Таможенные пошлины. 9
МИНОБРНАУКИ РОССИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Волгоградский государственный социально-педагогический университет»
Факультет «Экономики и управления»
Кафедра экономики и менеджмента
Реферат
по дисциплине: «Внешнеэкономическая деятельность»
на тему: «Таможенные пошлины»
Выполнила: студентка 4 курса
Хаметова Татьяна
Доц., к.э.н. Самсонова Е.В.
Волгоград
2015
Содержание
Введение…………………………………………………………
Глава 1. Таможенные пошлины и их сущность……...……….…………………4
1.1 Определение таможенных пошлин……………………………………4
1.2 Сущность таможенных пошлин………………………………………5
Глава 2. Типология таможенных пошлин………………………..…………….10
Глава 3. Методы определения таможенной пошлины………………………...14
Заключение……………………………………………………
Список использованной литературы…………………………………………...
Введение
Актуальность темы данной работы обусловлена тем, что таможенные пошлины являются классическим инструментом регулирования внешней торговли. В большей степени они определяют место страны в международном разделении труда и обеспечивают значительную часть доходов в пользу государства.
Проблема защиты национальной экономики крайне остра для многих стран. Очевидно, что развитие международной торговли – основное средство борьбы с традиционным монополистическим диктатом отечественных производителей, что без импорта наполнить отечественные магазины хорошими товарами не удается. Но столь же очевидно и другое – многие предприятия и даже целые отрасли национальной экономики не в состоянии конкурировать с дешевой и качественной импортной и экспортной продукцией.
Для защиты отечественных производителей от полного и быстрого краха правительство принимает ряд мер государственного регулирования импорта. Чаще всего при этом используется такой гибкий инструмент, как таможенные пошлины.
Целью данной работы является изучение таможенных платежей, их роли во внешнеэкономическом регулировании, а также экономического значения ставок таможенных пошлин.
Объектом исследования является таможенная пошлина в системе таможенных платежей.
Для достижения поставленной цели предполагается решить следующие задачи:
- Охарактеризовать понятие таможенных платежей
- Определить роль таможенных платежей во внешней экономике
- Перечислить виды таможенных пошлин.
Глава 1. Таможенные пошлины и их свойства
- Определение таможенных пошлин
Институт таможенной пошлины уходит своими корнями далеко вглубь истории человечества. Например, в Средние века пошлинами назывались сборы, которые взимали города, государства и феодалы за пользование дорогами и мостами, охрану порядка, за ведение судебных процессов и выполнение других функций. Наиболее распространёнными были пошлины за въезд и передвижение по территории (городу, княжеству), а также сборы с торговцев, которые и были в то время основной частью путешественников.
Появление государственных пошлин, как
государственных сборов, было связано
с появлением государства с их суверенитетом и государстве
В настоящее время существует множество определений понятия «таможенная пошлина», но, рассмотрев лишь некоторые из них, уже можно выделить основные положения, говорящие о его сущности.
И. В. Липсиц считает, что таможенной пошлиной называется «налог, взимаемый в пользу государственной казны с владельца товара иностранного производства при ввозе этого товара в страну для продажи» [2, с.144].
По определению В. Д. Камаева таможенная пошлина – это государственный налог, взимаемый за провоз через границу страны (экспорт-импорт) товаров и иных материальных ценностей [1, с. 495].
В учебнике Фаминского И. П. понятие таможенной пошлины трактуется следующим образом: «Таможенная пошлина выполняет функцию налога, взимаемого при пересечении товаром таможенной границы, который повышает цену импортируемого (экспортируемого) товара и оказывает тем самым влияние на объем и структуру внешнеторгового оборота» [5, с. 475].
Николаева И. П. трактует таможенную пошлину как обязательный платеж, который выплачивается при пересечении товаром границы [4, с.240], а О.Ю. Мамедов – как плату в пользу государства, которая взимается при пересечении государственной границы товара иностранного производства с его владельца [3, с. 441].
Таким образом, все определения сводятся к одному: таможенная пошлина – это налог, который взимается с товара во время пересечения им границы государства.
- Сущность таможенных пошлин
Установление таможенной пошлины означает, что владелец товара должен уплатить государству определенную долю цены. На величину импортной пошлины возрастут издержки производителя, следовательно, возрастет и цена, по которой импортер будет продавать свой товар. В результате товар теряет часть относительного превосходства, которое обеспечивает конкурентоспособность иностранному производителю.
Именно поэтому в России в 1992-1995 гг. постоянно менялись пошлины на импортные автомобили. Едва эти пошлины снижались, как покупка импортных машин становилась выгоднее, чем покупка отечественных «Жигулей», «Москвичей» и «Волг».
Видя, как улицы российских городов заполняются «Тойотами», «Фордами», «Вольво», а отечественные машины стоят на площадках автомагазинов, руководители российских автозаводов шли в правительство и требовали повышения пошлин. В итоге иностранные автомобили становились дорогими, и импорт падал по причине того, что людям было невыгодно покупать дорогой автомобиль. Тогда с жалобами в правительственные кабинеты шли торговцы иностранными машинами. Их аргументы, что падение импорта сокращается в конечном итоге и поступления доходов в государственный бюджет от пошлин и налогов, тоже признавались как разумные – и пошлины снижали.
Также летом 1992 г. Министерство торговли США установило на ввозимое из России и других стран СНГ урановое сырье таможенную пошлину в размере 115,82% к цене контракта. Причина такого принудительного повышения цены российского урана более, чем в 2 раза – стремление защитить неконкурентоспособное производство уранового сырья американскими фирмами от российских конкурентов.
Уровень таможенного обложения импорта не остается неизменным. Ставки таможенных тарифов меняются под влиянием процессов, протекающих в экономике отдельных стран и в мировом хозяйстве в целом. Снижение пошлин, как правило, осуществляется в результате двусторонних или многосторонних переговоров, в ходе которых стороны заключают соглашения об обмене таможенно-тарифными уступками. Обычно эти переговоры проводятся в рамках ГАТТ. В результате таких переговоров развитые капиталистические страны снизили средний уровень своего таможенного обложения, начиная с 1948 г., более чем на 3/4. Снижение пошлин остается актуальным вопросом и по сей день.
В настоящее время средний уровень ставок тарифов развитых стран около 6%, развивающихся – 30-40%, при этом на отдельные товары пошлины могут колебаться в значительно более широких пределах. Так, наиболее высокими они являются почти по всех странах в таких жестко защищаемых от импорта секторах внутреннего рынка, как рынки сельскохозяйственной и продовольственной продукции.
Влияние тарифа снижает уровень благосостояния потребителей, но зато приносит государству доход, размер которого равен произведению ставки тарифа на объем облагаемого им импорта. Сумма, полученная государством от взимания пошлин, может впоследствии служить различным целям: превратить в дополнительные расходы на социальные программы, способствовать снижению подоходных налогов и так далее.
С точки зрения целевой направленности выделяются протекционистский и фискальный характер тарифов. Протекционистский характер используется тогда, когда государство, поднимая таможенную пошлину, поднимает тем самым национальные цены на импортируемый товар, снижает его конкурентоспособность и защищает внутренний рынок. Цель фискальных пошлин – преимущественно обеспечение государственного бюджета налоговыми поступлениями. Эту функцию обычно выполняют пошлины на товар, который не производят в данной стране. Они, как правило, не очень высокие.
Наиболее распространенной пошлиной является импортная пошлина. Она выполняет фискальную функцию и служит средством регулирования товарных потоков и защиты национальных производителей. Экспортные пошлины в основном используются для увеличения доходов государства. Они значительно увеличивают цены, затрудняют конкуренцию на мировом рынке, поэтому применяются редко, только в том случае, если страна хочет ограничить вывоз товара за рубеж, или есть острая необходимость повысить доходы бюджета.
В развитых странах такие пошлины, как правило, не применяются, а в США они законодательно запрещены.
Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются в случаях, если:
1) в соответствии с
законодательством Российской
-товары не облагаются таможенными пошлинами, налогами;
-в отношении товаров предоставлено условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, — на срок действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение;
2) общая таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5 000 рублей;
3) до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий, установленных настоящим Кодексом, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации);
4) товары обращаются в федеральную собственность в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
3. В отношении товаров,
выпущенных для свободного
Облагать пошлинами экспортные товары имеет смысл, если:
а) национальный товар за рубежом высоко востребован;
б) цены на этот товар внутри страны ниже, чем в мировые цены
в) расширение экспорта нецелесообразно: это может быть при возможном снижении экспортных поступлений в результате падения мировых цен, вызванным избыточным предложением.
Облагать пошлинами импортные товары имеет смысл
а) либо на предметы роскоши;
б) либо на традиционные для этого товары: алкоголь, табак.
В целом же само использование импортных пошлин:
а) противоречит задачам защиты внутреннего рынка, поскольку государство уже будет заботиться об увеличении доли национальных компаниях, а будет стараться обложить иностранные компании;
б) иногда импорт может упасть, как и сами поступления.
2. Типология таможенных пошлин
По форме обложения выделяются следующие виды пошлин:
1. Адвалорные, которые начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 20% от таможенной стоимости).
Адвалорные пошлины аналогичны пропорциональному налогу на продажу и применяются обычно при обложении товаров, которые имеют различные качественные характеристики в рамках одной товарной группы.
Сильной стороной адвалорных пошлин является то, что они поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от колебания цен на товар, изменяются лишь доходы бюджета. Например, если пошлина составляет 20% цены товара, то при цене товара 200 долл. доходы бюджета составят 40 долл. При увеличении цены товара до 300 долл. доходы бюджета возрастут до 60 долл., при падении цены товара до 100 долл. — сократятся до 20 долл. Но независимо от цены адвалорная пошлина повышает цену импортного товара на 20%.
Слабой стороной адвалорных пошлин является то, что они предусматривают необходимость таможенной оценки стоимости товара для целей обложения пошлиной. Поскольку цена товара может колебаться под воздействием многочисленных экономических (обменный курс, процентная ставка и пр.) и административных (таможенное регулирование) факторов, применение адвалорных пошлин связано с субъективностью оценок, что оставляет место злоупотреблениям.
2. Специфические начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 10 долл. за 1г).
Специфические пошлины обычно накладываются на стандартизированные товары и имеют неоспоримое преимущество, поскольку просты в администрировании и в большинстве случаев не оставляют свободы для злоупотреблений. Однако уровень таможенной защиты с помощью специфических пошлин сильно зависит от колебания цен на товары. Например, специфическая пошлина в 1000 долл. за один импортный автомобиль значительно сильнее ограничивает импорт автомобиля ценой 8000 долл., поскольку составляет 12,5% его цены, чем автомобиля ценой 12 000 долл., поскольку составляет только 8,3% его цены. В результате, когда импортные цены возрастают, уровень защиты внутреннего рынка с помощью специфического тарифа падает. Но, с другой стороны, во время экономического спада и падения импортных цен специфический тариф увеличивает уровень защиты национальных производителей.
3. Смешанные (товар может облагаться и адвалорной, и специфической пошлинами).
По объекту обложения:
1. Импортные — пошлины, которые накладываются на импортные товары при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются преобладающей формой пошлин, применяемой всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции.
2. Экспортные — пошлины, которые накладываются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства. Применяются крайне редко отдельными странами, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары, и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет.
3. Транзитные — пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Встречаются крайне редко и используются преимущественно как средство торговой войны.
По характеру:
1. Сезонные — пошлины, которые применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной. Обычно срок их действия не может превышать нескольких месяцев в год, и на этот период действие обычного таможенного тарифа по этим товарам приостанавливается.
2. Антидемпинговые — пошлины, которые применяются в случае ввоза на территорию страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров либо препятствует организации и расширению национального производства таких товаров.
3. Компенсационные — пошлины, накладываемые на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.
Обычно эти особые виды пошлин применяются страной либо в одностороннем порядке в чисто защитных целях от попыток недобросовестной конкуренции со стороны ее торговых партнеров, либо как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы страны, со стороны других государств и их союзов. Введение особой пошлины обычно становится крайним средством, к которому прибегают страны, когда все остальные способы урегулирования торговых разногласий исчерпаны.
По происхождению:
1. Автономные — пошлины, вводимые на основании односторонних решений органов государственной власти страны. Обычно решение о введении таможенного тарифа принимается в виде закона парламентом государства, а конкретные ставки таможенных пошлин устанавливаются соответствующим ведомством (обычно министерством торговли, финансов или экономики) и одобряются правительством.
2. Конвенционные (договорные) — пошлины, устанавливаемые на базе двустороннего или многостороннего соглашения, такого как Генеральное соглашение о тарифах и торговле (ГАТТ), или соглашений о таможенном союзе.
3. Преференциальные — пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Цель преференциальных пошлин — поддержать экономическое развитие этих стран за счет расширения их экспорта.
По типам ставок:
1. Постоянные — таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств. Подавляющее большинство стран мира имеет тарифы с постоянными ставками.
2. Переменные — таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных органами государственной власти случаях (при изменении уровня мировых или внутренних цен, уровня государственных субсидий). Такие тарифы — довольно редкое явление, но используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.
По способу вычисления:
1. Номинальные — тарифные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт или экспорт.
2. Эффективные — реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.
Глава 3. Методы определения таможенной пошлины
Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, производится путем применения следующих методов (статья 12 Закона РФ "О таможенном тарифе"):
- метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами:
В качестве базы для определения таможенной стоимости при использовании метода 1 принимается цена сделки непосредственно с ввозимыми товарами, подлежащими оценке. Под ценой сделки понимается как цена, фактически уплаченная, так и цена, подлежащая уплате за ввозимые товары.
При использовании цены сделки для определения таможенной стоимости в нее включаются следующие расходы, если они не были ранее в нее включены:
а) расходы на транспортировку ввозимых товаров до места их таможенного оформления, в том числе: расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и складированию товаров; расходы на страхование и так далее;
б) стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
в) соответствующая часть стоимости следующих товаров (работ и услуг), которые прямо или косвенно были предоставлены импортером бесплатно или по сниженной цене в целях использования для производства или продажи (отчуждения) на экспорт оцениваемых товаров: сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и другие комплектующие изделия, являющиеся составной частью оцениваемых товаров и так далее;
г) лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые импортер прямо или косвенно должен осуществить в качестве условия продажи (отчуждения) оцениваемых товаров;
д) часть дохода импортера от любой последующей продажи (отчуждения) или использования оцениваемых товаров, которые подлежат возврату экспортеру.
Цена сделки с ввозимыми товарами не может быть использована для определения таможенной стоимости, если:
а) существуют ограничения в отношении прав импортера на оцениваемый товар, за исключением:
-ограничений, установленных законодательством Российской Федерации;
-ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы (отчуждены) повторно;
-ограничений, существенно не влияющих на цену товаров;
б) цена сделки зависит от соблюдения каких-либо условий, влияние которых не может быть учтено;
в) данные, использованные декларантом при определении таможенной стоимости, не подтверждены документально;
г) импортер и экспортер являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом.
2) метода по стоимости сделки с идентичными товарами:
В качестве базы для определения таможенной стоимости при использовании метода 2 принимается цена сделки с идентичными товарами при соблюдении условий, указанных ниже.
Под «идентичными» понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим параметрам: назначение и характеристики; качество, наличие товарного знака и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.
Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных, если в остальном такие товары соответствуют требованиям настоящего пункта.
Товары, произведенные различными лицами, могут считаться идентичными только в том случае, если у декларанта и таможенных органов не имеется сведений об идентичных товарах, произведенных лицом, которое изготовило оцениваемые товары.
Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве базы для определения таможенной стоимости, если эти товары:
а) проданы (отчуждены) для ввоза на территорию Российской Федерации;
б) ввезены одновременно или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;
в) ввезены на тех же коммерческих условиях и в примерно тех же количествах, что и оцениваемые товары.
В случае если идентичные товары ввозились в ином количестве или на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу ее обоснованность.
Таможенная стоимость, определяемая по цене сделки с идентичными товарами, должна быть скорректирована с учетом расходов на транспортировку, погрузку-выгрузку и тому подобное. Корректировка может производиться декларантом на основании достоверных, документально подтвержденных сведений.
В случае если при применении настоящего метода выявляется более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости импортируемых товаров применяется самая низкая из них.
- метода по стоимости сделки с однородными товарами:
В качестве базы для определения таможенной стоимости при использовании метода 3 принимается цена сделки по товарам, однородным с импортируемым.
Под «однородными» понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.
При определении однородности товаров учитываются следующие их характеристики: назначение и характеристики; качество, наличие товарного знака и репутация на рынке; страна происхождения.
- метода вычитания:
Определение таможенной стоимости по методу вычитания стоимости производится в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются (отчуждаются) на территории Российской Федерации в неизменном состоянии.
В качестве базы для определения таможенной стоимости при использовании метода вычитания стоимости принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории Российской Федерации во время, максимально приближенное ко времени ввоза (не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров), покупателю, не зависимому от продавца.
Из цены единицы товара вычитаются, если они могут быть выделены, следующие компоненты:
а) расходы на выплату комиссионных вознаграждений и расходы на транспортировку, страхование, погрузочно-разгрузочные работы на территории Российской Федерации после выпуска товаров в свободное обращение;
б) суммы импортных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в Российской Федерации, в связи с ввозом или продажей (отчуждением) товаров.
При отсутствии случаев продажи (отчуждения)
оцениваемых идентичных или одн
- метода сложения:
В качестве базы для определения таможенной стоимости при использовании метода 5 принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:
а) стоимости материалов и иных издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;
- Таможенные пошлины
- Таможенные пошлины и их роль в налоговой системе
- Таможенные пошлины и сборы
- Таможенные пошлины и сборы
- Таможенные пошлины и тарифы
- Таможенные пошлины как инструмент государственного регулирования внешнеэкономической деятельности
- Таможенные правила США
- Таможенные пошлины
- Таможенные пошлины
- Таможенные пошлины
- Таможенные пошлины
- Таможенные пошлины
- Таможенные пошлины
- Таможенные пошлины