Проблемы оптимизации структуры доходов бюджетов различных уровней РФ

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ                      ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Ставропольский  государственный аграрный университет

 

 

 

Учетно-финансовый факультет

специальность 080105.65-«Финансы

и кредит»

Кафедра «Финансового менеджмента 

и банковского дела»

 

 

 

Реферат

по дисциплине «Финансы»

 

на  тему: «Проблемы оптимизации структуры доходов бюджетов различных уровней РФ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ставрополь 2012

 

Содержание

 

Введение

1. Бюджетная система. Формирование бюджетов РФ
1. Основные черты бюджетной системы РФ
2. Особенности формирования доходов федерального бюджета РФ
3. Особенности формирования доходов бюджетов субъектов РФ
4. Особенности формирования доходов местных бюджетов
2. Проблемы и перспективы формирования доходов бюджетов различных уровней Российской Федерации

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, главное звено которой – бюджетная  система.

За счёт финансовых ресурсов, мобилизуемых в бюджет, органы государственной власти осуществляют свои функции. Посредством бюджетного механизма возможно воздействие государства на развитие таких макроэкономических процессов, как экономический подъем страны, укрепление социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, коренное переоснащение материально-технической базы производства, развитие инновационных процессов, снижение уровня безработицы и увеличение занятости. Соответственно, нормальное функционирование хозяйственного механизма невозможно без совершенствования бюджетных отношений, без последовательного проведения научно разработанной бюджетной политики, без наличия эффективной системы управления бюджетным процессом.

В связи с этим изучение бюджетной системы, формирования доходов бюджета как важного его составляющего, теоретических и законодательных основ и реальной практики функционирования бюджетного механизма обрело в настоящее время особую актуальность.

Государственный бюджет – это план доходов и расходов государства  на текущий год, составленный в форме  баланса и имеющий силу закона. В любой стране государственный  бюджет - ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных  расходов, государственного кредита - в их действии. Тем не менее, являясь  частью финансов, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства  с юридическими и физическими  лицами по поводу перераспределения  национального дохода (частично и  национального богатства) в связи  с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.

Именно с помощью бюджета  государство имеет возможность  сосредоточивать финансовые ресурсы  на решающих участках социального и  экономического развития, с помощью  бюджета происходит перераспределение  национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового  и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет. Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей. Таким образом, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства.

Доходы бюджета выражают экономические  отношения, возникающие у государства  с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в  государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные  доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости  общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают  объектом дальнейшего распределения  сконцентрированной в руках государственной  стоимости, так как последняя  используется для формирования бюджетных  фондов территориального, отраслевого  и целевого назначения.¹

 

 

1. Бюджетная система. Формирование бюджетов Российской Федерации

 

1.1 Основные черты бюджетной  системы Российской Федерации

 

Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный бюджет - имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». Таким образом, государственный бюджет, являясь для государства средством аккумулирования финансовых ресурсов, дает государственной власти возможность содержания государственного аппарата, армии, выполнения социальных мероприятий, реализации приоритетных экономических задач, т. е. выполнения государством присущих ему функций.² Сущность бюджета, как и любой другой экономической категории, проявляется в его функциях. Существует 2 вида классификации функций государственного бюджета.

Согласно 1-ой классификации функции  делятся на:

а) распределительная (перераспределительная). Государство, концентрируя в своих руках денежные средства, выполняет присущие ему функции. В отношении с бюджетом вступают все участники общественного производства, поэтому сфера действия данной функции очень велика;

б) контрольная функция. Бюджет объективно отражает экономические процессы, происходящие в экономики. Основой данной функции является движение бюджетных ресурсов. ³

Согласно 2-ой классификации функции  подразделяются на:

а) экономические - финансирование убыточных, но важных для народного хозяйства отраслей экономики (например, общественный транспорт и угольная отрасль), развитие инфраструктуры;

б) социальная - поддержка социально незащищённых групп населения (инвалиды, сироты, безработные), финансирование образования, здравоохранения, культуры, спорта и других социальных программ;

в) политическая - финансирование армии и правоохранительных органов, финансовое обеспечение внутренней и внешней политики государства, расходы на государственное управление;

г) функция межотраслевого и межрегионального перераспределения ресурсов - поддержка депрессивных регионов и неразвитых или отстающих отраслей народного хозяйства;

д) финансирование НИОКР, фундаментальных  и прикладных научных изысканий.

Как специфический финансовый план бюджет представляет собой юридически оформленный документ, в котором в количественном выражении отражается процесс получения и перераспределения государством денежных ресурсов, необходимых для выполнения его основных функций. ⁴

Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства. БК РФ дает следующее определение  бюджетной системы: «основанная  на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов». Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:

- первый уровень - федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- второй уровень - бюджеты субъектов РФ (89 бюджетов - 21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

- третий  уровень - местные бюджеты (около 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов).

Бюджет  любого уровня включает в себя доходы и расходы. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие  между государством и предприятиями, организациями и гражданами в  процессе формирования бюджетного фонда  страны. Формой проявления этих экономических  отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций  и населения в государственный  бюджет, а их материально-вещественным воплощением — денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.⁵

БК РФ определяет доходы бюджета как денежные средства, поступающие  в безвозмездном и безвозвратном  порядке в соответствии с законодательством  Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной  власти субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления.

Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости  общественного продукта между различными участниками общественного воспроизводства, а с другой — выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости.

Бюджеты всех уровней формируются  за счет налоговых и неналоговых  доходов. Согласно Налоговому кодексу  РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований.

Неналоговые доходы – это платежи, имеющие  частноправовую природу: доходы от использования, продажи или иного возмездного  отчуждения имущества, находящегося в  государственной или муниципальной  собственности, от оказания платных  услуг органами государственной  власти, местного самоуправления, бюджетных  учреждений и др.

Доходы  бюджетов образуются за счет собственных, закрепленных и регулирующих доходных источников, а также прямой финансовой помощи в различных формах и других доходов в соответствии с законом (решением) о бюджете на соответствующий  финансовый год. Доходы являются обезличенными, за исключением случаев, оговоренных  специальным законодательством.⁶ К собственным доходам бюджетов относятся:

а) налоговые  доходы, зачисляемые в бюджеты  в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации и законодательством  о налогах и сборах;

б) неналоговые  доходы, зачисляемые в бюджеты  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

в) доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных  и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций.

Доходы  федерального бюджета собираются по всей территории Российской Федерации  по единым нормативам, а расходы  осуществляются в интересах и  на благо всего народа, населяющего  страну.⁷

Бюджетное законодательство РФ содержит понятие «консолидированный бюджет» - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории (ст. 6 БК РФ). Консолидированный бюджет субъекта РФ составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов находящихся на его территории муниципальных образований. Консолидированный бюджет РФ - это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах и расходах региона или Федерации в целом, они не утверждаются и служат для аналитических и статистических целей.

Наиболее важным принципом, регулирующим бюджетные отношения по поводу формирования доходов бюджетов всех уровней является принцип разграничения доходов  и расходов между уровнями бюджетной системы.

Таким образом, бюджет играет важнейшую роль в развитии экономики  страны. Доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие  в безвозмездном и безвозвратном  порядке в соответствии с законодательством  Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной  власти субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления. Бюджетная система Российской Федерации  состоит из трех уровней:

- федерального бюджета  РФ и бюджеты государственных  внебюджетных фондов;

- бюджеты субъектов РФ  и бюджеты территориальных государственных  внебюджетных фондов;

- местных бюджетов.

Бюджет каждого уровня имеет свои особенности формирования доходов.

 

1.2 Особенности формирования доходов  федерального бюджета Российской  Федерации

бюджетный доход налоговый федеральный

Федеральный бюджет - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для  исполнения расходных обязательств Российской Федерации.⁸

В федеральный  бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов  и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами:

- налога на прибыль  организаций по ставке, установленной  для зачисления указанного налога  в федеральный бюджет, - по нормативу  100 %;

- налога на добавленную  стоимость - по нормативу 100 %;

- акцизов на спиртосодержащую  продукцию - по нормативу 50 %;

- акцизов на табачную  продукцию - по нормативу 100 %;

- акцизов на автомобили  легковые и мотоциклы - по нормативу  100 %;

- акцизов по подакцизным  товарам и продукции, ввозимым  на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 %;

- налога на добычу полезных  ископаемых (за исключением полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья и общераспространенных  полезных ископаемых) - по нормативу  40 %;

- регулярных платежей  за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений  о разделе продукции в виде  углеводородного сырья (газ горючий  природный) - по нормативу 100 %;

- водного налога - по нормативу  100 %;

- единого социального  налога по ставке, установленной  Налоговым кодексом Российской  Федерации в части, зачисляемой  в федеральный бюджет, - по нормативу  100 %;

- государственной пошлины  (за исключением государственной  пошлины, подлежащей зачислению  в бюджеты субъектов Российской  Федерации и местные бюджеты) - по нормативу 100 %.⁹

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии с бюджетным кодексом РФ, в том  числе за счет:

- доходов от использования  имущества, находящегося в государственной  собственности, доходов от платных  услуг, оказываемых бюджетными  учреждениями, находящимися в ведении  органов государственной власти  Российской Федерации, - после уплаты  налогов и сборов, предусмотренных  законодательством о налогах,  в полном объеме;

- сборов за выдачу лицензий  на осуществление видов деятельности, связанных с производством и  оборотом этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции  - по нормативу 100 %;

- прочих лицензионных  сборов - по нормативу 100 %;

- таможенных пошлин и  таможенных сборов - по нормативу  100%;

- платежей за пользование  лесным фондом в части минимальных  ставок платы за древесину,  отпускаемую на корню, - по нормативу  100 %;

- платы за перевод лесных  земель в нелесные и перевод  земель лесного фонда в земли  иных категорий - по нормативу  100 %;

- платы за пользование  водными объектами - по нормативу  100 %;

- платы за пользование  водными биологическими ресурсами  по межправительственным соглашениям  - по нормативу 100%;

- платы за негативное  воздействие на окружающую среду  - по нормативу 20%;

- консульских сборов - по  нормативу 100 %;

- патентных пошлин - по  нормативу 100 %;

- платежей за предоставление  информации о зарегистрированных  правах на недвижимое имущество  и сделок с ним - по нормативу  100 %.

В доходах федерального бюджета  также учитываются:

- прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными  законами;

- доходы от внешнеэкономической  деятельности.¹⁰

Администраторами  доходов федерального бюджета являются различные министерства и ведомства. Федеральная налоговая служба собирает следующие налоги: налог на прибыль организаций, единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, налог на добычу полезных ископаемых, регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам, прочие платежи при пользовании недрами, зачисляемые в федеральный бюджет, денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Федеральная таможенная служба собирает следующие налоги: налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации, государственная пошлина за право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по палеонтологии и минералогии, таможенные пошлины, таможенные сборы, прочие поступления от внешнеэкономической деятельности, средства федерального бюджета от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства, денежные взыскания (штрафы) за нарушение таможенного дела (таможенных правил).

Федеральное агентство по управлению федеральным  имуществом собирает следующие налоги: дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации, доходы от размещения сумм, аккумулируемых в ходе проведения аукционов по продаже акций, находящихся в собственности Российской Федерации, арендная плата и поступления от продажи права на заключение договоров аренды на земли, находящиеся в федеральной собственности, доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей федеральных государственных унитарных предприятий, другие доходы от государственного имущества.

Федеральное дорожное агентство собирает следующие  налоги: доходы от эксплуатации и использования имущества автомобильных дорог, находящихся в федеральной собственности и др.

Федеральное агентство по недропользованию собирает следующие налоги: разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), при пользовании недрами на территории Российской Федерации, плата за геологическую информацию о недрах при использовании недрами на территории Российской Федерации.

Всего в  администрировании доходов федерального бюджета участвует более 40 министерств  и федеральных агентств (включая  Министерство финансов РФ и Федеральное  казначейство).¹¹

Из выше изложенного следует, что доходы федерального бюджета формируются  за счет налоговых и неналоговых  доходов. Причем налоговые поступления  играют в формировании федерального бюджета главную роль.

 

1.3 Особенности формирования доходов  бюджетов субъектов Российской  Федерации

 

Бюджет  субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) - форма образования и  расходования денежных средств в  расчете на финансовый год, предназначенных  для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта Российской Федерации.¹²

Конституция РФ (п. "и" ст. 72) определяет, что  установление общих принципов налогообложения  и сборов в Российской Федерации  находится в совместном ведении  Российской Федерации и ее субъектов. По предметам совместного ведения  Российской Федерации и субъектов  Российской Федерации издаются федеральные  законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные  правовые акты субъектов Федерации (ч. 2 ст. 76 Конституции РФ).

Согласно  Программе развития бюджетного федерализма  в Российской Федерации, разграничение налоговых полномочий и доходных источников между органами власти и управления разных уровней должно базироваться на следующих критериях:

а) стабильность: чем в большей степени налоговые  поступления зависят от экономической  конъюнктуры, тем выше должен быть уровень  бюджетной системы, за которым должен закрепляться соответствующий налоговый  источник и полномочия по его регулированию;

б) экономическая  эффективность: за каждым уровнем бюджетной  системы должны закрепляться налоги и доходные источники, объект (база) которых в наибольшей степени  зависит от экономической политики данного уровня власти;

в) территориальная  мобильность налоговой базы: чем  выше возможности для перемещения  налоговой базы между регионами (муниципалитетами), тем на более  высоком уровне бюджетной системы  должен вводиться соответствующий  налог и тем выше предпосылки  для централизации данных налоговых  поступлений (доходов);

г) равномерность  размещения налоговой базы: чем выше неравномерность (дисперсность) размещения налоговой базы, тем на более высоком  уровне должен вводится соответствующий  налог и тем выше предпосылки  для централизации данных налоговых  поступлений (доходов);

д) социальная справедливость: налоги, носящие перераспределительный  характер, должны быть в основном закреплены за федеральным уровнем власти.¹³

Собственные доходы бюджетов субъектов РФ формируются  за счет:

а) доходов  от региональных налогов и сборов;

6) доходов  от федеральных налогов и сборов;

в) безвозмездных  перечислений из бюджетов других уровней, включая дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов  Федерации, иных средств финансовой помощи из федерального бюджета и  других безвозмездных перечислений;

г)доходов  от использования государственного имущества субъектов Федерации;

д)части  прибыли государственных унитарных  предприятий, находящихся в собственности  субъектов Федерации, остающейся после  уплаты налогов и сборов и иных обязательных платежей, в размере, устанавливаемом  законами субъектов Федерации, и  доходов от оказания государственными учреждениями субъектов Федерации  платных услуг;

е)штрафов  и иных поступлений в соответствии с федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними законами и  иными нормативными правовыми актами субъектов Федерации.¹⁴

В бюджеты субъектов Федерации полностью подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

- налога  на имущество организаций;

- налога  на игорный бизнес;

- транспортного  налога.¹⁵

Региональные  налоги и сборы устанавливаются  Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Федерации, вводятся в  действие законами субъектов Федерации. Органами власти субъекта Федерации  определяются налоговые ставки в  пределах, установленных федеральным  законодательством, порядок и сроки  уплаты налога, а также формы отчетности по региональному налогу.

Доходы  от федеральных налогов и сборов распределяются между бюджетами  разных уровней в соответствии с  федеральным законодательством. Также  поступления от некоторых федеральных  налогов перераспределяются между  бюджетами субъектов Федерации  и местными бюджетами (в рамках региональной части доходов от федеральных  налогов) органами власти субъектов  Федерации. В бюджеты субъектов  Российской Федерации зачисляются  доходы от федеральных налогов и  сборов по единым для всех субъектов  Федерации нормативам, установленным  Бюджетным кодексом РФ, и (или) по налоговым  ставкам, устанавливаемым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.¹⁶

В бюджеты  субъектов Российской Федерации  подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов  и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами.

Таким образом, формирование доходов региональных бюджетов осуществляется на основе принципа бюджетного федерализма. Региональные бюджеты формируются как за счет собственных доходов, так и за счет регулирующих. Налоги, полностью  зачисляемые в бюджеты субъектов  РФ, определены в Налоговом кодексе  РФ. А нормативы отчислений от федеральных  налогов и сборов закрепляются с  помощью федеральных законов.

 

1.4 Особенности формирования доходов  местных бюджетов

 

Каждое  муниципальное образование имеет  собственный бюджет. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) - форма  образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.¹⁷

В местных  бюджетах в соответствии с бюджетной  классификацией Российской Федерации  раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных  обязательств муниципальных образований  в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения и расходных  обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из бюджетов других уровней для осуществления  отдельных государственных полномочий.

Доходы  местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов  за счет отчислений от федеральных  и региональных регулирующих налогов  и сборов, а также неналоговых  доходов и безвозмездных перечислений.

К собственным  доходам местных бюджетов относятся:

а) средства самообложения граждан;

б) доходы от местных налогов и сборов;

в) доходы от региональных налогов и сборов;

г) доходы от федеральных налогов и сборов;

д) безвозмездные  перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных  образований, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней  и другие безвозмездные перечисления;

е) доходы от использования муниципального имущества;

ж) часть  прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов  и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;