Проблемы налогообложения

Одной из главнейших проблем  в кризисный период в области  налогообложения является достижение оптимальной величины собираемости налогов. Налоги являются основным инструментом, с помощью которого образуются государственные  и муниципальные денежные фонды. Для любого государства, на какой бы ступени своего социально-экономического развития оно ни находилось, необходимость увеличения доходов бюджетов является одной из актуальнейших задач. Нахождение правильного решения этой задачи чрезвычайно важно и для России.

25 мая 2009 г. Правительством  Российской Федерации были одобрены  Основные направления налоговой  политики Российской Федерации  на 2010 - 2012 годы. И как следует из  рассматриваемого документа, дальнейшего  снижения налогового бремени  не планируется. Основной «антикризисный налоговый пакет» был принят в конце 2008 г. В ближайшие годы антикризисные меры будут реализовываться в рамках бюджетной политики.

Так что же ожидает россиян в  сфере косвенного налогообложения? В поисках ответа необходимо ознакомиться с последними публикациями в данной области.

Многие специалисты в сфере  налогообложении считают, что значительных изменений в порядке обложения  НДС не предвидится. Планируется  внести некоторые уточнения в  порядок подтверждения нулевой  ставки. Предполагается продолжить работу, направленную на оптимизацию перечня документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки, а также на сокращение сроков возмещения НДС.

Предполагается, что уточнения  затронут и порядок оформления счетов-фактур. Планируется решить вопрос о возможности оформления счетов-фактур с отрицательными показателями (кредит счетов). Ранее Минфин России высказывался против выставления отрицательных счетов-фактур (письма Минфина России от 29.05.07 г. № 03-07-09/09, от 10.04.07 г. № 03-07-08/70 от 21.03.06 г. № 03-04-09/05 и др.). Также ставится задача внести изменения в законодательство в отношении незначительных нарушений правил заполнения счета-фактуры. Указанные изменения должны определить, при незаполнении (или неверном заполнении) каких реквизитов счет-фактура может быть признан несоответствующим установленным требованиям. Это должно способствовать снижению издержек налогоплательщиков по исполнению налогового законодательства.

Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Именно в пп. 5 и 5.1 указанной статьи приведен перечень обязательных реквизитов счетов-фактур, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Пунктом 6 ст. 169 НК РФ установлено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается этим предпринимателем с указанием реквизитов его свидетельства о государственной регистрации.

Будет продолжена работа по созданию системы составления счетов-фактур в электронном виде.

Так же ожидается, что в соответствии с концепцией развития России до 2020 г., представленной Министерством экономического развития и торговли, рассматриваются  два варианта реформы налога на добавленную  стоимость: во-первых, введение единой ставки НДС в размере 12 %; во-вторых, снижение ставки налога до 14 % с сохранением льготной ставки 10 % по отдельным группам товаров (продовольственные и детские товары, лекарственные средства, полиграфическая продукция). Как отмечается в документе, оба варианта приведут к выпадению доходов федерального бюджета. При унификации ставки НДС на уровне 12 % в первый год налоговой реформы прямые выпадающие доходы оцениваются в 2 % ВВП. При сокращении ставки до 14 % с сохранением льготной ставки выпадающие доходы будут ниже и составят около 1,3 % ВВП.

Министр финансов отметил, что в  условиях, когда спрос превышает  темпы производства, в России снижение налога на потребление приведет к  еще большему темпу роста спроса и, соответственно, к дальнейшему  перегреву экономики. В то же время, снизив ставку НДС, придется думать о сокращении расходов на основные сферы, которые требуют увеличения расходов, - это здравоохранение, пенсионная система, дорожное строительство.

Российский НДС нуждается в  дальнейшем реформировании. Необходимо устранять существующие недостатки главы 21 Налогового кодекса РФ и искать более эффективные подходы к администрированию налога. Однако НДС в России несовершенен не более и не менее других налогов, что само по себе должно приводить к выводу не об отмене НДС, а о продолжении совершенствования налоговой системы в целом. Проблема плохого администрирования НДС в итоге связана не с природой этого налога, а с качеством администрирования в налоговой системе в целом. И в этой ситуации простая замена одного налога другим выглядит фиктивным способом решения реальных проблем.

Некоторые эксперты, ссылаясь на проблемы с возмещением НДС, делают вывод  о более высокой эффективной  ставке налогообложения по сравнению  с номинальной и на этом основании  предлагают ее снизить. Однако практика взимания налогов (в том числе и НДС) в современной России свидетельствует как раз о невозможности решения проблем налогового администрирования посредством снижения налоговых ставок. Поэтому пересмотр налоговых ставок отнюдь не является сейчас ключевой проблемой повышения эффективности налогов, а, как было показано выше, может создать дополнительные проблемы не столько в области налоговой политики, сколько путем наращивания рисков для бюджетной системы в долгосрочной перспективе.

Отказ от отмены НДС не означает отказа от каких-либо реформ этого налога. Следует признать, что решение отдельных частных задач совершенствования налогового законодательства вне единого системного подхода, который был принят за основу в 2000 г. при написании главы 21 Налогового кодекса РФ, привело к тому, что эффективность некоторых положений налогового законодательства о НДС в некоторых случаях весьма сомнительна, а иногда это законодательство создает прямые препятствия для налогоплательщиков по ведению бизнеса. Все это накладывается на общие проблемы, заключающиеся в отсутствии традиций как налогового администрирования, так и исполнения налогового законодательства, специфике судебной системы и системы надзора за исполнением налоговыми органами своих обязанностей в области налогового контроля, невозможности по различным причинам принимать решения на основании критериев разумности и соразмерности.

Также необходимо признать, что с учетом применяемой в  России ставки НДС, а также особенностей российской экономики (доля экспорта, уровень развития базовых общественных институтов и т. д.) доходы бюджета от НДС превышают прогнозный уровень, рассчитанный на основании ряда объективных факторов. Это означает, что в ближайшее время вполне возможно принятие ряда мер, которые могут привести к некоторому снижению бюджетных доходов от налога на добавленную стоимость, но обеспечат значительное повышение его эффективности и нейтральности, снижение издержек для налогоплательщиков, связанных с исполнением налогового законодательства.

Прежде всего, необходимо решить следующие задачи.

1) Упорядочить и упростить  получение возмещения НДС в  условиях применения нулевой  ставки и прочих случаях. В  частности, для подтверждения  факта экспорта необходимо установить  единственный признак - пересечение товаром таможенной границы России, исключив впоследствии требование документа, подтверждающего поступление экспортной выручки или наличие контракта исключительно с иностранным покупателем. Особое внимание следует уделить порядку применения нулевой ставки при налогообложении услуг, связанных с экспортом (например, применение нулевой ставки при транспортировке товаров трубопроводным транспортом с учетом особенностей ее оформления в отношении различных товаров и применении периодического временного декларирования, а также вопросы применения нулевой ставки при транспортировке экспортируемых товаров железнодорожным транспортом).

2) Систематизировать  различные положения Налогового  кодекса РФ в части НДС и  устранить имеющиеся внутренние  противоречия. В странах, использующих НДС, для большинства налогоплательщиков, не совершающих сложных операций, этот налог - один из самых простых в исчислении и уплате. Необходимо стремиться к тому, чтобы так было и в России. Для этого надо изменить правила оформления счетов-фактур, унифицировать права на налоговые вычеты в различных ситуациях и освобождение от налогообложения, уточнить многие формулировки Кодекса, которые могут быть истолкованы неоднозначно и которые создают прямые проблемы как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов.

3) Важнейшая составная  часть реформы НДС и всей  налоговой системы - повышение  эффективности работы контролирующих  органов. Для этого следует  наладить эффективное взаимодействие  налоговых и таможенных органов,  создать систему контроля, основанную на современных методах оценки рисков уклонения от налогообложения, неизвестных налогоплательщикам и применяемых исключительно налоговыми органами; повысить уровень ответственности сотрудников налоговых органов при расширении их прав, в том числе прав по вынесению решения на основании профессионального суждения о соответствии действий налогоплательщика духу и букве налогового законодательства; снизить коррупцию в государственных органах и продолжить совершенствование системы регистрации налогоплательщиков.

Если результатом всех этих действий, которые вполне могут  повлечь за собой снижение доходов  бюджетной системы в краткосрочной  перспективе, станет реальный рост эффективности  и нейтральности налоговой системы  и системы налогового контроля, то это - единственный вариант развития событий, при котором подобное снижение доходов будет оправданным. Значительный мультипликативный эффект, связанный с улучшением системы налогового администрирования, а также налоговой системы в целом, позволит не только упорядочить налоговую нагрузку на экономических агентов, но решить целый ряд задач в иных областях. Например, улучшение работы налоговых органов позволит внедрить иные налоги, препятствием для взимания которых является неподготовленность налоговых органов: речь идет в первую очередь о налогообложении добавочного дохода при добыче углеводородного сырья, а также о налогообложении недвижимости. Также это позволит существенно повысить собираемость основных налогов, что весьма критично в условиях рассмотренных выше вызовов, связанных с устойчивостью бюджетной системы России в ближайшие 15 лет.

Подводя итог выше сказанному, следует отметить, что к обсуждению вопроса о снижении ставки НДС, можно  будет вернуться после преодоления  мирового финансового кризиса.

Совершенствование акцизного налогообложения в перспективе, связывается, прежде всего, с механизмом предотвращения ухода от их уплаты. Надо отметить, что у предпринимателей в наличии в настоящее время достаточное количество соответствующих легальных схем. В частности, зачастую используется так называемая спиртосодержащая схема, по которой налогоплательщики с целью получения налоговых вычетов в большем объеме в качестве сырья для производства алкогольной продукции используют не этиловый спирт, а спиртосодержащую продукцию. Эту проблему предполагается устранить следующим образом: в действующий порядок будут внесены изменения, которые продекларируют возможность получения налоговых вычетов только в том случае, если использованное для производства алкогольной продукции исходное сырье будет соответствовать ГОСТу и другой нормативной документации, регулирующей процесс производства конкретной алкогольной продукции. Кроме того, чтобы предотвратить существующие злоупотребления, связанные с возвратом алкогольной продукции производителю, предполагается предусмотреть восстановление полученных налоговых вычетов и уплату соответствующих сумм в бюджет в этом случае, а также и в случае утраты (недостачи) алкогольной продукции и в случае уничтожения налогоплательщиком произведенной им алкогольной продукции.

В настоящее время  гарантом правомерности применения нулевой ставки акциза являются банки, однако налоговое законодательство не дает однозначного ответа на вопрос о регламенте предоставления данной гарантии, поэтому в случае нарушения  налогового законодательства, выявленного в процессе налоговой проверки, банки ответственности не несут. Предполагается, что в ближайшей перспективе будут четко установлены границы ответственности банков за неправомерное применение налогоплательщиками освобождения от уплаты акцизов, что, несомненно, должно привести к более взвешенному подходу банков к предоставлению данной гарантии.

Минфин РФ планирует  в 2012-2014 годах повышать акцизы на табачную продукцию опережающими темпами  по сравнению с уровнем инфляции, говорится в размещенном во вторник на сайте министерства проекте документа "Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов".

В документе напоминается, что в период до 2015 года "с целью  достижения среднего уровня налогообложения табачной продукции среди стран европейского региона Всемирной организации здравоохранения (с учетом покупательной способности населения) ежегодный темп увеличения минимальных ставок акцизов должен обеспечить их увеличение до 2014 года не менее чем в 3 раза". Кроме того, будет предусмотрено установление ставок акциза в одинаковом размере на сигареты с фильтром и сигареты без фильтра.

В частности, ставка акциза с 1 января по 30 июня 2012 года может составить 360 рублей за тысячу штук плюс 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 рублей за тысячу штук. С 1 июля по 31 декабря 2012 года включительно - 390 рублей за тысячу плюс 7,5% расчетной стоимости, но не менее 510 рублей за тысячу штук.

С 1 января по 31 декабря 2013 года включительно акциз предполагается установить на уровне 550 рублей за тысячу штук плюс 8% расчетной стоимости, но не менее 730 рублей за тысячу, с 1 января по 31 декабря 2014 года - 800 рублей за тысячу штук плюс 8,5% расчетной стоимости (но не менее 1,040 тысячи рублей за тысячу).

Таким образом, в среднем  ставки акцизов на табачную продукцию  будут расти не в три раза год  к году, а на 40-42% в год. Ранее  в Минфине и правительстве  обсуждали планы по более резкому  росту табачных акцизов - примерно на 60% в год.

Предложенное повышение  акциза в среднем на 40% ежегодно, безусловно, выглядит намного более  разумным, однако все еще сохраняет  риски появления в России нелегального рынка. Уже сейчас существует значительный дисбаланс в уровнях цен на сигареты между Россией и ее партнерами по Таможенному союзу - Белоруссией и Казахстаном, - где стоимость пачки сигарет популярной марки на 57% и 85% ниже. Нельзя исключать, что в будущем этот дисбаланс будет только увеличиваться. Это неминуемо ведет к появлению в России нелегальной продукции. При озвученном Минфином уровне повышения акцизов (около 40% в год в течение трех лет) минимальная стоимость пачки сигарет в рознице в 2012 году увеличится с нынешних 18 до 23 рублей, в 2013 году - до 30 рублей, а к 2014 году может дойти до 39-40 рублей.

С учетом предложенных ставок в 2014 году сигареты средней ценовой  категории, которые сейчас продаются  по 38-40 рублей, подорожают примерно до 57 рублей без учета инфляции. Более  дешевые сигареты (на них приходится треть объема российского табачного рынка) с 23-25 рублей к 2014 году при предложенных ставках будут стоить более 40 рублей.

"Следует отметить, что в связи с ускоренной  индексацией минимальной специфической  ставки акциза на табачную  продукцию постепенно будет происходить уменьшение разницы между розничными ценами табачных изделий в низко-, средне- и высокоценовом сегментах", - говорится в проекте. В этих условиях, говорится в документе, постепенно будет снижаться значение адвалорной составляющей акцизной ставки, от которой будет возможно отказаться полностью по достижении среднего уровня налогообложения табачной продукции среди стран европейского региона ВОЗ в соответствии с концепцией осуществления государственной политики противодействия потреблению табака на 2010-2015 годы.

В отношении прочих подакцизных  товаров предусматривается сохранение ставок акциза в 2012 и 2013 годах в размерах, предусмотренных действующим законодательством  с последующей индексацией ставок акциза, установленных в рублях, с 1 января 2014 года на 10% к ставкам, применявшимся с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно.

Итак, косвенные налоги часто критикуют, ссылаясь на то, что  они регрессивны и недемократичны, но в тоже время, по мнению многих исследователей, косвенные налоги являются оптимальными для нестабильной экономики.

Рассмотрим  и сравним фактические поступления  налоговых доходов в федеральный  бюджет за 2007-2011 года.

В 2007 году в федеральный  бюджет Российской Федерации поступило 3 747,6 млрд. рублей администрируемых доходов. Основная масса налоговых доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (37%) и налога на добычу полезных ископаемых (30%) (рисунок 2.2.1.).

Рисунок 2.2.1.

В 2008 году в федеральный  бюджет поступило 4 078,7 млрд. рублей налоговых  доходов, что на 8,8% больше, чем в 2007 году. Основная масса доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (39%), НДС (24%) и налога на прибыль (19%) (рисунок 2.2.2.).

Рисунок 2.2.2.

В 2009 году в федеральный  бюджет поступило 3 012,4 млрд. рублей налоговых доходов, что на 26% меньше, чем в 2008 году. Основная масса налоговых доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (39%), налога на добычу полезных ископаемых (33%), ЕСН (17%) и налога на прибыль (6%) (рисунок 2.2.3.).

Рисунок 2.2.3.

Далее, по данным ФНС России за 2010 года в федеральный  бюджет поступило 4078,7 млрд. рублей администрируемых доходов. Это на 8,8% больше, чем в 2009 году. Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (39%), НДС (24%) и налога на прибыль (19%). Анализируя данные показатели, можно говорить о нездоровой ориентации российской налоговой системы на косвенные формы налогообложения.

Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2010 году составили 998,4 млрд. рублей и по сравнению с 2009 годом снизились на 28,2%. Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в 2010 году 40,3 млрд. рублей, что на 17,4% больше, чем в 2009 году. Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2010 году 125,2 млрд. рублей и выросли относительно 2009 года на 15,1%. В структуре налоговых поступлений в 2010 г. произошли заметные изменения: поступления от НДС упали ниже уровня 2008 г (рисунок 2.2.4.).

Рисунок 2.2.4.

По итогам 2011 года, доходы федерального бюджета  составляют 3,17 млрд. рублей, По сравнению  с прошлым годом налоговые доходы выросли на 13,7%. Поступления в федеральный бюджет увеличились на 25,7%. Наибольшую долю доходов составляют поступления НДФЛ -34,4%, далее по значимости для бюджета следуют НДС -21,7%, налог на прибыль 17,6%, имущественные налоги - 13,4%, налоги со специальными налоговыми режимами 6,7%, акцизы 5,3% (рисунок 2.2.5.).

Если же говорить об акцизах, то объем поступлений  по сводной группе акцизов в федеральный  бюджет РФ в январе-июле 2011 года удвоился, составив 128 млрд. рублей против 64 млрд. за аналогичный период 2010 года, сообщает Федеральная налоговая служба РФ.

В июле объем  таких поступлений в бюджет составил 22,2 млрд. рублей, или в 2,1 раза больше, чем в июле 2010 года.

Итак, проанализировав  приведенные данные можно сделать  вывод о том, что в налоговых доходах федерального бюджета сохраняется весьма высокая доля поступлений от косвенных налогов. То есть, мы наблюдаем постепенную тенденцию к росту.

Такая ситуация во многом связана с тем, что косвенные  налоги традиционно стабильны и  характеризуются достаточно высоким уровнем собираемости.

Кроме того, можно  сделать вывод о том, что российская система налогообложения в целом  направлена на текущее увеличение налоговых  поступлений, что приводит к образованию  фактически завышенного совокупного бремени начисленных налогов.

2.3 Роль косвенных  налогов в доходной части бюджета  2012-2014 гг

Важным достоинством косвенных налогов, как отмечает А.Н. Гурьева, является то, что они  приносят государству доход, естественно  возрастающий без каких-либо изменений в размерах налогов, лишь вследствие увеличения количества населения и роста благосостояния. По этой причине косвенные налоги очень удобны в фискальном отношении.

Косвенное налогообложение  представляет собой эффективный  инструмент для стимулирования развития внутреннего производства. Например, введение таможенных пошлин способствует развитию определенных отраслей промышленности, а освобождение от уплаты определенных видов косвенных налогов повышает конкурентоспособность продукции. Еще одним плюсом косвенных налогов является то, что, повышая цену товара или услуги, они способствуют накоплению денежных средств у населения.

Существенным  недостатком косвенного налогообложения  является нарушение принципа всеобщности. От уплаты этих налогов можно уклониться, снизив свое потребление. Например, акциз на табачные и винно-водочные изделия не платят те, кто не употребляет эти продукты.

Поскольку величина уплачиваемых косвенных налогов  прямо пропорциональна количеству потребленных товаров и услуг, семьи  с большим числом иждивенцев и, следовательно, с большим объемом потребления, платят больший налог.

Косвенные налоги обладают обратной прогрессивностью. Чем меньше доход, тем большая  его часть идет на удовлетворение насущных потребностей. Потому налог, взимаемый с предметов первой необходимости, отбирает у бедных больший процент дохода, чем у богатых.

А.Н. Гурьева  указывает на такой недостаток косвенного налогообложения, как невозможность  затронуть самую налогоспособную  часть доходов - сбережения.

Все недостатки и достоинства косвенных налогов можно просмотреть по последним данным Государственной Федеральной Статистики.

По оперативным  данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе 2012г. поступило  налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 657,8 млрд.рублей, что на 12,9% больше, чем в январе 2011 года.

Основную часть  налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета  в январе 2012г. обеспечили поступления  налога на добычу полезных ископаемых - 28,8%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан - 26,9%, налога на доходы физических лиц - 16,1%, налога на прибыль организаций - 10,9% (Рисунок 2.3.1.)

Рисунок 2.3.1.

В январе 2012г. в  консолидированный бюджет Российской Федерации поступило акцизов  по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 69,4 млрд.рублей, что на 45,3% больше по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года. Основную часть поступлений (94,7%) обеспечили акцизы на табачную продукцию, автомобильный бензин, дизельное топливо, пиво, алкогольную продукцию (за исключением пива и вин).

В первой части НК РФ приняты поправки по ставкам акциз. Федеральный закон от 28.11.11 № 338-ФЗ повысил ставки акцизов на алкогольную и табачную продукцию на 2012-2014 годы. Кроме того, установлены особенности освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизных товаров за пределы РФ, а также скорректирован порядок освобождения от уплаты авансового платежа акциза.

Итак, на начало 2012 года виден стабильный рост налоговых  поступлений в федеральный бюджет государства.

Таблица 2.3.1. Поступление  акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации

После сложных  дискуссий правительство определилось с основными параметрами федерального бюджета на 2012--2014 гг. Проект главного финансового плана страны предполагает снижение доходов с 20,7% ВВП в 2011 г. до 19,5% валового продукта в 2014-м.

Такая динамика обусловлена уменьшением нефтегазовых поступлений госказны за этот же период с 10,2 до 8,5% ВВП. Закрыть бюджетные прорехи кабинет министров надеется за счет увеличения поступлений от НДС, акцизов и НДПИ.

Сокращение  прогнозируемого поступления нефтегазовых доходов в процентах к ВВП  в 2012--2014 гг. обусловлено снижением  цены на нефть марки «Юралс» и налогооблагаемых объемов экспорта нефти и нефтепродуктов.

Закрыть дыры в  бюджете Минфин надеется за счет увеличения не нефтегазовых доходов, в основном поступлений по налогу на добавленную  стоимость и акцизам. Так что  о снижении НДС, на которое надеялся бизнес в обрабатывающих отраслях, похоже, придется забыть.

В прогноз доходов  финансовое ведомство заложило предлагаемые к принятию изменения в налоговое  и бюджетное законодательство, а  также в нормативные правовые акты правительства, касающиеся внешнеэкономической деятельности. Речь идет об индексации специфических ставок акцизов на табачную продукцию (с 1 июля 2012 г. в размере 390 руб. за тысячу штук, с 1 января 2013 г. -- 550 руб., с 1 января 2014 г. -- 800 руб.). Вместе с тем планируется индексация специфических ставок акцизов на алкогольную продукцию, ввозимую на территорию Российской Федерации.

Также предполагается установление ставок вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти, в размере 66% ставок пошлины на нефть, отмена льгот по вывозной таможенной пошлине для Талаканского нефтегазоконденсатного месторождения Восточной Сибири. «На круг» изменения налогового законодательства увеличат доходы федерального бюджета в 2012 г. на 198,1 млрд. руб., или 0,3% ВВП, в 2013 г. на 263,6 млрд. руб., или 0,4% ВВП, в 2014 г. на 419,5 млрд. руб., или 0,6% ВВП.

Основная часть  прогнозируемых доходов (около 90%) будет  обеспечена поступлениями по таможенным пошлинам (34--37%), налогу на добавленную  стоимость (31--34%), налогу на добычу полезных ископаемых (17%) и налогу на прибыль организаций (3%).

В расходной  части федерального бюджета в 2012--2014 гг. значительно увеличится объем  ассигнований на обеспечение обороны, безопасности и правоохранительной деятельности. Рост расходов на эти цели обусловлен проведением с 2012 г. реформы денежного довольствия военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов, а также переводом с 1 января 2012 г. финансового обеспечения полиции на федеральный уровень.

Расходы в области  социальной политики тоже планируются со значительным ростом, в основном за счет мер по обеспечению сбалансированности бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации. Так, в связи с поставленной задачей на 4% снизить ставку страховых взносов предусматриваются бюджетные ассигнования федерального бюджета в 2012 г. на сумму 270,5 млрд. руб. и в 2013 г. -- 317,4 млрд. руб.