Совершенствование налогообложения прибыли организаций

5.Совершенствование налогообложения прибыли организаций

Несмотря  на значительные сдвиги в направлении  нейтральности, эффективности и  справедливости налоговой системы, достигнутые в принятой Государственной  Думой главе 25 Налогового кодекса  «Налог на прибыль организаций» по сравнению с действовавшим ранее  порядком налогообложения, сохранился целый ряд проблем, которые требуют  если не немедленного решения, то серьезного обсуждения и, надо полагать, явятся в  будущем предметом дискуссий как экономистов, так и политиков.

Можно предложить обсуждение следующих мер, часть из которых направлена на снижение уклонения от налогообложения, а  часть на снижение издержек инвестирования:

- налогообложение  полученных авансов  (предварительной оплаты товаров, работ, услуг). Даже при методе начислений для избежания уклонения от налогообложения большую часть авансов целесообразно включать в базу налогообложения, делая исключение только для авансирования продукции с определенными характеристиками;

- введение  ограничений при передаче средств  между материнской и дочерней  компаниями без уплаты налогов,  которое можно допустить в  том случае, если эти средства  представляют передачу капитала  и происходит соответствующая  корректировка числа акций материнской  компании у дочерней компании;

- ограничение  права выбора учетной политики  для целей налогообложения, предусмотрев  невозможность ее частого изменения  и уточнив порядок расчета  максимального дохода, при котором  разрешается выбор; - сокращение  или отмена льгот финансовому  лизингу; 

- установление  одинакового порядка включения  в расходы для всех НИОКР,  как результативных, так и безрезультатных; 

- разработка  правила недостаточной капитализации,  принимающего во внимание всю  задолженность, а не только  задолженность иностранным лицам; - ликвидация ограничения на перенос  убытков на будущее тридцатью  процентами налогооблагаемой прибыли. Убыток следует принимать в пределах всей суммы полученной прибыли в течение установленного срока;

- установление  ограничений на порядок формирования  резервов по сомнительным долгам  и по включению в состав  расходов безнадежной задолженности,  обусловливающее право уменьшения  налоговой базы усилиями налогоплательщика  по взысканию долга; 

- ограничение  права формирования резервов  под обесценение ценных бумаг  для профессиональных участников  рынка ценных бумаг, а также  формирования резервов на гарантийный  ремонт и гарантийное обслуживание;

- уточнение  порядка интеграции налогообложения.