Регулирование кассовых оборотов

1. Регулирование кассовых оборотов в  учреждениях банка

     Исключительное  право выпуска и изъятия наличных денег из обращения, организация их обращения принадлежат ЦБ РФ как эмиссионному центру страны. В целях организации наличного денежного обращения на территории РФ на Банк России в соответствии с Федеральным законом о ЦБ РФ от 12 апреля 1995 г. возложены следующие функции [1-3]:

• прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монеты, создание их резервных фондов;
• установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций;
• установление признаков платежеспособности денежных знаков и порядка замены поврежденных банкнот и монеты, а также их уничтожения;
• определение порядка ведения кассовых операций для кредитных организаций.

     Непосредственное  кассовое обслуживание предприятий  и организаций возложено на коммерческие банки.

     В своей деятельности по организации  налично-денежного оборота на территории РФ банковские структуры руководствуются следующими нормативными документами ЦБ РФ:

     • Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. № 40;

     • Положением «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» от 25 марта 1997 г. № 56;

     • Положением «О правилах организации  наличного денежного обращения  на территории РФ» от 5 января 1998 г. № 14-П;

     •   Инструкцией по эмиссионно-кассовой работе от 16 ноября 1995 г. № 31.

     В соответствии с указанными документами  все организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

     В свою очередь, коммерческие банки следят за соблюдением кассовой дисциплины в обслуживаемых ими организациях. У них, как и у банков, существует оборотная касса, которая формируется на основе установленных совместно с банком лимитов.

     Лимит остатка наличных денег в кассе  устанавливается ежегодно и представляет собой максимально допустимый остаток наличных денег, который может оставаться в кассе на конец рабочего дня. Для установления этого лимита предприятием осуществляется специальный расчет на основе следующих показателей:

     - налично-денежная выручка за последние  3 месяца;

     - среднедневная выручка;

     - среднечасовая выручка;

     - выплаты наличными деньгами за  последние 3 месяца ( кроме расходов  на заработную плату и выплаты социального характера);

     - среднедневной расход наличных  денег;

     - сроки и время сдачи выручки.

     Затем этот расчет направляется в банк, где он изучается. В результате, при признании этого расчета целесообразным и соответствующем действующему законодательству банк устанавливает рассчитанный предприятием лимит. При несоблюдении же данных условий банк требует от предприятия пересчета лимита с учетом законодательных ограничений.

     Для пополнения своей оборотной кассы  предприятия получают наличные деньги в коммерческом банке. Для этого им необходимо в заранее установленные сроки представить в банк расчеты лимита своей кассы, календарь выплат средств на заработную плату и другие цели, составленные на основе прогнозов кассовых оборотов (кассовых планов) [3].

     В кассовых планах указываются:

     - поступление денег в организацию  (кроме денег, получаемых в  банке) и их распределение ( расходуются на месте, сдаются в банк и т.п.);

     - расходы организации;

     - расчет оплаты труда и составленный  на его основе календарь выдачи  заработной платы рабочим и служащим.

     Образец кассового плана приведен в этой работе.

     На  основе этих документов банк рассчитывает потребность обслуживаемых им предприятий в наличных деньгах и имеет право получать соответствующую сумму в оборотной кассе РКЦ ЦБ. Таким образом выпуск в оборот наличных денег осуществляется в несколько этапов. Его механизм представлен на схеме. Система коммерческих банков играет в нем существенную роль путем проведения кассовых операций.

     Существует  комплекс правил, регулирующих проведение коммерческими банками кассовых операций. Эти правила закреплены в Положении «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» от 25 марта 1997 года N 56. В нем рассмотрены как общие вопросы организации кассовой работы в банке, так и частные, касающиеся, например, использования банкоматов, порядка хранения драгоценных металлов и т.п. Рассмотрим этот документ.

     Для осуществления кассовых операций, в  частности, кассового обслуживания физических и юридических лиц, кредитные организации создают кассовый узел по месту своего расположения. Однако кредитная организация имеет право открывать операционные кассы вне кассового узла для осуществления более оперативного кассового обслуживания населения. В этих кассах могут совершаться операции по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке ценных бумаг, приему платежей от физических лиц, а также выдаче средств на заработную плату. Кроме того, кредитная организация имеет право устанавливать банкоматы и иные устройства для выдачи наличных денег.

     Для кассового обслуживания клиентов, а  также для обработки денежной наличности в кредитной организации создается кассовое подразделение. В его состав входят приходные, расходные, приходно- расходные, вечерние кассы, кассы пересчета и другие. Их количество и точный перечень устанавливается руководством кредитной организации. Руководителем кассового подразделения назначается заведующий кассой, заведующий хранилищем ценностей, старший кассир или другой кассовый работник данной кредитной организации. Он несет полную материальную ответственность, так же как и остальные кассовые и инкассаторские работники.

     Для кассовых работников кредитных организаций существует ряд запретов. Это передоверие работы с ценностями другим лицам, проведение операций с наличностью, минуя операционных работников, хранение личных ценностей вместе с ценностями кредитной организации и другие.

     Кредитные организации проводят кассовые операции, включающие в себя прием и выдачу наличных денег, как с юридическими, так и с физическими лицами. При этом процедуры приема и выдачи наличных денег несколько различаются.

     Прием денежной наличности от организации  осуществляется по объявлением на взнос наличными, которые состоят из объявления, ордера и квитанции. Образец этого документа представлен в данной работе. При этом следует учитывать, что организации могут вносить наличные деньги только на свой расчетный или текущий счет. При правильном заполнении объявления на взнос наличными указанная в нем сумма денег отражается в кассовом журнале по приходу, затем объявление на взнос наличными передается в кассу, где кассовый работник принимает наличные деньги и выдает вносителю квитанцию на их фактическую сумму. Если же деньги в кассу не были внесены, записи в кассовом журнале аннулируются.

     Принятая  в течение операционного дня  сумма наличных денег вместе с  приходными документами сдается  заведующему кассой.

     Наличные  деньги могут приниматься и в послеоперационное время. В этом случае их прием осуществляется вечерними кассами. Принятые деньги зачисляются на счета клиентов кредитной организации не позднее следующего рабочего дня. Выдача организациям наличных денег производится по денежному чеку, который клиент предъявляет операционному работнику. Затем клиенту выдается контрольная марка для предъявления в кассу. При надлежащем оформлении документов кассовый работник выдает получателю наличные деньги.

     По  результатам приходных и расходных  операций кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах.

     Прием наличных денег от населения осуществляется по приходным кассовым ордерам. В них проставляются следующие обязательные реквизиты:

     - дата;

     - фамилия, имя, отчество клиента;

     - номер счета в кредитной организации;

     - сумма денег, подлежащих зачислению  на счет;

     - подписи клиента, операционного  работника и кассового работника.

     Прием коммунальных, налоговых и других аналогичных платежей производится по извещениям и квитанциям установленных форм.

     Прием денег на счета по вкладам граждан  подтверждается соответствующей записью в документе, остающемся у клиента (например, в сберегательной книжке). Выдача наличных денег населению происходит таким же образом с использованием расходного кассового ордера с аналогичными реквизитами. Также выдача денег населению может производится с помощью банкоматов, установленных кредитной организацией. Деньги для загрузки банкомата выдаются заведующим кассой по расходному кассовому ордеру. Деньги, оставшиеся в банкомате на конец рабочего дня, принимаются в кассу по приходному кассовому ордеру, а деньги, выданные клиентам, на основании распечатки банкомата и мемориального ордера отражаются по их картсчетам.

     К кассовым операциям кредитных организаций  относятся также операции по доставке и инкассации денег и других ценностей и по их хранению.

     Операции  по доставке и инкассации денег осуществляются бригадами инкассаторов. Накануне доставки наличных денег получатель предъявляет  в кредитную организацию денежный чек. Заведующий кассой или другой кассовый работник предварительно подготавливает денежную наличность для доставки и выдает ее инкассаторам при предъявлении соответствующих документов. Прием денег в организации осуществляется кассиром или комиссией уполномоченных лиц. Они получают деньги от инкассаторов после взаимной проверки удостоверений личности и документов, дающих им право на проведение данной операции. Подобным же образом осуществляется инкассация денег и других ценностей [4, 5].

     Полученные  операционной кассой деньги и другие ценности кредитная организация хранит в хранилищах ценностей, опечатанных ответственными за сохранность ценностей должностными лицами.

     В операционной кассе кредитной организации  должна проводится ревизия. Она производится:

     - не реже 1 раза в квартал, а также по состоянию на 1 января;

     - при смене должностных лиц,  ответственных за сохранность  ценностей;

     - в других случаях по решению  руководства кредитной организации.

     Вместе  с ревизией ценностей может проводиться  проверка организации кассовой работы.

     По  результатам ревизии составляется акт, в котором указываются следующие данные:

     - фактические и учетные суммы  денег и ценностей;

     - обнаруженные излишки и недостатки  денег и ценностей;

     - правильность ведения кассовых  операций;

     - правильность оформления кассовых документов и другие.

     Кредитные организации также имеют право  совершать операции с драгоценными металлами на основании договоров, заключенных с клиентами. Прием и выдача драгоценных металлов осуществляются по спецификациям. В них указываются:

     - номер;

     - масса и проба каждого слитка;

     - количество слитков.

     Операции  по приему и выдаче драгоценных металлов оформляются актом приема-передачи, в котором указываются

• номер договора купли-продажи;
• наименование метал
• вид слитков;
• масса;
• проба;
• дата;
• наименование кредитной организации и клиента.

     Драгоценные металлы учитываются заведующим кассой в книге учета драгоценных  металлов или в книге учета  денежной наличности и других ценностей. Драгоценные металлы также передаются в хранилище ценностей, однако, хранятся там отдельно от других ценностей.

     Кроме того, существует множество правил, касающихся упаковки банкнот и монет, их хранения и т.п.

     Как упоминалось ранее, банки систематически проводят проверки кассовой дисциплины в обслуживаемых ими организациях. Такие проверки должны производится в организации не реже одного раза в два года. Период, за который банк рассматривает состояние кассовой дисциплины предприятия не может быть менее трех месяцев. Банки проводят проверки кассовой дисциплины по следующим направлениям:

1. Ведение кассовой книги и других кассовых документов.
2. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке.
3. Соответствие записей в кассовой книге данным банка.
4. Полнота сдачи денег в операционную кассу банка.
5. Целевое расходование наличных денег из кассовой выручки предприятия.
6. Осуществление расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, в частности, соблюдение законодательно установленных предельных сумм налично-денежных расчетов;
7. Соблюдение установленного банком лимита остатка кассы, сроков и порядка сдачи денежной выручки.
8. Целевое использование наличных денег, полученных в банке.

     Результаты  проверки оформляются справкой о  кассовых операциях. При нарушении  организацией правил работы с денежной наличностью один экземпляр этой справки направляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика для принятия мер финансовой и административной ответственности.

     Наложение штрафов осуществляется в соответствии с Указом Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» от 23 мая 1994 года.

     Штрафы  на организации налагаются в следующих  размерах:

     -за  осуществление расчетов наличными  денежными средствами с другими организациями – в двукратном размере суммы произведенного платежа;

     -за  неоприходование в кассу денежной  наличности – в трехкратном  размере неоприходованной суммы;

     -за  накопление в кассе наличных  денег сверх установленного лимита  – в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

     На  руководителей организаций, допустивших нарушения кассовой дисциплины, налагаются административные штрафы в размере 50 минимальных размеров оплаты труда.

     Таким образом, кассовые операции коммерческих банков заключаются не только в приеме и выдаче наличных денег. Как известно, коммерческие банки являются основным звеном банковской системы государства. Под руководством ЦБ банки организуют и регулируют денежный оборот. При этом первичной является организация безналичного денежного оборота. Однако на уровне расчетов предприятий с населением, а также отдельных физических лиц между собой главенствующую роль, в силу своей распространенности, приобретают расчеты наличными деньгами. Большинство из них совершается без посредничества коммерческих банков, но в итоге конечным пунктом движения денежной наличности является касса банка. Таким образом, банк связывает наличный денежный оборот с безналичным и осуществляет контроль за кассовой работой своих клиентов. Это способствует упорядочиванию налично-денежного оборота. Кроме того, через систему коммерческих банков осуществляется налично-денежная эмиссия и обратный процесс – изъятие денег из обращения. В результате основной функцией кассовых операций банков ( как и других блоков операций) является помощь ЦБ в осуществлении денежно-кредитной политики государства [2, 5].

2. Трастовые операции банка

     В зарубежной практике под трастовыми операциями подразумевают операции банков или финансовых институтов по управлению имуществом и выполнении иных услуг по поручению и в интересах клиентов на правах его доверенного лица.

     В отечественной литературе траст  характеризуется как особую форму  распоряжения собственностью, определяющую права на имущество, передаваемое в трастовое управление, на распределение прибыли, полученной в результате этого управления, и представляет собой отношения между учредителем траста, доверительным собственником (распорядителем) и бенефициаром.

     Учредитель  траста - физическое или юридическое  лицо, основавшее траст и/или передавшее в него определенное имущество [1-3].

     Распорядителем траста (трасти) является лицо, назначенное учредителем для управления этим имуществом. В качестве имущества могут выступать не только движимое и недвижимое имущество, но и денежные средства, драгоценные металлы, акции и другие ценные бумаги, что позволяет сконцентрировать большое число мелких вкладов с целью их дальнейшего инвестирования в наиболее прибыльны проекты. Обязанности и права распорядителя траста определяются законодательством и договором траста.

     Лицо, в пользу которого был заключен договор  об учреждении траста, называется бенефициаром. Им может быть как третье лицо, так и сам учредитель траста.

     Сущность  доверительных операций заключается  в передаче клиентами банкам своего имущества (без передачи права собственности) для последующего инвестирования этих средств от имени их владельцев и по их поручению на различных рынках с целью получения прибыли, с которой банки взимают определенную плату в виде комиссии.

     Большинство банков предлагает своим клиентам предварительно заключить договор, определяющий основные положения их будущего сотрудничества. Согласно этому договору деловые взаимоотношения банка и клиента строятся на взаимном доверии. Банк официально предоставляет свои услуги клиенту по выполнению указаний последнего и заверяет клиента в том, что тот может положиться на компетентность банковских работников и их высокий профессионализм. Все права представительства или распоряжения денежными средствами, ценными бумагами и другими ценностями имеют силу до тех пор, пока от клиента не поступит специальное письменное указание об их отмене или приостановлении.

     Возникновение в мировой банковской практике трастовых  операций как разновидности комиссионно-посреднических услуг, оказываемых коммерческими банками своим клиентам, и их быстрое развитие вызвано целым рядом объективных причин:

     Во-первых, это проблема банковской ликвидности  и снижения доходности традиционных видов ссудных банковских операций, а также стремление банков обеспечить выполнение одной из ключевых задач - повышение доходности операций при сохранении благоприятного уровня ликвидности.

     Во-вторых, растущая заинтересованность банковской клиентуры (как юридических, так и физических лиц) в получении более широкого набора услуг от банка.

     В-третьих, обострение конкуренции на рынке ссудных капиталов, борьба банков за привлечение клиентов и изобретение с этой целью все новых услуг.

     В-четвертых, при трастовых операциях возникают  большие возможности для привлечения  средств, а, следовательно, расширяются источники доходов.

     В-пятых, трастовые операции не имеют больших  издержек.

     В-шестых, трастовые операции обуславливают  дополнительное расширение корреспондентских отношений банка, способствуют улучшению его положения на межбанковском рынке и повышению репутации и имиджа.

     Кроме того, развитие трастовых операций стало возможным в условиях накопления определенного богатства состояний, как отдельными лицами, так и различными компаниями, корпорациями и фирмами. Вследствие этого возникает необходимость правильно и выгодно распоряжаться такими видами богатства (денежные средства, акции, облигации, предметы искусства, драгоценные металлы и др.) и передавать их в руки тех учреждений, которые могут осуществлять управление ими. Это породило развитие трастовых услуг.

     Вначале трастовыми операциями в ряде стран  занимались отдельные лица, страховые компании, специальные трастовые компании. Однако затем приоритет отошел к банкам [5].

     Все трастовые операции - суть банковские, т.к. такие функции, как учет операций, хранение ценностей в сейфах, депозитные операции, финансовый анализ и другие выполняются коммерческими банками.

     Между банками и трастовыми компаниями существуют некоторые различия в специализации на рынке трастовых услуг. К услугам траст-отдела банка обычно относится:

     1. Хранение ценных бумаг.

     2. Ведение ежемесячных бухгалтерских  записей клиента.

     3. Получение платежей от имени  клиента по доверенности, включая  проценты, дивиденды, арендные платежи.

     4. Покупка и продажа ценных бумаг  за счет и от имени клиента,  проведение расчетов с продавцами и покупателями.

     5. Консультационные услуги;

     а) Консультирование предприятий, включая: выбор оптимального портфеля ценных бумаг, налоговое планирование, приобретение недвижимости и других материальных ценностей;

     б) Персональное консультирование граждан: перевод денежных средств и других активов родственникам и наследникам в стране и за границей, планирование оптимального распределения семейных доходов.

     6. Принятие целевых вкладов граждан  и организаций на покупку недвижимости и автомобилей.

     7. Создание пенсионных фондов организаций  и фондов ассоциаций граждан (частных пенсионных фондов, вклады в которые гарантируются акциями фонда) по управлению имуществом и выполнении иных услуг по поручению и в интересах клиентах на правах его доверенного лица.

     Для трастовых компаний, как правило, не характерны чисто банковские услуги (целевые вклады).

     Заинтересованность  клиента в передаче трастовой  компании или банку отдельных  функций по управлению его имуществом объясняется возможностями использования практического опыта и профессионализма сотрудников организации-доверенного лица, специализирующихся на оказании такого рода услуг. Доверенное лицо стремиться действовать с наибольшей выгодой для клиента, постоянно расширяя сферу деятельности доверителя.

     Одной из функций банка в области  трастовых операций является управление персональными трастами, т.е.предоставление трастовых услуг физическим лицам. Такие операции возникают как соглашение между доверителем и доверенным лицом и связаны в основном с передачей имущества доверенному лицу, которое в дальнейшем владеет имуществом в интересах доверителя.

     К числу трастовых услуг, оказываемых  банками отдельным лицам, относятся [1,4]:

     -распоряжение  наследством,

     -управление  собственностью на доверительной  основе,

     -выполнение  роли опекуна и/или хранителя  имущества, 

     -выполнение  агентских посреднических функций.

     Распоряжение  наследством

     По  закону раздел имущества по смерти завещателя, если только речь не идет о  незначительных денежных и имущественных  активах, должен осуществляться специально на то уполномоченным исполнителем. В некоторых случаях исполнитель определен в завещании (иногда им назван траст-отдел соответствующего банка). Если же исполнитель в завещании не указан, то исполнителя назначает суд, а назначенный судом исполнитель часто предпочитает обратиться к услугам банка.

     Основные  обязанности исполнителя завещания (траст-отдела банка) заключаются в следующем:

     -он  обязан получить решение суда, если таковое необходимо;

     -собрать  и обезопасить активы наследства;

     -уплатить  административные расходы и рассчитаться  по долгам;

     -разделить  оставшееся имущество в соответствии  с законом и волей завещателя между наследниками и оказывать им другие услуги.