Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Содержаник бухгалтерского учета

Содержание

1.Содержаник бухгалтерского учета

2.Учет денежных средств на специальных счетах. Виды специальных счетов. Синтетический и аналитический учет, регистры бухгалтерского учета.

3.Учет расчетов с учредителями. Учет расчетов по вкладам в уставный капитал и другим операциям.

4.Назначение,порядок создания и учет резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

5.Особенности учета расчетов по доходам(дивидендам) учредителей, относящихся к персоналу организации.

6.Основные нормативные документы.

7.Учет переоценки основных средств.

8.Особенности учета капитала и прибыли в товариществах и кооперативах.

9.Учет прибылей и убытков.

10.Основные нормативные документы.

1. Содержание бухгалтерского учета.
Хозяйственный учет — функция управления, представляющая собой систему количественного отражения и качественной характеристики экономических явлений и процессов с целью контроля и более эффективного правления ими.
Для отражения количественных и качественных показателей в хозяйственном учете применяются натуральный трудовые и денежные измерители.
Натуральные измерители необходимы для получения информации об однородных объектах учета в количественном выражении при помощи этих измерителей невозможно получить обобщенные данные о различных материальных ценностях.
Трудовые измерители применяются для учета затраченного рабочего времени.
В сочетании с натуральными измерителями они позволяют определять нормы выработки, производительность труда, начисление заработной платы.
Денежный измеритель используются для обобщения учитываемых объектов в единой оценке. Единицей его измерения служит единица национальной валюты.
Он является универсальным обобщенным и наиболее важным в учете.
В зависимости от характера данных методов их получения и способов группировки хозяйственный учет делится на:
Оперативный
Бухгалтерский
Статистический
Оперативный учет — система наблюдения и текущего контроля за отдельными фактами или процессами с целью руководства ими в момент их совершения.
Статистический учет -это система сбора и обобщения информации о массовых и отдельных явлениях и фактах или процессах производимой деятельности м общественной жизни с целью управления и контроля за ними.
21.11.1996 №129-93 Принят федеральный закон о бухгалтерском учете.
Бухгалтерский учет — представляет собой упорядоченную систему сбора регистрации м обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Основной целью бухгалтерского учета является формирование качественной и своевременной информации о финансовой хозяйственной деятельности организации, обеспечение учетной информации внутренних и внешних пользователей в соответствии и законом и (или) потребностью в информации.

На счете 55 "Специальные счета в банках" учитывают наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета" и др.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, и др.).

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемно-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

Аккредитив учитывают на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 1 "Аккредитивы".

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 55 "Специальные счета в банках",¦

субсчет 1 "Аккредитивы" ¦

Кредит счета 52 "Расчетные счета" ¦

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:

Дебет счета 55 "Специальные счета в банках",¦

субсчет 1 "Аккредитивы" ¦

Кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным ¦

кредитам и займам" ¦

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками ¦

и подрядчиками" ¦

Кредит счета 55 "Специальные счета в банках",¦

субсчет 1 "Аккредитивы" ¦

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями). Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки, для зачисления денег на его расчетный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 2 "Чековые книжки", с кредита счетов 51 "Расчетные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и других счетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведут по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступивших бюджетных средств); средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

Важное значение имеют следующие специальные банковские счета. В соответствии

с п. 10 статьи 1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003

года № 173-ФЗ специальный счет - банковский счет в уполномоченном банке, либо

специальный раздел счета депо, либо открываемый реестродержателями в реестре

владельцев ценных бумаг специальный раздел лицевого счета по учету прав на ценные

бумаги, используемый для осуществления по нему валютных операций в случаях,

установленных в соответствии с указанным Федеральным законом. В случае установления

в соответствии с указанным Федеральным законом требования об осуществлении

валютной операции с использованием специального счета (далее также - требование об

использовании специального счета) такая валютная операция может осуществляться

только с использованием указанного специального счета. Инструкция ЦБР от 7 июня 2004

г. N 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов" определяет порядок

осуществления с помощью специальных счетов валютных операций между резидентами и

нерезидентами, связанные с безналичными расчетами.

Требование об использовании специального счета резидентом может быть

установлено Центральным банком Российской Федерации при регулировании следующих

валютных операций, осуществляемых между резидентами и нерезидентами:

1) расчетов и переводов при предоставлении кредитов и займов в иностранной

валюте резидентами нерезидентам;

2) расчетов и переводов при получении кредитов и займов в иностранной валюте

резидентами от нерезидентов;

3) операций с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы,

связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными

бумагами); 4) исполнения резидентами обязательств по внешним ценным бумагам;

5) операций кредитных организаций, за исключением банковских операций.

Требование об использовании специального счета нерезидентом может быть

установлено Центральным банком Российской Федерации при регулировании следующих

валютных операций, осуществляемых между резидентами и нерезидентами:

1) расчетов и переводов при предоставлении кредитов и займов в валюте

Российской Федерации резидентами нерезидентам;

2) расчетов и переводов при получении кредитов и займов в валюте Российской

Федерации резидентами от нерезидентов;

3) операций с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы,

связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными

бумагами);

4) исполнения резидентами обязательств по внешним ценным бумагам;

5) операций, связанных с приобретением нерезидентами у резидентов прав на

внутренние ценные бумаги, включая расчеты и переводы, связанные с передачей

внутренних ценных бумаг (прав, удостоверенных внутренними ценными бумагами);

6) операций, связанных с приобретением резидентами у нерезидентов прав на

внутренние ценные бумаги, включая расчеты и переводы, связанные с передачей

внутренних ценных бумаг (прав, удостоверенных внутренними ценными бумагами), а

также исполнением резидентами обязательств по внутренним ценным бумагам.

Уполномоченные банки открывают резидентам следующие виды специальных

банковских счетов в иностранной валюте:

Счет "Ф" (далее - специальный банковский счет "Ф") - открывается физическому

лицу - резиденту для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в

иностранной валюте и получении от нерезидента кредита и займа в иностранной валюте;

для приобретения у нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных

бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав,

удостоверенных внешними ценными бумагами).

Счет "Р1" (далее - специальный банковский счет "Р1") - открывается резиденту

(физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для

расчетов и переводов при получении кредита и займа в иностранной валюте от

нерезидента; для привлечения от нерезидента иностранной валюты, полученной от

первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, являющихся внешними ценными

часть 2 статьи 8 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗбумагами, эмитентом которых является резидент, владелец счета "Р1", от выдачи

резидентом, владельцем счета "Р1", нерезиденту векселей, являющихся внешними

ценными бумагами; для привлечения иностранной валюты от отчуждения в пользу

нерезидента внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе

счета депо "Р2", включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных

бумаг.

Счет "Р2" (далее - специальный банковский счет "Р2") - открывается резиденту

(физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для

расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте; для

приобретения у нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы,

связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными

бумагами); для отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг (за исключением

внешних ценных бумаг, указанных для Счета «Р1»), включая расчеты и переводы,

связанные с передачей внешних ценных бумаг.

Учет прав резидентов на внешние ценные бумаги, операции с которыми

осуществляются с использованием специальных банковских счетов резидентов в

иностранной валюте, осуществляется на специальных разделах счетов депо резидентов

(далее - специальный раздел счета депо резидента), открытых профессиональными

участниками рынка ценных бумаг - резидентами, имеющими лицензию на осуществление

депозитарной деятельности (далее - депозитарий).

Депозитарии открывают следующие виды специальных разделов счетов депо

резидентов:

1) Специальные разделы счета депо "Ф" - открываются физическому лицу -

резиденту для учета внешних ценных бумаг.

2) Специальные разделы счета депо "Р1" - открываются резиденту (физическому

лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для учета внешних

ценных бумаг, эмитентом которых (лицом, выдавшим которые) является владелец

специального счета "Р1".

3) Специальные разделы счета депо "Р2" - открываются резиденту (физическому

лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для учета внешних

ценных бумаг (за исключением внешних ценных бумаг, указанных в подпункте 3.2.2

пункта 3.2 настоящей Инструкции).

На специальные разделы счетов депо резидента соответствующего вида

зачисляются внешние ценные бумаги:

- в результате приобретения резидентом внешних ценных бумаг; - в результате размещения (выпуска) резидентом внешних ценных бумаг;

- в результате возврата резиденту внешних ценных бумаг, выпуск которых признан

несостоявшимся (недействительным);

- при осуществлении резидентом мены, конвертации внешних ценных бумаг;

- в результате перевода резидентом внешних ценных бумаг со специального

раздела счета депо резидента одного вида на специальный раздел счета депо резидента

того же вида, открытого в том же или другом депозитарии;

- в результате перевода резидентом внешних ценных бумаг со счета депо (раздела

счета депо) резидента, не являющегося специальным разделом счета депо резидента,

открытого в том же или другом депозитарии;

- в результате возврата резиденту внешних ценных бумаг по неисполненным

(ненадлежаще исполненным), расторгнутым договорам (контрактам), а также внешних

ценных бумаг, ошибочно списанных со специального раздела счета депо резидента того

же вида.

Со специальных разделов счета депо резидента соответствующего вида

списываются внешние ценные бумаги:

- в результате отчуждения резидентом внешних ценных бумаг;

- в результате размещения (выпуска) резидентом внешних ценных бумаг;

- в результате возврата резиденту внешних ценных бумаг, выпуск которых признан

несостоявшимся (недействительным);

- при осуществлении резидентом мены, конвертации внешних ценных бумаг;

- в результате перевода резидентом внешних ценных бумаг со специального

раздела счета депо резидента одного вида на специальный раздел счета депо резидента

того же вида, открытого в том же или другом депозитарии;

- в результате перевода резидентом внешних ценных бумаг на счет депо (раздел

счета депо) резидента, не являющийся специальным разделом счета депо резидента,

открытый в том же или другом депозитарии;

- в результате возврата резидентом внешних ценных бумаг по неисполненным

(ненадлежаще исполненным), расторгнутым договорам (контрактам), а также внешних

ценных бумаг, ошибочно зачисленных на специальный раздел счета депо резидента.

Уполномоченные банки открывают физическим лицам - нерезидентам,

юридическим лицам - нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам, и находящимся в

Российской Федерации иностранным дипломатическим и иным официальным

представительствам, международным организациям, их филиалам и представительствам(далее - нерезиденты) следующие виды специальных банковских счетов в валюте

Российской Федерации:

1) Счет "С" - открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения

в пользу резидента облигаций, выпущенных от имени Российской Федерации,

являющихся внутренними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с

передачей облигаций, выпущенных от имени Российской Федерации, являющихся

внутренними ценными бумагами (прав, удостоверенных облигациями, выпущенными от

имени Российской Федерации, являющимися внутренними ценными бумагами).

2) Счет "А" - открывается нерезиденту для приобретения у резидента и

отчуждения в пользу резидента акций и инвестиционных паев паевых инвестиционных

фондов, являющихся внутренними ценными бумагами, включая расчеты и переводы,

связанные с передачей акций и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов,

являющихся внутренними ценными бумагами (прав, удостоверенных акциями и

инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов, являющимися внутренними

ценными бумагами).

3) Счет "О" - открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения

в пользу резидента облигаций резидентов и нерезидентов, являющихся внутренними

ценными бумагами (за исключением облигаций, выпущенных от имени Российской

Федерации, являющихся внутренними ценными бумагами), включая расчеты и переводы,

связанные с передачей облигаций резидентов и нерезидентов, являющихся внутренними

ценными бумагами (за исключением облигаций, выпущенных от имени Российской

Федерации, являющихся внутренними ценными бумагами) (прав, удостоверенных

облигациями резидентов и нерезидентов, являющихся внутренними ценными бумагами

(за исключением облигаций, выпущенных от имени Российской Федерации, являющихся

внутренними ценными бумагами).

4) Счет "В1" - открывается нерезиденту для расчетов и переводов при получении

кредита и займа в валюте Российской Федерации от резидента; для привлечения от

резидента валюты Российской Федерации, полученной от первичного размещения

(выпуска) акций и облигаций, являющихся внутренними ценными бумагами, эмитентом

которых является нерезидент, владелец счета "В1", от выдачи нерезидентом, владельцем

счета "В1", резиденту векселей, являющихся внутренними ценными бумагами.

5) Счет "В2" - открывается нерезиденту для расчетов и переводов при

предоставлении резиденту кредита и займа в валюте Российской Федерации; для

приобретения у резидента внутренних неэмиссионных ценных бумаг, включая расчеты и

переводы, связанные с передачей внутренних неэмиссионных ценных бумаг (прав,

удостоверенных внутренними неэмиссионными ценными бумагами); для отчуждения впользу резидента внутренних неэмиссионных ценных бумаг (за исключением векселя,

являющегося внутренней ценной бумагой, включая расчеты и переводы, связанные с

передачей внутренних неэмиссионных ценных бумаг.

Синтетический и аналитический учет

Синтетический учет - это учет в разрезе максимально укрупненных групп объектов учета. Основными элементами синтетического учета в рамках бухгалтерского учета являются счета плана счетов. Каждый из показателей, расшифровывающих значение синтетического счета можно, в принципе, назвать аналитическим показателем.

Аналитический учет- это учет, который позволяет проанализировать состояние синтетического учета. Под аналитическим учетом подразумевают разукрупнение показателей синтетического учета, в результате которого появляется список аналитических показателей. Например, значение синтетического счета учета материалов можно представить как совокупность значений аналитических показателей - материалов. Таким образом, каждый из материалов выступает аналитическим объектом. В свою очередь, конкретный материал можно рассмотреть в разрезе мест хранения и .т.д.

Регистраторы

Бухгалтерский учет оперирует "свершившимися" данными. То есть любая запись в регистре бухгалтерии (проводка) обязательно связана с некоторым событием, повлекшим за собой изменение в структуре активови/или пассивовпредприятия - сами по себе они (активы и пассивы) измениться не могут. Согласно законодательству (№ 123-ФЗ "О бухгалтерском учете"), изменение состояния счетов бухгалтерского учета обязательно должно быть подтверждено документально, следовательно, у каждой записи регистра бухгалтерии (проводки) есть некий подтверждающий документ, в соответствии с которым данная запись и была внесена в регистр.

Система отчетности

Суть любой учетной системы, в том числе и бухгалтерской, заключается не только и не столько в регистрации тех или иных событий, сколько в организации достоверной и удобной системы отчетов. В противно случае, если системы отчетов нет или данная система крайне слабая, никакой пользы только от регистрации событий нет.

Более того, можно смело утверждать, что основной задачей учетной системы является получение синтетической и аналитической отчетности.

"1С:Предприятие 8.1" обладает весьма мощным механизмом генерации отчетов любой сложности.

Отчеты бухгалтерского учета могут быть синтетическими (оборотно-сальдовая ведомость) и аналитическими (анализ счета); специальными и регламентированными.

Рис. 1.7. Классификация отчетов.

Стандартные отчеты предназначены для получения бухгалтерских итогов и оборотов за определенный период по синтетическим и аналитическим счетам в стоимостном и натуральном выражении. В течение месяца с их помощь анализируют полноту отражения фактов хозяйственной деятельности, состояние расчетов и т.д. По завершению отчетного периода с их помощью формируют регистры бухгалтерского учета, которые затем можно распечатать.

К стандартным отчетам относятся:

- оборотно-сальдовая ведомость;

- оборотно-сальдовая ведомость по счету;

- обороты счета;

- шахматная ведомость;

- анализ счета;

- карточка счета и др.

Специализированныеотчеты предназначены для получения результатной информации по разделам бухгалтерского учета. Их применяют, если результатную информацию в надлежащем виде нельзя получить из стандартных отчетов. Такие отчеты предполагают специфическую выборку информации и ее печать по установленным формам.

К специализированным отчетам относятся:

-кассовая книга;

- книга покупок;

- книга продаж и др.

Регламентированные отчеты предназначены для получения результатной информации о различных сторонах деятельности организации и ее представления в форме, установленной контролирующими органами.

Регламентированные отчетыподразделяют на отчеты для формирования бухгалтерской, налоговой и государственной статистической отчетности. Состав показателей регламентированного отчета регулируется нормативно-правовой базой. В связи с постоянными изменениями, актуализация регламентированных отчетов проводится централизованно.

3. Счет 75 "Расчеты с учредителями"

Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета:

Содержаник бухгалтерского учета 📙 Реферат → 🆔 255328