системы управления рисками в этой области. Целью системы управления рисками является создание современной системы таможенного администрирования, обеспечивающей осуществление эффективного таможенного контроля для предотвращения нарушений таможенного законодательства Российской Федерации имеющих устойчивый характер; связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах; подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.

1.2 Общий порядок  начисления таможенных платежей

Согласно ст. 75 Таможенного кодекса таможенного союза объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.

Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости  от вида товаров и применяемых  видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).

Таможенные  пошлины, налоги исчисляются плательщиками  таможенных пошлин, налогов самостоятельно. При взыскании таможенных пошлин, налогов исчисление подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, налогов производится таможенным органом государства - члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги. Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, осуществляется в валюте государства - члена таможенного союза, таможенному органу которого подана таможенная декларация.

На начисление таможенных платежей влияют следующие  факторы:

- определение  кода перемещаемого через таможенную  границу товара по ТН ВЭД;

- нетарифные  меры (попадает ли товар под  запреты и ограничения, устанавливаемые  в соответствии с законодательством РФ (Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 164 «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»). К запретам и ограничениям названный Закон относит: лицензирование, квотирование, эмбарго, защитные меры, компенсационные, антидемпинговые пошлины и др. Таким образом, в ряде случаев товар может попадать под нетарифные меры регулирования, и на него могут быть начислены антидемпинговые или компенсационные пошлины;

- определение  таможенной стоимости товаров.  Начисление таможенной пошлины производится исходя из таможенной стоимости товаров. Это правило касается адвалорных и комбинированных пошлин. Размер же специфических пошлин, исчисленных в фиксированной денежной сумме за единицу товара (либо единицу веса, объема, других количественных характеристик), не зависит от таможенной стоимости;

- базисные условия  поставки (которые содержатся в  контракте), играющие значительную  роль при определении таможенной  стоимости товаров;

- процедура  определения страны происхождения  товара. Следует напомнить, что товары, перемещаемые через таможенную границу в Российскую Федерацию из стран СНГ, освобождены от уплаты ввозных таможенных пошлин. Для товаров из развивающихся стран — пользователей схемы преференций предусмотрены преференции по ввозным таможенным пошлинам по ставкам в размере 75% действующих ставок таможенного тарифа. Товары из наименее развитых стран — государств Азии, Африки, Латинской Америки - ввозятся на российскую таможенную территорию беспошлинно.

Так помещение  товара под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления предполагает полную уплату всех таможенных платежей по общему правилу:

Таможенные  платежи = Ввозные таможенные пошлины + НДС + Акцизы + Таможенные сборы за таможенное оформление.

Таможенная  пошлина определяется как соответствующая таможенной ставке процентная доля таможенной стоимости товара, перемещаемого через таможенную границу (для товаров, оплаченных адвалорными пошлинами):

Таможенная  пошлина = Таможенная стоимость товара + Ставка таможенной пошлины (1).

Таможенная  пошлина в отношении товаров, облагаемых по специфической ставке, рассчитывается по формуле:

Таможенная  пошлина = Количество единиц товара, подлежащих налогообложению + Специфическая ставка + Курс евро, установленный ЦБ РФ (Банком России) на день принятия таможенной декларации (2).

Таможенная  пошлина в отношении товаров, облагаемых комбинированными ставками, рассчитывается следующим образом:

а) в первую очередь  рассчитывается адвалорная ставка по формуле (1);

б) во вторую очередь  рассчитывается специфическая ставка по формуле (2).

Из двух рассчитанных величин выбирается большая. Она  и является величиной, необходимой  для уплаты таможенной пошлины.

1.3 Порядок и  сроки уплаты таможенных платежей

При перемещении  товаров через таможенную границу  обязанность по уплате таможенных пошлин возникает:

1) при ввозе  товаров - с момента пересечения  таможенной границы;

2) при вывозе  товаров - с момента подачи  таможенной декларации или совершения  действий, непосредственно направленных  на вывоз товаров с таможенной  территории таможенного союза.

Таможенные  пошлины не уплачиваются в случае, если в соответствии с ТК ТС или  иными законодательными актами товары не облагаются таможенными пошлинами, либо, если в отношении товаров  предоставлено условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин - в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение.

Объектом обложения  таможенными пошлинами являются товары, перемещаемые через таможенную границу, а точнее - их таможенная стоимость и (или) количество.

Согласно ст. 71 Таможенного Кодекса Таможенного  Союза существуют следующие виды ставок таможенных пошлин:

1) адвалорные - установленные в процентах к  таможенной стоимости облагаемых  товаров;

2) специфические  - установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);

3) комбинированные  - сочетающие виды, указанные в  подпунктах 1) и 2) настоящей статьи.

Сроки, установленные  для уплаты таможенных платежей, различаются в зависимости от совершаемых с товарами операций. При ввозе товаров на таможенную территорию таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации. Если таможенная декларация не подана в установленный срок, то сроки уплаты таможенных платежей исчисляются со дня истечения срока подачи таможенной декларации. При выпуске товаров до подачи таможенной декларации таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию таможенного союза. При предварительном декларировании ввозимых товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня выпуска таких товаров.

При вывозе товаров  таможенные пошлины уплачиваются не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено ТК ТС. При изменении таможенной процедуры таможенные платежи должны быть уплачены не позднее дня, установленного ТК ТС для завершения действия изменяемого таможенного режима. При нарушении требований и условий таможенных процедур, которые в соответствии с ТК ТС влекут обязанность уплаты таможенных платежей, сроком уплаты таможенных платежей считается день совершения соответствующего нарушения. Если такой день не установлен, сроком уплаты таможенных платежей считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры. Допускается и досрочная уплата таможенных платежей.

Таможенные  пошлины, налоги уплачиваются в государстве - члене таможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением товаров, выпущенных в таможенной процедуре таможенного транзита, или на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

Таможенные  пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства - члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

Формы уплаты таможенных пошлин, налогов и момент исполнения обязанности по их уплате (дата уплаты) определяются законодательством государств - членов ТС, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

Уплаченные  суммы ввозных таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению  между государствами - членами таможенного  союза в порядке, установленном  международным договором государств - членов таможенного союза.

При наличии  денежных средств (денег) на счете плательщика  банк не вправе задерживать исполнение поручения плательщика на перечисление сумм таможенных пошлин, налогов и  обязан исполнить его в течение  одного операционного дня.

Исполнение  обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в следующих случаях:

1) перевозки  товаров в соответствии с таможенной  процедурой таможенного транзита;

2) изменения  сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено  международными договорами и (или) законодательством государств - членов таможенного союза;

3) помещения  товаров под таможенную процедуру  переработки товаров вне таможенной  территории;

4) при выпуске  товаров в соответствии со  статьей 198 настоящего Кодекса;

5) иных случаях,  предусмотренных настоящим Кодексом, международными договорами и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:

- денежными  средствами (деньгами);

- банковской  гарантией;

- поручительством;

- залогом имущества.

Законодательством государств - членов таможенного союза  могут быть предусмотрены иные способы  обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

В целях защиты экономических интересов Российской Федерации к ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации товарам в соответствии с законодательством Российской Федерации о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах могут временно применяться особые пошлины: 1) специальная пошлина; 2) антидемпинговая пошлина; 3) компенсационная пошлина.

Антидемпинговая пошлина - применяется при введении меры по противодействию демпинговому импорту.

Компенсационная пошлина - пошлина, которая применяется при  введении компенсационной меры и  взимается таможенными органами независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.

Специальная пошлина - пошлина, которая применяется при  введении специальной защитной меры и взимается таможенными органами независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.

При этом в целом  ставки таможенных пошлин являются едиными. Это означает, что, во-первых, ставки едины на всей таможенной территории таможенного союза, а во-вторых, не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и других факторов. Однако допускаются исключения из закрепленного правила. Речь идет о тарифных льготах (тарифных преференциях).

Тарифные преференции  – это льготы по таможенному тарифу при осуществлении торговых отношений РФ с иностранными государствами – предоставляются в виде освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин либо снижения ставки ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран.

Перечень отдельных  товаров, на которые распространяется преференциальная система РФ, определяется равным образом как для наименее развитых (с полным освобождением  от таможенной пошлины), так и для  развивающихся (со снижением ставки пошлины) стран.

Система тарифных преференций основана на ряде межгосударственных политических соглашений между Россией  и странами, экономика которых, поддерживается Российской Федерацией. Преференциальные льготы на отдельные виды товаров, произведенных  или глубоко переработанных в таких странах, предоставляются в виде полного освобождения от таможенных пошлин, или значительного снижения ставки ввозной таможенной пошлины.[2]

Исследование  системы таможенных платежей позволяет  отметить, что почти каждый шаг  субъекта внешнеэкономической деятельности регламентирован путем применения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, а именно: связан с уплатой тех или иных таможенных платежей, соблюдением запретов и ограничений, установленных законодательством РФ.

Плательщиками таможенных пошлин, согласно ст. 79 Таможенного кодекса таможенного союза налогов являются декларант или иные лица, на которых международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

При этом любое  лицо имеет право уплатить таможенные пошлины и налоги на товары, перемещаемые через таможенную границу.

Ответственными  за уплату таможенных пошлин и налогов  являются декларанты и таможенные представители. Помимо этих лиц плательщиками таможенных пошлин и налогов являются:

- владелец склада  временного хранения, ответственный  за уплату таможенных пошлин  и налогов в случае утраты  товаров, хранящихся на складе  временного хранения, либо выдачи их без разрешения таможенного органа.

- владелец таможенного  склада, ответственный за уплату  таможенных пошлин и налогов  в отношении товаров, хранящихся  на таможенном складе, в случае  утраты товаров либо их выдачи  без разрешения таможенного органа.

Сроки уплаты таможенных пошлин и налогов установлены  статьей 329 Таможенного кодекса Российской Федерации и зависят они от того, какие действия совершаются  с товарами.

Уплата таможенных платежей согласно Таможенному кодексу  таможенного союза производится:

- наличными  денежными средствами в кассу  таможенного органа:

- безналичным  способом на его счет, открытый  для этих целей.

Таможенные  пошлины и налоги могут быть уплачены по выбору плательщика, как в валюте Российской Федерации, так и в  иностранной валюте. Пересчет валюты Российской Федерации в иностранную валюту производится по курсу, действующему на день принятия таможенным органом таможенной декларации. Если обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов не связана с подачей таможенной декларации, пересчет производится по курсу, действующему на день фактической оплаты.

Таможенным  кодексом таможенного союза предусмотрены  основания, по которым предоставляется  отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей. Отсрочка или рассрочка  плательщику представляются при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

• причинение этому  лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой  силы;

• задержка этому  лицу финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

• товары, перемещаемые через таможенную границу, являются товарами, подвергающимися быстрой  порче;

• осуществление  лицом поставок по межправительственным соглашениям.

Отсрочка или  рассрочка предоставляется по письменному заявлению плательщика на срок от одного до шести месяцев. Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей может предоставляться по одному или нескольким видам таможенных пошлин, налогов, а также в отношении всей суммы, подлежащей уплате, либо ее части, решение о предоставлении принимается в срок, не превышающий 15 дней со дня подачи заявления об этом.

ГЛАВА 3. Проблемы и пути их решения в области взимания таможенных платежей

3.1 Проблемы  определения величины таможенных  платежей и пути их решения

В условиях экономического кризиса при формировании бюджета  страны государство уделяет особое внимание тем сферам деятельности, которые менее всего затронуты  кризисом. Одной из таких областей является внешняя торговля товарами, характеризующаяся бурным развитием и обновлением таможенного законодательства.

Ключевая цель деятельности таможенных органов - максимальное содействие международным экономическим  отношениям, ускорение товарооборота. При этом нельзя забывать о том, что  таможенная служба исторически формировалась как государственный фискальный аппарат, основная задача которого - пополнение федерального бюджета.