Расходы бюджета. 4

Введение

Тема курсовой работы «Характеристика  налоговых доходов бюджета» актуальна, так как доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие  у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических  отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций  и населения в государственный  бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Налоги формируют  необходимую финансовую базу для  операций государства в экономической  сфере. Сама структура, масштабы и методы налоговых изъятий создают возможность  целенаправленного государственного воздействия на темпы и пропорции  накопления общественного капитала, позволяют контролировать практически  весь совокупный спрос¹.

Налоги являются наиболее древним  экономическим инструментом. Они  крепко впаяны в ткань общественной жизни, нерасторжимо связаны с государством. Государственная власть опирается  на материальную основу, которую воплощают, прежде всего, налоги. На налогах лежит  и центр тяжести современного финансового хозяйства. Ныне в большинстве  развитых капиталистических стран  налоги составляют 40-60% валового национального  продукта. В налогах переплетаются  проблемы экономической мощи государства, его бюджетной политики, а также  вопросы социальной справедливости и уровня жизни народа.

Экономическая сущность налогов характеризуется  денежными отношениями, складывающимися  у государства с юридическими и физическими лицами. Этим денежные отношения объективно обусловлены  и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться  в качестве экономической категории  с присущими ей двумя функциями - фискальной и экономической.

Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения  стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают  объектом дальнейшего распределения  сконцентрированной в руках государственной  стоимости, так как последняя  используется для формирования бюджетных  фондов территориального, отраслевого  и целевого назначения. Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: “Дашков и К”, 2004 - С. 343. Таким образом, доходы бюджеты являются важнейшей часть бюджетной системы и экономики в целом, этим объясняется тема выбранной мной работы.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение налоговых доходов  бюджета РФ.²

В соответствии с поставленной целью  необходимо рассмотреть следующие  задачи:

1. Экономическое содержание и  значение налогов РФ;

2. Классификация налоговых доходов  бюджетов РФ;

3. Рассмотреть основные виды  доходов федерального бюджета;

4. Анализ налоговых доходов федерального  бюджета 2006-2009 гг.;

5. Проблемы действующей налоговой  системы РФ.

Объектом исследования данной курсовой работы являются налоговые доходы бюджета  Российской Федерации.

1. Налоговые доходы  бюджета

1.2 Налоговые доходы бюджета

В соответствии с Бюджетным Кодексом Российской Федерации (ст. 6) доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим законодательством в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. "БЮДЖЕТНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 01.12.2007, с изм. от 06.12.2007)

Формирование доходной части бюджета  с переходом на рыночные отношения  имеет в основном налоговый характер.

В соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса РФ «К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.» "БЮДЖЕТНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 01.12.2007, с изм. от 06.12.2007)³

В соответствии со статьей 50 Бюджетного Кодекса в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов  и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами:

· налога на прибыль организаций  по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный  бюджет, - по нормативу 100 процентов;

· налога на прибыль организаций (в  части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью  в Российской Федерации через  постоянное представительство, а также  в части доходов, полученных в  виде дивидендов и процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

· налога на прибыль организаций  при выполнении соглашений о разделе  продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года №225-ФЗ «О соглашениях о разделе  продукции» и не предусматривающих  специальных налоговых ставок для  зачисления указанного налога в федеральный  бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;

· налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

· акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

· акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением  пищевого, - по нормативу 100 процентов;

· акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

· акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

· акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных  и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;

· акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;⁴

· акцизов по подакцизным товарам  и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

· налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ  горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

· налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

· налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных  алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

· налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической  зоне Российской Федерации, за пределами  территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;

· регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции  в виде углеводородного сырья (газ  горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

· регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции  в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

· регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном  шельфе, в исключительной экономической  зоне Российской Федерации, за пределами  территории Российской Федерации при  выполнении соглашений о разделе  продукции - по нормативу 100 процентов;

· сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 процентов;

· сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 100 процентов;

· водного налога - по нормативу 100 процентов;

· единого социального налога по ставке, установленной Налоговым  кодексом Российской Федерации в  части, зачисляемой в федеральный  бюджет, - по нормативу 100 процентов;

· государственной пошлины - по нормативу 100 процентов. "БЮДЖЕТНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 01.12.2007, с изм. от 06.12.2007)

1.3 Основные налоговые  поступления в бюджет Российской  федерации

1.3.1 Налог на прибыль  организации

В настоящее время налог  на прибыль организаций действует  на всей территории России и взимается  в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Плательщиками налога на прибыль организаций являются предприятия, в том числе и  малые, независимо от сфер деятельности и форм собственности, которые получают прибыль.

Не платят этот налог:

1) предприятия, получающие  прибыль в области игорного  бизнеса;

2) предприятия, применяющие  специальные налоговые режимы, а  именно являющиеся плательщиками  единого налога на вмененный  доход для определенных видов деятельности, единого налога, если они предпочли упрощенную систему налогообложения. Филина Ф. Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф. Н. Филина.- М. : ГроссМедиа : РОСБУХ,2009. - 424 с.

Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно  воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи  этого налога с размером полученного  налогоплательщиком дохода, через механизм предоставления или отмены льгот  и регулирования ставки государство  стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Этим же целям  служит и механизм инвестиционного  налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого  ими за счет прибыли. Значительную роль в регулировании экономики играет также амортизационная политика государства, напрямую связанная с  налогообложением прибыли организаций.

Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, а также  в привлечении в экономику  страны иностранных инвестиций, поскольку  в законодательстве многих стран  предусматривается полное или частичное  освобождение от уплаты именно этого  налога в первые годы создания и  функционирования малых и совместных с иностранным участием предприятий  и организаций. Пансков В.Г.Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е  изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2006. - 592 с.

1.3.2 Налог на добавленную  стоимость

В соответствии со статьей 143 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость признаются:

1. организации;

2. индивидуальные предприниматели;

3. лица, признаваемые налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской  Федерации, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом Российской  Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 04.12.2007, с изм. от 30.04.2008)

Налог на добавленную стоимость  является одним из наиболее трудных  для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов.

Он относится к тем налогам, которые имеют в России наиболее разветвленную сеть исключений из общих  налоговых правил, множество льгот, а также огромное число понятий, с которыми процедура налогового изъятия непосредственно связана. Поэтому именно при исчислении и  уплате НДС у налогоплательщика  возникает много ошибок и неточностей. Тем не менее он успешно применяется в большинстве стран с рыночной экономикой.

Как известно, этим налогом облагается доход, идущий на конечное потребление. Однако доход, идущий на накопление и  инвестирование, освобождается от налога, что косвенно стимулирует эти  процессы. Преимуществом НДС является и то, что он позволяет значительно  увеличить доходы государства от доходов, идущих на потребление, поскольку  имеет более широкую, чем у  других налогов, базу обложения. Одновременно данный налог в определенной степени  стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как  при продаже продукции за рубеж  применяется минимально возможная  ставка НДС - в размере 0%.

НДС, в отличие от прочих разновидностей косвенных налогов и налогов  с оборота, позволяет государству  получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла. При этом конечный доход государства  от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей. Пансков  В.Г.Налоги и налогообложение в  Российской Федерации: Учебник для  вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2006. - 592 с.

1.3.3 Единый социальный  налог

Единый социальный налог  является серьезным новаторством, включенным во вторую часть Налогового кодекса. Введенный в действие с 1 января 2001 г., этот налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда - Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования РФ (ФСС России) и федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования (ОМС). Необходимо отметить, что замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога. Средства от его сбора будут поступать как в указанные выше фонды, так и частично в федеральный бюджет. Основное назначение этого налога осталось прежним - обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Единый социальный налог является одним из наиболее значимых как для  формирования доходов государства, так и для финансового положения  налогоплательщиков. Достаточно сказать, что платежи по нему хоть и незначительно, но превышают поступления самого крупного налогового источника доходов  консолидированного бюджета страны - НДС.

Определение плательщиков единого  социального налога имеет особо  важное значение, поскольку в отличие  от большинства других видов налогов, входящих в российскую налоговую  систему, ставки уплаты этого налога в значительной мере зависят от категорий  налогоплательщиков.

В первую очередь плательщиками  этого налога являются работодатели, которые производят выплаты наемным  работникам. В их число входят организации, индивидуальные предприниматели, а  также физические лица, не признанные индивидуальными предпринимателями, но производящие выплаты другим физическим лицам. В дальнейшем эту группу будем  именовать как налогоплательщики-работодатели.

Ко второй категории относятся  индивидуальные предприниматели, а  также адвокаты. Члены крестьянского  или фермерского хозяйства также  приравниваются к индивидуальным предпринимателям. В отличие от первой группы входящие во вторую группу налогоплательщики  выступают таковыми как индивидуальные получатели доходов от предпринимательской  или другой профессиональной деятельности. В дальнейшем их будем именовать  как налогоплательщики-предприниматели.

Объект налогообложения для  исчисления единого социального  налога зависит от того, к какой  группе принадлежат налогоплательщики. Пансков В.Г.Налоги и налогообложение  в Российской Федерации: Учебник  для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2006. - 592 с.

1.4 Цели, задачи и показатели  деятельности Министерства финансов  Российской Федерации

Миссией Минфина России является обеспечение эффективного и ответственного управления системой общественных финансов Российской Федерации.

Стратегическими целями Минфина России и подведомственных ему федеральных служб являются:

1. Обеспечение выполнения и создание  условий для оптимизации расходных  обязательств Российской Федерации.

2. Поддержание макроэкономической  и финансовой стабильности как  основы для устойчивого социально-экономического  развития страны.

3. Формирование и функционирование  эффективной налоговой системы.

4. Создание условий для эффективного  выполнения полномочий органов  государственной власти субъектов  Российской Федерации и органов  местного самоуправления.

5. Оптимизация управления государственным  долгом и финансовыми активами.

6. Обеспечение надежности и прозрачности  финансовой системы.

Основой деятельности Минфина России является выработка и реализация единой государственной финансовой политики, необходимой для устойчивого  развития экономики и функционирования финансовой системы.

Минфин России в пределах своей  компетенции обеспечивает выполнение и создает нормативные и методологические основы для оптимизации действующих  и вновь принимаемых расходных  обязательств Российской Федерации, необходимых  для эффективной реализации полномочий и функций федеральных органов  государственной власти. При этом должны быть обеспечены макроэкономическая стабильность и эффективное функционирование налоговой системы, создающие условия  для устойчивого экономического роста.

Выполнение первой цели также подразумевает  осуществление бюджетной политики, направленной на повышение эффективности  управления общественными финансами. В Программе антикризисных мер  Правительства Российской Федерации  на 2009 год, одобренной на заседании  Правительства Российской Федерации 19 марта 2009 года, в качестве одного из приоритетов государственной политики было отмечено осуществление комплекса  мероприятий по реструктуризации и  оптимизации расходных обязательств, усилению целевого характера и повышению  эффективности бюджетных расходов.

Участие Минфина России в реализации Программы антикризисных мер  Правительства Российской Федерации  на 2009 год включает подготовку материалов для Отчета Правительства Российской Федерации о реализации мер по поддержке финансового рынка, банковской системы, рынка труда, отраслей экономики  Российской Федерации, социальному  обеспечению населения и других мер социальной политики в соответствии с федеральным законом от 3 июня 2009 года №102-ФЗ «Об Отчете Правительства  Российской Федерации и информации Центрального Банка Российской Федерации о реализации мер по поддержке финансового рынка, банковской системы, рынка труда, отраслей экономики Российской Федерации, социальному обеспечению населения и других мер социальной политики». Минфин России также осуществляет контроль за достоверностью представленной главными распорядителями бюджетных средств информации по распределению бюджетных ассигнований, выделенных в рамках Антикризисной программы, и представляет в Минэкономразвития России ежеквартальный отчет.

Вторая цель - поддержание макроэкономической и финансовой стабильности как основы для устойчивого социально-экономического развития страны. В Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2009-2011 годах подчеркивается, что бюджетная политика должна сохранить свое значение как важнейший инструмент макроэкономического регулирования и способствовать обеспечению сбалансированного развития экономики.

Одной из базовых предпосылок  решения этой задачи является соблюдение установленных в 2007 году Бюджетным  кодексом Российской Федерации требований по обеспечению долгосрочной устойчивости бюджетной системы, использованию  нефтегазовых доходов и ограничению  дефицита федерального бюджета, что  стимулирует роста экономики  и повышает уровень жизни населения  в долгосрочной перспективе. Бюджетная  стратегия Российской Федерации  до 2023 года создает основы для увеличения горизонта планирования и повышения эффективности расходов бюджета, одновременно являясь сдерживающим фактором для их необоснованного роста.

Третья цель - формирование и функционирование эффективной налоговой системы - также соответствует основным направлениям налоговой политики, выделенным Бюджетном  послании Президента Российской Федерации  Федеральному Собранию Российской Федерации  о бюджетной политике в 2010-2012 годах. Налоговая политика должна быть нацелена на решение двух основных задач - модернизация российской экономики и обеспечение  необходимого уровня доходов бюджетной  системы в кризисный период.

Четвертая и пятая цели предполагают выработку и реализацию финансовой политики в соответствующих сферах с учетом и исходя из максимально  эффективного выполнения расходных  обязательств, администрируемых Минфином России.

Обеспечение прозрачности и надежности финансовой системы создает необходимые  условия для достижения всех целей, поставленных перед Минфином России.

Минфин России и подведомственные ему федеральные службы исполняют  три типа государственных функций:

1) правоустанавливающие - регулирование,  в том числе нормативно-правовое, и выработка государственной  политики в финансовой, бюджетной,  налоговой и других сферах;

2) правоприменительные - непосредственное  администрирование и управление, в том числе предоставление  государственных услуг, выполнение  административных функций, администрирование  государственных расходов (функции  разработки проекта федерального  бюджета, управления государственным  долгом, сбора налогов, управления  Резервным фондом и Фондом  национального благосостояния, кассовое  обслуживание исполнения бюджетов  бюджетной системы);

3) контрольные - контроль и надзор  за исполнением налогового, бюджетного  и валютного, страхового, финансового  законодательства, а также законодательства  в других сферах компетенции  Минфина России.

Специфика деятельности Министерства финансов Российской Федерации состоит  в существенной роли правоустанавливающей (регулятивной) деятельности, которая  не направлена непосредственно на потребителей услуг (физические и юридические  лица). По материалам http://www1.minfin.ru/ru/ - официальный  сайт Министерства финансов Российской Федерации

2. Анализ динамики бюджетных  доходов по материалам сайта Федеральной налоговой службы http://www.nalog.ru

Анализ динамики доходов, поступивших  в федеральный бюджет за 2007-2009 гг. приведен в таблице 1.

Таблица 1. Структура налоговых  доходов Федерального бюджета

2.1 Поступление администрируемых  ФНС России доходов в федеральный  бюджет в 2007 году

Всего в 2007 году в федеральный бюджет Российской Федерации поступило 3 747,6 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 24,9% больше, чем в 2006 году.

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями  НДС (37%) и налога на добычу полезных ископаемых (30%).

Поступления налога на прибыль  организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в 2007 году составили 641,3 млрд. рублей. По сравнению с 2006 годом поступления выросли на 131,4 млрд. рублей, или на 25,8%.

Поступления единого социального  налога, зачисляемого в федеральный  бюджет, в 2007 году составили 405,0 млрд. рублей и выросли по сравнению с 2006 годом на 28,2%.

Поступления налога на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2007 году составили 1 390,4 млрд. рублей и по сравнению с 2006 годом выросли в полтора раза.

Налога на добавленную  стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в 2007 году 34,3 млрд. рублей, что на 26,2% больше, чем в 2006 году.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2007 году 108,8 млрд. рублей и выросли относительно 2006 года на 16,7%.

Поступления акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию в федеральный бюджет Российской Федерации в 2007 году составили 4,3 млрд. рублей, что на 5,3% больше, чем в 2006 году.

В федеральный бюджет в 2007 году мобилизовано акцизов на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации,49,3 млрд. рублей, что на 39,1% больше поступлений 2006 года.

Поступления акцизов на нефтепродукты (бензин автомобильный, дизельное топливо и моторные масла) в федеральный бюджет в 2007 году составили 52,1 млрд. рублей, что на 4% больше, чем в 2006 году.

Налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) в 2007 году поступило в федеральный бюджет 1 122,9 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти - 1 017,3 млрд. рублей, на добычу газа горючего природного - 88,3 млрд. рублей; на добычу газового конденсата из всех видов месторождений - 7,2 млрд. рублей.

По сравнению с 2006 годом поступления  НДПИ выросли на 2,6%.

Страховых взносов, зачисляемых  в Пенсионный фонд Российской Федерации, в 2007 году поступило 1 014,9 млрд. рублей, что на 27,5% больше, чем в 2006 году.

В Фонд социального страхования (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования (суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др.)) в 2007 году поступило 64,1 млрд. рублей, что на 11,0% больше, чем в 2006 году.

В Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования в 2007 году поступило 71,8 млрд. рублей, что на 28,8% больше, чем в 2006 году.