Региональные налоги

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

На тему: «Региональные налоги»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка:

4 курса

группы 42 ФЭФ

Лантух Л.Н

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2012

Региональные налоги — налоги, устанавливаемые Налоговым кодексомРоссийской Федерации и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. К региональным налогам, согласно ст. 14 Налогового кодекса, относятся:

  • налог на имущество организаций;
  • налог на игорный бизнес;
  • транспортный налог.

 

 Налог на имущество организаций

Налогоплательщики

Налогоплатильщиками признаются  организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. 
 
Не признаются налогоплательщиками (применяется до 1 января 2017 г.) :

  • организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;
  • лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, - в отношении имущества, используемого исключительно в связи с организацией и (или) проведением Олимпийских игр и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

 

Объект налогообложения

 

Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное  владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств.

Для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.  
Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства - находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

  1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  2. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

 

Налоговая база

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. 
 
Налоговая база определяется отдельно в отношении:

  • имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),
  • имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,
  • каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,
  • каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации,
  • в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
  • имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговая база уменьшается на сумму  законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных  на внутренних водных путях РФ, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (кроме системы централизованной заправки самолетов, космодрома).

Особенности определения налоговой базы:

  1. по договору простого товарищества (договора о совместной деятельности)
  2. по имуществу, переданному в доверительное управление, в паевой фонд, по концессионному соглашению

 

Налоговый период: календарный год. 
Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 
Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ и не могут  превышать 2,2%. 
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества. 

Ряд организаций освобождается от налогообложения налогом на имущество

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода  как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый  период. 
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года = исчисленная сумма налога минус сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. 
Сумма налога исчисляется отдельно в отношении:

  1. имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),
  2. имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс
  3. каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,

имущества, входящего в состав Единой системы  газоснабжения,

  1. облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого  отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. 
Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу

Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  РФ. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год. 
              Иностранные организации в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки представительств на учет . В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не имеющей представительств в РФ, налог и авансовые платежи уплачиваются по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Особенности исчисления и  уплаты налога и авансовых платежей в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации:

  1. в отношении обособленных подразделений организации
  2. в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
  3. в отношении резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области
  4. в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого  отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. 
 
По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогув срок не позднее 30 марта следующего года.

 

 

Налог на игорный  бизнес

Налогоплательщики

 

Организации, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса

Объектами налогообложения признаются:

  • игровой стол;
  • игровой автомат;
  • процессинговый центр тотализатора;
  • процессинговый центр букмекерской конторы;
  • пункт приема ставок тотализатора;
  • "пункт приема ставок" букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации  в налоговом органе по месту установки (месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) не позднее чем за 2 дня до даты установки (открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) каждого объекта налогообложения.  
Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта.

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения  как общее количество соответствующих  объектов налогообложения.

Налоговый период- календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ в следующих  пределах: 

  • за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
  • за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
  • за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;
  • за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;
  • за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;
  • за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов, устанавливаются ставки: 

  • за игровой стол - 25000 рублей;
  • за игровой автомат - 1500 рублей;
  • за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.
  • за один процессинговый центр тотализатора - 25000 рублей;
  • за один процессинговый центр букмекерской конторы - 25 000 рублей;
  • за один пункт приема ставок тотализатора - 5 000 рублей;

за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 5 000 рублей

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой  базы по каждому объекту налогообложения  и ставки налога.Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке (открытии) нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога.При установке (открытии) нового объекта налогообложения после 15-го числа сумма налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии (закрытии) объекта налогообложения до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии (закрытии) объекта налогообложения после 15-го числа месяца сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая выбывший объект) и ставки налога.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Декларация заполняется с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период. Налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков

 

Транспортный налог

Налогоплательщики

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения 

Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

Не  являются объектами налогообложения:весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

Транспортные  средства, находящиеся в розыске, не являются объектом налогообложения  при условии подтверждения факта  их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Налоговая база определяется:

1.    В отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2.    В отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3.    В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах. 

Освобождаются от уплаты транспортного налога:

1) граждане, на которых зарегистрированы  автобусы, соответствующие требованиям  экологического класса 4 и (или)  экологического класса 5, - за каждый  такой зарегистрированный на  них автобус;

Транспортный налог в размере 35 процентов суммы исчисленного налога уплачивают:

1) один из родителей или иной  законный представитель, воспитывающий  ребенка-инвалида, - за один зарегистрированный  на него легковой автомобиль  с мощностью двигателя до 100 лошадиных  сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер с  мощностью двигателя до 36 лошадиных  сил (до 26,47 киловатт) включительно;

2) пенсионеры - за один зарегистрированный  на них легковой или грузовой  автомобиль с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер  с мощностью двигателя до 36 лошадиных  сил (до 26,47 киловатта) включительно;

3) инвалиды - за один зарегистрированный  на них легковой автомобиль  с мощностью двигателя до 100 лошадиных  сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер с  мощностью двигателя до 36 лошадиных  сил (до 26,47 киловатта) включительно.

Основания для предоставления льготы:

Налоговая льгота в виде освобождения от уплаты по транспортному налогу предоставляется гражданину, на которого зарегистрирован автобус, соответствующий  требованиям экологического класса 4 и (или) экологического класса 5, на основании:

1) письменного заявления о предоставлении  налоговой льготы по транспортному  налогу;

2) копий паспортов транспортных  средств с указанием экологического  класса.

Налоговая льгота в виде уплаты транспортного  налога в размере 35% суммы исчисленного налога предоставляется одному из родителей  или иному законному представителю, воспитывающему ребенка-инвалида, на основании:

1) письменного заявления о предоставлении  налоговой льготы по транспортному  налогу;

2) копий документов, подтверждающих  факт установления инвалидности;

3) копии свидетельства о рождении  ребенка;

4) документов, подтверждающих факт установления опеки или попечительства; 

 

Налоговая льгота в виде уплаты транспортного  налога в размере 35% суммы исчисленного налога предоставляется  пенсионеру или инвалиду на основании:

1) письменного заявления о предоставлении  налоговой льготы по транспортному  налогу;

2) пенсионного удостоверения, удостоверения  об инвалидности или справки,  подтверждающей факт установления  инвалидности.

Физические лица представляют документы, необходимые для предоставления налоговых льгот по транспортному  налогу, в налоговый орган по месту  нахождения транспортных средств до 30 января года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Для расчета суммы транспортного налога мощность двигателя в лошадиных силах умножается на ставку налога и на количество месяцев владения транспортным средством.

Месяц регистрации транспортного  средства, а также месяц снятия его с регистрации принимается  за полный месяц. Если транспортное средство зарегистрировано и снято с регистрации в течение одного календарного месяца, этот месяц принимается как один полный месяц Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками по месту нахождениятранспортных средств разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода (календарный год) - не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа. 


Региональные налоги 📙 Реферат → 🆔 235231

Региональные налоги 📙 Реферат → 🆔 235231