Состав и назначение таможенных платежей

Тема: «Состав и назначение таможенных платежей». 

План:

Введение

1. Понятие и виды таможенных платежей…………………………………4;
2. Сущность и назначение таможенных платежей……………………….10;
3. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей …………………………………………………………………12;

Заключение

Список  используемой литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

      Современное  экономическое  развитие  характеризуется  ярко  выраженной тенденцией интеграции национальных экономик в межстрановые  региональные  и единый мирохозяйственный комплексы, стремлением  к  созданию  обширных  зон свободной торговли, к повышению роли  международных  соглашений  по  обмену товарами и услугами, по движению финансовых ресурсов.

    Начинает   формироваться   мировой   рынок   с    едиными    правилами,

регламентирующими оборот  как  материальных  ценностей,  так  и  финансовых средств.  Национальные  экономики  во  всех  странах  в  определённой  мере становятся  открытыми,  включаются  в  мировое   разделение   труда   и   в международную конкуренцию.

    Внешние  экономические  связи   стали   объективно   обусловленными   и

превратились  в важнейший фактор экономического  роста.  Во  многих  странах именно они определяют состояние национальной экономики, и эта  тенденция  в перспективе усилится.

    В системе органов государственного  управления   внешнеэкономической

деятельностью (ВЭД) особая роль отводится таможенной  службе  как  наиболее динамично   развивающейся,   своевременно   и   качественно   обслуживающей участников ВЭД. Эта роль обусловлена ростом  масштабов  внешнеэкономических связей.  Значимость  деятельности  таможенной   системы   обусловлена   тем обстоятельством,   что   самым   стабильным   источником   доходной   части федерального бюджета России являются таможенные налоги и сборы.

    Являясь  составным  элементом   системы   правоохранительных   органов,

таможенная  служба вносит значительный вклад и  в решение задач по  борьбе  с контрабандой, другими преступлениями, отнесёнными к  её  компетенции,  и  с нарушениями таможенных правил.

    Однако  на  данном  этапе   перед  таможенными  органами   стоят   более

масштабные  и  ответственные  задачи   по   формированию   доходной   части федерального   бюджета,   защите   экономического   суверенитета    страны, обеспечению её экономической безопасности.

    Успешное   функционирование   таможенной   системы   предполагает    её

реструктуризацию,   внедрение   в   практику   деятельности   прогрессивных

таможенных  технологий,  реализацию  кадровой  политики,  направленной   на обеспечение  таможенной  службы  высококвалифицированными  специалистами  с глубоким  знанием  экономических  и  правовых   основ   таможенного   дела, иностранных языков, психологии и этики взаимоотношений.

    Итак, государственный бюджет любой  страны, как правило (Россия в данном случае не является исключением), зиждется на двух основах — системе налогов и таможенных платежах.

    Именно о таможенных платежах  и пойдёт речь в данной работе. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие и виды таможенных платежей.

         Одной из целей таможенного регулирования и контроля за перемещением товаров через границу является получение государством доходов от экспорта и импорта, доля которых в государственном бюджете является значительной. Получение соответствующих средств обеспечивается путем взимания таможенных пошлин, налогов, сборов и других платежей.

     Таможенная  пошлина – это платеж, взимаемый  таможенными органами Российской Федерации  при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

     Таможенные  платежи представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными  органами с лиц, участвующих в  процессе перемещения товаров и  транспортных средств, через таможенную границу Российской Федерации. Уплата таможенных платежей является одним из основных условий операций, связанных с внешней торговлей (как организованной, так и неорганизованной). Правовая основа по начислению и уплате таможенных платежей закреплена в Таможенном кодексе Российской Федерации. Взимаются таможенные платежи с юридических, физических лиц, а также с предпринимателей без образования юридического лица. По российскому таможенному законодательству плательщиками таможенных платежей могут быть непосредственно декларанты либо иные лица. Причем право уплаты таможенных платежей предоставляются любому заинтересованному лицу, за исключением случаев, специально оговоренных Таможенным кодексом РФ. Таможенные платежи в зависимости от их вида могут уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются Центральна банком Российской Федерации; Таможенным кодексом РФ определено, что таможенные платежи уплачиваются до или в момент принятия к таможенному оформлению товара и документов на него. Сроки уплаты таможенных платежей установлены для каждого вида таможенных платежей.

     По  методу исчисления различают адвалорные, специальные и комбинированные  таможенные платежи. Кроме таможенных платежей, таможенные органы наделены правом взимания иных платежей, не отнесенных ТК РФ к таможенным платежам.

     Такими  платежами являются:

     – внутренние налоги (подпункт 26 пункта 1 ст. 11 ТК РФ);

     – специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины (пункт 3 ст. 318 ТК РФ).

     Внутренние  налоги, а также специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины взимаются таможенными органами в порядке, установленном ТК РФ для взимания таможенных платежей (абзац 2 пункта 2, пункт 4 ст. 236 ТК РФ и пункт 3 ст. 318 ТК РФ).

     В соответствии с ТК РФ (ст. 318) к таможенным платежам относятся:

     1) ввозная таможенная пошлина;

     2) вывозная таможенная пошлина;

     3) налог на добавленную стоимость,  взимаемый при ввозе товаров  на таможенную территорию РФ;

     4) акциз, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  РФ;

     5) таможенные сборы.

         Как уже было отмечено, виды таможенных платежей указаны в статье 318 ТК РФ. Важнейший из них – таможенные пошлины.

     В соответствии с Законом «О таможенном тарифе». Товары, перемещаемые через  российскую таможенную границу, подлежат обложению таможенной пошлиной.

     Таможенная  пошлина — важная составная часть системы экономического регулирования ввоза и вывоза товаров за пределы страны. Она используется государством для стимулирования внешнеторговых поставок, в расширении экспорта которых государство заинтересовано, регулирования ввоза импортных товаров с учетом состояния внутреннего рынка, платежного баланса и т.д. Таможенная пошлина представляет собой один из видов неналоговых платежей, взимаемых таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу.

     В зависимости от характера осуществляемых внешнеэкономических операций таможенные пошлины делятся на ввозные (импортные) и вывозные (экспортные). Ставки таможенных пошлин определяются Правительством РФ, размер их дифференцируется с учетом состояния экономики и конкретных целей, поставленных в данный период. В соответствии со ст. 3 Закона «О таможенном тарифе», ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, непосредственно предусмотренных этим Законом. Ставки таможенных пошлин применяются на день принятия таможенным органом таможенной декларации.

     По  способу взимания таможенные пошлины  подразделяются на:

     - адвалорные, ставки которых устанавливаются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

     - специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров. Их размер не зависит от товарных цен;

     - комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенных обложения.

     В отдельную группу выделены так называемые особые виды пошлин, временно применяемые к ввозимым товарам в целях защиты экономических интересов России. К ним относятся: специальные, антидемпинговые, компенсационные. Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шести месяцев в году. Специальные пошлины применяются в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию России в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров. Кроме того, специальные пошлины применяются как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы РФ, со стороны других государств или их союзов.

     Антидемпинговые пошлины действуют в случаях ввоза на таможенную территорию России товаров по иене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства этих товаров в РФ.

     Компенсационными  пошлинами облагаются ввозимые на территорию России товары, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению их производства в РФ.

     Налог на добавленную стоимость

     С 1 февраля 1993 г. Товары и транспортные средства, ввозимые на российскую таможенную территорию, облагаются налогом на добавленную стоимость, который относится к категории косвенных налогов и представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости..

     Ставки  НДС не подлежат изменению в зависимости  от лиц, перемещающих товары через таможенную территорию РФ, видов сделок, страны происхождения ввозимых товаров и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

     Следует обратить внимание на то, что ряд  товаров освобождается от уплаты НДС. К ним относятся:

     -товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

     -российская  и иностранная валюта, банкноты, являющиеся законными средствами  платежа, а также ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты,  векселя и др.);

     -товары, являющиеся гуманитарной помощью  в соответствии с порядкам, определяемым  Правительством РФ;

     -оборудование  и приборы, используемые для  научно-исследовательских целей;

     -технические  средства, включая автомототранспорт,  которые не могут быть использованы  иначе, как для профилактики  инвалидности и реабилитации  инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства;

     -товары, происходящие с территории государств — участников СНГ и ввозимые в Россию;

      -товары, ввозимые в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями;

      -товары, ввозимые в рамках безвозмездной  технической помощи, оказываемой  иностранными государствами в  соответствии с межправительственными  соглашениями, а также в соответствии  с договорами с иностранными организациями и фирмами о проведении совместных научных работ и др.

     Акцизы

     Отдельные импортные товары, ввозимые на территорию России, облагаются акцизами, которые представляют собой косвенные налоги, включаемые в цену товара. Акциз имеет определенное сходство с налогом на добавленную стоимость, но отличается от него своей привязкой к конкретным товарам .

     Таможенные  сборы

     Таможенные  сборы по своей природе не являются налогами. Этим они отличаются от НДС и акцизов и взимаются в качестве платы за предоставляемые таможенными органами своим клиентам услуги.

     Сборы на таможенное оформление уплачиваются при оформлении товаров, включая транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу РФ в качестве товара, и товаров, не предназначенных для коммерческих целей, перевозимых в несопровождаемом багаже, международных почтовых отправлениях и грузом.

     Такие сборы уплачиваются также при  изменении таможенного режима в размерах, установленных для вновь избранного режима.

     Таможенные  сборы уплачиваются до или одновременно с принятием таможенной декларации. Отсрочка или рассрочка по уплате таможенных сборов за таможенное оформление не предоставляется. Согласно общему правилу возврат уплаченных сумм сборов за таможенное оформление не производится. Исключением является случай, когда таможенными органами не производилось никаких действий. Связанных с таможенным оформлением товаров и транспортных средств, в том числе и предварительных операций.

     Суммы таможенных сборов за таможенное оформление перечисляются через учреждения банков на депозитные счета таможенных органов либо вносятся наличными  в кассу таможни. 
 
 

     2. сущность и назначение таможенных платежей. 

     Взимаются таможенные платежи с юридических, физических лиц, а также с предпринимателей без образования юридического лица. По российскому таможенному законодательству плательщиками таможенных платежей могут быть непосредственно декларанты либо иные лица. Причем право уплаты таможенных платежей предоставляется любому заинтересованному лицу, за исключением случаев, специально оговоренных Таможенным кодексом РФ. Таможенные платежи в зависимости от их вида могут уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются Центральным банком Российской Федерации. Таможенным кодексом РФ определено, что таможенные платежи уплачиваются до или в момент принятия к таможенному оформлению товара и документы на него. Сроки уплаты таможенных платежей установлены для каждого вида таможенных платежей. В соответствии с Таможенным кодексом РФ по отдельным видам таможенных платежей в исключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей, относящихся к товарам, на срок не более двух месяцев. На практике, начиная с 1996 г., отсрочка и рассрочка не применяются. В качестве обеспечения уплаты таможенных платежей при предоставлении плательщикам отсрочки либо рассрочки, а также в других случаях, предусмотренных таможенным законодательством, таможенные органы могут принимать залог товаров и транспортных средств, гарантию третьего лица либо внесенные на депозит таможенного органа суммы, необходимые для уплаты таможенных платежей. Таможенным законодательством определен порядок взыскания неуплаченных таможенных платежей, процентов за предоставленную отсрочку или рассрочку, а также пени за просрочку уплаты таможенных платежей. Не предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей физическим лицам, а также юридическим лицам, пытавшимся уклониться от уплаты таможенных платежей.

     Решение о предоставлении отсрочки уплаты таможенных платежей принимает начальник таможенного  органа, проводящего таможенное оформление, по письменному заявлению плательщика, составленному в произвольной форме. На практике используется также авансовый платеж, который представляет собой сумму денежных средств, внесенных плательщиком на счет таможенного органа, в зачет будущих таможенных платежей. В ряде случаев таможенным законодательством предусмотрен возврат таможенными органами излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей. Авансовый платёж можно вносить как в рублях, так и в иностранной валюте. Без расходования авансовые платежи могут находиться на счёте таможенного органа не более 1 года. По истечении этого срока авансовые платежи подлежат перечислению в бюджет РФ как невостребованные. Поэтому до истечения одного года плательщик должен обратиться в таможенный орган с заявлением о расторжении или о возврате авансовых платежей.

     В ТК РФ предусмотрены меры обеспечения  уплаты таможенных платежей. Уплата таможенных платежей может обеспечиваться залогом  товаров и транспортных средств, гарантией третьего лица либо внесением  на депозит причитающихся сумм.

     При залоге заложенные товары и транспортные средства остаются у залогодателя, если таможенный орган РФ не примет иного решения. Залогодатель не вправе распоряжаться предметами залога без согласия таможенного органа РФ. Оформление залога и обращение взыскания на предмет залога осуществляется в соответствии с законодательством РФ о залоге.

     Взыскание на предмет залога может быть обращено по решению суда, арбитражного суда, третейского суда или на основании  исполнительной надписи нотариуса. Если для заключения договора о залоге требовалось согласие или разрешение другого лица или органа; предметом залога является имущество, имеющее значительную историческую, художественную или культурную ценность; залогодатель отсутствует и установить его местонахождение невозможно, то взыскание на предмет залога может быть обращено только по решению суда.

     Предмет залога, на который обращается взыскание, реализуется по рыночной цене на таможенных аукционах, товарных биржах либо через  торговые организации и предприятия.

     В качестве обеспечения уплаты таможенных платежей может использоваться гарантия банка и иного кредитного учреждения, получившего лицензию Центрального банка РФ на проведение операций в иностранной валюте. В ТК РФ определяются порядок взыскания таможенных платежей и меры ответственности. Неуплаченные таможенные платежи взыскиваются таможенным органом РФ в беспроцентном порядке независимо от времени обнаружения факта неуплаты, за исключением взыскания платежей с физических лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ не для коммерческих целей, с которых взыскание производится в судебном порядке.

     За  время задолженности взыскивается пеня в размере 0,3 процента суммы  недоимки за каждый день просрочки, включая  день уплаты или взыскания в бесспорном порядке.

     При отсутствии у плательщика денежных средств, взыскание обращается на имущество плательщика в соответствии с законодательством РФ.

     При попытке уклонения от уплаты таможенных платежей по представлению таможенного  органа РФ принимаются решения о  приостановлении операций по счетам плательщика до момента фактической уплаты, являющееся обязательным для исполнения банками и иными кредитными учреждениями.

     За  неисполнение банками и иными  кредитными учреждениями решений таможенных органов РФ о бесспорном взыскании, а также за необоснованные задержки исполнения таких решений эти лица, в том числе и виновные должностные лица, привлекаются к ответственности в соответствии с ТК РФ.

     В случае если лицо, перемещающее товары и транспортные средства через таможенную границу РФ, не является декларантом, такое лицо несёт солидарную ответственность с декларантом за уплату таможенных платежей.

     В ТК РФ регламентирован порядок возврата излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей. Суммы излишне  уплаченных или взысканных таможенных платежей подлежат возврату по требованию лица в течение одного года с момента уплаты или взыскания таких платежей. При возврате таможенных платежей проценты с них не выплачиваются.

     На  практике возврат таможенной пошлины  осуществляется чаще всего в случаях  пересчёта сумм таможенных платежей из-за корректировки таможенной стоимости товара; изменения ставок таможенной пошлины, налогов и сборов; двойного обложения товаров таможенными налогами; несостоявшейся экспортной поставки; предоставления льгот по уплате таможенных пошлин и др. 

      3. Уголовная ответственность  за уклонение от  уплаты таможенных  платежей. 

     Таможенные  органы могут возбуждать уголовные  дела и проводить дознание по делам  о контрабанде, нарушениях таможенного  законодательства РФ, уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 188 и ст. 194 УК РФ), а также по делам о незаконном экспорте товаров, научно-технической информации и услуг, используемых при создании вооружений и военной техники, о невозвращении на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, вывезенных за ее пределы, если такое возвращение является обязательным в соответствии с действующим законодательством (ст. 188 УК РФ), касающимся таможенного дела. Таможенные органы могут возбуждать уголовные дела только в том случае, если имеются достаточные данные, указывающие на признаки преступления, предусмотренного вышеуказанными статьями уголовного кодекса. Неуплаченные таможенные платежи взыскиваются таможенным органом Российской Федерации в бесспорном порядке независимо от времени обнаружения факта неуплаты, за исключением взыскания платежей с физических лиц, перемещающих товары через таможенную границу Российской Федерации не для коммерческих целей, с которых взыскание производится в судебном порядке. За время задолженности взыскивается пеня (статья 349 Налогового кодекса определяет, что пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога или сбора в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроках).

     При отсутствии у плательщика денежных средств взыскание обращается на имущество плательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации. При попытке уклонения от уплаты таможенных платежей Государственный таможенный комитет Российской Федерации по представлению таможенного органа Российской Федерации вправе принять решение о приостановлении операций по счетам плательщика до момента фактической уплаты, являющееся обязательным для исполнения банками и иными кредитными учреждениями.

     При незаконном перемещении товаров  и транспортных средств через  таможенную границу Российской Федерации  солидарную ответственность за уплату таможенных платежей несут лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе – также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза. 
 

     Заключение.  

    Таким образом, таможенные платежи  – таможенная пошлина, налоги, сборы и другие платежи взимаемые в установленном порядке таможенными органами РФ.

    Таможенная пошлина – обязательный  взнос, либо вид таможенного  платежа.

    НДС – косвенный налог, уплачиваемый  конечным потребителем  при   покупке товаров и услуг, а также вид  таможенного  платежа,  взимаемого  таможенными органами РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ  и  перечисляемого в доход федерального бюджета.

    Акцизы – косвенные налоги, включаемые  в  цену  товара  (продукции)  или

тариф и оплачиваемые покупателем.

    Таможенные  сборы  -  постоянные  и временные   взносы   лицензионные,

марочные,  за  оформление  и  хранение   товаров   и   т.д.,   взимаемые   в установленном порядке в национальной и (или) иностранной  валюте,  наряду  с таможенными пошлинами и др. платежами.

    Таможенные платежи уплачиваются непосредственно декларантом либо  иными лицами в соответствии с таможенным законодательством.

    Лицо,   ответственное   за   уплату    таможенных    платежей,    несёт ответственность  перед  таможенными  органами  за  правильное  исчисление  и своевременную уплату таможенных платежей.

    Таможенные  платежи  уплачиваются  до  или  одновременно  с   принятием таможенной декларации.

    В исключительных случаях таможенным  органом  может  быть  предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенной пошлины и  налогов,  относящихся  к товарам.

    Таможенные  платежи  уплачиваются  таможенному  органу,   производящему таможенное оформление товаров,  и т.д.

    Правовая база таможенных платежей  состоит  из  внутреннего   таможенного законодательства и международно–правовых договоров и соглашений  с  участием России, касающихся таможенных вопросов.

    В  случае   возникновения   противоречия   между   нормой   внутреннего законодательства и предписанием,  установленным  в  международном  договоре, будет действовать международно-правовая норма.

    Нормативно – правовая база  таможенно–тарифного регулирования   в  России имеет ряд особенностей, в частности:

     - нестабильность и недостаточно  высокий уровень систематизации;

     - значительный удельный вес подзаконных актов, прежде всего издаваемых       ГТК РФ;

     -  должностные  лица   таможенных   органов   наделены   значительными        дискреционными  полномочиями,  реализуемыми  ими   по   собственному       усмотрению.

    Поэтому  особую  актуальность  приобретает проблема  информирования  и консультирования участников  внешнеэкономической  деятельности  по  вопросам таможенно – тарифного регулирования.

    Обеспечение их информацией о  причинах  принятого  таможенными   органами решения,  его  действия  или  бездействия  и  консультирование  по  вопросам таможенного законодательства представляют собой важную юридическую  гарантию защиты лица, выступающего субъектом таможенных правоотношений, от  возможных проявлений  административного   произвола   со   стороны   должностных   лиц таможенных органов. 
 
 
 
 
 

                       Список используемой  литературы: 

    1. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ (принят ГД ФС РФ 25.04.2003) (ред. от 27.11.2010);

  2. Федеральный закон РФ «О таможенном тарифе» от 21.05. 93, № 5003 с изменениями и дополнениями.