Таможенная экспертиза. 2

Введение

     Экспертиза - это исследование каких-либо вопросов, решение которых требует специальных  знаний, с представлением мотивированного  заключения.

     Проведение  экспертизы поручается экспертам. Экспертами могут быть опытные специалисты, ученые, которые владеют специальными профессиональными знаниями, необходимыми для решения вопросов, связанных  с идентификацией и фальсификацией товаров. Эксперты должны хорошо знать  исследуемые группы товаров, иметь  опыт работы по оценке их качества.

     Таможенная  экспертиза относится к определенному  классу экспертиз, так как обладает своими характерными признаками, имеет  свои задачи, объекты, предметы и методы исследования. Объектами таможенной экспертизы могут выступать: информационные материализованные источники; товары и предметы, перемещаемые через таможенную границу, а также пробы, отобранные для проведения исследования; контрабанда  и объекты нарушения таможенных правил; сопроводительные товарные документы, используемые при оформлении и таможенном контроле.

     Выбранная тема работы является весьма актуальной в современных условиях, так как  значение результатов проведенной  таможенной экспертизы очень велико. От заключения экспертов во многом, если не полностью, зависит дальнейшая судьба товара.

     Цель  работы - раскрыть сущность производства такого процессуального действия, как  таможенная экспертиза продовольственных  товаров. Для этого сформулированы следующие задачи: определение понятия  экспертизы, оснований ее назначения, изучение процессуального порядка  ее производства, объектов экспертизы, процессуальных документов закрепления  ее результатов, ее классификации. 
 

     Понятие таможенной экспертизы

     Таможенная  экспертиза может назначаться в  ходе таможенного оформления и контроля, в досудебном разбирательстве, в процессе производства и рассмотрения дел об административных правонарушениях, уголовных дел о контрабанде, в судебном и   процессе, а также во внесудебном разбирательстве [3,5].

     Целью таможенной экспертизы является определение  истинного, сокрытого, фальсифицированного в объектах экспертного исследования. 

Экспертизы  могут быть подразделены на области  знания по совокупности следующих существенных признаков:

-предмета;

-объекта;

-методики исследования;

-характера специальных познаний [3,5].

Предметом экспертизы являются свойства, связи  и отношения, которые

характеризуют товары с точки зрения таможенного законодательства.

Экспертизы  позволяют решить следующие задачи таможенного контроля:

-выявление фактов недостоверного декларирования товаров;

-обеспечение правильности начисления и взимания таможенных платежей;

-определение принадлежности к товарам, к которым применяются запреты и ограничения, установленные в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании

внешнеторговой  деятельности.

     В предмет таможенной экспертизы входит исследование таких свойств объектов, по которым таможенные органы могут принять решение:

-о факте перемещения товаров через таможенную границу;

-об отнесении товаров к разрешенному, ограниченному или запрещенному законодательством обороту;

-о таможенном наименовании с целью определения кода по ТН ВЭД России;

-о среднестатистической рыночной цене на определенном секторе рынка на определенную дату;

-о месте происхождения товара с целью определения страны происхождения;

-об отнесении к торговому или неторговому обороту;

-об отнесении к определенному таможенному режиму и т. д. [2].

     К объектам таможенной экспертизы относятся  товары, транспортные средства или документы, содержащие сведения о товарах и транспортных средствах либо о совершении операций в отношении их. К образцам, направляемым на экспертизы, прилагается сопроводительная документация, грузовая таможенная декларация, стандарты, сертификаты и паспорта качества, технологические регламенты, чертежи, фотографии, образцы для сравнительного исследования и иные материалы [3].

     Среди исследуемых объектов необходимо отметить идеальные объекты, т. е. информационные продукты и ресурсы, включая объекты интеллектуальной собственности, а также финансовые инструменты.

     В инструментарий таможенной экспертизы входят методы экспертиз, созданные в других предметных областях знаний. Некоторые методики, характерные для таможенной экспертизы, представляют собой ноу-хау, неизвестные лицам, умышленно нарушающим таможенные правила. Это позволяет определять товары, декларируемые не своим наименованием, качеством, торговой маркой, страной происхождения. [4].

     Методы  исследования таможенной экспертизы можно  классифицировать на небиологические, биологические, информационно-аналитические. Небиологические методы делят на оптические, физико-химические и электромеханические.

     Таможенные  экспертизы включают: материаловедческие, идентификационные, химические, сертификационные, технологические, товароведческие, экологические, искусствоведческие, сертификационные, стоимостные, оценочные, геммологические, технико-криминалистические и другие виды [4].

     Экспертизы  связаны с тремя видами деятельности таможенных органов: таможенное оформление и таможенный контроль, расследование и рассмотрение дел о нарушениях и преступлениях в таможенном деле, реализация конфискованных и обращенных иными способами в федеральную собственность товаров.

     Группировка видов таможенных экспертиз в  зависимости от направления деятельности таможенных органов включает три

класса:

- критериальные (товароведческие);

-судебные (криминалистические);

-оценочные [3].

1. Идентификационная экспертиза должна ответить на вопросы:

- к какому классу или группе однородных товаров относится товар;

-определить наименование и принадлежность товара к изделиям (веществам), ввоз/вывоз которых ограничен или запрещен;

-установить соответствия товара качественным характеристикам и техническому описанию на него.

     Диагностические и идентификационные экспертизы проводятся  для алкогольных и безалкогольных напитков, пищевых продуктов.

2. Химическая экспертиза отвечает на вопросы:

-определить химический состав объекта;

-установить, не содержатся ли в образце вещества, указывающие на принадлежность к товарам, которые подлежат особому контролю (спирт этиловый);

-определить содержание компонентов в объекте;

-идентифицировать вещество по химическому составу и соотношению компонентов в нем.

3. Сертификационная экспертиза должна ответить на вопросы:

-определить марку, сорт, вид, натуральность представленного для исследования товара;

-соответствует ли исследуемый объект конкретному нормативно-техническому документу;

-соответствует ли исследуемый товар существующим стандартам;

-соответствует ли качество товара представленной технической документации;

-определить принадлежность отдельной единицы к одной группе.

4. Материаловедческая экспертиза должна ответить на вопросы:

- из какого материала изготовлено изделие;

-каковы физические, химические и механические свойства материала;

-определить технологические критерии, оказывающие влияние на классификацию исследуемого материала.

5. Товароведческая экспертиза должна ответить на вопросы:

-определить таможенное наименование товара согласно ТН

ВЭД России;

-определить качественные характеристики товара, влияющие на его стоимость;

-установить оптовую рыночную стоимость товара.

6. Оценочная экспертиза проводится с целью определения потребительской стоимости товаров, обращенных в федеральную собственность, и должна ответить на вопросы:

-определить назначение и потребительские свойства товара;

-определить свойства в соответствии с нормативно-техническими документами;

-установить оптовую рыночную стоимость товара.

7. Экологическая экспертиза проводится с целью оценки возможности ввоза, вывоза товара или помещения под конкретный таможенный режим и должна ответить на вопросы:

-определить экологическую или эксплуатационную безопасность товара;

-определить соответствие качества товара требованиям стандартов и медико-биологическим требованиям;

-определить наличие озоноразрушающих веществ;

-определить принадлежность товара (вещества) к опасным отходам.

     Дополнительная  экспертиза назначается, если заключение эксперта является недостаточно ясным или неполным, она поручается тому же или другому эксперту. Повторная экспертиза назначается, если заключение эксперта является необоснованным или есть сомнение в его правильности, она поручается другому эксперту. Если экспертизу проводят несколько экспертов в одной области знаний, она называется комиссионной. Если экспертизу проводят эксперты разных областей, она называется комплексной [5].

Порядок назначения экспертизы

     Экспертиза  может быть назначена при осуществлении  таможенного контроля, если для разъяснения некоторых вопросов возникает необходимость в специальных познаниях или если это прямо следует из профиля риска. В соответствии с ТК РФ должностное лицо таможенного органа выносит постановление о назначении экспертизы, в котором указываются:

-основания для проведения экспертизы;

-фамилия, имя и отчество эксперта;

-наименование экспертной организации;

-вопросы, поставленные перед экспертом;

-перечень материалов и документов, предоставляемых в распоряжение эксперта;

-срок проведения экспертизы и представления заключения в таможенный орган;

     Эксперт предупреждается об административной ответственности за дачу заведомо ложного заключения. [1,2].

     Типовые вопросы, задаваемые эксперту при назначении экспертиз и исследований, распределяются по группам товаров.

     При исследовании пищевых  продуктов решаются следующие вопросы:

-определяется наименование товара, соответствие качества продукта сертификату, возможная фальсификация;

-устанавливается применимость товара для детского или диетического питания;

-идентифицируются такие товары, как пищевые добавки, сахар белый и сахар-сырец;

-определяется компонентный состав продукта, наличие в нем запрещенных пищевых добавок, молочного жира, какао, масла какао, кофеина в готовых продуктах из кофе;

-определяются потребительские качества и оптовая рыночная стоимость товара.

     При исследовании алкогольных  напитков решаются вопросы:

-определяется наименование продукта, соответствие качества сертификату;

-идентифицируются игристые и шипучие, натуральные и специальные вина, спирт-сырец, коньячный спирт, виноматериалы и способ их получения;

-определяется содержание этилового спирта в напитке, содержание ароматизирующих или растительных добавок;

-для вина, водки, коньяка проверяется соответствие наименованию, указанному на этикетке, требованиям стандарта по физико-химическим и органолептическим показателям;

-определяются потребительские качества и оптовая рыночная стоимость товара.

     При исследовании табака и табачных изделий  решаются следующие вопросы:

-товар идентифицируется как табачный отход или курительный табак;

-определяется массовая доля фракций табака, примесей и пыли, содержание никотина и смолы;

-проверяют, соответствует ли табачное изделие требованиям качества по стандарту и сертификату;

-определяются потребительские качества и оптовая рыночная стоимость товара.

     При исследовании спиртосодержащих жидкостей определяют наименование товара, содержание в нем спирта, денатурирующих, антиобледенительных добавок, душистых веществ, ароматизаторов. [3].

     Руководитель таможенной лаборатории вправе возвратить без исполнения постановление о назначении экспертизы с указанием мотива, если:

-образцы, представленные на экспертизу, имеют недостаточную массу или объем;

-постановление оформлено неправильно или упаковка проб

не соответствует  требованиям;

-в учреждении отсутствует эксперт требуемой специальности, необходимая материально техническая база либо специальные условия для проведения экспертиз.

Срок  проведения экспертизы

     Срок  проведения экспертизы в соответствии с ТК РФ не должен превышать:

-срока  временного хранения, если выпуск  товаров не осуществляется до  получения результатов экспертизы;

-шести  месяцев, если экспертиза проводится  в отношении транспортных средств;

-одного  года в иных случаях.

     Срок  проведения экспертизы определяется с  учетом трудоемкости исследования. Для  целей идентификации и определения  рыночной стоимости экспертиза может  быть проведена в следующие сроки6:

-продукты  пищевой промышленности групп  02-24 ТН ВЭД России — 3–16 дней;

-сахар  группы 17 ТН ВЭД России — 2–10 дней;

-наркотические  вещества — 2 дня.

     Сроки исполнения экспертиз установлены  исходя из фактических трудозатрат. [1,2].

Эксперт

     Экспертиза  проводится экспертами таможенных лабораторий, а также иными экспертами, назначаемыми таможенными органами. В качестве эксперта может быть назначено любое лицо, обладающее необходимыми специальными познаниями. Заинтересованное лицо, если экспертиза проводится по его инициативе, вправе представить таможенным органам предложения по кандидатуре эксперта.

     В таможенной лаборатории выделяются три области специализации экспертов:

-по  исследуемым объектам, например, наркотики,  продукты питания, алкогольная  продукция, табачная продукция,  одежда, обувь, товары химических  производств,

руды, концентраты, металлы, сплавы, драгоценные металлы  и камни, продукция электронной, электротехнической и машиностроительной продукции, объекты информатики  и интеллектуальной собственности  и финансовой деятельности;

-по  используемым методам и средствам,  например, оптические (лупа, микроскоп,  различные виды подсветок, сканирование, оптические измерительные устройства); механические (растяжение, сжатие, шлифовка, резка, взвешивание и т. п.); электрические, электронные, акустические, электромагнитные, другие виды излучения,  химические, микробиологические, радиологические  и т. п. методы;

-по  виду вопросов, т. е. предмету  исследования, например, при определении  места происхождения, нормы выхода  при переработке, естественной  убыли, стоимости, фальсификации,  сокрытия, недостоверного декларирования, таможенного режима, качества, количества, сорта, фирменного знака и т.  п.

Эксперт имеет право:

1) знакомиться  с материалами, относящимися к  предмету

экспертизы;

2) привлекать  к производству экспертизы других  экспертов;

3) запрашивать  дополнительные материалы;

4) отказаться  от дачи заключения по объективным  причинам;

5) участвовать  в проведении таможенного контроля.

     Эксперт не имеет права разглашать конфиденциальную информацию. [1,2].

Отбор проб и образцов товаров

     Образец- обособляемая единица исследуемого объекта.

     Проба- количество нештучного товара или часть образца, отобранное из контролируемой партии, тождественное по составу и свойствам партии.

     Точечная  проба- проба, взятая единовременно, характеризующая качество в одном объекте или тарном месте, в резервуаре или транспортном средстве.

     Объединенная  проба- проба, полученная объединением нескольких точечных проб путем перемешивания в определенном соотношении, имеющая среднее значение искомых характеристик

     Объединенная  проба делится на три части:

Аналитический образец используется для исследования.

Арбитражный образец хранится (в течение срока  годности товара) в опечатанном виде на случай арбитражных исследований.

Контрольный образец может быть использован (в течение срока годности товара), если первичное исследование было проведено неудачно.

     Отбор проб — важнейший этап экспертизы товара. Целью отбора проб является доставка для лабораторного испытания минимальной части данного товара, которая достоверно отражает его качественные характеристики, в том виде, в каком товар поступает на таможенную территорию. Для отбора проб и образцов товаров требуются определенные знания и умения, приспособления и транспортная тара. При этих операциях должна соблюдаться техника безопасности. Пробы и образцы товаров могут отбирать должностное лицо таможенного органа или:

-сотрудники других государственных органов;

-декларанты и их представители;

-лица, обладающие полномочиями в отношении товаров и их представители;

-правообладатели и их представители с письменного разрешения начальника таможенного органа. [4].

     При отборе проб в необходимых случаях  может присутствовать эксперт или специалист, привлекаемый на договорной основе. При отборе проб должен присутствовать декларант. Его отсутствие допускается только в определенных, установленных Таможенным кодексом, случаях:

-при неявке в течение 15 дней после представления товара таможенному органу;

-в обстоятельствах, не терпящих отлагательства (товар создает угрозу);

-при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях;

-товары, заявленные к вывозу, оставлены на таможенной территории.

Если  пробы и образцы отбираются в  отсутствие декларанта или его представителя, приглашается не менее двух понятых.

     Отбор проб включает три этапа:

-общий осмотр партии;

-отбор выборок или точечных проб;

-составление объединенной пробы из исходного образца.

     В процессе отбора проб выполняются следующие  действия:

-сверяется номер транспортного средства с номером, указанным в транспортных документах;

-проверяются средства идентификации (оттиски пломб и т. п.);

-проверяется температурный режим и другие условия хранения товара, если это необходимо;

-образцы отбираются только из неповрежденной тары.

     Пробы (образцы) товаров и вещественные доказательства должны быть упакованы и опечатаны ярлыком обеспечения сохранности упаковки. Процедура оформляется актом взятия проб (образцов) товаров специальной формы. Если невозможно отобрать пробы и доставить их в таможенную лабораторию, осмотр и исследование товаров экспертом осуществляется по месту их нахождения.

     Если  экспертизой не выявлено несоответствия сведений о товаре, то контрольная и арбитражная пробы возвращаются должностному лицу таможенного органа, назначившему экспертизу, либо уничтожаются. Если по результатам исследования товара заводится дело об административном правонарушении или уголовное дело, контрольная и арбитражная пробы хранятся в таможенной лаборатории в течение сроков производства по делу и сроков, необходимых для обжалования, но не более года. Если это возможно, по окончании исследования пробы или образцы товаров возвращаются их владельцу. [2,3].

     Не  существует общих правил отбора проб. Для многих веществ выработаны специальные правила отбора проб, отраженные в национальных и международных стандартах, ведомственных инструкциях. Одним из главных условий является достаточное количество образца для выполнения необходимых анализов. Пробы или образцы берутся в минимальных количествах, обеспечивающих возможность исследования.

     При отборе проб скоропортящихся товаров  уполномоченное должностное лицо доставляет пробы товара в таможенную лабораторию в течение двух часов после отбора, а если доставка в указанный срок невозможна, обеспечиваются необходимые условия хранения.

Заключение  эксперта

     На  основании проведенных исследований эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. Заключение отражает процесс и результат проведенных исследований. В заключении должны быть указаны:

-время и место проведения исследования;

-кем и на каком основании проводились исследования;

-вопросы, поставленные перед экспертом;

-объекты исследований, материалы и документы, предоставленные эксперту;

-содержание и результаты исследований с указанием примененных методов;

-оценка результатов исследований;

-выводы по поставленным вопросам и их обоснование.

     Заключение  эксперта состоит из трех частей: вводной, исследовательской и выводов. В исследовательской части заключения описывается процесс исследования и его результаты, а также дается научное объяснение установленным фактам. Каждому вопросу, разрешаемому экспертом, должен соответствовать определенный раздел исследовательской части. Выводы эксперта излагаются в виде конкретных кратких ответов на поставленные вопросы.

     Таможенный  орган, назначивший экспертизу, вручает  лицам, обладающим полномочиями в отношении товаров, копию заключения эксперта. Заключение эксперта может служить одним из доказательств по делу об административном правонарушении или по уголовному делу, но не является обязательным для должностного лица таможенного органа и оценивается им на общих основаниях, установленных для оценки доказательств. [3,5].