Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Система доходов государственного бюджета

Содержание

Введение 3

1. Система доходов государственного бюджета 4

1.1. Особенности уплаты прямых и косвенных налогов в доходах федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации 4

2. Анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации 8

2.1. Анализ состава и структуры прямых и косвенных налогов в доходах федерального бюджета 8

2.2. Анализ состава и структуры прямых и косвенных налогов в доходах бюджета субъекта Российской Федерации 13

Список использованной литературы 20

Введение

Налоги являются основным доходным источником государства, обеспечивая формирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работника бюджетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры.

Целью индивидуальной работы является анализ прямых и косвенных налогов в доходах федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации.

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

- исследование сущностных аспектов прямых и косвенных налогов;

- анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации.

1. Система доходов государственного бюджета

1.1. Особенности уплаты прямых и косвенных налогов в доходах федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующей классификацией и существующим законодательством. В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с налогоплательщиками. Доходы бюджета имеют существенные различия по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты и др. Но вместе с тем они отличаются единством, т.к. преследуют одну цель – формирование доходной части бюджетов разных уровней.

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам. Все налоги, действующие на территории Российской Федерации, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

- федеральные;

- региональные;

- местные.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации [1].

Региональные налоги устанавливаются НК Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов Российской Федерации, Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством[1].

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов Российской Федерации. Органам местного самоуправления в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги, а также сборы[1].

Таблица 1

Классификация налогов в Российской Федерации в зависимости от уровня установления

Уровень установления	Налоги
Федеральные	- налог на добавленную стоимость; - акцизы; - налог на доходы физических лиц; - налог на прибыль организаций; - налог на добычу полезных ископаемых; - водный налог; - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - государственная пошлина.
Региональные	- налог на имущество организаций; - транспортный налог; - налог на игорный бизнес.
Местные	- земельный налог; - налог на имущество физических лиц.

1.1. Особенности уплаты прямых и косвенных налогов в доходах федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации [1]

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

- прямые;

- косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы.

Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

При использовании традиционной классификации налогов, иногда, в особую группу выделяют пошлины и сборы, то есть эти виды обязательных платежей налогового характера не относят ни к прямым, ни к косвенным налогам. Этот вопрос является дискуссионным, ученые расходятся во мнении, и в настоящий момент нет определенного единого решения, о том в какую группу входят пошлины и сборы.

Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

В данной работе, в качестве субъекта Российской Федерации я буду рассматривать субъект Республики Татарстан, а именно его доходы.

Республика Татарстан традиционно занимает ведущую роль в инвестировании, в такие виды деятельности, как «Здравоохранение» и «Образование». Начиная с 2009 года, наблюдается существенный рост капиталовложений, обеспеченных предприятиями государственного сектора. На сегодняшний день их доля достигла 25% в общем объеме инвестиций крупных и средних предприятий и составляет в номинальном выражении порядка 50 млрд. руб. Что касается направлений вложения указанных ресурсов, то Республика Татарстан традиционно занимает ведущую роль в инвестировании в такие виды экономической деятельности, как «Здравоохранение» и «Образование». Более половины капиталловложений обеспечивается за счет государственных ресурсов по таким видам экономической деятельности, как «Транспорт и связь», «Производство и распределение электроэнергии, газа и воды», «Операции с недвижимым имуществом».

2. Анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации

2.1. Анализ состава и структуры прямых и косвенных налогов в доходах федерального бюджета

Рассмотрим структуру доходной части федерального бюджета за 2010- 2012 годы.

Таблица 2.1.1

Поступления доходов в федеральный бюджет за 2010- 2012 годы

в млрд.руб

Поступления доходов	2010	2011	2012
Доходы всего, в том числе:	8305,86	11367,70	12855,90
налоговые доходы	4401,50	5985,54	6853,01
неналоговые доходы	3877,14	5352,80	5937,47
безвозмездные поступления	26,45	57,29	129,45

Доходы федерального бюджета Российской Федерации в период с 2010 по 2012 год сильно возросли (8305,86 до 12855,90 млрд. рублей) при этом значительно увеличился объем налоговых доходов и безвозмездных поступлений. Можно отметить, что в структуре налоговых доходов большее увеличение произошло за счет налога на прибыль, дохода (с 255,15 до 375,66 млрд. рублей), налога на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ (с 1442,79 до 2 228,54 млрд. рублей, то есть почти в 2 раза), налога, сбора и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (с 1408,30 до 2442,07 млрд. рублей, то есть почти в 2 раза), государственная пошлина (с 63,77 до 92,90 млрд. рублей)[2].

Следует отметить, что в части налоговых доходов есть уменьшение поступления. Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, спорам и иным обязательным платежам снизились с 33,99 до 1,87.

В структуре неналоговых доходов большее увеличение произошло в статье доходов от внешнеэкономической деятельности (с 3227,01 до 4962,59 млрд. рублей), так же произошло увеличение за счет платежа при пользовании природными ресурсами (с 53,19 до 101,97млрд. рублей). Однако самое большое увеличение произошло в доходах от продажи материальных и нематериальных активов (с 10,49 до 120,29 млрд. рублей)[3].

Можно заметить большой прирост в структуре безвозмездных поступлений в части безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (со 111,77 млн. рублей до 30, 00 млрд. рублей)[4].

годы

Рис. 2.1.1. Состав доходов федерального бюджета за 2010-2012 годы, в %

За два года соотношение безвозмездных поступлений и налоговых и неналоговых доходов сильно не изменились, однако стоит заметить, что доля за 2010- 2012 гг. безвозмездных поступлений изменилась в 3 раза, с 0,32% до 1 % (с 26,45 млрд. рублей до 129,45 млрд.рублей)[11]. Доля неналоговых доходов немного уменьшилась с 46,68% до 45,96% (с 3877,14 млрд.рублей до 5937,47 млрд.рублей) . Доля безвозмездных поступлений так сильно увеличилась благодаря поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (с 111, 77 млн.рублей до 30,00 млрд. рублей)[10].

годы

Рис. 2.1.2. Состав налоговых доходов федерального бюджета за 2010-2012 годы, в %

Соотношение прямых и косвенных налогов претерпело так же незначительные изменения, а именно – доля прямых налогов с 2010 по 2011 гг. сначала увеличилась на 0,05%, но потом на 2012 г. резко уменьшилась на 0,14%. Доля косвенных налогов соответственно уменьшилась на 0,05%, потом увеличилась на 0,14%[12].

Рассмотрим динамику прямых и косвенных налогов структуре федерального бюджета.

Таблица 2.1.2

Динамика прямых и косвенных налогов в доходах федерального бюджета за 2010- 2012 годы

в млрд.руб

Вид налога	2010	2011	Отклонение (+/-)	2012	Отклонение (+/-)
Прямые налоги:
налог на прибыль организации	255,15	342,73	+87,58	375,66	+32,93
Косвенные налоги:
НДС	2498,73	3250,16	+751,43	3545,76	+295,6
акцизы	290,14	613,44	+323,3	845,21	+231,77

Прямые и косвенные налоги в течении 2010-2012 гг. годов существенно росли, особенно это касается косвенных налогов. Доходы по НДС с 2010-2011 выросли на 751,43 млдр.рублей, с 2011-2012 гг. на 295,6 млдр. рублей. Акцизы выросли соответственно на 323,3 млдр. рублей и 231,77 млдр. рублей. Прямые налоги выросли менее существенно с 2010-2011 гг. на 87,58 млдр. рублей, 2011-2012 гг. на 32,93 млдр.рублей[10].

Рис 2.1.3. Структура налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2010 год, в %

В 2010 году в федеральный бюджет Российской Федерации поступил налог на прибыль в размере 255,15 млрд.рублей (8,38 % от общей суммы прямых и косвенных налогов), налог на доходы физических лиц в размере 2498,73 млрд.рублей (82,09% от общей суммы прямых и косвенных налогов), акцизы на сумму 290,14 (9,53% от общей суммы прямых и косвенных налогов)[2].

Рис 2.1.4. Структура налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2011 год, в %

В 2011 году в федеральный бюджет Российской Федерации поступил налог на прибыль в размере 342,73 млрд.рублей (8,15 % от общей суммы прямых, косвенных налогов и уменьшилось по сравнению с прошлым годом на 0,18%), налог на доходы физических лиц в размере 3250,16 млрд.рублей (77,27% от общей суммы прямых, косвенных налогов и уменьшилось по сравнению с прошлым годом на 4,82%), акцизы на сумму 613,44 млрд.рублей (14,58% от общей суммы прямых, косвенных налогов и увеличилось по сравнению с прошлым годом на 5,05%)[3].

Рис 2.1.5. Структура налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2012 год, в %

В 2012 году в федеральный бюджет Российской Федерации поступил налог на прибыль в размере 375,66 млрд.рублей (7,88 % от общей суммы прямых, косвенных налогов и уменьшилось по сравнению с прошлым годом на 0,27%), налог на доходы физических лиц в размере 3250, млрд.рублей (77,27% от общей суммы прямых, косвенных налогов и увеличилось по сравнению с прошлым годом на 2,88%), акцизы на сумму 613,44 млрд.рублей (14,58% от общей суммы прямых, косвенных налогов и увеличилось по сравнению с прошлым годом на 3,15%)[5].

2.2. Анализ состава и структуры прямых и косвенных налогов в доходах бюджета субъекта Российской Федерации

Рассмотрим структуру доходной части бюджета Республики Татарстан за 2010- 2012 годы.

Таблица 2.2.1

Поступления доходов в бюджет Республики Татарстан за 2010- 2012 годы

в тыс.руб

Поступления доходов

2010

2011

2012

Доходы всего, в том числе:

150878642,1

145196003,4

157 443 399,0

налоговые доходы

81981 499,6

89885715,6

111 145 468,3

неналоговые доходы

4593 805,2

4622190,7

5 298 805,1

безвозмездные поступления

129183 454,0

101 37194,2

81 998 251,2

Доходы по налоговым и неналоговым поступлениям заметно увеличились, особенно можно выделить такие подгруппы как налоги на прибыль, доходы изменения составили 6684335 тыс.руб. с 2010-2011 гг., а с 2011-2012 гг. 12055781 тыс.руб.. Далее налоги на совокупный доход, изменения составили с 2010-2011 323485 тыс.руб, 2011-2012 гг. 860003 тыс.руб.. Следующие налоги на имущество, изменения соответственно на 770888 тыс.руб., и 4172387 тыс.руб.. Нельзя не заметить существенное уменьшение доходов по безвозмездным поступлениям. По подгруппе безвозмездные поступления от государственных организаций с 2010-2011 гг. уменьшились на целых 64349600 тыс.руб., однако с 2011 по 2012 гг. немного увеличились на 488 014 тыс.руб., уменьшение безвозмездных поступлений в 2011-2012 гг. произошло за счет уменьшения безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российский Федерации, а именно на 9571073 тыс.руб., а так же от возврата субсидий и субвенций и иных межбюджетных трансфертов имеющих целевое назначение прошлых лет на 407 694 тыс.руб.[12].

Рис. 2.2.1. Состав доходов бюджета Республики Татарстан за 2010-2012 годы, в %

С 2010 - 2012 гг. неналоговые поступления существенно не изменились. Доля неналоговых доходов увеличилась на 0,23% (с 2,13% до 2,36%) и 0,31% (с 2,36% до 2,67%) .Однако существенные изменения наблюдаются в соотношение безвозмездных поступлений и налоговых доходов. С 2010 - 2011 гг. и 2011-2012 гг. доля налоговых доходов выросла на 7,89% (с 38 % до 45,89%) и 10,21% (с 45,89% до 56,01) соответственно. Доля безвозмездных поступлений уменьшилась соответственно на 8,12% (с 59,87% до 51,75 %) и 10,43% (с 51,75% до 41,32%).

Рис. 2.2.2. Состав налоговых доходов бюджета Республики Татарстан за 2010-2012 годы, в %.

Соотношение косвенных и прямых налогов немного изменилось, с 2010-2011 гг. на 1,11% в пользу прямых, а с 2011-2012 гг. на 0,27% так же в пользу прямых.

Рассмотрим динамику прямых и косвенных налогов структуре федерального бюджета.

Таблица 2.2.2

Динамика прямых и косвенных налогов в доходах федерального бюджета за 2010- 2012 годы

в тыс.руб

Вид налога	2010	2011	Отклонение (+/-)	2012	Отклонение (+/-)
Прямые налоги:
налог на прибыль организации	135800633,9	72125781,2	-63674852,7	86785744,3	+14659963,1
налог на имущество	9019758,8	9748359,4	+728600,6	13747272,1	+3998912,7
Косвенные налоги:
акцизы	10347220,3	11268084,9	+920864,6	13693437,9	+2425353

Косвенные налоги в течении 2010-2012 гг. годов существенно росли, чего не скажешь о прямых налогов. Акцизы с 2010-2011 выросли на 920860,6 тыс.рублей, с 2011-2012 гг. на 2425353 тыс. рублей. Налог на прибыль организации значительно уменьшился с 2010-2011 гг. на 63674852,7 тыс. рублей и увеличился на 2011-2012 гг. на 14659963,1 тыс. рублей. Налог на имущество увеличился соответственно на 728600,6 тыс. рублей и 3998912,7 тыс. рублей[12].

Рис. 2.2.2. Структура налоговых доходов бюджета Республики Татарстан за 2010 год, в %

В 2010 году в бюджет Республики Татарстан поступил налог на прибыль организации в размере 135800633,9 тыс.рублей (87,52 % от общей суммы прямых и косвенных налогов), налог на имущество в размере 9019758,8 тыс.рублей (5,81% от общей суммы прямых и косвенных налогов), акцизы на сумму 10347220,3 тыс.рублей (6,67% от общей суммы прямых и косвенных налогов)[2].

Рис. 2.2.3. Структура налоговых доходов бюджета Республики Татарстан за 2011 год, в %

В 2011 году в бюджет Республики Татарстан поступил налог на прибыль организации в размере 72125781,2 тыс.рублей (77,44 % от общей суммы прямых, косвенных налогов и уменьшилось по сравнению с прошлым годом на 10,08%), налог на имущество в размере 9748359,4 тыс.рублей (10,47% от общей суммы прямых, косвенных налогов и увеличилось по сравнению с прошлым годом на 4,66%), акцизы на сумму 11268084,9 тыс.рублей (12,10% от общей суммы прямых, косвенных налогов и увеличилось по сравнению с прошлым годом на 5,43%)[3].

Рис. 2.2.4. Структура налоговых доходов бюджета Республики Татарстан за 2012 год, в %

В 2012 году в бюджет Республики Татарстан поступил налог на прибыль организации в размере 86785744,3 тыс.рублей (75,98 % от общей суммы прямых, косвенных налогов и увеличилось по сравнению с прошлым годом на 1,46%), налог на имущество в размере 13747272,1 тыс.рублей (12,04% от общей суммы прямых, косвенных налогов и увеличилось по сравнению с прошлым годом на 1,57%), акцизы на сумму 13693437,9 тыс.рублей (11,99% от общей суммы прямых, косвенных налогов и уменьшились по сравнению с прошлым годом на 0,11%)[5].

Список использованных источников

Налоговый кодекс Российской федерации: офиц. текст. – М.: [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru
Отчет об исполнении Федерального бюджета за 2010: Федеральный Закон РФ от 01.01.2011г., //[Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.roskazna.ru
Отчет об исполнении Федерального бюджета за 2011: Федеральный Закон РФ от 01.01.2012г., //[Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.roskazna.ru
Отчет об исполнении Федерального бюджета за 2010: Федеральный Закон РФ от 01.01.2013г., //[Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.roskazna.ru.
Об исполнении бюджета Республики Татарстан за 2010: Закон субъекта РФ от , № 3258-4 //Режим доступа: http://gossov.tatarstan.ru.
Об исполнении бюджета Республики Татарстан за 2011: Закон субъекта РФ от 28.05.2012г., № 3380-4 //[Электронный ресурс] Режим доступа: http://gossov.tatarstan.ru.
Об исполнении бюджета Республики Татарстан за 2012: Закон субъекта РФ от 03.06.2013г., № 43-ФЗ //Р[Электронный ресурс] ежим доступа: http://gossov.tatarstan.ru.
Министерство финансов РФ [Электронный ресурс] : Динамика доходов бюджета за 2010 г. –Официальный сайт Министерства финансов РФ, 2010.- режим доступа: htpp:// www.minfin.ru
Министерство финансов РФ [Электронный ресурс] : Динамика доходов бюджета за 2011 г. –Официальный сайт Министерства финансов РФ, 2011.- режим доступа: htpp:// www.minfin.ru
Министерство финансов РФ [Электронный ресурс] : Динамика доходов бюджета за 2012 г. –Официальный сайт Министерства финансов РФ, 2012.- режим доступа: htpp:// www.minfin.ru.
Министерство финансов по Республики Татарстан [Электронный ресурс] : Динамика доходов бюджета за 2010 г. –Официальный сайт Министерства финансов Республики Татарстан, 2010.- режим доступа: http://minfin.tatarstan.ru.
Министерство финансов по Республики Татарстан [Электронный ресурс] : Динамика доходов бюджета за 2011 г. –Официальный сайт Министерства финансов Республики Татарстан, 2011.- режим доступа: http://minfin.tatarstan.ru.
Министерство финансов по Республики Татарстан [Электронный ресурс] : Динамика доходов бюджета за 2012 г. –Официальный сайт Министерства финансов Республики Татарстан, 2012.- режим доступа: http://minfin.tatarstan.ru.

Система доходов государственного бюджета 📙 Реферат → 🆔 249278