Система налогообложения

  Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

Владимирский  государственный университет

Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых.

Гуманитарный  институт

Реферат по дисциплине: «Экономика»

«СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»

Выполнил:

Студентка группы ПЛ-113

Зимакова Юлия.

Проверил:

Катунин Виктор Алексеевич

Владимир 2013 г.

Содержание:

Введение…………………………………………………………………….3

1. Понятие налоговой системы……………………………...….5
1. Сущность налога……………………………………….6
2. Функции налогов……………………………………….8
2. Основные принципы построения налоговой системы в экономике России……………………………………………..……….…10
1. Налоги республик в составе РФ и налоги краёв, областей, автономных областей, автономных округов……….…..14

Заключение………………………………………………………………..19

Список использованной литературы…………………………………….21

Введение

До перехода на рыночные отношения  доходы государственного бюджета СССР базировались на денежных накоплениях  государственных предприятий. Они  занимали более 90% общей суммы доходов  бюджета и в основном состояли из двух платежей – налога с оборота  и платежей из прибыли. Такая система  просуществовала с 1930 по 1990 гг.

Введенные в 1980-е гг. нормативные платежи из прибыли в виде платы за производственные фонды, трудовые ресурсы и др. не смогли изменить систему платежей, и она продолжала ориентироваться на индивидуальные результаты деятельности отдельных предприятий.

В условиях перехода на рыночные механизмы  налоговой системы претерпели коренные изменения. Основными доходами, формирующими бюджет в Российской Федерации, как  и в странах с развитой рыночной экономикой, стали налоги.

В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена  система налогообложения, зависит  эффективное функционирование всего  народного хозяйства.

Применение налогов является одним  из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

В условиях перехода от административно-директивных  методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики.

Налоговая система в Российской Федерации практически была создана  в 1991 году, когда в декабре этого  года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: "Об основах налоговой системы  в

Российской Федерации" (принят 27 декабря 1991г.), "О налоге на прибыль  предприятий и организаций", "О  налоге на добавленную стоимость"(введён с 01.01.92). и другие. 31 июля 1998г. Президентом РФ была подписана первая часть Налогового кодекса, предусматривающая существенные корректировки действующих налогов.

1. Понятие налоговой  системы.

Налоговая система представляет собой  совокупность налогов, действующих  на территории страны, методы и принципы построения налогов.

Поскольку налоговая система РФ построена по опыту налоговых  систем развитых западных стран, необходимо дать краткую характеристику этих систем.

Современная налоговая система  развитых зарубежных стран характеризуется  множественностью налогов. Её структура  зависит от государственного устройства. В унитарных государствах налоговая  система включает два звена: государственные  налоги; местные налоги.

В федеративных государствах налоговая  система состоит из трех звеньев: государственные (федеративные) налоги; налоги, закрепленные за бюджетами  членов Федерации; местные налоги.

Существуют два вида налоговой  системы — шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части — шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

В глобальной налоговой системе  все доходы физических и юридических  лиц облагаются одинаково. Такая  система облегчает расчет налогов  и упрощает планирование финансового  результата для предпринимателей.

Глобальная налоговая система  широко применяется в Западных государствах.

1.1.Сущность налога.

Прежде всего остановимся на вопросе о необходимости налогов.

Как известно, налоги появились с  разделением общества на классы и  возникновением государства, как “взносы  граждан, необходимые для содержания ... публичной власти ... “ (Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2- е изд., т.21, с.171). В истории развития общества еще  ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется  определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого  минимальный размер налогового бремени  определяется суммой расходов государства  на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Закон Российской Федерации “Об  основах налоговой системы в

Российской Федерации” определяет общие принципы построения налоговой  системы в Российской Федерации, налога, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и  ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем  в частности говорится, что под  налогами, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос  в бюджет соответствующего уровня или  во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и  на условиях, определяемыми законодательными актами.

Таким образом, налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в  формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Налоговая система базируется на соответствующих  законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся: объект налога — это имущество или  доход, подлежащие обложению, измеримые  количественно, которые служат базой  для исчисления налога; субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог; источник налога, то есть доход из которого выплачивается налог; налоговая ставка — размер налога на единицу обложения. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой. Ставки налога подразделяются на регрессивные, пропорциональные и прогрессивные; налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога в соответствии с действующим законодательством; налогооблагаемая база - доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка; срок уплаты налога — срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока. правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.

Закон также определяет круг налогоплательщиков:

“Налогоплательщиками и плательщиками  сборов признаются организации и  физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена  обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы”.

Для более детального рассмотрения проблем налоговой системы

России необходимо также рассмотреть  понятие “налоговое бремя”.

Налоговое бремя - это величина налоговой  суммы, взимаемой с налогоплательщика. Оно зависит прежде всего от размеров прибыли налогоплательщика.

Все налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика.

К ним относится подоходный налог  с населения, налог на прибыль  корпораций, поимущественный налог  и ряд других. Косвенные налоги - это налоги, взимаемые в ценах  товаров и услуг. Они включают налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги.

Итак, из всего выше сказанного можно  сделать вывод, что изъятие государством в пользу общества определённой части  валового внутреннего продукта ( ВВП ) в виде обязательного взноса, который осуществляют основные участники производства ВВП и составляет сущность налога.

Экономическое содержание налогов  выражается взаимоотношениями хозяйствующих  субъектов и граждан, с одной  стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных  финансов.

1.2.Функции налогов.

Функции налога - это проявление его  сущности в действии, способ выражения  его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории  как инструмента стоимостного распределения  и перераспределения доходов. Отсюда возникает главная распределительная  функция налогов, выражающая их сущность как особого централизованного (фискального) инструмента распределительных отношений.

В настоящее время налоговой  системе России присущ преимущественно  фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующего и регулирующего  начала.

Суть фискальной функции заключается  в обеспечении поступления необходимых  средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства.

Другая функция налогов как  экономической категории состоит  в том, что появляется возможность  количественного отражения налоговых  поступлений и их сопоставления  с потребностями государства  в финансовых ресурсах. Благодаря  контрольной функции оценивается  эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Распределительная налогов обладает рядом свойств, характеризующих  многогранность её роли в воспроизводственном  процессе. Это прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у функции появилось регулирующее свойство, которое осуществляется через налоговый механизм. В налоговом регулировании возникли стимулирующая подфункция и подфункция воспроизводственного назначения.

Стимулирующая подфункция налогов  реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения.

Подфункцию воспроизводственного назначения несут в себе платежи  за пользование природными ресурсами, налоги взимаемые в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

2. Основные принципы построения налоговой системы в экономике России.

Для того, чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем:

1.Уровень налоговой ставки должен  устанавливаться с учетом возможностей  налогоплательщика, т. е. уровня  доходов. Налог с дохода должен  быть прогрессивным, стимулирующим  расширение производства.

2.Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов  носило однократный характер. Многократное  обложение дохода или капитала  недопустимо. Примером осуществления  этого принципа служит замена  в развитых странах налога  с оборота, где обложение оборота  происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный  чистый продукт облагается налогом  всего один раз вплоть до  его реализации.

3.Обязательность уплаты налогов.  Налоговая система не должна  оставлять сомнений у налогоплательщика  в неизбежности платежа.

4.Система и процедура выплаты  налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков  и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5.Налоговая система должна быть  гибкой и легко адаптируемой  к меняющимся общественно-политическим  потребностям.

6.Налоговая система должна обеспечивать  перераспределение создаваемого  ВВП и быть эффективным инструментом  государственной экономической  политики.

Этими принципами должно руководствоваться  любое государство при построении налоговой системы, так как они  обеспечивают выполнение всех функций  налогов. Однако при создании налоговой  системы Российской

Федерации не был учтен мировой  опыт, кроме того, по моему мнению, не была правильно оценена экономическая  ситуация в стране, поэтому уже  в первые дни действия существующего  налогового законодательства выявились  многочисленные противоречия. Непродуманные  попытки исключить эти противоречия многочисленными поправками в налоговом  законодательстве привели в свою очередь к нестабильности и ещё  большей противоречивости и запутанности. Несмотря на всё сказанное, в действующей  налоговой системе есть и положительные  моменты. На данный момент налоговая  система Российской Федерации построена  на следующих принципах:

1.Приоритетное направление по  налоговым изъятиям приходится  на обложение хозяйствующих субъектов  ( юридических лиц ). В условиях рыночной экономики такое явление - анахронизм и требует поэтапного ( постепенного ) переноса налогового бремени на граждан;

2.Достаточно высокий удельный  вес по сравнению с зарубежными  странами доли косвенных налогов  и относительно меньший - прямых. Причём доля косвенных налогов в последнее время возрастает.

3.Создание разветвлённой системы  федеральной Госналогслужбы РФ  снизу доверху, непосредственное  подчинение входящих в неё  нижестоящих структур вышестоящим,  главной задачей которых является  обеспечение контроля за поступлением всех налогов, включая региональные и местные.

4.Наличие широкого перечня разнообразных  льгот, преимущественно направленных  на стимулирование производства.

5.Разработаны и утверждены жёсткие  санкции за различные нарушения  налогового законодательства, включая  меры финансовой, административной  и уголовной ответственности.

6.Установлена обязательность постановки  всех субъектов предпринимательской  и хозяйственной деятельности  на учёт в налоговых органах,  с правом открытия расчётного  счёта в банках только после  регистрации в налоговых органах.

7.Определена первоочерёдность  направления имеющихся у предприятий  на счетах средств на уплату  налогов по сравнению с остальными  расходами предприятия.

Для налогоплательщиков предусмотрена  возможность получения по их просьбе  отсрочек и рассрочек платежей в  пределах текущего года, а также  финансовых санкций, если их применение может привести к банкротству  и прекращению дальнейшей производственной деятельности налогоплательщика.

Законом “Об основах налоговой  системы в Российской Федерации” впервые  в России  вводится трехуровневая система налогообложения. Налоги и сборы былиподразделены на федеральные, региональные и местные.

     Федеральные налоги  взимаются по  всей  территории России. В настоящее время к федеральным относятся следующие налоги:

а) налог на добавленную  стоимость;

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

в) налог на доходы банков;

г) налог на доходы от страховой  деятельности;

д) налог от биржевой деятельности;

е) налог на операции с  ценными бумагами;

ж) таможенные пошлины;

з) отчисления из производства материально-сырьевой базы, зачисляемые в спец. внебюджетный фонд РФ;

и) платежи за пользование  природными ресурсами, зачисляемые  в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республик в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв, областей, обл. бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и  районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусматриваемых законодательными актами РФ;

к) гербовый сбор;

л) государственная пошлина;

м) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

н) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация"  и образовываемых на их основе слов и словосочетаний;

о) налог на покупку иностранных  денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте.

Все суммы поступлений  от налогов указанных в подпунктах "а"-"ж" и "о" зачисляются в федеральный бюджет. Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах “к” - “м” зачисляются в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующих бюджетов, если иное не установлено Законом.

Федеральные налоги (в т. ч. размеры их ставок) объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории.

Суммы поступлений от налога, указанного в подпункте “о” зачисляются  в соответствующие бюджеты в порядке, определенном законодательным актом Российской Федерации об этом налоге.

     2.1 Налоги республик в составе РФ и налоги краёв, областей, автономных областей, автономных округов.

К этим налогам относятся:

а) местный доход;

б) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

в) республиканские платежи  за пользование природными ресурсами.

Налоги, указанные в подпунктах “а”, “б”, устанавливаются законодательными органами (актами) РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.

Сборы, указанные в подпункте  “в”, зачисляются в республиканский  бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и используются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений. Ставки этого сбора не могут превышать размера одного процента от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций. Они устанавливаются законодательными актами республик в составе

Российской Федерации, решениями  органов государственной власти краёв, областей, автономной области и автономных округов.

К местным относятся следующие налоги:

а) налог на имущество  предприятий;

б) налог на имущество  физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

в) земельный налог.

г) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

д) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

е) курортный сбор;

ж) сбор за право торговли: сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), коллективными, сельскими органами исполнительной власти. Сбор уплачивается путём приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляются в соответствующий бюджет;

з) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций, независимо от их организационно - правовых форм, на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели.

Ставка сборов в год  не может превышать размера 3% от 12-ти установленных

Законом минимальной месячной оплаты для физического лица, а  для  юридического лица - размера 1% от годового фонда заработной платы, рассчитанного, исходя из установленного Законом размера минимальной месячной оплаты труда. Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими органами государственной власти, а в посёлках и сельских населённых пунктах на собраниях и сходах жителей;

и) налог на рекламу: уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию по ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по рекламе;

к) налог на перепродажу  автомобилей, вычислительной техники  и персональных компьютеров. Налог устанавливают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары по ставке, не превышающей 10% суммы сделки;

л) лицензионный сбор за право  торговли винно-водочными изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия населению в размере: с юридических лиц - 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда год, с физических лиц - 20 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с временных точек, обслуживающих вечера, балы, гуляния и другие мероприятия - половины установленного законом размера месячной оплаты труда за каждый день торговли;

м) лицензионный сбор за право  проведения местных аукционов и  лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены  лотерейные билеты;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры, в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;

о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в спец. оборудованных для этого местах в размере, установленном местными органами государственной власти;

п) сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции, на которой используется местная символика (гербы, виды городов и прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости реализуемой продукции;

р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и

физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти, на территории которых находится ипподром;

с) сбор за выигрыш в бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на

тотализаторе на ипподроме в размере, не превышающем 5% суммы выигрыша;

т) сбор с лиц, участвующих  в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5% этой платы;

у) сбор со сделок, совершаемых  на биржах, за исключением сделок,

предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0.1% суммы сделки;

Налоги, указанные в пунктах "б" - "г" устанавливаются  законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе РФ или решением органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом РФ.

Налоги, указанные в пунктах "д" и "е" могут вводиться городскими органами

власти, на территории которых  находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты и городские бюджеты городов. В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населённых пунктов, посёлков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты, бюджеты краёв и областей, на территории которых находится курортная местность.

Налоги и сборы, предусмотренные  пунктами "и" - "у" могут устанавливаться

решениями районных и городских  органов власти. Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты, бюджеты районов, городов, либо по решению районных и городских органов власти - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов.

Расходы предприятий и  организаций по уплате налогов и  сборов, указанных в пунктах "з", “и”, “о” относятся на финансовые результаты

деятельности предприятий, земельного налога на себестоимость  продукции

(работ, услуг). Остальные  местные налоги и сборы уплачиваются  предприятиями и организациями за счёт части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход).

     По объекту налогообложения существующие налоговые платежи и сборы можно разделить на:

-     налоги с  доходов (выручки, прибыли, заработной  платы);