Сущность и назначение налогов

                                         Содержание:

Введение ……………………………………………………………………3

1. Сущность и назначение налогов……………………………………5

2. Функции налогов. Фискальное и стимулирующее значение налогов………………………………………………………………..10

2. Акциз: характеристика налогообложения………………………..14

2.1.Основные понятия………………………………………………….14

2.2.Сущность акцизов………………………………………………….15

2.3. Характеристика объектов налогообложения……………………16

Заключение…………………………………………………………………24

Список использованной литературы…………………………………….26

Введение

Налог представляет собой  обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях  финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных  образований.

Налоговая система – это  совокупность разных видов налогов, сборов, пошлин и других платежей, в построении и методах которых реализуются определенные принципы государственного управления. Налогообложением называется метод распределения доходов между хозяйствующими субъектами, государством и населением страны.

В современном государстве  для мобилизации средств в  бюджет применяется сложная система  налогов, включающая до 40-50 различных  их видов.

Множественность налогов  позволяет в большей мере уловить  платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя  психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов, воздействовать на поведение участников экономических  процессов.

Через налогообложение формируются  фонды, за счет которых государство:

• финансирует некоторые расходы на простое и расширенное воспроизводство в народном хозяйстве;
• финансирует социальные программы - пенсионного и социального обеспечения, образования, здравоохранения и др.;
• обеспечивает свою оборону и безопасность;
• содержит законодательные, исполнительные и судебные органы государственной власти и управления;
• предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам.

Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения внутреннего  валового продукта и национального  дохода страны.

В сложившейся ситуации на современном этапе актуальность выбранной темы контрольной работы очень высока. В условиях мирового финансового кризиса возникает  необходимость в стабильности налогов, так как это основной фактор, определяющий взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным  бюджетом. Многие налоги в составе  системы налогообложения могут  и должны меняться вместе с изменением экономической ситуации в стране в пределах, которые не позволят им вступить и противоречие с объективными условиями развития народного хозяйства.

1. Сущность и назначение налогов.

       Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – это основная форма дохода государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно – технического прогресса. Кроме того, налоговая система призвана реально влиять на укрепление рыночных отношений. Способствовать развитию предпринимательства, стимулировать производство и одновременно служить барьером на пути социального обнищания низко оплачиваемых слоев населения.

Экономическая сущность налогов  характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства  с юридическими и физическими  лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое  общественное назначение – мобилизацию  денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими её функциями.

       В истории  развития общества ещё ни одно  государство не смогло обойтись  без налогов, поскольку для  выполнения своих функций по  удовлетворению коллективных потребностей  ему требуется определённая сумма  денежных средств, которые могут  быть собраны только посредством  налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

       Главные  принципы налогообложения – это  равномерность и определённость. Равномерность – это единый  подход государства к налогоплательщикам  с точки зрения всеобщности,  единства правил, а так же равной  степени убытка, который понесёт  налогоплательщик. Сущность определённости  состоит в том, что порядок  налогообложения устанавливается  заранее законом, так что размер  и срок уплаты налога известен  заблаговременно.   

       В условиях  рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определённого регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. В переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

       В налогах  заложены большие возможности  по регулированию социально-экономических процессов в стране со стороны государства. При умелом использовании они могут быть сильным регулирующим механизмом в системе социального управления. С помощью налогов возможно регулирование потребления. Например, такой налог, как акциз, особенно высокие его размеры, влияет на спрос и покупательную способность населения в отношении тех товаров, на которые распространяется этот налог.

В налогах заложены возможности  и регулирования доходов населения. Они могут быть нацелены на ограничение доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки малоимущих граждан путём предоставления льгот.

       В практике  налоги имеют вполне экономическое  содержание. Их можно рассматривать  как плату государству за те  услуги, которые оно оказывает  населению и другим субъектам  экономики в виде внутренней и внешней безопасности, экономической и социальной стабильности и других благ, относящихся к категории общественных.

Взимается налог по определённой ставке, представляющей собой долю облагаемых налогом средств субъектов  экономики. При этом налог может быть денежным и натуральным. По объектам обложения налоги делятся:

-  на налог на доходы (выручку, прибыль, заработную  плату, проценты, дивиденды, ренту);

- налог на добавленную  стоимость продукции, работ, услуг;

- налог на имущество  (предприятий и граждан);

-  налог на определенные  виды деятельности и сделки (например, сделки с ценными бумагами);

- налог за пользование  природным ресурсами.

       Налоги  могут устанавливаться на различных  уровнях государственной власти: федеральном, региональном, местном. Налоги могут поступать не только в госбюджет, но и во внебюджетные фонды: фонд социального страхования, фонд занятости, дорожный фонд и т.д.

       Для  понимания сущности налогов не  малое значение имеет знание и понимание признаков налогов. К ним относятся:

1. Императивность - то есть  требование со стороны государства  обязательности  налогового  платежа.  При  невыполнении  налогового  обязательства, применяются соответствующие  санкции.

2. Смена собственника - в  частности через налоги, доля  частной собственности становится  государственной или муниципальной,  образуя бюджетный фонд.

3. Безвозвратность и безвозмездность  — налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются к конкретному плательщику. Налог предстаёт как безвозмездное изъятие государством части средств предприятий, организаций и населения по заранее установленным нормативам и срокам.

       Способ  взимания налога - тоже достаточно  существенное звено в понимании  существа налогов и налоговой  системы. Дело в том, что  от того каким именно образом  происходит, взимание налогов зависит,  например сумма, которой распоряжается  гражданин. Например, одно дело - получать заработную плату, тратить её и уже после этого платить налоги, и совсем другое дело, когда налог взимается сразу и заработная плата автоматически оказывается с вычетом налога. Налоги могут взиматься следующими способами:

      1. Кадастровый  способ — (от слова кадастр  — таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

      2. На основе  декларации. Декларация-документ, в котором плательщик  налога приводит расчёт дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

      3. У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причём получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы из неё вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

       Подушный налог был заменён подоходным налогом по единой ставке, т.е. в одной и той же пропорции к доходу. Более справедливым считается прогрессивный налог, предполагающий возрастающую в определённой прогрессии налоговую ставку на высокие и сверхвысокие доходы. Здесь возможно освобождение от налога небольших доходов и повышенное обложение больших доходов, как это показано в таблице. В современной России прогрессивный налог счёл несправедливым и добился установления единого подоходного налога в 13%.

       Заканчивая  обзор сущности налогов, необходимо  отметить, что налогам присуща  одновременно стабильность и  подвижность. Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки, финансовой операции. Неопределённость - враг предпринимательства. Предпринимательская деятельность всегда связана с риском, но степень риска, по крайней мере, удваивается, если к неустойчивости рыночной конъюнктуры прибавляется неустойчивость налоговой системы, бесконечные изменения ставок, условий налогообложения, а тем более самих принципов налогообложения.¹

       Стабильность  налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут быть установлены  раз и навсегда. Любая система  налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству и всё это на момент её введения в действие. Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным бюджетом. Если иметь в виду сегодняшний день, то речь должна идти о налоге на добавленную стоимость, акцизах, налоге на прибыль и доходы. Многие же другие налоги и сам состав системы налогообложения могут и должны меняться вместе с изменением экономической ситуации в стране и в общественном производстве.

2. Функции налогов. Фискальное и стимулирующее значение налогов

Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов  показывают, каким образом реализуется  их общественное назначение как инструмента  распределения и перераспределения  государственных доходов.

Выделяют четыре группы налогов: фискальная, распределительная, контрольная  и регулирующая.

Фискальная функция –  собственно изъятие средств налогоплательщиков в бюджет. Данная функция – суть основная функция налогообложения. Именно посредством фиска налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых  государственных программ. Посредством  фискальной функции реализуется  главное общественное назначение налогов  – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной  системе и внебюджетных фондах и  необходимых для оборонных, социальных, природоохранных и других функций (содержание государственного аппарата, учреждения культуры: библиотеки, архивы, а также фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные  заведения).

Фискальное значение налогов  заключается в том, что налоги согласно данной функции дают реальную возможность перераспределения  части стоимости национального  дохода в пользу наименее обеспеченных слоев общества.

Распределительная функция  налогов выражает их сущность как  особого централизованного инструмента  распределительных отношений. Она  иначе называется социальной, поскольку  стоит в перераспределении общественных доходов между различными категориям граждан: от состоятельным к неимущим, что обеспечивает гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции  выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые  на отдельные виды товаров. Ту же цель преследует механизм прогрессивного налогообложения, связанный с возрастанием налоговых  ставок по мере роста величины доходов  плательщика.

Изначально распределительная  функция налогов носила фискальный характер: наполнить государственную  казну для содержания армии, управленческого  аппарата, социальной сферы. Но с тех  пор, как государство посчитало  необходимым активно участвовать  в организации хозяйственной  жизни страны, у него появилась  регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм.

В налоговом регулировании  доходов населения появились  стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но большинство налогов, взимаемых сейчас в Российской Федерации, имеют лишь фискальное предназначение, и только по некоторым просматривается регулирующая функция.

Регулирующая функция  налогов стала осуществляться с  тех пор, как государство стало  активно участвовать в организации  хозяйственной жизни страны. Она  означает, что налоги как активный участник перераспредели тельных процессов оказывает серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней  в тесной взаимосвязи. Расширение налогового метода в мобилизации для государства  национального дохода вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками  процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии производства.

Налоговое регулирование  выполняет три подфункции:

• Стимулирующая подфункция направлена на развитие определенных социально – экономических процессов; реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), увязываемых с льгот образующими признаками объекта обложения, уменьшение налогооблагаемой базы, понижение налоговой ставки, предоставление отсрочки по уплате налогов. Предусмотрены следующие виды льгот: необлагаемый минимум объекта, освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков, понижение налоговых ставок, целевые налоговые льготы, налоговые кредиты, инвестиционные налоговые кредиты;
• Дестимулирующая подфункция налогов посредством сознательно увеличенного налогового бремени препятствует развитию определенных социально – экономических процессов. Действие этой подфункции связано обычно с установлением повышенных ставок налогов.

Следует помнить, что налоговые  отношения, как и всякие другие экономические  отношения, должны воспроизводится. Налоги должны взиматься всегда, поэтому, используя  дестимулирующую подфункцию, нельзя допустить подрыва основы налогообложения, угнетения, а также ликвидации источника  налога. В противном случае в дальнейшем налоги не из его будет взимать;

• Подфункция воспроизводственного назначения реализуется посредством платежей, например, за пользование природными ресурсами. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность и предназначены для привлечения средств, используемых в дальнейшем на воспроизводство (восстановление) эксплуатируемых ресурсов.

Стимулирующее значение налогов  заключается в том, что, изменяя  объект обложения, уменьшая налогооблагаемые базы и понижая налоговые ставки. Государство удовлетворяет потребности  для поступательного развития общества, социально – экономических процессов  и отношений.

Контрольная функция налогообложения  означает, что государство посредством  налогов контролирует финансово  – хозяйственную деятельность юридических  лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источником доходов и  направлениями расходования средств. В конечном счете контрольная  функция позволяет обеспечить минимум  налоговых поступлений в бюджет, который достаточен для выполнения государством своих конституционных  функций.²

Благодаря такой функции  оценивается эффективность каждого  налогового канала, выявляется необходимость  внесения изменений в налоговую  систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогов  – финансовых отношений проявляется  лишь в условиях действия распределительной  функции.

2.  Акциз: характеристика налогообложения.

                                         2.1.Основные понятия.

       В Российской  Федерации устанавливаются следующие  виды налогов и сборов: федеральные,  региональные и местные. Федеральными  налогами и сборами признаются  налоги и сборы, котроые установлены  настоящим Кодексом и обязательны  к уплате на всей территории  Российской Федерации.

       К федеральным  налогам и сборам относятся:

1). налог на добавленную  стоимость;

2). акцизы;

3). налог на доходы физических  лиц;

4). единый социальный налог;

5). налог на прибыль  организаций;

6). налог на добычу полезных  ископаемых;

7). налог на исследование  или дарение;

8). водный налог;

9). сборы на пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов;

10). государственная пошлина.

       Региональными  налогами признаются налоги, которые  установлены настоящим Кодексом  и законами субъектов Российской  Федерации о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  субъектов Российской Федерации.

       К региональным  налогам относятся:

1).  налог на имущество  организаций;

2). налог на игорный  бизнес;

3). транспортный налог.

       Местными  налогами признаются налоги, которые  установлены настоящим Кодексом  и нормативными правовыми актами  представительных органов муниципальных  образований о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований.

       К местным  налогам относятся:

1). земельный налог;

2). налог на имущество  физических лиц.

       Налог  считается установленным лишь  в том случае, когда определены  налогоплательщики и элементы  налогообложения, а именно:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты  налога.

                              2.2.Сущность акцизов.

       Акциз  является косвенным налогом, включаемым  в цену товара, и оплачиваемым  покупателем. Акцизы, как налог  на добавленную стоимость, введены  в действие с 1 января 1992 года  при одновременной отмене налога  с оборота и налога с продаж.

       Это  сравнительно новая для нас,  но общепринятая в мировой  практике форма изъятия сверхприбыли, получаемой от производства товаров  со значительной разницей между  ценой, определяемой потребительной  стоимостью, и фактической себестоимостью. Рыночная экономика неизбежно  порождает необходимость в акцизах.

       Налогоплательщиками  акциза признаются:

1) . организации;

2). индивидуальные предприниматели;

3). лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской  Федерации, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом Российской  Федерации.

       Подакцизными  товарами признаются:

1. спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объёмной долей этилового спирта более 9 процентов.
3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объёмной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4. пиво;
5. табачная продукция;
6. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7. автомобильный бензин;
8. дизельное топливо;
9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10. прямогонный бензин.

       Налогообложение  подакцизных товаров осуществляется  по следующим налоговым ставкам:

       Виды  подакцизных товаров Налоговая  ставка (в| процентах и (или)  в  рублях и копейках за  единицу измерения).

2.3.Характеристика  объектов налогообложения.

       Статья 38 главы 7 первой части Налогового  кодекса РФ от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ раскрывает понятие объекта налогообложения.

       Объектами  налогообложения могут являться  операции по реализации товаров  (работ, услуг), имущество, прибыль,  доход, стоимость реализованных  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг) либо иной объект, имеющий  стоимостную, количественную или  физическую характеристики, с наличием  которого у налогоплательщика  законодательство о налогах и  сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу. Товаром признаётся любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Работой для целей налогообложения признаётся деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

       Услугой  для целей налогообложения признается  деятельность, результаты которой  не имеют материального выражения,  реализуются и потребляются в  процессе осуществления этой  деятельности. Каждый налог имеет  самостоятельный объект налогообложения.

Налог на добавленную стоимость.

       Ставка  налога на добавленную стоимость  устанавливается в следующих  размерах: 
а). 10 %- по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, и товарам для детей по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации. При реализации для промышленной переработки и промышленного потребления указанных продовольственных товаров (за исключением подакцизных) также применяется ставка налога в размере 10%; 10% - по зерну, сахару, сыру; рыбной муке, рыбе и морепродуктам, реализуемым для использования в технических целях, кормопроизводства и производства лекарственных препаратов; 
б).  20 % - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары. Примечание: При реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость, по ставкам 20% или 10% применяются расчетные ставки.

       Объектом  налогообложения признаются следующие  операции: