Реорганизации предприятий

Реорганизация

Юридическая компания ЮрКонсалТ-Групп  имеет большой опыт в сопровождении  процедур реорганизации юридических  лиц.

 

Юридическая компания ЮрКонсалТ-Групп  поможет Вам разработать наиболее оптимальный вариант реорганизации  и возьмет на себя решение всех вопросов, связанных с осуществлением этой процедуры, в т.ч.:

подготовка пакета необходимых  документов,

подготовка проведения общего собрания участников (акционеров),

осуществление всех необходимых  регистрационных процедур,

привлечение к работе аудиторов  для проведения инвентаризации и  составления разделительных балансов и передаточных актов.

 

ПРАВОПРЕЕМСТВО ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ 

 

РЕОРГАНИЗАЦИЯ И ЦЕЛИ

 

РЕОРГАНИЗАЦИЯ И НАЛОГИ

 

ВИДЫ РЕОРГАНИЗАЦИИ:

 СЛИЯНИЕ 

ПРИСОЕДИНЕНИЕ

РАЗДЕЛЕНИЕ 

ВЫДЕЛЕНИЕ

ПРЕОБРАЗОВАНИЕ 

ПРАВОПРЕЕМСТВО ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ.

 

При реорганизации возникает  универсальное правопреемство. Переход  прав и обязанностей юридического лица к его правопреемнику (правопреемникам) должен оформляться разделительным балансом (в случаях реорганизации  в форме выделения и разделения) и передаточным актом (в случаях  реорганизации в форме слияния, присоединения и преобразования). Основная функция указанных документов состоит в том, чтобы определить какие права и обязанности и в каком объеме переходят к каждому из правопреемников.

 

 

 Разделительный баланс  и передаточный акт должны  содержать положения о правопреемстве  по всем обязательствам реорганизованного  юридического лица в отношении  всех его кредиторов и должников,  включая обязательства, оспариваемые  сторонами (п.1 ст.59 ГК РФ). В акционерных  обществах передаточный акт и  разделительный баланс должны  также содержать сведения о  порядке определения правопреемства  в связи с изменениями вида, состава, стоимости имущества  реорганизуемого общества, а также  в связи с возникновением, изменением  и прекращением прав и обязанностей  реорганизуемого общества, которые  могут произойти после даты, на  которую составлены передаточный  акт и разделительный баланс (п.6 ст.15 ФЗ «Об акционерных обществах»).

 

Юридическое лицо считается  реорганизованным, за исключением случаев  реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации  вновь возникших юридических  лиц. При реорганизации юридического лица в форме присоединения к  нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в ЕГРЮЛ  записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица (п.4 ст.57 ГК РФ).

 

 

РЕОРГАНИЗАЦИЯ И ЦЕЛИ

 

В гражданском законодательстве отсутствует определения понятия  реорганизации, но по своей сути реорганизация  представляет собой специфический  способ прекращения существующих и  образования новых юридических  лиц, основанный на универсальном правопреемстве (т.е. передаются не отдельные права  и обязанности, а весь их комплекс; кроме того, юридическое лицо-правопреемник  не вправе отказаться от принятия обязательств реорганизуемой организации).

 

Реорганизация может осуществляться в следующих целях:

раздел бизнеса;

реструктуризация активов;

объединение бизнеса;

вывод активов;

отчуждение активов, когда  прямые сделки запрещены;

оптимизация налогообложения. 

 

 

 

РЕОРГАНИЗАЦИЯ И НАЛОГИ.

 

Обязанность по уплате налогов  реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками), в соответствии с п.1 ст.50 НК РФ. Однако, в соответствии с п.8 той же статьи, при выделении  из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц  правопреемства по отношению к реорганизованному  юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов  не возникает. Однако если в результате выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических  лиц налогоплательщик не имеет возможности  исполнить в полном объеме обязанность  по уплате налогов и такая реорганизация  была направлена на неисполнение обязанности  по уплате налогов, то по решению суда выделившиеся юридические лица могут  солидарно исполнять обязанность  по уплате налогов реорганизованного  лица.

 

В соответствии с п.п.1 п.2 ст.146 НК РФ, объектом налогообложения НДС  не являются операции, указанные в  п.3 ст.39 НК РФ, в том числе передача основных средств, нематериальных активов  и (или) иного имущества организации  ее правопреемнику (правопреемникам) при  реорганизации этой организации. Также  объектом налогообложения не является передача имущественных прав организации  ее правопреемнику (правопреемникам) (п.п.7 п.2 ст146 НК РФ).

 Таким образом, при  реорганизации общества объекта  налогообложения НДС не возникает. 

 

Некоторые особенности налогообложения  при реорганизации организаций (в  случае получения авансовых или  иных платежей в счет предстоящих  поставок товара) устанавливаются ст.162.1 НК РФ, а именно:

 

В соответствии с п.3 ст.251 НК РФ, в случае реорганизации организаций  при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается  в составе доходов вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций стоимость имущества, имущественных и неимущественных  прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых (передаваемых) в порядке правопреемства при  реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями  до даты завершения реорганизации.

 

Таким образом, налог на прибыль  на стоимость имущества, имущественных  и неимущественных прав, имеющих  денежную оценку, и (или) обязательств, передаваемых реорганизованной организацией вновь создаваемой организации  не уплачивается.

 

 

ВИДЫ РЕОРГАНИЗАЦИИ.

 

Реорганизация юридического лица может осуществляться в следующих  формах (ст.57 ГК РФ):

 

- слияние (несколько юридических  образуют новую организацию, к  которой переходят все права  и обязанности каждого из реорганизованных  юридических лиц, а сами прекращают  свою деятельность);

- присоединение (присоединяемое  юридическое лицо прекращает  свою деятельность, а все его  права и обязанности переходят  к юридическому лицу, к которому  оно присоединилось);

- разделение (реорганизованное  юридическое лицо прекращает  свою деятельность путем разделения  на несколько самостоятельных  юридических лиц, при этом распределяя  между ними все свои права  и обязанности);

- выделение (реорганизованное  юридическое лицо не прекращает  своего существования, а передает  часть принадлежащих ему прав  и обязанностей выделившимся  организациям);

- преобразование (происходит  изменение организационно-правовой  формы юридического лица, в результате  чего реорганизованная организация  прекращает свое существование  и передает все свои права  и обязанности создаваемой организации).

 

От выбранной формы  реорганизации зависит порядок  ее осуществления и состав оформляемой  документации.

 

 

СЛИЯНИЕ

 

Слиянием признается возникновение  нового юридического лица путем передачи ему всех прав и обязанностей двух или нескольких юридических лиц  с прекращением последних.

 

(общие положения и основные  этапы реорганизации описаны  на примере наиболее распространенных  организационно-правовых форм юридических  лиц – ООО и АО)

 

Обществами, участвующими в  слиянии, подписывается договор  о слиянии, определяющий порядок  и условия реорганизации, а в  акционерных обществах – также  порядок конвертации акций каждого  общества в акции нового общества, а также содержащий указание о  создании органов управления организации  и ее ревизионного органа).

 

Решение о реорганизации  принимается общим собранием  участников (в акционерных обществах  – общим собранием акционеров по представлению совета директоров) каждого из обществ, участвующих  в слиянии. Этим же собранием утверждается договор о слиянии, передаточный акт, устав создаваемого общества.

 

В ООО исполнительные органы создаваемого общества избираются на совместном общем собрании участников обществ, участвующих в слиянии.

 При слиянии обществ  все права и обязанности каждого  из них переходят к обществу, созданному в результате слияния,  в соответствии с передаточными  актами.

 

Основные этапы реорганизации  в форме слияния:

- общества, принимающие участие  в слияние, разрабатывают договор  о слиянии; 

- в акционерных обществах  – оценка рыночной стоимости  акций, поскольку, в соответствии  с п.1 ст.75 ФЗ «Об акционерных  обществах», акционеры – владельцы  голосующих акций, голосовавшие  на общем собрании против принятия  решения о реорганизации общества  или не принимавшие участия  в голосовании по этому вопросу,  вправе требовать выкупа обществом  принадлежащих им акций. Общество  выкупает акции по цене, определенной  Советом директоров (или органом,  выполняющим его функции), но не  ниже рыночной стоимости, определяемой  независимым оценщиком (выкупная  цена указывается в уведомлении  о проведении общего собрания);

- каждое из обществ,  участвующих в слиянии, принимает  решение о реорганизации; 

- проводится общее собрание  участников обществ, участвующих  в слиянии; 

- уведомление налогового  органа по месту учета о  предстоящей реорганизации в  срок не позднее 3-х дней  с момента принятия решения  о реорганизации (ст.23 НК РФ);

- уведомление о реорганизации  всех имеющихся кредиторов, а  также публикация сообщения о  реорганизации в органе печати, в котором публикуются данные  о государственной регистрации  юридических лиц; 

- государственная регистрация  юридического лица, созданного в  результате реорганизации, а также  внесение в ЕГРЮЛ записи о  прекращении деятельности реорганизуемых  организаций; 

- в случае если в  результате реорганизации создано  акционерное общество – регистрация  в ФСФР эмиссии ценных бумаг; 

- для акционерных обществ  – уведомление ФСФР о реорганизации  и погашении акций реорганизованных  обществ. 

 

 

ПРИСОЕДИНЕНИЕ

 

Присоединением признается прекращение одного или нескольких юридических лиц с передачей  всех их прав и обязанностей другому  юридическому лицу.

 

(общие положения и основные  этапы реорганизации описаны  на примере наиболее распространенных  организационно-правовых форм юридических  лиц – ООО и АО)

 

 Обществами, принимающими  участие в реорганизации в  форме присоединения, заключается  договор о присоединении, в  котором определяется порядок  и условия реорганизации, а  для акционерных обществ –  условия конвертации присоединяемого  общества в акции общества, к  которому осуществляется присоединение,  а также содержащий указание  об утверждении учредительных  документов создаваемой организации,  создании ее органов управления  и ревизионного органа.

 

Решение о реорганизации  принимается общим собранием  участников (в акционерных обществах  – общим собранием акционеров по представлению совета директоров) каждого общества, принимающего участие  в реорганизации. Кроме того, общим  собранием каждого общества утверждается договор о присоединении, а общее  собрание присоединяемого общества также принимает решение об утверждении  передаточного акта.

 

В ООО совместное общее  собрание участников обществ, участвующих  в присоединении, принимает решение  о внесении связанных с реорганизацией изменений в учредительные документы  общества, к которому осуществляется присоединение, а также при необходимости  решает иные вопросы, в том числе  вопросы об избрании органов управления общества, к которому осуществляется присоединение.

 

При присоединении одного общества к другому к последнему переходят все права и обязанности  присоединенного общества в соответствии с передаточным актом.

 

Основные этапы реорганизации  в форме присоединения:

 

- общества, принимающие участие  в реорганизации, разрабатывают  договор о присоединении; 

- в акционерных обществах  – оценка рыночной стоимости  акций, поскольку, в соответствии  с п.1 ст.75 ФЗ «Об акционерных  обществах», акционеры – владельцы  голосующих акций, голосовавшие  на общем собрании против принятия  решения о реорганизации общества  или не принимавшие участия  в голосовании по этому вопросу,  вправе требовать выкупа обществом  принадлежащих им акций. Общество  выкупает акции по цене, определенной  Советом директоров (или органом,  выполняющим его функции), но не  ниже рыночной стоимости, определяемой  независимым оценщиком (выкупная  цена указывается в уведомлении  о проведении общего собрания);

- каждое из обществ,  участвующих в слиянии, принимает  решение о реорганизации; 

- проводится общее собрание  участников обществ, участвующих  в присоединении; 

- уведомление налогового  органа по месту учета о  предстоящей реорганизации в  срок не позднее 3-х дней  с момента принятия решения  о реорганизации (ст.23 НК РФ);

- уведомление о реорганизации  всех имеющихся кредиторов, а  также публикация сообщения о  реорганизации в органе печати, в котором публикуются данные  о государственной регистрации  юридических лиц; 

- государственная регистрация  связанных с реорганизацией изменений  и дополнений в учредительные  документы общества, к которому  осуществляется присоединение, а  также внесение в ЕГРЮЛ записи  о прекращении деятельности присоединяемой  организации. 

 

 

РАЗДЕЛЕНИЕ 

 

Разделением признается прекращение  юридического лица с передачей всех его прав и обязанностей вновь  созданным юридическим лицам.

 

(общие положения и основные  этапы реорганизации описаны  на примере наиболее распространенных  организационно-правовых форм юридических  лиц – ООО и АО)

 

 Общее собрание участников  общества (в акционерных обществах  – общее собрание акционеров  по представлению совета директоров) принимает решение о реорганизации  в форме разделения, о порядке  и условиях разделения, о создании  новых обществ и об утверждении  разделительного баланса (в акционерных  обществах также о порядке  конвертации акций реорганизуемого  общества в акции создаваемых  обществ, о создании органов  управления организации, ее ревизионного  органа и утверждении ее учредительных  документов).

 

В ООО общее собрание каждого  создаваемого юридического лица принимает  решение об утверждении учредительных  документов организации и образовании  ее органов.

 

При разделении юридического лица все его права и обязанности  переходят к организациям, созданным  в результате разделения, в соответствии с разделительным балансом.

 

Основные этапы реорганизации  в форме разделения:

- в акционерных обществах  – оценка рыночной стоимости  акций, поскольку, в соответствии  с п.1 ст.75 ФЗ «Об акционерных  обществах», акционеры – владельцы  голосующих акций, голосовавшие  на общем собрании против принятия  решения о реорганизации общества  или не принимавшие участия  в голосовании по этому вопросу,  вправе требовать выкупа обществом  принадлежащих им акций. Общество  выкупает акции по цене, определенной  Советом директоров (или органом,  выполняющим его функции), но не  ниже рыночной стоимости, определяемой  независимым оценщиком (выкупная  цена указывается в уведомлении  о проведении общего собрания);

- общее собрание участников (акционеров) реорганизуемого юридического  лица принимает решение о реорганизации; 

- уведомление налогового  органа по месту учета о  предстоящей реорганизации в  срок не позднее 3-х дней  с момента принятия решения  о реорганизации (ст.23 НК РФ);

- уведомление о реорганизации  всех имеющихся кредиторов, а  также публикация сообщения о  реорганизации в органе печати, в котором публикуются данные  о государственной регистрации  юридических лиц; 

- в обществах с ограниченной  ответственностью общее собрание  участников каждого создаваемого  юридического лица принимает  решение об утверждении устава, учредительного договора и об  избрании органов организации; 

- государственная регистрация  возникших юридических лиц и  внесение в ЕГРЮЛ записи о  прекращении деятельности реорганизованной  организации. 

- для акционерных обществ  – регистрация в ФСФР эмиссии  ценных бумаг каждого созданного  общества, уведомление ФСФР о  реорганизации и погашении акций  реорганизованного общества.

 

 

ВЫДЕЛЕНИЕ

 

Выделением признается создание одного или нескольких юридических  лиц с передачей ему (им) части  прав и обязанностей реорганизуемого  юридического лица без прекращения  деятельности последнего.

 

(общие положения и основные  этапы реорганизации описаны  на примере наиболее распространенных  организационно-правовых форм юридических  лиц – ООО и АО)

 

 Общее собрание участников (в акционерных обществах –  общее собрание акционеров по  представлению совета директоров) реорганизуемого общества принимает  решение о реорганизации, о  порядке и об условиях выделения,  о создании новой организации  и об утверждении разделительного  баланса, о внесении связанных  с реорганизацией изменений в  учредительные документы реорганизуемого  общества, в акционерных обществах  – о конвертации акций реорганизуемого  общества в акции создаваемого  общества (распределении акций создаваемого  общества среди акционеров реорганизуемого  общества, приобретении акций создаваемого  общества самим реорганизуемым  обществом) и порядке такой  конвертации (распределения, приобретения), а также о создании органов  управления организации, ее ревизионного  органа и утверждении ее учредительных  документов.

 

В ООО общее собрание каждого  создаваемого юридического лица принимает  решение об утверждении учредительных  документов организации и образовании  ее органов управления.

 

При выделении из юридического лица одного или нескольких юридических  лиц к каждому из них переходит  часть прав и обязанностей реорганизованного  в форме выделения юридического лица в соответствии с разделительным балансом.

 

Основные этапы реорганизации  в форме выделения:

- в акционерных обществах  – оценка рыночной стоимости  акций, поскольку, в соответствии  с п.1 ст.75 ФЗ «Об акционерных  обществах», акционеры – владельцы  голосующих акций, голосовавшие  на общем собрании против принятия  решения о реорганизации общества  или не принимавшие участия  в голосовании по этому вопросу,  вправе требовать выкупа обществом  принадлежащих им акций. Общество  выкупает акции по цене, определенной  Советом директоров (или органом,  выполняющим его функции), но не  ниже рыночной стоимости, определяемой  независимым оценщиком (выкупная  цена указывается в уведомлении  о проведении общего собрания);

- общее собранием участников (акционеров) реорганизуемого юридического  лица принимает решение о реорганизации; 

- проводится общее собрание  участников (акционеров) выделяемого  юридического лица;

- уведомление налогового  органа по месту учета о  предстоящей реорганизации в  срок не позднее 3-х дней  с момента принятия решения  о реорганизации (ст.23 НК РФ);

- уведомление о реорганизации  всех имеющихся кредиторов, а  также публикация сообщения о  реорганизации в органе печати, в котором публикуются данные  о государственной регистрации  юридических лиц; 

- государственная регистрация  возникших юридических лиц и  государственная регистрация связанных  с реорганизацией изменений в  учредительные документы реорганизованной  организации; 

- для акционерных обществ  – регистрация в ФСФР эмиссии  ценных бумаг. 

 

 

ПРЕОБРАЗОВАНИЕ 

 

Преобразованием признается изменение его организационно-правовой формы, при котором само реорганизованное лицо прекращает свое существование, а  все его права и обязанности  переходят к вновь созданной  организации в соответствии с  передаточным актом.

 

(общие положения и основные  этапы реорганизации описаны  на примере наиболее распространенных  организационно-правовых форм юридических  лиц – ООО и АО)

 

 Общее собрание участников (в акционерных обществах –  общее собрание акционеров по  представлению совета директоров) принимает решение о реорганизации,  о порядке и условиях преобразования, о порядке обмена долей (акций)  реорганизуемого юридического лица  на акции (доли, паи) создаваемого  юридического лица, об утверждении  передаточного акта (в акционерных  обществах решение о реорганизации  содержит также указание об  утверждении учредительных документов  создаваемой организации, создании  ее органов управления и ревизионного  органа).

 

При реорганизации ООО  общее собрание участников создаваемого общества принимает решение об утверждении  учредительных документов, избираются органы управления.

 

При преобразовании к вновь  возникшему юридическому лицу переходят  все права и обязанности реорганизованной организации в соответствии с  передаточным актом.

 

Законодательством установлены  некоторые ограничения на осуществление  реорганизации в форме преобразования (например, коммерческие организации  не могут быть преобразованы в  некоммерческие, общества с ограниченной ответственностью и акционерные  общества – в товарищества).

 

Основные этапы реорганизации  в форме преобразования:

- в акционерных обществах  – оценка рыночной стоимости  акций, поскольку, в соответствии  с п.1 ст.75 ФЗ «Об акционерных  обществах», акционеры – владельцы  голосующих акций, голосовавшие  на общем собрании против принятия  решения о реорганизации общества  или не принимавшие участия  в голосовании по этому вопросу,  вправе требовать выкупа обществом  принадлежащих им акций. Общество  выкупает акции по цене, определенной  Советом директоров (или органом,  выполняющим его функции), но не  ниже рыночной стоимости, определяемой  независимым оценщиком (выкупная  цена указывается в уведомлении  о проведении общего собрания);

- общее собрание участников (акционеров) реорганизуемого юридического  лица принимает решение о реорганизации; 

- уведомление налогового  органа по месту учета о  предстоящей реорганизации в  срок не позднее 3-х дней  с момента принятия решения  о реорганизации (ст.23 НК РФ);

- уведомление о реорганизации  всех имеющихся кредиторов, а  также публикация сообщения о  реорганизации в органе печати, в котором публикуются данные  о государственной регистрации  юридических лиц; 

- В ООО общее собрание  участников создаваемого юридического  лица принимает решение об  избрании органов организации,  утверждает учредительные документы);

- государственная регистрация  возникшего юридического лица  и внесение в ЕГРЮЛ записи  о прекращении деятельности реорганизованной  организации. 

- если в случае реорганизации  создается акционерное общество  – регистрации в ФСФР эмиссии  акций.