Разработка элементов годового плана производственно-хозяйственной деятельности предприятия

 
 
 
 
 
 

  «Разработка элементов годового плана производственно-хозяйственной деятельности предприятия» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание.

1.Теоретическая  часть

1. Характеристика затрат на производство

     1.1 Классификация затрат на производство;                                                   3

     1.2 Перечень статей себестоимости продукции;                                             3

    1.3 Формула расчета рентабельности продукции.                                          6

2. Виды цен и порядок формирования

      2.1 Понятие цены;                                                                                             7

      2.2 Виды и структура оптовой,  отпускной и розничной цен.                      7

2.Практическа  часть                                                                                            8 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретическая часть.

    1.1 Классификация затрат на производство.

   Группировка затрат предприятия на производство и реализацию продукции. По различным признакам затраты подразделяются на основные и накладные, прямые и косвенные, условно-постоянные и переменные. 
В планировании и учете себестоимости продукции основную роль играет группировка расходов по экономическим элементам и по калькуляционным статьям.                                  

    По элементам группируются все однородные по экономическому содержанию затраты вне зависимости от места, где они произведены (цех, заводоуправление, складское хозяйство и т. д.), независимо от объекта затрат (изготовление продукции в основном производстве или затраты во вспомогательных и обслуживающих производствах). 
В планировании и учете по этому признаку выделяются восемь групп (элементов) затрат: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, топливо со стороны, электроэнергия со стороны, амортизация основных фондов, заработная плата, основная и дополнительная, отчисления на социальное страхование, прочие расходы. 
Эта группировка используется для разработки сметы затрат на производство, отражающей общую сумму затрат. Она дает возможность определить структуру себестоимости по элементам, разграничить материальные затраты на производство и затраты по оплате труда, охарактеризовать их соотношение в себестоимости продукции, определить объем чистой продукции (вновь созданную стоимость) предприятия. 
Группировка затрат по экономическим элементам позволяет увязать план по себестоимости продукции с другими разделами техпромфин-плана (по материально-техническому снабжению, труду и заработной плате и т. д.), определить потребность в оборотных средствах. Для определения себестоимости конкретных изделий, видов продукции (калькуляции ее) затраты группируются по калькуляционным статьям, с учетом места затрат (например, общезаводские расходы на содержание аппарата за водоуправления), их целевого назначения (расходы по содержанию и эксплуатации оборудования). Большинство калькуляционных статей являются по своему экономическому составу комплексными и включают как различные элементы материальных затрат (сырье, материалы, амортизацию и др.), так и расходы по оплате труда. 

1.2 Перечень статей  себестоимости продукции

Состав   затрат,   которые   предприятия   могут   включать    в себестоимость, определяются «Положением о составе затрат по  производству  и

реализации продукции (работ, услуг), включаемых  в  себестоимость  продукции

(работ, услуг), и о порядке формирования финансовых  результатов  учитываемых

при  налогообложении  прибыли»,  утвержденным  постановлением  правительства

Российской Федерации  от 5 августа 1992 г. №552.

В соответствии с  Положением  о  составе  затрат  в  себестоимость продукции включаются:

     1. Затраты на подготовку и освоение  производства. К ним  относятся   два

        вида  затрат:  первый  –   затраты  по  подготовительным  работам   в

        добывающих отраслях,  например,  доразведке  месторождений,  очистке

        территорий, устройству временных  подъездных путей и дорог; второй  –

        затраты на освоение новых  предприятий, цехов,  агрегатов,  например,

        расходы на комплексное опробование  под нагрузкой всего  оборудования

        с пробным выпуском предусмотренной  продукции. Затраты на  подготовку

        и освоение производства новых  видов продукции серийного и   массового

        производства,  новых  технологических   процессов,    индивидуальное

        опробование  отдельных  видов   машин   и   комплексное   опробование

        оборудования, возмещаемые за счет  внебюджетных фондов финансирования

        НИОКР, в себестоимость продукции  не относятся.

     2.  Затраты,  непосредственно  связанные   с  производством   продукции,

        обусловленные  технологией   и  организацией  производства,   включая

        расходы  на   контроль   производственных   процессов   и   качества

        выпускаемой продукции.

     3. Затраты некапитального характера  по совершенствованию  технологии  и

        организации производства, улучшению  качества выпускаемой  продукции,

        повышению  ее  надежности,  долговечности,  осуществляемые  в   ходе

        производственного процесса.

     4.  Затраты,  связанные  с  изобретательством   и  реализацией  (опытно-

        экспериментальными  работами,  изготовлением   моделей  и   образцов,

        организацией  выставок,  смотров,  конкурсов,   выплатой   авторских

        вознаграждений).

     5. Затраты по обслуживанию производственного  процесса, в частности,  по

        обеспечению   производства    материалами,    топливом,    энергией,

        инструментами; по поддержанию  основных фондов в  рабочем   состоянии;

        расходы по выполнению санитарно-гигиенических  требований, чистоты  и

        порядка на предприятии, пожарной  и сторожевой охраны.

     6.  Затраты  по  обеспечению   нормальных  условий   труда   и   технике

        безопасности, например, устройство  и  содержание  ограждений  машин,

        люков, отверстий, сигнализации, дезинфекционных камер, умывальников,

        душевых, бань,  прачечных  на  производстве,  обеспечение  защитными

        устройствами,  спецодеждой,  спецобувь,  спецпитанием;   устройство

        сушилок,  раздевалок,   шкафчиков   для   спецодежды,   приобретение

        справочников, плакатов, организация  лекций по технике безопасности.

     7. Текущие затраты по содержанию  и эксплуатации фондов природоохранного

        значения (очистных  сооружений,  золоуловителей,  фильтров,  очистке

        сточных вод),  платежи  за  предельно  допустимые  выбросы  (сбросы)

        загрязняющих веществ в природную  среду. Платежи за выбросы  (сбросы)

        загрязняющих веществ в  природную   среду  сверх  установленных   норм

        уплачиваются  за  счет  прибыли,   остающейся   в   распоряжении   у

        предприятия,  т.е.  не  включаются  в  себестоимость   произведенной

        продукции.

     8. Затраты, связанные  с  управлением   производством,  в  частности,  с

        содержанием   аппарата   управления,   транспортным    обслуживанием

        деятельности   работников   управления,   включая   компенсации   за

        использование   личного   легкового   автотранспорта,   расходы   на

        командировки, связанные с производственной  деятельностью, расходы по

        содержанию   вычислительных   центров,    узлов    связи,    средств

        сигнализации; оплата консультационных  и  аудиторских  услуг,  оплата

        услуг банка по выдаче заработной  платы работникам. К этой же  группе

        затрат  относятся   и   представительские   расходы,   связанные   с

        коммерческой  деятельностью   предприятия,  в  частности,  проведению

        приемов  представителей  других  предприятий,  посещению  культурно-

        зрелищных мероприятий, оплаты  услуг переводчиков со стороны;  расходы

        по  проведению  заседаний   Совета  (правления)  предприятия   и   его

        ревизионной комиссии.

     9.  Затраты,  связанные  с  подготовкой   и  переподготовкой  кадров,  в

        частности, выплата работникам  предприятия средней  заработной  платы

        за время их  обучения  с   отрывом  от  работы  в   системе  повышения

        квалификации и переподготовки  кадров, оплата учебных отпусков  лицам,

        успешно обучающимся в вечерних  и заочных вузах, средних   специальных

        учебных  заведениях;  выплата   стипендий,  плата  за   обучение   по

        договорам.

    10.   Выплаты,   предусмотренные   законодательством    о    труде    за

        непроработанное на производстве  время (неявочное время)  как   оплата

        очередных отпусков, оплата льготных  часов  подростков,  перерывов   в

        работе   матерей   для   кормления   ребенка,    время    выполнения

        государственных обязанностей и  т. п.

    11. Отчисление  на  государственное  социальное  страхование,  пенсионное

        обеспечение,  в  фонд   занятости,   на   обязательное   медицинское

        страхование;  платежи   по   обязательному   страхованию   имущества

        предприятия, учитываемого в составе  производственных фондов.

    12.  Платежи  за  кредиты   банков   в   пределах   процентной   ставки,

        установленной законодательством,  и оплата по кредитам поставщиков  за

        приобретенные товароматериальные  ценности,  работы,  услуги,  оплата

        услуг банков по факторинговым  операциям. Проценты  по  другим  видам

        ссуд, сверх установленных  ставок,  по  просроченным  и  отсроченным

        ссудам  относятся  за  счет  прибыли,  остающейся   в   распоряжении

        предприятия,  и  не   включаются   в   себестоимость   произведенной

        продукции.

    13. Затраты  по сбыту продукции: упаковке, хранению,  транспортировке  до

        станции отправления, погрузке  в транспортные средства, если  они  не

        возмещаются покупателем сверх  цены на продукцию; расходы  по рекламе,

        включая расходы по участию  в выставках, ярмарках, а также   стоимость

        бесплатно переданных им образцов  продукции.

    14. Амортизационные  отчисления, износ  нематериальных  активов,  включая

        плату за государственную регистрацию  предприятия,  брокерское  место

        на бирже.

    15. Затраты,  связанные с использованием природного  сырья в части  затрат

        на рекультивацию земель, платы  за древесину, отпускаемую   на  корню,

        плата   за   воду,   забираемую   промышленными   предприятиями   из

        водохозяйственных систем в пределах  установленных лимитов.

    16. Затраты,  связанные с содержанием помещений,  передаваемых  бесплатно

        предприятиям   общественного   питания,    обслуживающим    трудовые

        коллективы,  включая  амортизацию,  расходы  на  ремонт,  освещение,

        отопление,   водоснабжение,   электроснабжение   и    топливо    для

        приготовления пищи.

    17.  Налоги,  сборы,   платежи   и   другие   обязательные   отчисления,

        производимые в соответствии  с законодательством.

    18. В  фактическую себестоимость включаются  также компенсационные расходы

        (затраты на гарантийный ремонт  и гарантийное обслуживание продукции;

        пособия выплачиваемые работникам  в связи с потерей  трудоспособности

        –  из-за  производственных  травм  и  присужденные  судом;   выплаты

        работникам, высвобожденным  с   предприятий  в  связи   с  сокращением

        численности и штатов). В фактическую  себестоимость  относятся   также

        непроизводственные расходы, в  частности, потери от брака,  потери  от

        простоев по внутрипроизводственным  причинам.

Различают цеховую, производственную и полную (коммерческую) себестоимость.

Цеховая себестоимость - это затраты цеха, включая цеховые  расходы, на производство продукции.                                                                                                                        Производственная себестоимость - это  затраты предприятия на производство продукции. Это цеховая себестоимость  плюс общезаводские расходы.                                               Полная же (коммерческая) себестоимость - это затраты предприятия на производство и реализацию продукции. Если к производственной себестоимости добавить внепроизводственные  расходы, то сформируется полная себестоимость  продукции. В основе производственной и полной себестоимости лежит  цеховая себестоимость, составляя  преимущественную её часть. На тех предприятиях, где отсутствует цеховая организация  производства, на предприятии с бесцеховой структурой цеховая себестоимость  совпадает с производственной себестоимостью продукции.

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия  достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Однако абсолютная величина прибыли недостаточно характеризует  эффективность предприятия, т.к. ек обладает свойствами сравнимости. Поэтому  необходимо рассчитать показатели рентабельности, которые являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности  деятельности предприятия.

Рентабельность - показатель эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень  отдачи от затрат и степень использования  средств.

Все  показатели рентабельности могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли

1.3 Формула расчета  рентабельности продукции 
Экономическая эффективность работы организации характеризуется системой показателей рентабельности или прибыльности компании. Рассчитывается рентабельность просто — это отношение прибыли к затратам или себестоимости продукции. Основным источником анализа является Форма № 2 «Отчет о прибыли и убытках» 
 
Общая формула расчета рентабельности: 
 
R = П ÷ V, 
где П — прибыль организации; 
V — показатель, по отношению к которому рассчитывается рентабельность. 
 
Ниже приведены показатели рентабельности, которые достаточно полно характеризуют эффективность деятельности компании: 
 
Рентабельность всего капитала (Rа) по бухгалтерской прибыли рассчитывается как отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости активов.  
 
Общая рентабельность собственного капитала по бухгалтерской прибыли (Rобщ.ск.) определяется как отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости собственного капитала.  
 
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (Rч.ск.) — это отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала.  
 
Рентабельность продаж по чистой прибыли (Rч.пр.) — отношение чистой прибыли к выручке от реализации продукции.  
 
Рентабельность продаж по прибыли от реализации (Rпр.) — отношение прибыли от реализации к выручке от реализации продукции. 
 
Рассмотренные показатели могут быть рассчитаны как на начало, так и на конец отчетного периода. Для этого достаточно в знаменателе дроби подставлять показатели баланса на начало или на конец периода соответственно. 
 
 
 

II.Виды цен и порядок их формирования.

2.1 Понятие цены

Цена-это количество денег (или др. товаров, услуг), уплачиваемое за единицу товара. Купля – продажа  – это признание обществом  общественной ценности товара.               Цена – это главный ориентир поведения  предприятия на рынке, от нее непосредственно  зависит, какие издержки будут возмещены  в процессе реализации товаров, какие  нет, каковы будут доходы предпринимателей, куда будут направлены капиталы.

2.2 Виды и структура  оптовой, отпускной  и розничной цен

Классификация в зависимости от сферы оборота:

- внутренние цены- используются для оборота средств внутри предприятия, является основным инструментом внутрихозяйственных отношений;

- отпускные (оптовые)  цены, по которым предприятия  реализуют продукцию потребителям.

Классификация внутренних цен:

1.Внутрихозяйственные  цены- это сумма переменных расходов и прибыли подразделени.

2.Внутрифирменные  цены - по которым самостоятельные предприятия (юр. лица) осуществляют поставки внутри объединения.

3. Трансфертные  – внутрифирменные цены.

 

Отпускная (оптовая) цена – верхний предел внутренней цены, определяется исходя из влияния  внутренних и внешних факторов, характеризующих  конъюнктуру рынка.

Классификация по характеру оборота:                                                                                 Закупочные цены, по которым реализуется сельскохозяйственная продукция (колхозами, совхозами, населением) государственным и коммерческим организациям;

Розничные цены по которым товары реализуются в  розничную торговую сеть.

Классификация по степени и способу регулирования:

Регулируемые  цены – их величина регулируется государственными органами.

Фиксированные цены – твердые цены, устанавливаются  органами ценообразования.

Договорные цены – цены, величина которых определена предваряющим актом купли продажи, документально фиксированные между  продавцом и покупателем.

Свободные цены – освобождены от ценового вмешательства  государства, формируется под воздействием конъюнктуры ранка, законов спроса и предложения.

2. Проектная часть

2.1 Планирование среднегодовой  мощности предприятия

Мср.г.= 380+*0,9 -= 403,7 тыс.ед.

Прирост мощности ,т.е. рост объема производства ∆А составит:

∆А = *100 = 6,24%

2.2 Планирование производительности труда и трудоемкости продукции

Вдн.отч. = =1520 изд/день

Вдн.пл. = =1615 изд/день

Производительность  труда на 1-го рабочего в день составляет:

в отчетном году         ПТотч. = = 20,26 ед/чел.

в плановом году         ПТпл.. = = 22,75 ед/чел.   

 ∆ПТ = *100 = 22,6%

Тр отч. = = 0,39 чел/час

Тр пл. = = 0,35 чел/час

Изменение трудоемкости продукции ∆Тр в плановом году по сравнению с отчетным составит:

∆Тр = *100 = - 10,26%

2.3 Планирование затрат  на производство

1. изменение  себестоимости под влиянием изменения  объема производства (Хоб.):

Хоб. = =

2. Изменение  себестоимости продукции под  влиянием роста производительности  труда:

∆Тр + ∆ЗП = - 10,26+3,2 = -7,0%

Хзп = - 7,0*0,15= - 1,05%

3. Единый социальный  налог:

Хзп = -1,05*0,26= -0,27% 

4. Изменение  себестоимости продукции под  влиянием изменения норм расхода  материалов (Хнорм):

Хнорм = * 0,65 = -3,45%

5. изменение  себестоимости продукции под  влиянием изменения цен на  материалы (Хцен):

Хцен = * 0,65 = 2,26%

Общий % изменения  себестоимости продукции ∆С составит:

∆С = -0,93-1,05-0,27-3,45+2,26=-3,44%

Абсолютное значение себестоимости единицы продукции  в плановом году составит:

Спл.=  = 1197 руб.

2.4 Формирование цены

Пед. = 1197*0,15 = 179 руб.

Оптовая цена Цопт. составит:      Цопт.= 1197+179 = 1376 руб.

Отпускная цена Цотп. составит:   Цотп.= 1376+1,18 = 1624 руб.

Розничная цена Цр составляет:     Цр = 1624*1,25 = 2030 руб.

Затраты на рубль  товарной продукции: ЗР = = 0,87

2.5 Планирование и  распределение прибыли

Пгод = 179*403,7 = 72262 тыс.руб.

Сумма полученных дивидендов Дпол составит:

Д пол = = 1733,3 тыс.руб.

Итоговая балансовая прибыль предприятия составит:

П бал = 72262-9000+1733,3=64995,3 тыс.руб.

Прибыль расчетная: 

П расч. = 64995,3*0,8=51996,24 тыс.руб.

Из этой прибыли  планируется потратить:

1. 13000т.р. на приобретение акций др.организаций;
2. 150т.р. на эмиссию акций своего предприятия;
3. Сумма эмиссий 9000т.р. с июня (7 мес.до конца года при ставки дивидендов 17%)  

Д выпл. = = 892,5 тыс.руб. 

Итоговая годовая  прибыль предприятия, предназначенная  для распределения на предприятии, составит:

П расп. = 51996,24-13000-150-892,5 = 37953,7 тыс.руб.

2.6 Расчет безубыточности  объема производства и построение  графика безубыточности.

лин.выработки  В=Цопт*А

лин. затрат З=Зпост+Зпер.*А

Зпост.=1197*0,2=239р.

На весь выпуск эти затраты составляют:

Зпост.=239*403,7=96484,3тыс.р.

Переменные затраты  на ед. продукции:

Зпер.= 1197*0,8=958руб.

Оптовая цена ед.продукции  Цопт.=1376руб.

В=1376*А

Затраты: З=96484,3+958*А

 З= 96484,3+958*230,8=317590,8

В=З

Цопт.*А=Зпост.+Зпер.*А

1376*А=96484,3+958*А

418*А=96484,3

А= 230,8 тыс.изд.

Таким образом, при выпуске продукции в объеме 230,8тыс.изд. при цене 1742 руб. за ед. продукции  выручка от реализации (товарная продукция) равна затратам на производство (себестоимость  продукции), а прибыль равна 0.

При выпуске  продукции менее 230,8 тыс. изделий  в год предприятия потерпит убытки.

Поскольку план производства составляет 403,7 тыс.изд., производство является безубыточным.