Региональные налоги. Налог на имущество организаций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

на тему: Региональные налоги.

Налог на имущество организаций.

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

Составные элементы налога на имущество организаций………………………4

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество организаций…….7

Список литературы………………………………………………………………14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Составные элементы налога на имущество организаций

 

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения для российских организаций, признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и  иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные  ресурсы);

2) имущество, принадлежащее  на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, в которых законодательно  предусмотрена военная и (или) приравненная  к ней служба, используемое этими  органами для нужд обороны, гражданской  обороны, обеспечения безопасности  и охраны правопорядка в Российской  Федерации.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории Красноярского края Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

 

 

 

 

 

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество организаций

 

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка.

Законом Республики Башкортостан Российской Федерации “О налоге на имущество организаций” была установлена ставка налога в размере 2,2 процента.

Освободить от уплаты налога на имущество организаций:

1) бюджетные учреждения, казенные учреждения, созданные  Республикой Башкортостан или  муниципальными образованиями Республики  Башкортостан, финансовое обеспечение  деятельности которых осуществляется  за счет средств соответствующих  бюджетов и бюджетов территориальных  государственных внебюджетных фондов  Республики Башкортостан;

2) общественные объединения, ассоциации, осуществляющие свою  деятельность за счет добровольных  взносов и пожертвований граждан  и отчислений организаций из  оставшейся в их распоряжении  после уплаты налогов и других  обязательных платежей прибыли  на содержание указанных общественных  объединений, ассоциаций, если они  не осуществляют предпринимательскую  деятельность;

3) организации народных  художественных промыслов;

4) товарищества собственников  жилья, жилищные, жилищно-строительные  и гаражные кооперативы, садоводческие, огороднические, дачные некоммерческие  объединения граждан;

5) субъекты малого предпринимательства, осуществляющие производственную  деятельность в производственно-технологических  центрах субъектов малого предпринимательства  Республики Башкортостан в части  имущества, созданного (приобретенного) для осуществления производственной  деятельности в производственно-технологических  центрах субъектов малого предпринимательства  Республики Башкортостан;

6) организации, осуществляющие  строительство и эксплуатацию  гидротехнических сооружений, используемых (предназначенных) для выработки  электроэнергии, водообеспечения и  противопаводковой защиты, по перечню  объектов имущества, предназначенного  для осуществления названных  видов деятельности, и утверждаемому  Правительством Республики Башкортостан  до окончания строительства всего  комплекса указанных сооружений, предусмотренного проектом работ;

7) организации - в отношении  автомобильных дорог общего пользования  регионального, межмуниципального  и местного значения;

8) профессиональные аварийно-спасательные  службы, профессиональные аварийно-спасательные  формирования;

9) организации - в отношении  объектов, используемых исключительно  для охраны природы, пожарной  безопасности или гражданской  обороны.

Согласование перечня объектов, используемых исключительно для охраны природы, осуществляется республиканским органом исполнительной власти, уполномоченным в сфере охраны окружающей среды;

10) научно-исследовательские  учреждения, предприятия Академии  наук Республики Башкортостан, а  также научно-исследовательские, конструкторские  учреждения (организации), опытные и  опытно-экспериментальные предприятия  независимо от организационно-правовых  форм и форм собственности  в отношении имущества, используемого  в целях научной (научно-исследовательской) деятельности;

11) коммерческие организации  с иностранными инвестициями, в  которых оплаченная доля иностранных  инвестиций в уставном капитале  составляет не менее 25 процентов, а доходы от осуществления  собственной производственной деятельности  превышают 70 процентов общей суммы  доходов от реализованной ими  продукции (работ, услуг), в течение  трех лет с момента их государственной  регистрации в части суммы  налога, подлежащей зачислению в  бюджет Республики Башкортостан.

Организации, указанные в абзаце первом настоящего пункта, реализующие приоритетный инвестиционный проект, - в течении пяти лет с момента их государственной регистрации в части суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет Республики Башкортостан;

12) организации - в отношении  объектов жилищного фонда и  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса, находящихся в государственной  собственности Республики Башкортостан  или муниципальной собственности.

Льгота не применяется в отношении машин и механизмов (транспортные средства, землеройная и уборочная техника и оборудование), предназначенных для эксплуатации и технического обслуживания объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального хозяйства;

13) организации - в отношении  объектов, находящихся в государственной  собственности Республики Башкортостан  или муниципальной собственности, предназначенных для телерадиовещания.

14) машинно-технологические  станции - в отношении объектов, находящихся  в государственной собственности  Республики Башкортостан и используемых  исключительно для проведения  сельскохозяйственных работ.

15) автономные учреждения, созданные Республикой Башкортостан  и муниципальными образованиями  Республики Башкортостан, в отношении  имущества, закрепленного за ними  учредителем или приобретенного  ими за счет средств, выделенных  учредителем на приобретение  такого имущества;

16) организация – в  отношении имущества, используемого  ими исключительно для отдыха  и оздоровления детей.

17) организации – в  отношении имущества, используемого  при реализации инновационных  проектов в индустриальных парках, технопарках, созданных в соответствии  с порядком, установленным Правительством  Республики Башкортостан, и (или) имущества, предназначенного для предоставления  за плату во временное владение  и пользование или во временное  пользование резидентам индустриальных  парков и технопарков;

18) организации, имеющие статус  резидентов индустриальных парков, технопарков, созданных в соответствии  с порядком, установленным Правительством  Республики Башкортостан, – в  отношении их собственного имущества  и оборудования, используемого при  реализации инновационных проектов.

19) организации, состоящие  на налоговом учете на территории  Республики Башкортостан, заключившие  с Правительством Республики  Башкортостан инвестиционное соглашение  об условиях реализации приоритетного  инвестиционного проекта и осуществившие  капитальные вложения в объекты  основных средств производственного  назначения (приобретение основных  средств (за исключением приобретения  основных средств по договору  лизинга), не бывших ранее в  эксплуатации, новое строительство (в том числе хозяйственным  способом)), используемые исключительно  для производства товаров, выполнения  работ, оказания услуг на территории  Республики Башкортостан, предназначенных  для реализации третьим лицам в целях извлечения прибыли.

Освобождение от налогообложения применяется в отношении имущества, вновь созданного и (или) приобретенного в течение первых трех лет реализации приоритетного инвестиционного проекта, в зависимости от фактического объема капитальных вложений в приоритетный инвестиционный проект, учитываемых на балансе инвестора в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, начиная с начала года (налогового периода), следующего за годом, в котором объем капитальных вложений достиг уровня, дающего право на освобождение от налогообложения:

от 100 млн. рублей до 300 млн. рублей включительно – на 1 налоговый период;

свыше 300 млн. рублей до 700 млн. рублей включительно – на 2 налоговых периода;

свыше 700 млн. рублей до 1500 млн. рублей включительно – на 3 налоговых периода;

свыше 1500 млн. рублей до 2000 млн. рублей включительно – на 4 налоговых периода;

свыше 2000 млн. рублей – на 5 налоговых периодов.

Датой начала срока реализации приоритетного инвестиционного проекта признается дата подписания инвестиционного соглашения с Правительством Республики Башкортостан.

Общая сумма налога, не уплачиваемого в бюджет Республики Башкортостан в связи с применением льготы, установленной настоящим Законом, не может превышать сумму инвестиций, направленных на реализацию приоритетного инвестиционного проекта.

Документами, подтверждающими право на применение льготы, являются:

акты о приеме-передаче объектов основных средств, оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (или их копии, заверенные в установленном порядке);

документы, подтверждающие фактическое осуществление инвестором прочих затрат в форме капитальных вложений при реализации приоритетного инвестиционного проекта в течение первых трех лет его реализации (или их копии, заверенные в установленном порядке);

документ, подтверждающий отсутствие задолженности по налогам и сборам в бюджеты всех уровней на конец каждого налогового периода, в котором инвестор заявил право на применение льготы, выданный соответствующим налоговым органом;

документ, подтверждающий отсутствие просроченной задолженности по денежным обязательствам перед Республикой Башкортостан на конец каждого налогового периода, в котором инвестор заявил право на применение льготы, выданный финансовым органом Республики Башкортостан;

заключение республиканского органа исполнительной власти, уполномоченного в сфере инвестиционной деятельности, подтверждающее:

наличие инвестиционного соглашения между инвестором и Правительством Республики Башкортостан об условиях реализации приоритетного инвестиционного проекта;

факт осуществления капитальных вложений в приоритетный инвестиционный проект и их сумму.

Документы, указанные в абзацах одиннадцатом – четырнадцатом настоящего пункта, представляются в республиканский орган исполнительной власти, уполномоченный в сфере инвестиционной деятельности.

Документы, указанные в абзацах одиннадцатом, тринадцатом, пятнадцатом настоящего пункта, прилагаются к налоговому расчету по авансовому платежу по налогу (налоговой декларации) за очередной налоговый период.

Право на освобождение от налогообложения у налогоплательщика возникает с начала года, следующего за годом, в котором суммарный объем фактически осуществленных капитальных вложений в течение первых трех лет реализации приоритетного инвестиционного проекта достиг уровня, дающего право на освобождение от налогообложения.

Течение срока освобождения от налогообложения начинается с начала налогового периода, в котором право на освобождение от налогообложения было заявлено налогоплательщиком, и заканчивается по истечении установленного периода освобождения от налогообложения.

При достижении в дальнейшем уровня капитальных вложений, позволяющего освобождать от налогообложения в течение большего периода, освобождение предоставляется на срок, уменьшенный на период, в течение которого освобождение уже предоставлялось, но не более 5 налоговых периодов.

В случае, если инвестор находится в процессе ликвидации или реорганизации, а также в отношении него возбуждена процедура банкротства, инвестор утрачивает право на применение льготы.

В случае, если инвестор, в отношении которого была установлена льгота, ликвидируется или меняет место постановки на налоговый учет в другом субъекте Российской Федерации до истечения двухлетнего срока с момента окончания действия льготы или утрачивает право на применение льготы, то сумма налога, исчисленная без учета льготы (за вычетом уплаченной ранее), подлежит уплате в бюджет Республики Башкортостан в полном объеме за весь период применения льготы с внесением изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие налоговые периоды.

Инвесторы, реализующие приоритетный инвестиционный проект, обязаны обеспечить раздельный учет в части отражения хозяйственных операций, направленных на реализацию приоритетного инвестиционного проекта, в том числе средств, высвободившихся в результате применения льготы.

Налоговая декларация - это документ налогоплательщика, в котором указываются полученные доходы, произведенные расходы, источники доходов, налоговые льготы, исчисленные суммы налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Принят Государственной Думой Российской Федерации 19 июля 2000 года (в редакции Федеральных Законов с последними изменениями от 18.12.2006 № 232 – ФЗ, от 29.12.2006 № 257 – ФЗ, от 23.03.2007 № 38 - ФЗ).
2. Закон Республики Башкортостан от 28.11.2003 N 43-з (ред. от 29.10.2012) "О налоге на имущество организаций" (принят Государственным Собранием - Курултаем - РБ 26.11.2003) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013)
3. Государственное Собрание – Курултай Республики Башкортостан. Официальный информационный портал - http://gsrb.ru:88/MainLeftMenu/ZakonoTvorch/Zakoni/43-2003.php