Статистика таможенных платежей

Тема 17. Статистика таможенных платежей.

План:

1.Правовая и нормативная база статистики таможенных платежей. Цель и объект статистики таможенных платежей.

2.Формы статистической отчетности

3.Таможенные платежи. Виды таможенных платежей.

4.Количественная оценка структуры таможенных платежей. Ранги полей. Линейный коэффициент изменения рангов. Квадратичный коэффициент интенсивности изменения рангов.

5.Таможенная пошлина. Классификатор таможенных пошлин.

6.Таможенный тариф. Функции таможенного тарифа.

1.Правовая и нормативная база статистики таможенных платежей. Цель и объект статистики таможенных платежей.

Статистика таможенных платежей является одним из направлений специальной таможенной статистики.

Вообще объектом учета специальной таможенной статистики являются сведения о различных направлениях деятельности таможенных органов государств-членов таможенного союза.

Правовая и нормативная база статистики таможенных платежей – Таможенный кодекс Таможенного союза, ежегодный приказ ФТС России об отчетности таможенных органов по основным направлениям деятельности,

Объект статистики таможенных платежей – таможенные платежи– ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина, НДС  и акциз, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию, таможенные сборы.

Цель статистики таможенных платежей – формирование полной и достоверной картины по данному направлению деятельности и обеспечение руководства ФТС о ходе выполнения участниками ВЭД обязательств по уплате таможенных платежей.

 В связи с этим основными  задачами статистики таможенных и иных платежей являются:

1) получение объективной информации  о начислении и уплате таможенных  пошлин, налогов и сборов участниками  внешнеэкономической деятельности  за определённый период времени;

2) анализ соотношения начисленных, взысканных и перечисленных в доход федерального бюджета сумм таможенных платежей по видам платежей в торговом и неторговом обороте;

3) анализ доли таможенных платежей  в доходной части бюджета страны  и тенденций её изменения;

4) разработка системы показателей, позволяющей объективно оценить результаты и эффективность работы таможенных органов по взиманию таможенных платежей;

5) обеспечение органов государственного  управления информацией о поступлении  таможенных платежей в федеральный  бюджет и о возможных резервах пополнения федерального бюджета и др. задачи.

Первичные документы и система показателей и признаков статистики таможенных платежей

• Первичные документы – ДТ (графы 47 и В),, таможенный приходный ордер, копии платежных документов, выписки и платежные документы банка, где открыт счет таможенного органа.

. Основным источником данных по таможенным платежам является ДТ. В ДТ основной графой, характеризующей таможенные платежи, является графа 47 – «Исчисление таможенных пошлин и сборов». Эта графа представляет собой таблицу, которая отражает начисленные платежи по оформленной операции. В таблице указываются:     

- вид таможенного платежа и  его код,     

- размер ставки соответствующего  платежа,     

- причитающаяся к уплате сумма  платежа,     

- способ платежа (условное начисление, отсрочка или рассрочка по платежам).     

 Информация 47 графы ДТ позволяет  вести оперативную и достоверную  статистику таможенных платежей  в части, касающейся начисления  денежных сумм. Такая информация  даёт возможность исследовать динамику начисления таможенных платежей, их структуру и др. задачи.     

 Для ведения статистики таможенных  и иных платежей используется  информация графы «В» ДТ «Подробности  подсчёта». В отличие от 47 графы  в данной графе отражается  информация по реально взысканным таможенным платежам. Указывается отдельно по каждому виду платежа общая сумма взысканий, которая состоит из платежей по основному листу ДТ и каждому добавочному листу. Информация графы «В» позволяет вести статистику таможенных и иных платежей с точки зрения реального взыскания денежных сумм. Обладая массивом данных ДТ можно сопоставлять начисленные и взысканные платежи, что позволяет понять и оценить значение предоставленных льгот, отсрочек, выявить факторы, влияющие на сбор таможенных платежей, разработать предложения по улучшению ситуации в области взимания таможенных платежей. 

Большое значение для статистики таможенных и иных платежей имеют стоимостные графы ДТ: 42 графа – фактурная стоимость, 45 графа – таможенная стоимость и 46 графа – статистическая стоимость. В особенности это касается таможенной стоимости, которая используется в качестве налогооблагаемой базы для начисления таможенных платежей.

Показатели:

1. сумма начисленных таможенных платежей,
2. сумма взысканных таможенных платежей,
3. сумма поступивших таможенных платежей.
4. сумма таможенных платежей, по которым предоставлена отсрочка;
5. сумма таможенных платежей, по которым представлены льготы;
6. сумма авансовых платежей.

Признаки статистики таможенных платежей:

· Виды платежей

· Наименование и код таможенного органа

· Наименование, код товара и транспортного средства

· Участники ВЭД

· Физические лица, осуществляющие ввоз, вывоз товаров и транспортных средств   

Система учета и контроля таможенных платежей     

 В целях обеспечения полноты  и своевременности взимания таможенных платежей, перечисления их в доходную часть федерального бюджета и для формирования достоверной отчётности необходимо проводить работу по учёту и контролю таможенных платежей.     

 Система учёта и контроля  таможенных платежей включает следующие составляющие:      

- учёт и контроль правильности  начисления платежей по операциям, оформленным с помощью ДТ;     

- учёт и контроль полноты  взимания платежей;     

- учёт и контроль своевременности  и полноты перечисления платежей, отражённых в ДТ, на счета ФТС и в бюджет;     

- учёт и контроль полноты  поступления таможенных платежей  на счета ФТС и в бюджет;     

- контроль обоснованности возвратов  таможенных платежей, авансовых  остатков;    

- контроль ведения банковских  счетов таможенных органов (депозитного и валютного);    

- контроль составления достоверной  отчётности по денежным средствам  на счетах таможенных органов.     

 Среди перечисленных направлений  контроля важнейшую роль выполняет  первое направление – контроль  правильности начисления платежей. Это объясняется тем, что при отсутствии правильного начисления таможенных платежей в ДТ контроль по остальным направлениям не имеет смысла.      

 Для практической реализации  указанной системы учёта и  контроля в отделы таможенных платежей поступают следующие документы:     

- экземпляры ДТ,     

- документы контроля,     

- копии платёжных документов,     

- выписки и платёжные документы  банка, где открыт счёт таможенного  органа.     

 Вся информация, поступающая  в отделы таможенных платежей, регистрируется с помощью ведения учётных записей, которые систематизируются в хронологическом порядке с использованием программных средств. 

Таким образом, в отделах таможенных платежей формируется информация по лицевым счетам участников внешней торговли, о состоянии банковских счетов таможенных органов, справочная информация, отчётность для ФТС, аналитическая информация. Информация проверяется путём сопоставления данных ДТ и платёжных документов.     

 Чёткая организация и проведение проверок правильности начисления, взимания и перечисления таможенных платежей позволяет получать объективную информацию для статистики таможенных и иных платежей.

2.Формы статистической отчетности

Специальная таможенная статистика в части, касающейся таможенных платежей (федеральных таможенных доходов), представлена 11-ю формами отчетности, утверждаемые ежегодным приказом ФТС России «Об отчетности таможенных органов по основным направлениям деятельности перед ФТС России». 

1)  Форма 2-тст «Отчет о корректировке таможенной стоимости и изменении таможенных платежей»  ежемесячной периодичности, представляемая таможнями в отдел контроля таможенной стоимости РТУ до 10 числа, отделом контроля  таможенной стоимости РТУ и таможнями, непосредственно подчиненными ФТС России, – в Главное управление федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования ФТС России (ГУФТД и ТР)  до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

2)  Форма № 12 – гражд «Сведения о ввезенных в РФ и вывезенных из РФ» товарах в соответствии с межправительственными соглашениями о производственной кооперации отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями о производственной кооперации и специализации производства» ежегодной периодичности, представляемая таможнями – в РТУ, РТУ и таможнями, непосредственно подчиненными ФТС России – в ГУФТД и ТР соответственно до  1 февраля и по 1 марта года, следующего за отчетным.

3)  Форма № 13 – оборон «Сведения о ввезенных в Российскую Федерацию и вывезенных из Российской Федерации товарах в соответствии с межправительственными соглашениями о производственной и научно-технической кооперации предприятии оборонных отраслей промышленности» ежегодной периодичности и представляемая теми же таможенными органами, по тому же адресу и в те же сроки, что отчетность по форме № 12 – гражд, с указанием лишь на страну отправителя и страну получателя товаров, таможенный режим, таможенную стоимость товаров и размер (в рублях) освобождения от уплаты таможенной пошлины.

4)  Форма № 11 – штраф «Сведения об исполнении постановлений о наложении взысканий в виде штрафа, возмещении издержек по делам об административных правонарушениях и о взыскании задолженности по таможенным платежам за счет имущества организации должника» ежемесячной периодичности представляется таможнями – в РТУ, таможнями, непосредственно подчиненными ФТС России и РТУ – в ГУФТД и ТР соответственно до 5-го и до 10-го числа месяца, следующего за отчетным.

5)  Форма № 13 – остаток «Сведения об остатках имущества, обращенного в федеральную собственность» (по состоянию на …) ежемесячной периодичности , подлежащая представлению таможнями в РТУ, таможнями, непосредственно подчиненными ФТС России и РТУ – в ГУФТД и ТР соответственно до 10-го идо 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

6)  Форма № 5 – льготы ТО «Данные таможенных органов Российской Федерации о суммах льгот, освобождений по уплате таможенных платежей» (за соответствующий период) ежемесячной периодичности, подлежащая представлению РТУ и таможнями, непосредственно подчиненными ФТС России  - в ГУФТД и ТР до 10-го числа месяца, следующего за отчетным, отчетность формируется в разрезе всех видов таможенных платежей, по которым за отчетный период были предоставлены льготы либо освобождения по уплате таможенных платежей.

7)  Форма № 9 – «льготы» «Данные регионального таможенного управления (таможни, непосредственно подчиненной ФТС России) об информационном обеспечении анализа и контроля за применением льгот по уплате таможенных платежей» (за соответствующий период) – ежемесячной периодичности, подлежащая представлению РТУ и таможнями, непосредственно подчиненными ФТС России, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным; отчетность формируется по двум разделам («экспорт» и «импорт») и по совокупности 12 показателей, позволяющих в полном объеме идентифицировать контрактодержателя, в отношении которого были применены льготы по уплате таможенных платежей. При этом в эту форму отчетности не включаются данные о таможенном оформлении товаров, в отношении которых предоставлены тарифные преференции,

8)  Форма 11 – «долг» «Данные о задолженности» (по содержанию на соответствующую дату) ежемесячной периодичности, подлежащая представлению таможнями по подведомственности в РТУ, РТУ и таможнями, непосредственно подчиненными ФТС России – в ГУФТД и ТР соответственно до 5-го  и до 10-го числа месяца, следующего за отчетным; отчетность представляется по трем разделам, а именно:

· Данные о задолженности участников ВЭД (в рублях),

· ;Реестр платежных документов по перечислению средств на счета таможенных платежей в Банке России, включая суммы погашенной задолженности;

· Реестр оснований исключения задолженности по уплате таможенных платежей и пеней.

Отчетность по этой форме представляется по детальному перечню показателей, отражающих

· Суммы (в рублях) образовавшейся, погашенной  и исключенной задолженности, а также задолженности, невозможной к взысканию,

· Наименование и количество участников ВЭД, имеющих задолженности,

· Основания исключения задолженности,

В привязке к реквизитам соответствующих документов, коду и курсу валюты на дату списания. 

9)  Форма № 25 – «залоги» «Данные о заключенных договорах залога» (в регионе деятельности соответствующих таможни, РТУ, таможни непосредственного подчинения) ежеквартальной периодичности, подлежит представлению таможнями – РТУ, РТУ и таможнями прямого подчинения – в ФТС России соответственно до 10-го и 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Отчетность представляется по системе показателей, позволяющих идентифицировать залогодателя и должника, а также предмет залога, его стоимость, иные реквизиты договора залога, включая сроки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, и сроки его фактического исполнения.

10)  Форма № 26 – поручительства «Данные о заключенных договорах поручительства» ежеквартальной периодичности, подлежит представлению таможнями – РТУ, РТУ и таможнями прямого подчинения – в ФТС России соответственно до10-го и 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Отчетность по этой форме формируется по таким же показателям, позволяющим идентифицировать поручителя и должника, что и отчетность по форме № 25 – залоги.

11)   Форма № 12 – «ТОФС» «Сведения об обороте имущества, обращенного в федеральную собственность» (по состоянию на соответствующую дату) ежемесячной периодичности, подлежащая представлению таможнями по подведомственности в соответствующие РТУ, РТУ и таможнями, непосредственно подчиненными ФТС России – в ГУФТД и ТР соответственно до 10-го и 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Практически к каждой форме отчетности предпосылаются подробные Методические рекомендации по их заполнению, призванные оказать методологическую помощь исполнителю отчетности.

Исполнение всех форм отчетности, предусмотренных специальной таможенной статистикой в части, касающейся таможенных платежей, требует от исполнителя особой аккуратности и собранности в работе с первичными документами.

Основными пользователями данных специальной таможенной статистики по таможенным платежам являются Минфин России, Российский фонд федерального имущества, Федеральная служба судебных приставов (исполнителей), МВД России и органы прокуратуры, с которыми в ряде случаев российское таможенное ведомство связывают соглашения о взаимодействии и информационном обмене.

3.Таможенные платежи. Виды  таможенных платежей

Таможенные платежи представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу таможенного союза. В соответствии Бюджетным кодексом РФ таможенные платежи относятся к налоговым доходам федерального бюджета. Виды таможенных платежей регламентируются ТК ТС. Их классификация представлена на рис. 1.

Рис. 1. Классификация видов таможенных платежей

По степени поступления средств в соответствии с порядком их взыскания:     

- начисленные,     

- взысканные,     

- перечисленные,     

- отсрочки,     

- рассрочки,     

- средства в пути на счета  ТО,     

- поступившие.     

 По степени выполнения планового  задания:

      - плановый уровень,     

- фактическое выполнение,     

- недовыполнение планового задания,      

- перевыполнение планового задания.      

 Классификация по виду платежей  позволяет изучать структуру  таможенных платежей и её изменение  во времени. Классификация по степени поступления средств позволяет анализировать полноту взыскания, перечисления, поступления денежных сумм, а также оценивать значение предоставляемых льгот, отсрочек и т.д. Последняя классификация даёт возможность анализировать степень выполнения планового задания и оценивать объёмы его невыполнения или имеющиеся в таможенных органах резервы по увеличению объёмов перечисления платежей.

Сущность анализа таможенных платежей состоит в аналитическом обеспечении принятия конкретных управленческих решений, основываясь на фактических данных, которыми располагает статистика таможенных платежей.      

 Что касается данных статистики  таможенных платежей, то в отличие от других разделов таможенной статистики, они представляют собой только стоимостные объёмы платежей как в целом, так и по отдельным элементам любой их классификации. Поэтому основная масса показателей статистики таможенных платежей – это стоимостные показатели.      

 Для оценки эффективности  работы таможенных органов по  взиманию и перечислению платежей  используются показатели соотношения:      

- соотношение взысканных и начисленных  таможенных платежей,     

- соотношение перечисленных и взысканных платежей,     

- соотношение поступивших и  перечисленных платежей.     

 Эти показатели позволяют  оценивать полноту взыскания, перечисления  или поступления таможенных платежей  и выражаются, как правило, в процентах. Предельное значение этих показателей должно быть равно 100%. Однако, если в отчётном периоде взысканы, перечислены или поступили средства за предыдущие периоды (например, за предыдущий месяц), то указанные показатели могут по величине превысить 100%. Это может свидетельствовать либо о несвоевременности взыскания или перечисления средств, либо о широко применяемых льготах (отсрочках, рассрочках и т.д.).      

 Кроме указанных к числу  основных показателей для оценки  эффективности работы таможенных  органов по взиманию платежей  относят условно-фактический уровень налогообложения. Он определяется как отношение суммы поступивших таможенных платежей к стоимости товаропотока.     

 Оценка эффективности контроля  правильности исчисления, своевременности  и полноты перечисления платежей  таможенными органами проводится по показателям:     

1. Сумма таможенных платежей, перечисленных  в бюджет.    

2. Доля возникшей суммы задолженности  по уплате таможенных платежей  и пеней в общей сумме денежных  средств, перечисленных в федеральный  бюджет.

Данные о размерах перечисленных таможенных платежей в федеральный бюджет за период с 2000 по 2006 годы по их видам представлены в таблице 1.

Таблица 1. Величина таможенных платежей в федеральный бюджет РФ, млрд.руб.

Проанализировав1 данные таблицы 1 можно сделать общий вывод о том, что поступление таможенных платежей в федеральный бюджет неуклонно растет. Особенно сильный рост наблюдается с 2004 года, что связано с применением нового ТК ТС, отвечающего мировым требованиям, в том числе способствующего существенному упрощению таможенных процедур.

На основе данных таблицы 1 можно визуально оценить структуру таможенных платежей, для чего построена следующая диаграмма (рис. 2).

Рис. 2. Структура таможенных платежей в федеральный бюджет, млрд.руб.

Для количественной оценки изменений в структуре таможенных платежей рассчитываются показатели сравнения структуры по формулам

4.Количественная оценка структуры таможенных платежей. Ранги полей. Линейный коэффициент изменения рангов. Квадратичный коэффициент интенсивности изменения рангов.

Однако изменения структуры не сводятся к возрастанию и уменьшению долей элементов этой структуры. В ряде практических задач особую роль имеют ранги долей, то есть порядковые номера (места), присваиваемые этим долям2. На основе изменения (различия) рангов долей можно определить 2 ранговых показателя3:

1. Линейный коэффициент изменения (различия) рангов долей (ЛКR) – это отношение фактической суммы модулей изменения рангов к предельно возможной сумме модулей при n элементах структуры. Для четного n определяется по формуле (1), а для нечетного n – по формуле (2):

, (1)  , (2)

где R1i и R0i – ранги доли i-го элемента структуры в отчетном и базисном периодах.

2. Квадратический коэффициент интенсивности изменения (различия) рангов долей (ККR) основан на коэффициенте корреляции рангов Спирмена, особенностью которого является то, что он позволяет определить корреляцию по таким признакам, которые нельзя выразить численно, но можно проранжировать. При полном совпадении рангов долей в базисном и отчетном периодах коэффициент Спирмена равен +1, а при максимальном изменении рангов (первый становится последним, порядок рангов «переворачивается») коэффициент Спирмена составит –1, следовательно максимальное значение изменения коэффициента Спирмена равно 2. Чтобы получить показатель степени интенсивности  изменения рангов элементов структуры, следует отклонение фактического коэффициента Спирмена от единицы разделить на 2:

. (3)

Перечисленные показатели различия структуры рассчитываются также для оценки изменений в структуре таможенных платежей по различным таможенным управлениям (в географическом разрезе)4, таможням, таможенным постам.

5.Таможенная пошлина. Классификатор таможенных пошлин

Наиболее значимое место в структуре таможенных платежей занимают таможенные пошлины (ввозные и вывозные).

Таможенная пошлина – это косвенный налог, взимаемый государством при перемещении отдельных видов товаров и транспортных средств через таможенную границу государства, регулирующий развитие внутреннего рынка и способствующий интеграции страны в мировое сообщество. Классификация таможенных пошлин представлена в таблице 2.

Изменение таможенных пошлин является одним из важных механизмов регулирования экономической ситуации в стране. Снижение пошлин усиливает давление иностранных конкурентов на отечественное производство, вытесняет отечественных производителей с внутреннего рынка. Вместе с тем, оно служит мощным фактором, побуждающим отечественных товаропроизводителей повышать конкурентоспособность своей продукции, снижать издержки производства и улучшать качество выпускаемых товаров. В то же время целесообразно использовать временное повышение таможенных пошлин для защиты отечественных товаропроизводителей от наполнения рынка импортными товарами-аналогами.

Для расчета таможенных пошлин применяются ставки, предусмотренные таможенным тарифом. Они дифференцированы в зависимости от кода товара по ТН ВЭД  и страны происхождения товара.

Таблица 2. Классификация таможенных пошлин