Сущность экономического анализа

Сущность эконом-го анализа.

1)     Роль эк анализа в управлении предприятием.

2)     Предметы и объекты анализа.

3)     Метод экономического анализа.

4)     Принципы эк –го анализа.

1.

В настоящее время АХД занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством. Место анализа  в си-ме управления упрощено.

  Известно, что си-ма управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирование, учета, анализа и принятия управленческих решений.

Планирование представляет очень важную функцию  в си-ме управления производством на предприятии. С его помощью определяется направление и содержание деятельности п/п, его структурных подразделений и отдельных работников. Главной задачей планирования является обеспечение планомерности развития экономики п/п и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.

  Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе  производственного процесса и выполнения планов. Поэтому одной из функций управления производством является учет. Он обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством.

  Для управления производством нудно иметь представление о ходе выполнения плана, о тенденциях и характере происходящих изменений в эк-ке п/п. Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического анализа. Он является связующим звеном м/учетом и принятием управленческих решений. Экономический анализ модно рассмотреть как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.

2.

Предметом анализа являются причинно – следственные связи, только раскрыв причинно – след-е связи различных сторон деятельности можно довольно быстро просчитать как изменится рез- ты хозяйст-ой деятельности того или иного фактора , произвести обоснование любого управлен-го решения , рассчитать как изменится сумма прибыли безубыточного объема продаж, запас фин-ой устойчивости, себестоимости единицы продукции при изменении любой производ-ой ситуации. Объектами анализа являются эк- е результаты хоз-ой деятельности. В с/х производстве к объектам анализа по мимо выше перечисленных относят выход продукции на 100 га с/х угодий , урожайность культур качества почвы, и состав посевных площадей. Основное отличие предмета от объекта закл-ся в том , что  в предмет входят лишь главные наиболее существенные с т.з данные науки свойства и признаки , таким существенным признаком анализа явл-ся изучения взаимодействия явлений, причинно- следственных связей в хоз–ной деятельности предприятия.

3.

Под методом науки в широком смысле этого слова понимается специфические для различных наук способы подхода к изучению своего предмета, базируется на всеобщем диалектическом методе познания. Диалектика исходит из того, что все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, изменении, развитии – это одно из характерных черт метода анализа – необходимость постоянных сравнений. Сравнение довольно широко применяется в анализе. Фактич-е рез- ты деятельности сравниваются с результатами прошлых лет , достижениями других предприятий.

Использование диалектики в анализе означает, что изучение хоз-ой деятельности предприятия должно проводиться с учетом всех эконом-х взаимосвязей.

Изучение и измерение причинных связей в анализе осуществляется методом индукции и дедукции. Способ исследов-я причинных связей с помощью логической индукции заключается в том, что исследование ведется от частного к общему, от изучения частных факторов к обобщению ,от причин к результатам .

Дедукция – это такой способ, когда исследование осуществляется от общих фактов к частным, от результатов к причинам.

Индуктивный метод в анализе используется в сочетании с дедуктивным системным подходом, предусм-м максимальную детализацию изучаемых процессов и явлений на элементы , их систематизацию и синтез. Детализация или выделение составных частей тех или иных явлений проводится в той степени , которая практически необходима для выяснения более существенных и главного в изучаемом  объекте. Она зависит от объекта и цели анализа . При обобщении либо в синтезе рез- ты анализа необходимо из всего множества изучаемых факторов отделить типичное от случайного, выделить главное и решающее, от которого зависит рез-т деятельности. Важной методологической чертой анализа которое вытекает непосредственное из предыдущего явления – разработка и использование причинно- следственных связей эк. явлений и процессов.

Т.О метод эк. анализа представляет системное и комплексное изучение, измерения и обобщения влияния факторов на рез-ты  деятельности предприятия путем обработки спец. приемами. Система показателей плана учета, отчетности и других источников информирования с целью повышения эффективности производства.

4.

Аналитическое исследование рез-тов  и их использования в управлении производством должны соответствовать опред-м требованиям. Эти требования накладывают свой отпечаток на самих аналитических исследованиях и должны обязательно выполняться при организации, проведении , практическом использовании рез-тов анализа.

Важнейшие принципы анализа:

1.      государственность – анализ должен базироваться на гос-м подходе при оценке явлений процессов и результатов хозяйствования.

2.      научность- анализ должен носить научный характер т.е основываться на положениях диалектической теории познания , учитывать требования эк-х законов развития производства, исследовать достижения НТП .

3.      комплексность- означает охват всех звеньев и всех сторон деятельности предприятия.

4.      системность- означает изучение каждого объекта как сложной диалектической системы, состоящей из ряда элементов опред-м  образом связанных  м/у собой и внешней средой. изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимость и взаимоподчинение его отдельных элементов .

5.      объективность – анализ должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен основываться на достоверной проверенной информации, реально отражающей объективные действительность. Выводы должны обосновываться точными расчетами.

6.      действенность.

7.      систематичность- анализ должен проводиться по плану, систематически, следов-но необходимы планируемые аналитические работы на предприятии, распределение обязанностей по их выполнению и контроля за их проведением.

8.      оперативность – умении быстро и четко проводить анализ, принимать управленческое решение и притворять его в жизнь.

9.      демократичность – предполагает участие при проведении анализа широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление и использование внутрихозяйственных резервов.

10. эффективность – затраты на проведение анализа должны давать многократный эффект.

Метод и методика АХД.

1.      система показателей используемая для оценки фин-во – хозяйственной деятельности предприятия.

2.      информационное обеспечение анализа.

3.      методика эк. анализа.

1.

Система показателей комплексного АХД.

1. показатели исходных условий деятельности предприятия

2. показатели использования средств производства (фондоотдача, фондоемкость, среднегодовая стоимость ОС производства, амортизация).

3. показатели использования предметов труда( материалоемкость, материалоотдача)

4. показатели использования трудовых ресурсов(обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, фонд з/п, фонд рабочего времени, производительности труда)

5. показатели производства и сбыта продукции( объем валовой ,товарной и реализованной продукции в стоимостном, натуральном и условно – натуральном измерении, структура продукции, ее качество, объем отгрузки и реализация.)

6. показатели себестоимости продукции( общая сума затрат на производство и реализацию продукции, затраты на 1 руб.)

7. показатель прибыли и рентабельности ( прибыль предприятия, и уровень рентабельности)

8. показатели финансового состояния предприятия ( наличие и структура капитала предприятия , эффективность и интенсивность использования собственных и заемных средств.)

2.

Состав, содержание и качество информации которая привлекается к анализу имеет определенную роль в обеспечении действенности. Анализ не ограничивается только эк- ми данными, он широко использует техническую, технологическую и др. инф-ю. Все источники данных для эк. анализа подразделяются на плановые, учетные и внеучетные.   К плановым источникам относятся все виды планов, которые разрабатываются на предприятии , этот и перспективные и текущие и оперативные. К неучетным источникам информации относятся док- ты которые регулируют и регламентируют хоз-ю деятельность , а так же данные которые не относятся к ней, они подразделяются:

1)     официальные док- ты которыми обязан пользоваться субъект хозяйствования в своей деятельности, это закон , постановление , приказы вышестоящих органов.

2)     хозяйственно – правовые док- ты , договора, соглашения , решения арбитража.

3)     решения общих собраний коллектива.

4)     техническая и технологич-я документация.

5)     материалы спец. обследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хранометраж) .

6)     всевозможная устная информация .

По отношению объекта исследования к информации бывает внутренняя и внешняя. Система внутренней информации – это данные статистические , бух –е , опер-го учета и отчетности , плановые и нормативные данные. Система внешней информации –это данные стат-х  сборников, периодических и спец. изданий, официальные и хозяйственно правовые док-ты.

По отношению к предмету исследования информация подразделяется на основную и вспомогательную, необходимую для более полной характеристики изучаемой предметной области. По периодичности поступления инф-я подраз-ся на регулярную и эпизодическую.

3.

Под методикой анализа понимается совокупность способов и правил наиболее целесообразного выполнения работы. В эк. анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования эк-ки предприятия определенным образом подчиненных достижению цели анализа . Под общей методологией понимают систему исследований которая одинаково используется при изучении разл-х объектов эк. анализа в различ-х отраслях национальной эк-ки. В частной методике конкретизируют общую ,относительно к определенным отраслям экономики, к опред-му типу производства либо объекту исследования. Методика анализа представляет собой наказ, либо методологические советы, по использованию аналитических исследований.

Методика содержит такие моменты как:

1)     цели и формулировки задач анализа

2)     объекты анализа

3)     система показателей, с помощью которого будет исследоваться каждый объект анализа

4)     советы по последовательности и периодичности проведения аналитических исследований.

5)     описание способов исследования изучаемых объектов

6)     источники данных на основе которых производится анализ

7)     указания по организации анализа

8)     тех. средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации

9)     характеристика до-тов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа

10) потребители рез-ов анализа.

При выполнении аналитических исследований выделяют следущие этапы:

1)     уточняются объекты, цели и задачи ан-за , составляется план аналитической работы

2)     разрабатывается система синт-х и аналитических показателей с пом-ю которого характеризуется обьект анализа.

3)     собирается и подготавливается к анализу необ-я информация

4)     проводится сравнение фактич-х  результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и.т.д

5)     выполняется факторный анализ. выделяются факторы и определяется их влияние на результат

6)     выявляются не использованные и перспективные резервы повышения эффективности произ-ва

7)     производится оценка результатов хозяйствования с учетом действия разл-х факторов и разрабатываются мероприятия по их использованию.

Такая последовательность аналитических исследований является наиболее целесообразной с т.з теории и практики эк. анализа.

Способы и спец. приемы используемые в экономическом анализе

1.      Классификация приемов и способов.

2. Экономическая теория и экономический анализ

3. Факторный анализ.

4.Приемы и способы факторного анализа.

1.

В основе всех кллассифик-й лежат всевозможные признаки. Одним из наиболее информативных представляется деление приемов и способов по степени их формализуемости, те потому, возможно ли и в какой степени , описать данный метод с пом-ю неких формализованных методов в первую очередь матем-х процедур . Следуя этой логике все аналитические методы могут быть подраздел-ы на : неформальные и формализованные. В соответствии с этой классиф-ей неформальные либо логические методы подразделяются на:

1) метод сравнений

2) разработка системы пок-лей

3) разработка аналитических таблиц

4) метод экспертных оценок

5) метод ситуационного анализа и прогнозирования

Формализованные или математ-е методы подразд-ся на:

1)     классические методы экономического анализа

2)     матем-ко стат-е методы изучения связей

3)     традиционные методы экономической статистики

4)     методы теории принятия решений

5)     методы финансовых вычислений.

Классические методы экономического анализа подразделяются на:

1)     балансовый метод

2)     прогнозируемый на основе пропорциональной зависимости

3)     факторный анализ

Традиционные методы: индексный метод, метод сравнения величин и т.д.

Математико- статистические методы обработки инф- ции :

1)     дисперсионный

2)     регрессионный

3)     корреляционный

4)     кластерный анализ итд

Методы теорий принятия решений :

1)     метод построения дерево- решений

2)     анализ чувствительности

Методы фин- х вычислений.

Метод сравнения- сущность этого способа м. б раскрыта в следующем: сравнение- это научный метод познания в процессе которого его независимые изучаемые явления сопоставляются с уже известными и изученными ранее с целью определения общих черт, либо различий м/у ними. С помощью сравнения определяется более общее и специфическое в экономических явлениях, изучаются изменения исследуемого объекта, тенденции и закономерности  их развития.

В экономическом анализе сравнения используются для решения всех его задач, как основной либо вспомогательный способ наиболее типична ситуация , когда используется сравнение и цели, которые при этом достигаются след.:

1) сопоставление плановых и фактических показателей для оценки степени выполнения планов

2) сопоставление фактических показателей с нормативными позволяющие провести контроль за затратами и способствует внедрению ресурсов сберегающих технологий

3) сравнение фактич-х показателей с пок-ми прежних лет для определения тенденции развития экономического процесса.

4) сопоставление показателей анализируемого предприятия с достижениями науки и передового опыта работы др. предприятий, необходимо для поиска резервов

5) сравнение показателей анализируемого предприятия со средними пок- ми отрасли производства с целью определения положения предприятия на рынке среди других предприятий той же отрасли.

6) сопостроение параллельных динамических рядов для изучения взаимосвязи экономических показателей

7) сопоставлении разл-х вариантов управления решений с целью выбора наиболее оптимального из них.

8) сопоставление рез-тов деятельности до и после изменения какого либо фактора, применяются при расчете влияния факторов и подсчете резервов.

   В экономическом анализе различают след-е виды сравнительного анализа:

1) горизонтальный

2) вертикальный

3) трендовый

4) одномерный

5) многомерный

  Горизонтальный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений факти-го уровня исследуемого показателя от базисного.

  Вертикальный анализ – изучается стр-ра экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом

  Трендовый применяется в изучении относительных темпов роста и прироста  показателей за ряд лет к уровню базисного года.

  Одномерный – сопоставление по 1 или нескольким показ- м 1-го обьекта, либо нескольких объектов по 1 показателю

  Многомерный – проводится сопоставление рез-тов деятельности нескольких предприятий либо подразделяется по широкому спектру показателей.

2.

Экономическая теория создает экономическую основу, теорию, механизмы для развития всех экономических дисциплин. Эк. анализ основывается на теории познания и диалектики. Эк. теория изучает основы общественного производства, законы его функционирования и развития. Сферой применения комерч-го расчета является микроуровень- предприятия, фирмы сервисной службы. Ведущим аспектом анализа на микроуровне становится коммерч-е расчеты, следовательно если м/у экономической теорией и эк. анализом была достаточно подвижная динамическая линия . Академик Островитянов классифицируя эк. науки трактовал АХД как продолжение эк. теории, как науку исслед-ю действие эк. законов в низовом звене- предприятий, куда эк. структуры не заглядывали.

3.

Факторный анализ предназначен для выявления и измерения влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Факт-й анализ подразделяются на 2 большие группы :

1)     детерминированный факт-й анализ применяется в том случае если связь м/у фактор-м и результативным показателями явная, функциональная или детерминированная т.е данную связь можно показать обычным матем-м уравнением , формулой или моделью. Факторная модель- это математ-я формула , выражающая связь  м/у результативным и факторными показателями. Факторная система это совокупность фактор-х и результативных признаков,. связанных одной причинно- следственной связью.

2)     стохастический факторный анализ  применяется в том сл., если связь м/у результативным и факторным признаком поверхностная, вероятностная, неявная или корреляционная или стохастическая т.е данную связь нельзя передать конкретным матем-м уравнением.

Различают несколько типов фактор-х моделей :

1)     аддитивные модели- алгебраическая сумма факторов. у=а+б-с

2)     мультипликативные модели- произведение всех факторов. у=а*б*с

3)     кратные модели – строгое деление 2-х факторов. у=а/б

4)     комбинированные модели(смешанные) включают в себя признаки 2-х и более вышеперечисленных моделей.у=(а+б/с)-д.

Прежде чем непоср-но приступить к факторному анализу в факторную модель нужно подготовить для нужного исследования. Моделирование – это процесс построения аналитического выражения зависимостей.

К типу кратных моделей применяют следующие способы их преобразования:

-удлинение

- формальное разложение

- расширение

- сокращение

Удлинение- это удлинение числителя дроби путем замены исходного фактора на сумму , либо произведения однородных пок-лей.

Формальное сокращение это удлинение знаменателя дроби путем замены  исходного фактора на сумму , либо произведения однородных пок-лей.

Расширение- это преобразование кратной модели в мультипликативную.

Сокращение - это преобразование кратной модели в мультипликативную, путем деления числителя и знаменателя исходной модели на1 и тот же показатель.

Приемы и способы факторного анализа.

Все приемы и способы с некоторой долей условности можно подразделить на 2 гр.:

1)     элиминированные

2)     не элиминированные.

1-     это обособленность , независимость подразумевает обособление и независимость влияния изменений факторов на изменение результ-го показателя.

элиминирование:

1)     способ цепных подстановок

2)     способ абсолютных разниц

3)     способ относительных разниц

4)     способ индексный

не элим-е:

1)     интегральный способ

2)     дифференциальный

3)     логарифмический.

Основное отличие состоит в след-м:

элиминированные способы более просты в расчетах, но дают неск-ко искаженные рез-ты, которые к тому же зависят от местонахождения факторов моделей и очередности влияния факторов.

не элиминированные более трудоемки в расчетах но дают точный рез-т.

Способ цепных подстановок.

Используют для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных моделей. Это един-й способ, который может применяться всегда и везде. Способ позволяет определить влияние отд-х факторов на изм- е величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме рез- го показателя на фактический в отчетном периоде. С этой целью опр-ют ряд условных величин с результативным показателем , который резко увеличивает изменение 1, затем второго, 3-го результативного показателей, допуская что остальные не изменяются.

Yб=((аб+вб)/сб)-dб

Yо=((ао+во)/со)-dо

Y1=((ао+во)/сб)-dб

∆Y=Yo-Yб

∆Yа=Y1-Yб

Y11=((ао+во)/сб)-dв

∆Yв=Y11-Y1

Y111=((ао+во)/со)-dб

∆Yc=Y111-Y11

∆Yd=Yо-Y111

∆Y=∆Yа+∆Yв+∆Yc+∆Yd

Способ абсолютных разниц

Является одной из модификаций элиминирования. Как и способ цепной подстановки, он применяется для расчета влияния в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях: Y=(а-в)с и  Y=а(в-с)

Алгоритм расчета для мультипликативной факторной модели типа Y=а*в*с*д

∆А=Аф-Апл;    ∆В=Вф-Впл;

∆С= Сф-Спл;   ∆Д=Дф-Дпл.

Определяем изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора:

∆ Yа= ∆А*Впл*Спл*Дпл;

∆ Yв= Аф*∆В*Спл*Дпл;

∆ Yс= Аф*В*∆С*Дпл;

∆ Yд= Аф*В*С*∆Д;

Способ относительных разниц

Применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях типа Y=(а-в)с. Он значительно проще цепных подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным.

Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для мультипликативных моделей типа Y=а*в*с

Изменение результативного показателя определяется следующим образом:

∆ Yа= Yпл*∆А/Апл;

∆ Yв= (Yпл +∆Yа)*∆В/Впл;

∆ Yс= (Yпл +∆Yа+ ∆Yв)*∆С/Спл;

Индексный способ.

Основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде.

Для примера возьмем индекс стоимости товарной продукции

     I = ∑q1p1/∑qopo

Он отражает изменение физического объема товарной продукции (q) и цен (р) и равен произведению этих индексов:

         I = Ip*Iq.

Чтобы установить, как изменилась стоимость товарной продукции за счет кол-ва произведенной продукции и за счет цен, нужно рассчитать индекс физического объема Iq и индекс цен Ip:

Iq = ∑q1po/∑qopo;

Ip = ∑q1p1/∑q1po.

Если из числителя вышеприведенных формул вычесть знаменатель, то получим абсолютные приросты продукции в целом и за счет каждого фактора в отдельности.

Не элиминированные способы

Интегральный. Элиминирование как способ детерминированного анализа имеет недостаток. При его использовании исходят из того , что факторы изменяются независимо друг от друга, на самом же деле они изменяются совместно, взаимосвязано и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост результативного показателя, который при применении способов применения присоединяется к одному из факторов, как правило к последнему.

В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места на которое поставлен тот или иной фактор детерминирования модели. Избавляясь от этого недостатка с помощью всевозможных неэлеминированных способов в частности с помощью интегрального метода, который применяется в мультипликативных, кратных моделей.

f =ху

∆fх=1/2∆х(уо+уб)

∆fу=1/2∆у(хо+хб)

СТАХОСТИЧЕСКИЙ (корреляционный) факторный анализ.

На практике не все эк. явления и процессы могут изучаться с пом-ю детерминированного анализа т.к в большинстве сл. их нельзя свести к функциональной зависимости, когда в величине факторного показателя соответствует величине результативного показателя. Гораздо чаще в эк. исследованиях встречаются стохастическая зависимость, кот. отличается приблизительностью и неопределенностью, они наблюдаются только в среднем по значительному к-ву объектов или наблюдений. Здесь каждой величине факторного показателя может соответствовать несколько значений результативного показателя, это объясняется тем ,что все факторы действуют в комплексе взаимосвязано. В зависимости от того на сколько оптимально сочетаются разные факторы будет неодинаковая степень воздействия каждого из них , на величину результативного показателя. Взаимосвязь м/у исследуемыми факторами и результативными показателями проявится если взять для исследования большое количество наблюдений и сравнить их значения, тогда в соответствии с законом больших чисел и влияния других факторов на результативный фактор сглаживается, что дает возможность установить связь м/у изучаемыми явлениями – стохастическая связь это не полная вероятностная зависимость м/у показателями которые проявляются только в массе наблюдений.