Регулирование кредитных рисков. Резервы на возможные потери по ссудам, нормативы кредитных рисков в Инструкции ЦБ

Введение

В современном российском банковском менеджменте особое значение приобретают проблемы оценки и регулирования  кредитного риска. Несмотря на очевидные  плюсы продолжающегося в России экономического роста и, как следствие, объективного повышения спроса на кредитные  ресурсы, проблемная ситуация заключается  в противоречии между расширением  масштабов кредитных операций российских коммерческих банков и реальным сектором экономики в условиях сохраняющихся  высоких рисков, с одной стороны, и неадекватностью существующих систем риск-менеджмента (или их полным отсутствием) — с другой. Такое  экстенсивное развитие скрывает в себе опасность возникновения кризиса  с системными последствиями. Данная статья посвящена актуальным проблемам  разработки и внедрения в коммерческих банках современных методов оценки и регулирования кредитных рисков. 

Регулирование кредитных  рисков. Резервы на возможные потери по ссудам, нормативы кредитных рисков в  Инструкции  ЦБ

Коммерческий банк должен постоянно анализировать, соответствует  ли выдаваемый кредит его кредиторским возможностям, к каким изменениям кредитного портфеля он может привести и будут ли выполняться установленные  Банком России нормативы и требования по кредитованию.

Для анализа кредитных  операций и оценки кредитных рисков Банком России установлены следующие  формы отчетности:

агрегированный балансовый отчет;

расчет резерва на возможные  потери по ссудам;

сведения о движении резерва  на возможные потери по ссудам;

данные о переоформленной (пролонгированной) задолженности клиентов и банков по кредитам;

данные о крупных кредитах;

данные о кредитах, предоставленных  акционерам (участникам);

данные о кредитах, предоставленных  инсайдерам;

сведения об активах и  пассивах по срокам востребования и  погашения;

данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным  банком за отчетный месяц;

аналитические данные о состоянии  кредитного портфеля;

сведения о кредитах и  задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов и  размере привлеченных депозитов;

сведения о межбанковских  кредитах и депозитах;

сведения о величине кредитного риска по инструментам, отраженным на внебалансовых счетах бухгалтерского учета (кроме срочных сделок);

сведения о величине кредитного риска по срочным сделкам;

консолидированный балансовый отчет;

расчет обязательных нормативов на основе консолидированной отчетности.

Дополнительно составляются расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета обязательных экономических нормативов и сводная  справка о нормативах Н6, Н8, Н10, Н12.2, не соответствующих установленным  значениям.

В случае невыполнения предъявленных  Банком России требований к кредитной  организации по выполнению пруденциальных норм и составлению отчетности к  банку применяются санкции. Под  пруденциальными нормами деятельности понимают установленные Банком России:

предельные величины рисков, принимаемых кредитными организациями;

нормы по созданию резервов, обеспечивающих ликвидность кредитных  организаций и покрытие возможных  потерь;

требования, невыполнение которых  может отрицательно повлиять на финансовое положение кредитных организаций  или на возможность реальной оценки их финансовой деятельности, включая  требования по ведению бухгалтерского учета и представлению отчетности.

Банк России и его территориальные  учреждения применяют к кредитным  организациям предупредительные и  принудительные меры воздействия. Выбор  мер воздействия производится с  учетом характера допущенных кредитной  организацией нарушений, причин, обусловивших возникновение выявленных нарушений, общего финансового состояния кредитной  организации, положения кредитной  организации на федеральном и  региональном рынке банковских услуг.

Предупредительные меры воздействия  применяются на ранних стадиях ухудшения  показателей деятельности кредитной  организации, если имеют место незначительные нарушения требований, установленных  Банком России, не свидетельствующие  о развитии процессов, угрожающих финансовому  состоянию кредитной организации, интересам ее кредиторов. Содержание предупредительных мер воздействия  включает:

доведение до органов управления кредитной организации информации о недостатках в ее деятельности и об обеспокоенности надзорного органа состоянием дел в кредитной  организации;

изложение рекомендаций надзорного органа по исправлению создавшейся  в кредитной организации ситуации;

предложения предоставить в  надзорный орган программу мероприятий, направленных на устранение недостатков, включая при необходимости обязательства, принимаемые на себя кредитной организацией, ее учредителями (участниками);

установление дополнительного  контроля за деятельностью кредитной  организации и за выполнением  ею мероприятий по нормализации деятельности.

Информация руководящим  органам кредитной организации  о наличии в ее деятельности недостатков  и(или) нарушений и необходимости  их устранения может быть доведена в следующих формах:

письменной (письмо, телеграмма, телекс, факсимильное сообщение с  подтверждением);

в ходе совещания (деловой  беседы) уполномоченных представителей надзорных органов с представителями  органов управления кредитной организации, результаты которого оформляются протоколом. По результатам совещания надзорным  органом может быть принято решение  о целесообразности принятия кредитной  организацией письменных обязательств об устранении допущенных нарушений. Основными  принудительными мерами воздействия  являются:

штрафы;

требования об осуществлении  кредитной организацией мероприятий  по ее финансовому оздоровлению;

ограничение проведения кредитными организациями отдельных операций на срок до 6 месяцев;

запрет на осуществление  банковских операций, предусмотренных  лицензией, на срок до одного года;

запрет на открытие филиалов на срок до одного года;

требования о замене руководителей  кредитной организации;

введение временной администрации  по управлению кредитной организацией;

отзыв лицензии на осуществление  банковских операций.

Эффективность банковского  надзора и регулирования зависит  от качества функционирования как государственных (центральный банк), так и негосударственных (внешний и внутренний аудит, законодательное  определение статуса, прав, обязанностей учредителей и акционеров и др.) институтов контроля, а также степени  их взаимодействия. В настоящее время  негосударственные системы контроля также получают развитие в России. Их организация регламентируется, в  частности, положениями Банка России.

Ранее уже упоминалось, что  Банком России установлены экономические  нормативы, учитывающие кредитные  риски.

Используемый при расчете  в знаменателе формул размер собственных  средств (капитала) банка определяется в соответствии с рассмотренной  выше методикой.

При расчете нормативов кредитных  рисков сумма требований банка к  заемщику или группе взаимосвязанных  заемщиков по кредитам, учтенным векселям, кредитам и депозитам в драгоценных  металлах, не взысканным банком по гарантиям  суммам включаются в расчет в зависимости  от степени риска вложений и их возможного обесценения.

Активы банка по степени  риска вложений подразделяются на группы, для которых устанавливаются  коэффициенты риска.

Взвешивание активов по степени  риска производится путем умножения  остатка средств на соответствующем  балансовом счете или его части  на коэффициент риска.

В величину совокупных требований банка к заемщику дополнительно  включается также размер кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета (гарантии, поручительства, неиспользованные клиентом кредитные линии, индоссаменты векселей и пр.).

Кроме того, в расчет включаются также кредитные риски по срочным  сделкам и рыночные риски.

Определенную практическую сложность представляет выявление  взаимосвязанности заемщиков (акционеров). Под взаимосвязанными заемщиками (акционерами) понимаются юридические и физические лица, связанные между собой экономически и юридически таким образом, что  финансовые трудности одного из заемщиков  обусловливают или делают вероятным  возникновение финансовых трудностей другого заемщика (акционера). Подбор информации о взаимосвязанности  заемщиков должен быть произведен в  ходе собеседований или специального поиска сведений о заемщике кредитным  отделом и подразделением экономической  безопасности банка.

Размер кредитного риска, возникшего в отношении акционера (участника), рассчитывается по рассмотренной  выше методике, включая просроченные требования, приобретенные долговые обязательства акционеров и их взаимосвязанность.

Норматив Н10 устанавливает  ограничения в области кредитных  рисков в отношении инсайдеров. К  категории инсайдеров относятся  физические лица:

члены Совета директоров банка (Наблюдательного совета);

члены коллегиального исполнительного  органа;

члены кредитного совета (комитета);

лица, выполняющие функции  единоличного исполнительного органа (директор, президент, председатель) и  их заместители;

руководители дочерних и  материнских структур;

другие лица, которые могут  повлиять на решение о выдаче кредита (сотрудники банка, которые обладают реальными возможностями воздействовать на характер принимаемого решения, например в функциональные обязанности которых входит подготовка предложений о выдаче кредитов, подготовка и оформление соответствующих договоров);

родственники инсайдеров (определенные в соответствии со статьей 20 КЗоТа РФ)

бывшие инсайдеры.

Экономические нормативы  Н7, Н9.1, Н10.1 позволяют регулировать крупные кредитные риски в  отношении заемщиков, акционеров, инсайдеров. Решение о выдаче крупных кредитов обязательно должно приниматься  Правлением банка (коллегиальный исполнительный орган) либо его кредитным советом (комитетом) с учетом заключения кредитного отдела и оформляться соответствующими документами.

Контроль за соблюдением  банком обязательных экономических  нормативов возлагается на территориальные  учреждения Банка России по месту  открытия корреспондентского счета  банка и осуществляется на начало каждого месяца на основании оборотной  ведомости за месяц, к которой  прилагаются справки с расчетами  фактических значений нормативов и  расшифровки отдельных балансовых счетов, подписанные руководителем  банка и главным бухгалтером.

Расчет резерва на возможные  потери по ссудам

Банк России требует от кредитных организаций и их филиалов создания в обязательном порядке  резерва под возможные потери по ссудам. В соответствии с установленными ограничениями начисленный резерв сокращает необлагаемую базу прибыли  банка.

Оценка кредитного риска  по всем предоставленным кредитам, включая всю задолженность клиентов, приравненную к ссудной (по векселям, приобретенным банком, по суммам, не взысканным по банковским гарантиям, по операциям, осуществляемым в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования (факторинг), осуществляется на основе классификации кредитов по группам риска.

Основными формализованными критериями оценки кредитного риска  являются качество обеспечения и  ситуация с выплатами по основному  долгу и процентам.

Под обеспечением для целей  создания резерва понимается залог. Обеспечение кредита определяется реальной (рыночной) стоимостью предметов  залога и степенью их ликвидности.

Кредиты по качеству обеспечения  делятся на:

обеспеченные ссуды - реальная (рыночная) стоимость залога достаточна для компенсации банку основной суммы долга, процентов, издержек по реализации залоговых прав в течение 150 дней (необходимость реализации залоговых  прав возникает не позднее чем  на 30-й день задержки заемщиком очередных  платежей банку по основному долгу  либо по процентам). К категории обеспеченных относятся также кредиты, выданные под поручительство Правительства  РФ, субъектов РФ, под гарантию Банка  России, поручительство правительств и гарантии центральных банков стран  из числа "группы развитых стран", а также векселя, авалированные  указанными субъектами;

недостаточно обеспеченные ссуды - залог по кредиту не отвечает хотя бы одному вышеизложенному требованию или кредит выдан под гарантию банков стран из числа "группы развитых стран" и векселя, авалированные  этими банками;

необеспеченные ссуды - не имеют обеспечения в виде залога или залог не отвечает рассмотренным  требованиям к залогу.

Таким образом, при определении  качества обеспечения кредита принимается  во внимание реальная возможность кредитора  в случае невозврата кредита погасить свои убытки за счет реализации залога или гарантий (поручительств).

Ситуация с выплатами  по основному долгу и процентам  описывается следующими возможными вариантами состояния кредита:

задолженность срочная (текущая), когда срок погашения кредита  не наступил, кредитный договор не переоформлялся, регулярны выплаты  процентов;

переоформление (пролонгирование) кредита с изменением или без  изменения условий погашения  основного долга и процентов;

льготный кредит и ссуды инсайдерам. Льготными являются кредиты, которые выданы заемщикам на более благоприятных условиях, чем условия кредитования, установленные документами банка, определяющими его кредитную и учетную политику и подходы к ее реализации;

возникновение задолженности  с просроченной выплатой по основному  долгу и процентам.

Классификация кредитов производится в зависимости от возникающего риска  неуплаты заемщиком основного долга  и процентов, причитающихся кредитору, в установленный кредитным договором  срок и наличия других гарантий погашения  кредита, исходя из качества обеспечения. В зависимости от величины риска  кредиты разделяют на 4 группы:

1 - стандартные (практически  безрисковые);

2 - нестандартные (умеренный  уровень риска);

3 - сомнительные (уровень  риска высокий);

4-безнадежные (вероятность  возврата практически отсутствует,  ссуда представляет собой фактические  потери банка).

В Инструкции N 62а дано подробное  описание критериев отнесения кредита  к той или иной группе риска  в зависимости от обстоятельств  кредитования.

Приоритетным при классификации  выданных ссуд и оценке кредитных  рисков является финансовое положение  заемщика, его возможности по погашению  основной суммы долга и уплаты процентов, комиссионных и иных платежей.

Ссуда (в том числе та, по которой договором предусмотрена  единовременная выплата основной суммы  долга и процентов по окончании  срока действия договора), выданная заемщику, финансовое состояние которого препятствует возврату полученной от банка ссуды, должна классифицироваться как безнадежная, независимо от наличия иных критериев, которые формально свидетельствуют о безнадежности ссуды.

Отнесение банком подобных ссуд к более низким группам риска  рассматривается Банком России как  искажение отчетности. Исключение составляют случаи, когда у банка имеется  достаточное обеспечение.

Такой подход отражает международные  стандарты в области классификации  кредитов и определения группы риска.

В последний рабочий день каждого месяца банки формируют  резерв на возможные потери по ссудам в размере строго установленных  норм. Формирование резерва осуществляется по каждому выданному кредиту (приобретенному векселю) на отдельных лицевых счетах.

Отметим, что в теории существуют различные подходы и  методы определения нормы резервирования. "Предполагается, что определенная доля долгов не будет получена. В  учетной политике должна предусматриваться  единая норма на всю дебиторскую  задолженность. Однако некоторые бухгалтеры исходят из натуралистической концепции, согласно которой следует устанавливать  экспериментальным путем возможную  вероятность погашения каждого  отдельного долга. В результате получают общую сумму сомнительной дебиторской  задолженности. Это глубоко ошибочный  подход, так как смысл резервирования сводится к определению среднего математического ожидания возможных  изменений резервообразующей величины". На наш взгляд, для банка, основной деятельностью которого является выдача кредитов, оптимальным является средний  подход по отношению к описанным  выше. Он состоит в том, что кредиты  по ряду признаков разбиваются на группы и внутри каждой группы определяется среднее математическое ожидание предполагаемых потерь.

Использование резерва на возможные потери по ссудам предполагает списание с баланса банка безнадежной  и (или) признанной нереальной для взыскания задолженности по основному долгу. По всем крупным, льготным, необеспеченным ссудам и ссудам инсайдерам решение о списании задолженности с баланса кредитной организации за счет резерва на возможные потери по ссудам должно подтверждаться процессуальным документом (определение, постановление) судебных, нотариальных органов, свидетельствующим о том, что на момент принятия решения погасить задолженность за счет средств должника невозможно. Основанием для списания банком ссудной задолженности за счет уменьшения созданного резерва могут быть также решения арбитражного суда о принудительной ликвидации должника-предприятия в случае его добровольной ликвидации, если имеется подтверждение об участии банка в конкурсном производстве и невозможности удовлетворить требования за счет конкурсной массы должника.

Качество кредитных портфелей  кредитных организаций проверяется  надзорными органами. Такие проверки предусматривают анализ каждой ссуды  исходя из критериев и подходов, определенных Инструкцией. По результатам  проверок Банк России, его территориальные  учреждения вправе требовать от кредитной  организации изменения группы кредитного риска по ссуде и суммы фактически созданного резерва.

Резерв на возможные потери по ссудам. Выше было отмечено, что резерв на возможные  потери по ссудам представляет собой  специальный резерв, необходимость  формирования которого обусловлена  кредитными рисками в деятельности банков. Этот резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий  финансовой деятельности и позволяет  избегать колебаний величины прибыли  банков в связи со списанием потерь по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков.

Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия не погашенной клиентами (банками) ссудной  задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для  взыскания ссудам банков.

Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности  клиентов, приравненной к ссудной, в  российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах.

Формирование резерва осуществляется отдельно по каждой выданной ссуде (по каждому приобретенному векселю). При  этом делается следующая бухгалтерская  проводка:

Д-т - балансовый счет 70209 "Другие расходы"

К-т - счет по учету резерва на возможные  потери по ссудам (отдельные лицевые  счета по каждой ссудной задолженности).

Ссудная задолженность, безнадежная  и(или) признанная нереальной для взыскания, списывается с баланса банка  за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке списывается на убытки отчетного  года.

Очевидно, что резерв на возможные  потери по ссудам не является эффективным  резервом, так как для его формирования не используются никакие ресурсы, обладающие ценностью. По активу баланса создание резерва относится на расходы. Следствием создания этого резерва является уменьшение финансового результата и тем самым уменьшение налогооблагаемой базы банка.

Необходимо отметить, что резервы  на возможные потери по ссудам позволяют  выравнивать прибыль и воздействовать на величину капитала. В формулировке Синки гипотеза о выравнивании прибыли  гласит, что менеджеры банков, независимо от экономических условий, влияющих на качество кредитов, могут выровнять  поток доходов, создавая дополнительные резервы, если прибыли банка растут. В качестве примера он приводит манипуляции  с капиталом и прибылью, осуществленные крупными банками США в 1987 году. В  феврале 1987 года Бразилия решила приостановить  платежи по внешнему долгу. На это  в мае банк Citicorp ответил увеличением  на 3 млрд. долл. своих резервов на возможные  потери по ссудам. А затем началась гонка за лидером, и то же самое  сделали другие банки, выдавшие значительные ссуды слаборазвитым странам. Вследствие значительного увеличения резервов Citicorp и другие крупные банки в своих отчетах за второй квартал существенно уменьшили прибыль. А поскольку прибыль в первом квартале выросла, то это было самое подходящее время для ее выравнивания. "Сточки зрения первичного капитала это было переливанием из пустого в порожнее: сокращение прибыли было компенсировано наращиванием резерва для возмещения невозвращенных ссуд".

В США многие банки разбивают  счет резервов на две части: резерв под конкретные нужды и резерв общего назначения. Эта разбивка резерва  помогает руководству банка яснее  представлять потребности в компенсации  возможных убытков от кредитов. Первая часть используется для покрытия убытков по конкретным ссудам, которые, как предполагается, окажутся проблемными  или сопряжены для банка с  уровнем риска выше среднего. Остающаяся часть, предназначенная для покрытия совокупных убытков по наиболее надежным кредитам, называется резервом общего назначения. Руководство банка может  увеличить счет резерва по конкретному  кредиту на определенную сумму либо за счет уменьшения общего резерва, либо за счет увеличения расходов банка.

В России в рамках предстоящего реформирования системы банковского надзора  предполагается "дополнительно либерализовать подходы к формированию всех видов  резервов, увязывая их с внедрением в практику кредитных организаций  Международных стандартов бухгалтерского учета и модернизацией системы  налогообложения. Кредитным организациям будут предоставлены более широкие  возможности для вынесения суждения о величине принятого риска при  формировании резервов с последующим  контролем со стороны надзорных  органов и аудиторских организаций".

Заключение

В последние годы отмечается все возрастающее влияние системы  управления кредитным риском и кредитной  политики коммерческих банков на развитие их деятельности и экономики страны в целом. Однако недостаточная разработка теоретических основ кредитной  политики и системы управления кредитным  риском, а также проблемы практической реализации ослабляет влияние кредита  на улучшение качественных и количественных показателей функционирования коммерческих банков и банковской системы.

Таким образом, комплексная  разработка теоретических и практических вопросов формирования и реализации механизма управления кредитным  риском коммерческого банка является важной народнохозяйственной проблемой, решение которой позволит обеспечить внедрение системы комплексного банковского обслуживания потребностей реального сектора экономики  в кредите, создать механизм для  гармонизации этой системы с международно признанной практикой управления кредитным  риском, а также существенно повысить ее качество в условиях адекватной современной экономической ситуации России. .

Для этого необходимо внедрять передовой зарубежный и отечественный  теоретический и практический опыт в части оценки кредитных рисков, использовать единые подходы к анализу  кредитоспособности индивидуальных заемщиков, качества кредитов и бизнес-риска  индивидуальных заемщиков. С другой стороны, необходимо проводить последовательный анализ качества кредитного портфеля банка в целом и его структуры. В этой связи необходимо сосредоточить  внимание на необходимости разработки в каждом конкретном банке «Руководства по кредитной политике» — документа, в котором детально проработаны  вопросы кредитной политики банка  с позиции минимизации кредитного риска по каждому отдельному кредиту  и кредитному портфелю банка в  целом.

Такой подход будет способствовать существенному ограничению степени  влияния кредитного риска на банковскую систему страны, и, следовательно, способствовать укреплению ее стабильности и эффективности.

Список литературы

1. Лаврушин О.И., Афанасьева О.Н., Корниенко С.Л. Банковское дело. Современная система кредитования. Учебное пособие. М.:КноРус , 2006 г., 256 стр.

2. Беляков А.В. Банковские риски: проблемы учета, управления и регулирования М.:Издательская группа "БДЦПРЕСС", 2003г. , 256 стр.

3. Киселев В.В. Коммерческие банки  в России: настоящее и будущее  (Банковская политика: регулирование  и управление). - М.: Статинформ, 1998.

4. Клейнер Г.Б., Тамбовцев В.Л., Качалов Р.М. Предприятие в нестабильной экономической среде: риски, стратегии, безопасность. - М.: Экономика, 1997.

5. Ларионова И.В. Методы управления рисками кредитной организации//Бизнес и банки. - 2000. N 40.

6. Поморина М.А. Управление рисками  как составная часть процесса  управления активами и пассивами  банка//Банковское дело. - 1998. N 3.

7 Проскурин A.M. О совершенствовании контроля за денежной массой и кредитом//Бизнес и банки. - 2000. N 18.