Сущность и функции финансов предприятий

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Финансы предприятий занимают ведущее место в воспроизводственном процессе и формировании собственных денежных средств и централизованных финансовых ресурсов государства.

Осуществляемые в стране реформы привели к увеличению объемов и потоков социально-экономических связей, повышению роли распределительных отношений. Появились и продолжают развиваться негосударственный сектор экономики, современная банковская система, рынки товаров, услуг, капитала. Предприятия перешли к широкому использованию рыночных методов регулирования своей деловой активности.

Основной целью предпринимательской деятельности предприятий стало получение прибыли, которая служит важнейшим источником и предпосылкой приращения капитала, роста доходов предприятия и его собственников. Этой цели можно достигнуть лишь при оптимальной организации финансов на предприятиях, позволяющей не только укрепить их финансовое положение и конкурентоспособность, но и обеспечить финансовую стабилизацию в стране.

Именно значимость финансов предприятия и послужила причиной выбора темы представленной работы

Объектом исследования является производственное предприятие СП ООО «Белабеддинг». Предметом исследования выступает финансовая деятельность СП ООО «Белабеддинг».

Исходя из актуальности проблемы целью данной работы является изучение особенностей организации финансов предприятий.

Исходя из поставленной цели в настоящем исследовании были решены следующие задачи:

• изучена сущность и общая характеристика деятельности совместных предприятий;

• исследованы особенности организации финансов предприятий;

• проведен анализ финансового положения исследуемого предприятия;

• исследованы особенности распределения прибыли исследуемого предприятия;

• описаны направления совершенствования организации финансов предприятия.

При написании работы были использованы общепринятые методы экономических исследований, такие как, экономико-статистический, расчетный, сравнения, анализа и группировки.

При рассмотрении данной работы использовалась экономическая литература. Основными источниками являлась литература следующих авторов: Ковалев В.В., Баканов М.И., Шеремет А.Д. и другие. Также были использованы данные из периодической печати журналов.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ

1.1. Сущность и функции финансов  предприятий

Финансы предприятий как составная часть финансовой системы занимают определяющее место в структуре финансовых отношений общества. Они функционируют в сфере общественного производства, где создается валовой внутренний продукт, материальные и нематериальные блага, национальный доход - основные источники финансовых ресурсов. Именно поэтому от состояния финансов предприятий зависит возможность удовлетворения общественных потребностей, финансовая устойчивость страны [3, с. 79].

Финансам предприятий, как и финансам в целом, присущи определенные общие и специфические признаки. Надо учитывать также и особенности, обусловленные функционированием финансов в разных сферах экономики. Общим признаком финансов предприятий является то, что они выражают совокупность экономических (денежных) отношений, связанных с распределением стоимости валового внутреннего продукта. Специфические признаки финансов предприятий выражают денежные отношения, которые зависят от первичного распределения стоимости валового внутреннего продукта, формирования и использования денежных доходов и децентрализованных фондов. Особенности финансов предприятий, обусловленные их функционированием в разных отраслях экономики, рассмотрим далее.

Финансы предприятий непосредственно связанные с движением денежных средств. Именно поэтому довольно часто понятие "финансы предприятий" отождествляется с денежными средствами, имеющимися финансовыми ресурсами. Однако сами средства или финансовые ресурсы не раскрывают понятие "финансы", если не выяснить сути экономической природы последних. Такими существенными общими свойствами, которые лежат в основе финансов, закономерности воспроизводства и денежные отношения, возникающие между участниками общественного производства на всех стадиях процесса воспроизводства, на всех уровнях хозяйствования, во всех сферах общественной деятельности. Однако не все денежные отношения относятся к финансовым. Денежные отношения превращаются в финансовые, когда движение денежных средств становится относительно самостоятельным. Такое происходит в процессе формирования, распределения, использования денежных доходов и фондов в соответствии с целевым назначением в форме финансовых ресурсов. К финансам относятся такие группы финансовых отношений:

• связанные с формированием уставного фонда субъектов хозяйствования;
• связанные с образованием и распределением денежных доходов: выручки, валового и чистого дохода, прибыли, денежных фондов предприятий;
• возникающие у предприятий с государством по поводу налоговых и других платежей в бюджет и целевые фонды, бюджетного финансирования, получения субсидий;
• возникающие между субъектами хозяйствования в связи с инвестированием в ценные бумаги и получением на них доходов осуществлением паевых взносов и участием в распределении прибыли от совместной деятельности, получением и оплатой штрафных санкций;
• которые формируются у предприятий с банками, страховыми компаниями в связи с получением и погашением кредитов, уплатой процентов за кредит и другие виды услуг, получением процентов за размещение и хранение денежных средств, а также в связи со страховыми платежами и возмещениями по разным видам страхования;
• формирующиеся у предприятий в связи с распределением доходов [3, с. 81].

Итак, объектом финансов предприятий являются экономические отношения, связанные с движением средств, формированием и использованием денежных фондов. Субъектами таких отношений могут быть предприятия и организации, банковские учреждения и страховые компании, внебюджетные фонды, инвестиционные фонды, аудиторские организации, другие субъекты хозяйствования, которые являются юридическими лицами.

В процессе воспроизводства (производство, распределение, обмен и потребление) происходит распределение стоимости валового внутреннего продукта по целевому назначению, а также распределение его между государством и субъектами хозяйствования, каждый из которых получает свою долю произведенного продукта в денежной форме.

Поэтому деньги создают условия для появления финансов как самостоятельной сферы денежных отношений, как системы производственных отношений.

Непосредственной сферой финансовых отношений предприятий являются процессы первичного распределения стоимости валового внутреннего продукта (с + v + m), когда она распределяется на стоимость материальных затрат (с), необходимого продукта (v), дополнительного продукта (m). При этом образуются различные фонды денежных доходов. С помощью финансов в общественном производстве происходит движение денежных средств, которые набирают специфической формы финансовых ресурсов, которые формируются у субъектов хозяйствования и государства.

Финансы предприятий - это экономические отношения, связанные с движением денежных потоков, формированием, распределением и использованием доходов и денежных фондов субъектов хозяйствования в процессе воспроизведения [7, с. 113].

В процессе воспроизведения финансы предприятий как экономическая категория проявляются и выражают свою сущность, свою внутреннюю свойство через следующие функции:

• Формирование финансовых ресурсов в процессе производственно-хозяйственной деятельности;
• Распределение и использование финансовых ресурсов для обеспечения операционной производственной и инвестиционной деятельности, для выполнения своих финансовых обязательств перед бюджетом, банками, хозяйствующими субъектами;
• Контроль за формированием и использованием финансовых ресурсов в процессе воспроизведения  [7, с. 115].

Формирование финансовых ресурсов на предприятиях происходит во время формирования уставного фонда, а также в процессе распределения денежных поступлений в результате возвращения средств в основные и оборотные фонды, использование доходов на формирование резервного фонда, фонда потребления и фонда накопления. В связи с этим понятие "формирование" и "распределение" целесообразно рассматривать как единый процесс в общественном производстве. Создание фондов всегда предусматривает распределение валовых доходов.

Формирование и использование финансовых ресурсов на предприятиях - это процесс движения денежных фондов для финансового обеспечения операционной и инвестиционной деятельности, выполнения финансовых обязательств перед государством и другими субъектами хозяйствования.

Движение денежных потоков количественно отражает все стадии процесса воспроизводства через формирование, распределение и использование денежных доходов, целевые фонды. Поэтому финансы являются безотказную индикатором возникновения стоимостных диспропорций: дефицита денежных средств, неплатежей, нецелевого использования средств, убытков и других негативных явлений в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Т. е. финансам присуща потенциальная возможность контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятий. Задачи финансовых служб предприятий заключается в наиболее использовании этих свойств финансов для организации действующим финансового контроля.

Контроль за формированием и использованием финансовых ресурсов вытекает из присущей финансам способности объективно отражать количественные и стоимостные пропорции производства и реализации продукции, работ, услуг. В частности, направления и использования финансовых ресурсов связаны с выполнением обязательств предприятий перед финансово-кредитной системой и субъектами хозяйствования. Денежный контроль взаимоотношений между предприятиями и организациями в процессе оплаты поставленных товаров, оказанных услуг, выполненных работ позволяет немедленно установить, соблюдены условия хозяйственных договоров [11, с. 154].

В условиях рыночной экономики, когда предприятия должны самостоятельно решать проблемы финансового обеспечения собственной производственно-хозяйственной и инвестиционной деятельности, значительно возрастает роль финансов предприятий. До важнейших задач последних относится обеспечение стабильности экономики и общественной жизни в стране. Это достигается в процессе оптимизации распределения и перераспределения валового внутреннего продукта как на уровне предприятий, так и на общегосударственном уровне. На макроэкономическом уровне финансы предприятий обеспечивают формирование финансовых ресурсов страны через бюджет и внебюджетные фонды.

Важной является роль финансов предприятий в обеспечении сбалансированности в экономике страны материальных и денежных фондов, предназначенных для потребления и накопления. Обеспечение такой сбалансированности в большой степени влияет на стабильность национальной валюты, денежного обращения, состояния расчетно-платежной дисциплины в народном хозяйстве.

Финансы, участвуя в стоимостном распределении созданного внутреннего валового продукта, обеспечивая формирование и использование доходов и денежных фондов, непосредственно связанные с другими экономическими категориями и инструментами хозяйственного механизма: коммерческим расчетом, ценой, кредитом. Именно поэтому финансы предприятий могут быть важным инструментом экономического стимулирования, контроля за состоянием экономики и управления ею.

Финансы является существенным составным элементом системы управления экономикой. Без финансов невозможно обеспечить индивидуальный кругооборот производственных фондов на расширенной основе, внедрять научно-технические достижения, стимулировать инвестиционную деятельность, регулировать структурную перестройку экономики [7, с. 117].

Обязательными предпосылками эффективного функционирования финансов предприятий являются:

• разнообразие форм собственности;
• свобода предпринимательства и самостоятельность в принятии решений;
• свободное рыночное ценообразование и конкуренция;
• самофинансирование предпринимательства;
• правовое обеспечение правил экономического поведения всех субъектов предпринимательской деятельности;
• ограничение и регламентация государственного вмешательства в деятельность предприятий.

Жизнь доказала эффективность рыночного механизма в обеспечении сбалансированности экономики, рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Рыночная система способствует созданию гибких производств, способных легко адаптироваться к запросам потребителей и достижениям научно-технического прогресса.

1.2. Принципы организации финансов  предприятий

Финансовые отношения коммерческих организаций и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, материальная ответственность, обеспечение финансовыми резервами [11, с. 107].

Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления вложений денежных средств с целью получения прибыли. Развитие рыночных отношений существенно расширило самостоятельность хозяйствующих субъектов, появились новые возможности в инвестировании денежных средств. Предприятия с целью получения дополнительной прибыли могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других коммерческих организаций, государства, участия в формировании уставного каптала другого хозяйствующего субъекта, хранения денежных средств на депозитных счетах коммерческих банков. Однако сказать о полной финансовой самостоятельности хозяйствующих субъектов в процессе формирования финансовых ресурсов и использования принадлежащих им денежных средств нельзя. Государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Так, предприятия всех форм собственности в соответствии с законодательством уплачивают необходимые налоги в соответствии с установленными ставками, участвуют в формировании внебюджетных фондов.

Принцип самофинансирования. Реализация этого принципа – одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающей конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование и развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов. В настоящее время не все предприятия и организации способны полностью реализовать этот принцип.

Принцип материальной заинтересованности – объективная его необходимость диктуется основной целью предпринимательской деятельности – получением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща коллективам предприятий и организаций, отдельным работникам и государству в целом. Реализация этого принципа может быть обеспечена достойной оплатой труда, оптимальной налоговой политикой государства, соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на потребление и накопление.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности. В целом, для хозяйствующего субъекта этот принцип реализуется через пени и неустойки, штрафы, взимаемые при нарушении договорных обязательств (сроки, качество продукции), несвоевременности возврата краткосрочных и долгосрочных ссуд, погашения векселей, нарушении налогового законодательства, а также в случае неэффективной деятельности путем применения к данному хозяйствующему субъекту процедуры банкротства.

Принцип обеспечения финансовых резервов. Необходимость формирования финансовых резервов и других аналогичных фондов связана с предпринимательской деятельностью, которая всегда сопряжена с риском. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу.

1.3. Факторы, влияющие на организацию  финансов предприятий

На организацию финансов хозяйствующих субъектов оказывают влияние два фактора: организационно-правовая форма хозяйствования; отраслевые технико-экономические особенности.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяется Гражданским Кодексом РБ, который внес существенные изменения в правовое положение хозяйствующих субъекта

Юридическим лицом признается организация, которая имеет собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, не обязанности, быть истцом и ответчиком в суде [7, с. 121].

Юридическими лицами могут быть организации: преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности — коммерческие организации либо не имеющие влечение прибыли в качестве такой цели и не распределяю) полученную прибыль между участниками — некоммерческие организации.

Коммерческие организации, являющиеся юридическими лицами, могут создаваться в форме хозяйственных организаций и обществ, производственных кооперативов, государственных муниципальных предприятий.

Финансовые отношения возникают уже на стадии формирования уставного капитала хозяйствующего субъекта, которого с экономической точки зрения представляет собой имущество хозяйствующего субъекта на дату его создания.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяет содержание финансовых отношений в процессе создания уставного капитала. Так, участники полного товарищества должны внести не менее половины своего вклада в складочный капитал полного товарищества к моменту его регистрации. Остальная часть должна быть внесена участником в оговоренные в учредительном договоре сроки. При невыполнении этого правила участник обязан уплатить товариществу 10% годовых с невнесенной части вклада и возместить причиненные убытки (п. 2 ст.73ГК РБ).

Формирование имущества коммерческих организаций основано на принципах корпоративности. Имущество государственных, муниципальных предприятий формируется на базе государственного или муниципального имущества.

Финансовые отношения между учредителями строятся по-разному в зависимости от организационно-правовой формы хозяйствования.

На содержание финансовых отношений и организацию финансовой работы хозяйствующих субъектов существенно влияют их отраслевая принадлежность, технико-экономические особенности отраслей народного хозяйства. Отраслевая специфика влияет на состав и структуру производственных фондов, длительность производственного цикла, особенности кругооборота средств, источники финансирования простого и расширенного воспроизводства, состав и структуру финансовых ресурсов, формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов.

Так, в сельском хозяйстве природно-климатические условия диктуют необходимость формирования финансовых резервов в натуральной и денежной формах; природные условия (биологический цикл развития растений и животных) определяют кругооборот финансовых ресурсов и необходимость их концентрации к определенным периодам, а следовательно, необходимость привлечения заемных средств.

Организации и предприятия торговли, являясь связующим звеном между производством продукции и ее потребление способствуют завершению кругооборота общественного продукта в товарной форме и тем самым обеспечивают его непрерывность. Спецификой торговли является сочетание операций производственного характера (сортировка, фасовка, упаковка, переработка и хранение сельскохозяйственных продуктов и др.) с операциями, связанными со сменой форм стоимости, т.е. непосредственно с реализацией продукции. Особенностью отраслевой структуры основных фондов является сочетание собственных и арендованных основных фондов. Имеются и свои особенности в составе и структуре оборотных средств, значительная часть которых вложена в запасы товарно-материальных ценностей. Все это находит свое отражение в процессе формирования финансовых ресурсов и их планировании.

1.4. Нормативно-правовое обеспечение финансов предприятий в Республике Беларусь

Финансовая деятельность организаций регулируется нормами финансового права и других отраслей. Это комплексный правовой институт.

Финансовая деятельность включает:

• организацию и планирование использования финансов;

• ведение различных видов учета;

• организация и хранение денежных средств;

• ведение кассовых операций;

• кредитные и налоговые отношения;

• отношения по страхованию.

Таким образом, предмет правового регулирования – совокупность финансовых отношений, которые возникают в процессе организации и использования субъектами сельскохозяйственной деятельности финансовых обязательств. Финансовые правоотношения в зависимости от субъекта и сферы деятельности возникают:

1) между предприятием и государством (в процессе исполнения бюджета, уплаты налогов, оказания финансовой помощи предприятиям со стороны государства);

2) между предприятиями и иными субъектами в процессе осуществления хозяйственной деятельности и исполнения договорных обязательств;

3) отношения по обеспечению установленной государством финансовой дисциплины.

Отношения регулируются общими и специальными нормами:

1. Закон «О бюджете РБ».

2. Налоговый Кодекс Республики Беларусь.

3. Закон «О бухгалтерском учете и отчетности».

4. Закон «Об аудиторской деятельности».

5. Правила ведения кассовых операций.

6. Положение об безналичных расчетах.

Осуществляемое в соответствии с государственной финансовой политикой централизованное нормативно-правовое регулирование финансовой деятельности предприятии во многом определяет направленность преимущественных форм этой деятельности, характер осуществляемых ими финансовых операций, выбор соответствующих видов финансовых инструментов, правовую защищенность партнеров по финансовым сделкам, а в конечном счете — уровень эффективности и риска этой деятельности в целом.

Чрезмерно жесткое государственное регулирование финансовой деятельности предприятий существенно снижает уровень их самостоятельности в сфере принимаемых финансовых решений, отрицательно сказывается на доходности многих финансовых операций, хотя и позволяет снизить общий уровень их риска. В то же время недостаточное государственное регулирование финансовой деятельности предприятий не позволяет четко синхронизировать ее со стратегическими целями и задачами экономического развития страны, многократно увеличивает число арбитражных споров между участниками финансовых сделок в силу неадекватного толкования ими различных условий их осуществления, приводит к существенному росту уровня совокупного финансового риска в деятельности субъектов хозяйствования.

Направления и формы государственного регулирования финансовой деятельности отдельных субъектов хозяйствования в сочетании с уровнем развития экономики определяют характер внутренней финансовой среды (или "финансовый климат") в той или иной стране, который существенно влияет на ее рейтинг и ранговое место в мировой финансовой системе. Внутренняя финансовая среда ("финансовый климат") характеризуется системой действующих в стране правовых и экономических условий осуществления финансовой деятельности отдельными субъектами хозяйствования (как резидентами, так и нерезидентами), существенно влияющих на уровень доходности и риска финансовых операций. Внутренняя финансовая среда ("финансовый климат") во многом определяют объемы и эффективность финансовых отношений предприятий с зарубежными партнерами, степень государственной финансовой поддержки предприятий за счет внешних займов, уровень интегрированной финансовой системы страны с мировой финансовой системой.

Таким образом, на основании выше изложенного можно сделать следующие выводы:

- объектом финансов предприятий являются экономические отношения, связанные с движением средств, формированием и использованием денежных фондов. Субъектами таких отношений могут быть предприятия и организации, банковские учреждения и страховые компании, внебюджетные фонды, инвестиционные фонды, аудиторские организации, другие субъекты хозяйствования, которые являются юридическими лицами;

- финансовые отношения коммерческих организаций и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, материальная ответственность, обеспечение финансовыми резервами;

- на организацию финансов хозяйствующих субъектов оказывают влияние два фактора: организационно-правовая форма хозяйствования; отраслевые технико-экономические особенности.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВ СП ООО "БЕЛАБЕДДИНГ"

2.1. Экономико-организационная характеристика предприятия

Основным видом деятельности совместного предприятия общества с ограниченной ответственностью «Белабеддинг» (далее СП ООО «Белабеддинг») в настоящее время является производство чехлов на матрацев. В ближайшем будущем на исследуемом предприятии планируется запустить высокотехнологическое производство ортопедических матрацев.

СП ООО «Белабеддинг» является молодым предприятием. Дата основания предприятия – октябрь 2006 года.

Отметим, что СП ООО «Белабеддинг» является резидентом свободной экономической зоны «Гродноинвест». Исследуемое предприятие действует с привлечением иностранного капитала (Германия) – 80%.

СП ООО «Белабеддинг» является юридическим лицом, состоит на хозяйственном расчете, имеет самостоятельный баланс, печати со своим наименованием, товарный знак, угловые штампы со своим наименованием, иные реквизиты.

Юридический адрес: Гродненская область, д. Новая Гожа.

СП ООО «Белабеддинг» в своей деятельности руководствуется законодательством Республики Беларусь. В частности, Законом Республики Беларусь от 07.12.1998 №213-З «О свободных экономических зонах», Инвестиционным Кодексом Республики Беларусь и иными нормативно-правовыми актами.

Имущество СП ООО «Белабеддинг» находится в собственности Учредителя Предприятия и принадлежит Предприятию на праве хозяйственного ведения. Имущество Предприятия является неделимым. Продукция и доходы от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении Предприятия, а также имущество, приобретенное Предприятием по договорам или иным основаниям, поступают в хозяйственное ведение Предприятия.

Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги, и необходимости обеспечения производственного и социального развития Предприятия, повышения личных доходов его работников.

Проанализируем основные финансово-экономические показатели производственно-хозяйственной деятельности СП ООО «Белабеддинг» за 20010-2011 гг. (табл. 2.1):

Таблица 2.1

Основные показатели финансово-экономической деятельности СП ООО «Белабеддинг» за 2010-2011 гг.