Рейдовый налоговый контроль

Введение

 

Неотъемлемой составляющей деятельности любого предпринимателя  в настоящее время являются проверки налоговых органов. Поэтому каждый предприниматель должен знать свои права и обязанности при осуществлении налоговыми органами проверки его деятельности, вне зависимости от того, как долго он занимается бизнесом и насколько удачно у него идут дела. Запомнить все процедуры проведения проверки не всегда удается, особенно когда речь идет о рейдовом налоговом контроле.

В данной работе рассматривается порядок и особенности  проведения рейдового налогового контроля, применения контрольно-кассовых машин, и т. д. Надеемся, что пособие поможет  раскрыть порядок проведения рейдового налогового контроля.

Рейдовый  налоговый контроль осуществляется органами налоговой службы  в  целях обеспечения соблюдения следующих  требований налогового законодательства Кыргызской Республики:

1) факт налоговой  и учетной регистрации налогоплательщика  в налоговом органе;

2) порядок  применения контрольно-кассовых  машин;

3) проверка  факта уплаты налога и физических  показателей плательщика налога  на основе патента;

4) регистрация  индивидуальным предпринимателем  покупок и продаж в книге  по учету доходов и расходов, за исключением лиц, ведущих  учет в соответствии с законодательством  Кыргызской Республики о бухгалтерском  учете;

5) обозначение  подакцизных товаров марками  акцизного сбора и их подлинность.

Рейдовый  контроль осуществляется не чаще 12 раз  в год в отношении отдельного налогоплательщика, за исключением  контрольного закупа.

Для проведения рейдового налогового контроля оформляется  предписание, выписанное в соответствии с требованиями, установленными частью 1, за исключением пунктов 3, 4 и 10 статьи 103 Налогового кодекса Кыргызской Республики

В предписании  должны быть указаны: проверяемые участок  территории или имущество, вопросы, подлежащие выяснению в ходе контроля.

При проведении рейдового налогового контроля налогоплательщику  предъявляется подлинник предписания  для ознакомления и/или вручается  его копия. В подлиннике налогоплательщиком ставится отметка об ознакомлении с  предписанием или о получении  копии.

Оформление  материалов рейдовой проверки производится в соответствии с Положением о  порядке проведения и оформления материалов рейдового налогового контроля, утвержденным постановлением Правительства  Кыргызской Республики от 7 апреля 2011 года N 144.

 

 

 

РЕЙДОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Любая налоговая проверка отнимает много времени и человеческих ресурсов как у предпринимателя, так и у инспекторов налоговой службы. Знание и соблюдение налогового законодательства Кыргызской Республики помогает сократить временные и ресурсные затраты обеих сторон.

 

Рейдовая проверка − это проверка фи- нансово-хозяйственной деятельности пред- принимателя, направленная на оператив- ное выявление нарушений актов законодательства Кыргызской Республики.

Рейдовая проверка является одним  из методов осуществления контроля налоговых органов за плательщиками (иными обязанными лицами) в части  хозяйственной деятельности, непосредственно  связанной с приемом наличных денежных средств при реализации товаров, оказании услуг и выполнении работ. Путем рейдовой проверки осуществляется контроль за соблюдением налогового и иного законодательства.

 

РЕЙДОВЫЙ  НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ МОЖЕТ ПРОВОДИТЬСЯ  НЕ БОЛЕЕ 12-ти РАЗ В ГОД.

Рейдовый налоговый контроль начинается с предоставления предпринимателю предписания, подписанного руководителем или заместителем руководителя налогового органа и заверенного гербовой печатью.

Предписание должно содержать следующую  информацию:

1) дата и номер регистрации  предписания в налоговой службе;

2) наименование налоговой службы, которая проводит проверку;

3) вид проверки;

4) основание для проведения проверки;

5) предмет проверки;

6) ФИО, должность проверяющих  лиц; 

7) срок проведения проверки;

8) проверяемые участок территории  или имущество.

 

На оборотной стороне предписания  предприниматель должен поставить  отметку (дата, подпись) об ознакомлении с данным документом.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ИМЕЕТ ПРАВО НЕ ДОПУСКАТЬ ИНСПЕКТОРА НА ТЕРРИТОРИЮ ИЛИ В ПОМЕЩЕНИЕ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ В СЛУЧАЯХ, ЕСЛИ:

● предписание не предъявлено, не вручено или не оформлено в установленном порядке;

● данные инспектора, явившегося для осуществления проверки, не совпадают с данными лица, указанного в предписании.

«____»_________ 20__ года

ПРЕДПИСАНИЕ №_____

на  право проведения рейдового налогового контроля по соблюдению требований налогового законодательства Кыргызской Республики

_____________________________________________________________________________________________

(наименование налогового  органа, выдавшего предписание) 

поручает __________________________________________________________________________________

(ФИО, должность, наименование УГНС и номер служебного удостоверения)

проведение рейдового налогового контроля: __________________________________________

(наименование проверяемого хозяйствующего субъекта, ИНН и адрес, в случае рейдового налогового контроля групп хозяйствующих субъектов, указывается территория)

по вопросам ______________________________________________________________________________

(перечень конкретных  вопросов, подлежащих рейдовому  налоговому контролю согласно  налоговому законодательству Кыргызской  Республики)

Основание: ______________________________________________________________________________

Срок проведения рейдового налогового контроля: ____ дня, с «___» по «___» _____ 20__ года включительно.

Руководитель налогового органа ________________________________________________________

(ФИО) (подпись)

Оборотная сторона предписания 

Ознакомлен с предписанием:

№ п/п	Дата проверки и ознакомления с предписанием	Наименование объекта  предпринима- тельства	ФИО ответственного лица хозяйствую- щего субъекта или руководителя	Подпись  ответственного лица хозяйствующего  субъекта или  руководителя

 

 

Список проверяемых налогоплательщиков может оказаться достаточно обширным для включения его в предписание. Поэтому налоговым органам предоставлено  право производить рейдовые проверки налогоплательщиков без указания в предписании их полных наименований и ИНН, но в рамках участка территории и вопросов, обозначенных в данном предписании. Предприниматель обязан допустить на территорию или в помещение инспектора, при предъявлении им служебного удостоверения и предписанияналогового органа о проведении проверки.

Рейдовому налоговому контролю могут  быть подвергнуты:

● организация;

● индивидуальный предприниматель, работающий по упрощенной системе

налогообложения, на общих основаниях, и на основе налогового контракта;

● индивидуальный предприниматель, действующий по патенту (добро-

вольный или обязательный).

 

ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ РЕЙДОВОГО НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

Основаниями для проведения рейдового налогового контроля могут  быть:

● проверка налоговой и учетной регистрации;

● проверка применения контрольно-кассовых машин;

● проверка факта уплаты налога и физических показателей плательщика налога на основе патента;

● проверка регистрации индивидуальными предпринимателями покупок и продаж в книге по учету доходов и расходов;

● проверка наличия марок на подакцизных товарах и их подлинности.

Рейдовый контроль может проводиться  в отношении сразу нескольких налогоплательщиков:

● предпринимателей, занимающихся определенным видом деятельности;

● предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе патента (обязательный, добровольный);

● объектов, находящихся в одном населенном пункте;

● поадресно.

Пример:

В предписании  может быть указано, что проверяется  торговый центр «Дордой-Плаза», но все субъекты предпринимательства, находящиеся на территории данного торгового центра, подлежат проверке. Либо в предписании может быть указана тер- ритория проверки «проспект Чуй», или «с ул. Советской до ул. Логвиненко». В этом случае все субъекты предпринимательства, расположенные на этом участке, подлежат проверке.

 

Налоговая и учетная  регистрация 

Все предприниматели обязаны зарегистрироваться в налоговой службе, прежде чем начать свою деятельность.

Для этого существуют два вида регистрации:

● налоговая;

● учетная.

Налоговая регистрация − это первоначальная регистрация.

Для организаций − это получение свидетельства о регистрации в Минис- терстве юстиции КР.

Для индивидуальных предпринимателей − это получение свидетельства Национального статистического комитета КР.

После получения свидетельства  предприниматель обязан зарегистрироваться в течение 15-ти дней в районной налоговой службе:

1) по месту жительства: ● индивидуальные предприниматели;

● лица, осуществляющие деятельность по патенту;

● физические лица, имеющие объекты  налогообложения (дом, квартира, дача, машина, яхта, катер и т. д.).

2) по юридическому адресу: ● организации.

Учетная регистрация − это дополнительная регистрация.

Если предприниматель имеет  обособленное подразделение (филиалы, склады, магазины и другие объекты), где осуществляется экономическая  деятельность, и эти объекты находятся  в других районах города или регионах, то он обязан иметь учетную регистрацию.

 

Пример:

Физическое лицо, прописанное в г. Кант, желает приобрести патент на реализацию товаров на рынке  «Дордой». Для получения патента необходимо получить налоговую регистрацию в г. Кант по месту прописки, а в Свердловском районе г. Бишкек ─ приобрести патент на реализацию.

 

 

Для получения учетной  регистрации в районную налоговую службу подается заявление о регистрации. Налоговая служба обязана зарегистрировать предпринимателя в течение 3-х дней.

 

Учетная регистрация необходима для  следующих налогов:

● подоходный налог;

● налог с продаж;

● налог на пользование недрами (роялти);

● налог на имущество (недвижимое);

● налог на имущество (транспортные средства);

● налог на землю.

Пример:

1. Физическое лицо прописано в г. Бишкек, его автомашина зарегистрирована в г.Чолпон-Ата. Физическое лицо должно оплатить налог на транспортное средство, в г.Чолпон-Ата, следовательно, ему необходимо встать на учетную регистрацию имен- но там. 2. Организация зарегистрирована в г.Ош, арендует магазин в г. Джалал-Абад, где работают 3 сотрудника, которые занимаются реализацией товаров. Следовательно, организация должна встать на учетную регистрацию по налогу с продаж и подоходному налогу в г. Джалал-Абад.

 

 

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН 

Все предприниматели, реализующие товары или оказывающие  услуги населению, обязаны применять контрольно-кассовые машины (ККМ) или бланки строгой отчетности (БСО), зарегистрированные в налоговой службе.

Для применения ККМ обязательно ежедневное ведение  книги кассира- операциониста, в которой отражаются все показания ККМ на начало дня, на конец дня и передача денежных средств в подотчет или в кассу офиса.

Перечень организаций  или физических лиц, которые в  силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения  могут осуществлять денежные расчеты  с населением без применения ККМ1

Предприниматели без образования юридического лица, организации и учреждения, в части  осуществления:

● продажи  газет и журналов, а также сопутствующих  товаров в газетно- журнальных киосках;

● продажи  лотерейных билетов;

● обеспечения  питанием учащихся и сотрудников  общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений;

● продажи  проездных билетов и талонов  для проезда в городском общественном транспорте;

● торговли на рынках, ярмарках, в  выставочных комплексах и на других территориях, отведенных местными государственными администрациями для осуществления торговли (за исключением находящихся на этих территориях магазинов, павильонов площадью 20 кв. м и свыше и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест, в том числе реализующих ювелирные изделия из драгоценных металлов), а также открытых прилавках внутри крытых рыночных помещений;

● разносной  мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами, продажи с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом и т. п.);

● продажи  в пассажирских вагонах поездов  чайной и другой продукции общественного  питания;

● продажи  в сельской местности лекарственных  и медицинских препаратов в аптечных киосках, ларьках, а также в пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;

● торговли в  павильонах площадью до 20 кв. м, помещениях контейнерного типа, киосках и ларьках товарами народного потребления;

● торговли из цистерн (пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином), вразвал  овощами, фруктами и другой сельскохозяйственной продукцией, а также с автомобилей;

● торговли в  киосках, ларьках, павильонах продукцией растениеводства и цветоводства;

● приема от населения стеклопосуды, утилизируемого сырья и металлолома.

 

Ответственность за неприменение ККМ 

В случае, если предприниматель не применяет ККМ или БСО, или ККМ неисправна, ККМ или БСО отсутствуют, то налоговая служба имеет право применить административный штраф в размере от 5 до 10 расчетных показателей.

 

Требования  по применению ККМ 

Постановка ККМ на учет в налоговом органе производится до начала пред- принимательской деятельности.

 

К ККМ применяются  следующие требования:

● постановка ККМ на техническое обслуживание;

● регистрация (постановка на учет, изменение регистрационных  данных) и пломбирование ККМ в  налоговых органах по месту осуществления деятельности с выдачей регистрационной карточки ККМ, а также снятие с учета.

● использование  исправных ККМ, опломбированных  в установленном порядке, зарегистрированных в налоговых органах и обеспечивающих надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти);

● выдача чека ККМ;

● ведение  и хранение в установленном законодательством  Кыргызской Республики порядке документации, связанной с приобретением и  регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККМ;

● доступ налоговых  органов к ККМ;

● при первичной  регистрации или перерегистрации  ККМ введение в фискальную память ККМ информации и замена накопителей фискальной памяти производятся с участием представителей налоговых органов;

● в доступном  покупателю (клиенту) месте вывешиваются ценники на продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги), которые  должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и  тарифы;

● доступ работников центров технического обслуживания к внутренним механизмам ККМ осуществляется только в присутствии работников налоговых органов.

 

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕЕСТР

№ п/п		Наименование ККМ	№ п/п		Наименование ККМ	№  п/п		Наименование ККМ
1		ОКА-500.1-10-Ф	7		Электроника-92- АКВАРИУС-Ф	13		КАСБИ-02Ф
2		ОКА-2000Ф	8		ЭРА-101	14		КАСБИ-03Ф
3		ОКА-2500.1-Ф	9		ЭРА-501	15		Компьютерный кассовый терминал «СТ-95Ф»
4		ОКА-2500ЕФ	10		ЭРА-802.01	16		Меркурий-111Ф
5		СОЮЗ-К	11		Атрон-104Ф	17		Меркурий-112Ф
6		ЭКР-2101.1Ф	12		Билетопечатающая машина БПМФ	18		Меркурий-115Ф

контрольно-кассовых машин, разрешенных к использованию  на территории Кыргызской Республики.

 

 

19		Меркурий-130Ф	30		ОКА-102Ф	41	Фискальный регистратор «ШТРИХ- ФР-Ф»
20		Меркурий-140Ф	31		ОКА-ПФ	42	Фискальный регистратор «Мер- курий-114.1Ф»
21		Меркурий-152Ф	32		ОКА МФ	43	Фискальный регистратор «Меркурий-118Ф»
22		Меркурий-180Ф	33		POS-терминал (кассовый терминал), «ШТРИХ»	44	Фискальный регистратор «Меркурий-119Ф»
23		Мебиус-2Ф	34		POS-IBM 4694F/481031H	45	ЭКР-2102Ф
24		Мебиус-8Ф	35		IPS POS-II СПF	46	ЭЛВЕС-МИКРО-Ф
25		Миника-1101Ф	36		ТВЕС-МИНИ-Ф	47	ЭЛВЕС-01-01Ф
26		Миника-1102Ф	37		ШТРИХ-2000Ф	48	ЭЛВЕС-01-02Ф
27		Миника-1103Ф	38		ШТРИХ-МИКРО-Ф	49	ЭЛИТ-МОБИЛ
28		MICROS 3000 HRSF	39		Фискальный регистратор «СПАРК- 617Ф»	50	SIEMTNS NIXDORF
29	MICROS 8700 HRSF		40	Фискальный регис- тратор «СПАРК- 617ТК»

 

 

ПРОВЕРКА ФАКТА УПЛАТЫ НАЛОГА И ФИЗИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ  ПЛАТЕЛЬЩИКА НАЛОГА НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА 

Некоторые виды деятельности, которые можно вести по патенту, и сто- имость патента зависят от физических показателей (от того, сколько единиц используется в деятельности):

● швейные  машины;

● столы в  общепите;

● техническое  обслуживание автомобилей;

● услуги по мойке  автомашин;

● деятельность аттракционов;

● услуги по прокату  водных мотоциклов;

● услуги платных  туалетов;

● услуги парикмахерских;

● сдача недвижимости под гостиницы и под квартиры.

 

 

 

Ответственность за сокрытие налога

Факт сокрытия налога определяется в случае, когда количество единиц, за которое уплачена стоимость патента, не соответствует фактическому наличию.

Пример:

Предприниматель, занимающийся швейным производством, имеет 50 швейных машин в цеху. Из имеющихся 50 машин он оплачивает налоги только за 30 машин, в этом случае неуплата налога за 20 машин будет  являться фактом cокрытия налога. Оплата суммы недоплаченного налога и административный штраф составляют не менее 2000 сомов.

 

Проверка факта уплаты налога и  физических показателей плательщика  налога на основе патента осуществляется:

● у организаций, обязанных применять обязательный патент;

● у индивидуальных предпринимателей, действующих по свидетельству, обязанных применять обязательный патент;

● у индивидуальных предпринимателей, действующих по добровольному патенту.

 

РЕГИСТРАЦИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ ПОКУПОК И  ПРОДАЖ В КНИГЕ ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ  И РАСХОДОВ

Индивидуальные предприниматели, действующие по свидетельству Национального статистического комитета КР, обязаны вести учет в общеустановленном порядке, т. е. применяя положения о бухгалтерском учете, или вести упрощенный учет в книге по учету доходов и расходов.

 

Ответственность за отсутствие или не ведение книги по учету  доходов и расходов

Если предприниматель нерегулярно заполняет книгу по учету доходов и расходов, то налоговая служба может наложить административный штраф в размере 2000 сомов и предъявить претензии о том, что пред- приниматель скрывает налоги, т. к. не отражает доходы в книге по учету доходов и расходов.

 

НАЛИЧИЕ МАРОК НА ПОДАКЦИЗНЫХ  ТОВАРАХ И ИХ ПОДЛИННОСТЬ 

Марками акцизного сбора обозначаются следующие товары:

● ликеро-водочные изделия (кроме пива);

● табачные изделия.

Данные товары обязательно должны быть оклеены марками акцизного  сбора, что свидетельствует об уплате акцизного налога. Каждая марка дол- жна соответствовать содержанию товара в упаковке или таре.

Пример:

На бутылке  водки емкостью 0,5 литра должна быть марка, на которой указано: «Водка 0,5 л. Кыргызская Республика».

 

Ответственность за реализацию товара без акцизной марки 

Товар без акцизной марки или  с поддельной акцизной маркой изымается  у лиц, реализующих его, составляется акт о правонарушении.

В случае, если на отдельных видах алкогольных или табачных изделий акцизные марки отсутствуют, либо не соответствуют товару, то дополнительно составляется акт временного изъятия подакцизных групп товаров и вносится соответствующая запись в акт рейдового налогового контроля.

 

 

 

В Акте временного изъятия подакцизных групп товаров указываются:

● наименование;

● количество;

● единица измерения;

● цена;

● сумма товаров, подлежащих изъятию.

Акт временного изъятия подакцизных  групп товаров подписывается инспектором и предпринимателем, а также предприниматель составляет объяснительную, которая прилагается к акту рейдового налогового контроля.

Подделка либо повторное использование  бывших в употреблении акцизных марок, этикеток, термоколпачков, пробок, мюзле и прочих комплектующих материалов для алкогольной продукции, а также их хранение, распространение и торговля − влекут наложение административного штрафа с дальнейшей конфискацией товара:

● на граждан − 20 расчетных показателей;

● на должностное лицо − 100 расчетных показателей;

● на юридических лиц − 500 расчетных показателей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АКТ

временного изъятия подакцизных  групп товаров 

«____»________ 20__ г. __________

Мною (нами) _________________________________________________________

(ФИО, должность проверяющего (их))

_____________________________________________________________________

в присутствии ответственного лица хозяйствующего субъекта______________________________________________

_____________________________________________________________________

(ФИО) 

при проведении рейдового налогового контроля __________________________________________________

(наименование объекта) 

на территории ____________________ района ____________________________

(город, область) 

расположенного по адресу _____________________________________________

принадлежащего______________________________________________________

(наименование хозсубъекта, ФИО предпринимателя, адрес места жительства)

зарегистрированного в УГНС по __________________ району _______________

(город, область)

 

по вопросам соблюдения Положения о порядке выдачи и применения марок акцизного сбора в Кыргызской Республике, утвержденного постановлением Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 735 «О мерах по реализации требований статей 98, 242, 255, 257, 258, 280, 281, 287 и 295 Налогового кодекса Кыргызской Республики и ст. 11 Закона Кыргызской Республики «О введении в действие Налогового кодекса Кыргызской Республики», Положения о Государственной налоговой службе при Правительстве Кыргызской Республики, утвержденного постановлением Правительства КР от 4 декабря 2009 года № 735 и ст. ст. 300, 301, 354 Кодекса КР об административной ответственности.

 

В результате рейдового  налогового контроля изъяты следующие  подакцизные товары:

№	Наименование  товара	Единица измерения	Кол-во	Цена  за единицу (сомов)	Сумма (сомов)	Примечание
	Итого:

 

Явка в УГНС по ____________________ району _________________, по адресу

ул. __________________ «___»_______ 20__г., каб. № _______ к _______ часам.

Должностное лицо налогового органа: ____________________________________________________