Таможенные пошлины как инструмент государственного регулирования внешнеэкономической деятельности

Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное Бюджетное образовательное учреждение Высшего профессионального образования

«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Финансово-экономический факультет

Кафедра таможенного дела

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Таможенные платежи в различных таможенных режимах»

Таможенные пошлины как инструмент государственного регулирования внешнеэкономической деятельности

2012 г.

Задание на курсовую работу

Тема курсовой работы

Таможенные пошлины как инструмент государственного регулирования

внешнеэкономической деятельности Исходные данные: нормативно-правовые акты таможенного союза и РФ, учебные пособия, научные периодические материалы, труды российских ученых - экономистов, официальные Интернет - ресурсы Перечень подлежащих разработке вопросов:

а)    общие теоретические положения, касающиеся государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, а также таможенной пошлины как основного инструмента государственного регулирования внешнеэкономической деятельности;

б)    анализ применения таможенной пошлины в качестве инструмента государственного регулирования внешнеэкономической деятельности;

в)    перспективы развития таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности таможенного союза; Перечень графического материала: таблицы, графики, рисунки

Дата выдачи задания «15» марта 2012г.

Руководитель

преподаватель

Исполнитель студентка группы

Срок защиты работы «_»_2012г

Аннотация

В данной курсовой работе рассматриваются теоретические и практические аспекты функционирования таможенных пошлин как инструмента государственного регулирования внешнеэкономической деятельности.

Первый раздел отражает непосредственно общие теоретические положения,    касающиеся    государственного    регулирования

внешнеэкономической деятельности, а также таможенной пошлины как основного    инструмента    государственного    регулирования

внешнеэкономической деятельности.

Во втором разделе проведен анализ применения таможенной пошлины в качестве инструмента государственного регулирования внешнеэкономической деятельности.

В третьем разделе рассмотрены перспективы развития таможеннотарифного регулирования внешнеэкономической деятельности таможенного союза.

Работа выполнена печатным способом на 41 странице с использованием 23 источников.

Введение

В связи с развитием мирового хозяйства, международных экономических связей, увеличением экспорта и импорта, в странах появляются государственные учреждения, осуществляющие контроль за перемещением грузов, в том числе багажа и почтовых отправлений, через границу. Таможенные органы осуществляют проверку грузов, взимают таможенные пошлины, налоги, таможенные сборы, штрафы за нарушение таможенных постановлений, задерживает товары, запрещенные к ввозу и вывозу законодательством, организует временное хранение товаров, перемещаемых через границу, а также выполняет ряд других функций.

Взимание таможенных пошлин, их расчет и применение в различных таможенных процедурах является важной и актуальной темой на сегодняшний день.

Под таможенными пошлинами обязательные платежи, взимание которых в соответствии с действующим законодательством отнесено к компетенции таможенных органов.

Таможенные пошлины играют важную роль для федерального бюджета. Таможенные пошлины - одна из важнейших статей пополнения государственного бюджета Российской Федерации. В данное время они занимают первое место в его формировании и составляют около 50%.

Активное использование института таможенных платежей серьезно повышает их значимость для государства. Таможенные платежи являются инструментом регулирования перемещения товаров через таможенную границу.

Объектом исследования является таможенно-тарифное регулирование в таможенном союзе посредством применения таможенной пошлины. Предмет исследования составляет функционирование таможенной пошлины как основного инструмента таможенно-тарифного регулирования в таможенном союзе.

Таким образом, можно сформулировать цель данной курсовой работы

- рассмотрение ключевых  теоретических и практических  аспектов в области применения  таможенной пошлины как основного  инструмента государственного регулирования  внешнеэкономической деятельности. Соответственно, исходя из этого, можно выделить задачи исследования, решение которых необходимо для  достижения цели:

1)    Рассмотрение правового    и организационного обеспечения

государственного регулирования внешнеэкономической деятельности;

2)    Изучение механизма и    инструментов таможенно-тарифного

регулирования;

3)    Анализ применения таможенной пошлины в качестве инструмента государственного регулирования внешнеэкономической деятельности;

4)    Выявление перспектив    развития таможенно-тарифного

регулирования внешнеэкономической деятельности таможенного союза.

Теоретической базой работы являются нормативно - правовые акты Российской Федерации и таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации; учебные пособия, периодические издания, электронные Интернет-ресурсы.

1    Теоретические    основы    регулирования внешнеэкономической деятельности

1.1    Методы    государственного    регулирования внешнеэкономической деятельности

Методы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД) по своему характеру делятся на тарифные - то есть те, что основаны на использовании таможенного тарифа, и нетарифные - все прочие методы. Нетарифные методы регулирования подразделяются на количественные методы и методы скрытого протекционизма. Отдельные инструменты государственного регулирования ВЭД чаще применяются при необходимости либо ограничить импорт, либо форсировать экспорт. Наглядно виды государственного регулирования внешнеэкономической деятельности отражены на рисунке 1.

Рисунок 1 - Виды государственного регулирования внешнеэкономической

деятельности

Существуют административные методы воздействия на внешнюю экономику. Под административным методом регулирования понимают систему организационно-правовых и специальных мер: количественные ограничения, распределение квот и лицензий, экспортный контроль в отношении определенных видов товаров, установление государственной монополии на экспорт или импорт отдельных видов товаров. С целью регулирования ВЭД органы государственного управления издают акты правового регулирования взаимоотношений контрагентов, акционерные законодательства, таможенные кодексы, постановления, обязывающие импортеров и экспортеров на основе их исполнения соблюдать интересы государств, взаимодействующих на внешнем рынке [10].

Международные торговые договоры так же являются одним из методов регулирования ВЭД. Они определяют общие пути развития экономических отношений между государствами, устанавливают торгово-экономический, политический режим взаимодействия, предусматривают условия взаимных расчетов, сроки сотрудничества и т. д. В договорах могут быть зафиксированы долгосрочные соглашения -5 -10 лет и более - о торговле и других формах взаимодействия. А также практикуется заключение ежегодных протоколов о взаимных поставках товаров. Соглашения и протоколы, дополняя друг друга, способствуют развитию устойчивого взаимовыгодного сотрудничества.

Наилучшие условия для развития ВЭД обеспечиваются в тех случаях, когда страны предоставляют друг другу режим наиболее благоприятствуемой нации. При этом режиме хозяйствующие субъекты договорившихся сторон используются таможенными, налоговыми и другими привилегиями в стране партнера.

Таможенные формальности так же принимают непосредственное участие в регулировании ВЭД. В их основе лежит таможенный кодекс таможенного союза. Он определяет общие задачи и функции таможенных органов, порядок разработки, утверждения и использования тарифов, условия освобождения от уплаты пошлин, санкции за нарушение таможенных правил, порядок рассмотрения жалоб. Таможенные формальности являются одним из самых эффективных методов регулирования ВЭД [9].

Квотирование и лицензирование. Квотирование экспорта и импорта -это количественные или стоимостные ограничения экспорта и импорта, вводимые на определенный срок по отдельным товарам и услугам, странам и группам стран.

Лицензирование - это система письменных разрешений выдаваемых государственными органами на экспорт и импорт товаров. Лицензирование применяется на определенные периоды времени по отдельным товарам, включенным в перечень продукции общегосударственного назначения. Г енеральные лицензии сроком до одного года получают специализированные внешнеэкономические организации в соответствии с государственными

экспортно-импортными заданиями. Разовые лицензии выдаются по каждой отдельной сделке на срок, необходимый для ее реализации, но не более чем на один год.

Квотирование осуществляется установлением режима выдачи индивидуальных лицензий, при этом общий объем экспорта (импорта) по этим лицензиям не должен превышать объема установленной квоты. Используются следующие виды экспортных (импортных) квот (контингентов): глобальные, групповые, индивидуальные. По каждому виду товара устанавливается лишь один вид квоты.

Антидемпинговые процедуры представляют собой судебные и административные разбирательства претензий, которые предъявляют национальные предприниматели против иностранных поставщиков, обвиняя их в продаже товаров по заниженным ценам, которые могут нанести ущерб местным производителям аналогичной продукции. Органы власти, суды обязаны приостановить движение товара, обвиненного в демпинге, и разобраться по существу претензий [13].

Ценовые преференции устанавливаются в законодательном порядке некоторые страны путем определения минимальной разницы в ценах, по которым товары и услуги импортера должны быть ниже цен национальных производителей. Например, энергетические компании США имеют право размещать заказы на импортное оборудование только в том случае, если цены на него будут ниже цен американских производителей как минимум на 6%.

Технические процедуры устанавливаются в законодательном порядке государственными организациями и представляют собой комплекс мероприятий по поверке соответствия импортируемой продукции требованиям международных и национальных стандартов, отраслевых норм и технических предписаний. Особое место в ряду нетарифных методов занимают стандарты. Страны обычно устанавливают стандарты по классификации, маркировке и проведению испытаний продукции таким способом, чтобы была возможность продажи отечественной продукции, но блокировался сбыт продукции иностранного производства. Эти стандарты иногда вводятся под предлогом защиты безопасности и здоровья местного населения [16].

Одним из видов технических барьеров является требование сертификации продукции, товаров, ввозимых в страну. Для чего их подвергают испытаниям в специализированных лабораториях на соответствие их свойств, требованиям стандартов по техническим, санитарным, технологическим, традиционным показателям.

Данная процедура может серьезно осложнить сбыт ряда товаров, если заблаговременно не осуществить их сертификацию.

Импортные процедуры представляют собой правила проведения импортных операций при государственных закупках. Во многих странах в этих случаях покупатель должен провести международные торги с целью выяснения наиболее выгодного продавца. Иногда покупателю выдают лицензию только в том случае, если он выполнил требования по осуществлению встречных экспортных операций.

Почему пошлины и квоты применяются в мировой практике, если известно, что они препятствуют свободной торговле и таким образом снижают экономическую эффективность? В то время как страны в целом выигрывают от свободной международной торговли, отдельные отрасли и группы поставщиков ресурсов могут оказаться в числе пострадавших. Легко понять, почему группы предпринимателей, занятых соответствующим производством, пытаются сохранить либо улучшить свои экономические позиции, убеждая правительство ввести тарифы или квоты для защиты их от вредного влияния свободной торговли. Эффект особых интересов или концепция о поведении, обусловленном "погоней за рентой", - играет важную роль. Следует также добавить, что издержки протекционизма скрыты, поскольку тарифы и квоты включены в цены товаров. Таким образом, политические деятели сталкиваются с меньшими политическими ограничениями, идя навстречу требованиям ввести протекционистские санкции [9].

Вернемся непосредственно к тарифным методам регулирования. В их основе лежит таможенный тариф, представляющий собой свод ставок таможенных пошлин. В связи с образованием таможенного союза трех государств, в основе тарифных методов регулирования внешнеэкономической деятельности России, Казахстана и Беларуси лежит единый таможенный тариф, установленный как единая мера тарифного регулирования. Как упоминалось выше, в основе таможенного тарифа лежит таможенная пошлина. Рассмотрим этот инструмент регулирования ВЭД подробнее.

1.2 Таможенная  пошлина и ее виды. Ставки таможенной  пошлины

При пересечении товаров и транспортных средств через таможенную границу, взимаются разнообразные таможенные платежи:

1)    ввозная таможенная пошлина;

2)    вывозная таможенная пошлина;

3)    НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4)    акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

5)    таможенные сборы, а именно:

-    таможенные сборы за совершение таможенное операций;

-    таможенные сборы за хранение товаров;

-    таможенные сборы за сопровождение товаров [4].

Действующий перечень таможенных платежей является открытым, что юридически обеспечивает возможность введения новых косвенных налогов, взимаемых, как правило, с импортируемых товаров.

Таможенная пошлина — это обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при импорте или экспорте товара и являющийся условием импорта или экспорта [17]. Существует несколько видов таможенных пошлин. Предложим следующую их классификацию:

1.    По объекту обложения:

-    Импортные - накладываются на импортные товары, при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются преобладающими пошлинами во всех странах. На начальном этапе развития капитализма с помощью импортных пошлин обеспечивались налоговые поступления; сейчас их значимость резко сократилась, а фискальные функции выполняют другие налоговые поступления (например, налог на прибыль). Если в США еще в конце девятнадцатого столетия за счет импортных пошлин покрывалось до 50% всех поступлений в бюджет, то в настоящее время эта доля не превышает 1,5%. Не превышает нескольких процентов доля поступлений от импортных пошлин и в бюджете подавляющего большинства промышленно развитых стран. Другими словами, если в начале своего существования импортные пошлины обеспечивали получение денежных средств, т. е. играли фискальную роль, то сегодня их функции связаны в первую очередь с обеспечением проведения определенной торговоэкономической политики. Что касается России, то последние изменения таможенного законодательства свидетельствуют, что роль импортных российских пошлин как фискального средства увеличивается.

-    Экспортные - пошлины, которые накладываются на экспортируемый товар. В соответствии с нормами Всемирной торговой Организации (ВТО) применяются крайне редко, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет.

-    Транзитные - пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Вводятся крайне редко и используются как средство торговой войны.

2.    По характеру:

-    Сезонные - применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной.

-    Антидемпинговые - пошлины, которые применяются в случае ввоза в страну товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров или препятствует расширению национального производства.

Постоянный демпинг связан с проведением политики вытеснения конкурента за счет низких цен; впоследствии фирма обычно снова повышает цены, доводя их до величины, превышающей первоначальную цену разоренных конкурентов. Разовый демпинг возникает в связи с необходимостью избавиться от случайного избытка товара путем его распродажи на внешнем рынке по низким ценам. Для национальной экономики наиболее опасен постоянный демпинг, поскольку он ведет к разорению национальных производителей с последующей «перекачкой» монопольной прибыли иностранным производителям.

-    Компенсационные - накладываются на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.

-    Защитные - импортные пошлины, установленные с целью защиты внутренних производителей товара от конкуренции иностранных производителей.

3.    По происхождению:

-    Автономные - вводятся на основании односторонних решений органов государственной власти страны;

-    Конвенционные - устанавливаются на базе двусторонних или многосторонних соглашений, такого как ГАТТ\ВТО;

-    Преференциальные - пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Их цель - поддержать экономическое развитие этих стран.

4.    По типам ставок:

-    Постоянные - таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменятся в зависимости от обстоятельств.

-    Переменные- таможенный тариф, ставки которого могут изменятся в установленных государственными органами случаях. Такие ставки довольно редки, используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.

5.    По способу вычисления:

-    Номинальные - таможенные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт и экспорт.

-    Эффективные - реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров [11].

От вида ставки пошлины напрямую зависят особенности расчета. В Решении Комиссии таможенного союза №130 от 27.11.09 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» предусматривается 3 различных вида ставок:

-    специфическая ставка таможенной пошлины;

-    адвалорная ставка таможенной пошлины;

- комбинированная ставка  таможенной пошлины [1].

Адвалорная ставка таможенной пошлины — процент ставки от таможенной стоимости товара, подлежащего обложению. При этом ключевым моментом является определение таможенной стоимости. Для чего существуют специальные методики, предусматривающие 6 методов определения таможенной стоимости.

Специфическая ставка установлена, как величина пошлины за определённую единицу товара, подлежащего обложению, в денежном выражении (ЕВРО). Таким товаром, для примера, являются виски — ставка равна 2 евро за литр.

В комбинированную ставку включается и адвалорная (стоимостная) ставка, и специфическая (количественная). Ставка пошлины определена в едином таможенном тарифе таможенного союза. Например, на механические наручные часы установлена комбинированная ставка пошлины в размере "20 %, но не менее 6 евро за штуку". Таможенные пошлины исчисляются путём определения адвалорной (20% от таможенной стоимости товара) и специфической ставки (6 евро за единицу товара). Размер пошлины, подлежащей взысканию, определяется, как наибольшая величина из двух рассчитанных [19].

Таким образом, таможенная пошлина - это инструмент государственного регулирования, необходимый для правильного ведения внешнеторговой политики государства. Таможенная пошлина выполняет ряд функций, которые реализуются в зависимости от ситуации перемещения товаров через таможенную границу, а также в зависимости от выбранных таможенных процедур. Итак, рассмотрим данные функции подробнее.

1.3 Осуществление  функций таможенной пошлины в  зависимости от применяемой таможенной  процедуры

Таможенная пошлина относится к числу ценовых категорий. Это требует индивидуального подхода к обоснованию пошлин по каждому конкретному виду товаров и координации их с национальными и мировыми издержками цен, учета параметров потребительских свойств и качества товаров и т. п. Исходя из этого, функции таможенных пошлин носят не только фискальный, но и регулятивный характер.

Фискальная функция таможенных пошлин состоит в пополнении федерального бюджета. Регулятивная функция, в свою очередь, проявляется либо как стабилизирующая, когда посредством таможенных пошлин выравниваются условия конкуренции для товаров импортных и товаров отечественного производства и тем самым не создаются преимущества ни для тех, ни для других, либо как протекционистская - когда посредством таможенных пошлин ограничивается доступ импортных товаров на отечественный рынок, а при высоком уровне пошлинного барьера и фактический запрет на их ввоз [12].

Она может носить также стимулирующий характер - когда ставки таможенных пошлин устанавливаются ниже разницы между национальными и мировыми ценами и тем самым создаются широкие возможности (стимул) для импорта товаров.

Контролирующая функция - состоит в том, что благодаря таможенным пошлинам, платежам, их валовой сумме можно судить об объеме экспорта и импорта товаров. Можно оценить внешнеторговое сальдо, а также структуру экспорта и импорта и на основе этих данных воспользоваться регулирующей функцией для стимуляции экспорта в определенной отрасли производства, или создать благоприятные условия для развития отстающих отраслей.

При пересечении товаров через таможенную границу, декларант обязан поместить их под определенную таможенную процедуру, предусмотренную таможенным кодексом таможенного союза [16].

Таможенная процедура — совокупность норм, определяющих для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории таможенного союза или за её пределами

[4].

Каждая таможенная процедура предусматривает определенные меры по взиманию таможенных пошлин. В зависимости от объекта обложения таможенные пошлины могут взиматься при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза либо их вывозе за пределы таможенной территории таможенного союза. В этой связи таможенные процедуры можно подразделить на процедуры, предусматривающие ввоз товаров на таможенную территорию или же вывоз товаров за пределы такой территории. Данная классификация таможенных процедур представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Классификация таможенных процедур в зависимости от направления товаропотока

Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов допускается в соответствии со следующими таможенными процедурами:

1)    переработка для внутреннего потребления;

2)    временный вывоз;

3)    таможенный транзит (предоставляется обеспечение уплаты);

4)    таможенный склад;

5)    беспошлинная торговля;

6)    уничтожение;

7)    отказ в пользу государства;

8)    реэкспорт;

9)    реимпорт.

Фискальная функция таможенных пошлин - основная функция таможенных пошлин в России, с помощью которого формируется около 50 % финансовых ресурсов федерального бюджета России. Фискальная функция лежит в основе всех видов таможенных пошлин, взимаемых в России. Особенно это касается импортных и экспортных таможенных пошлин, имеющих тарифный характер (т.е. за исключением особых пошлин) [17].

Контрольная функция дает возможность государству вести мониторинг количественного отражения поступлений таможенных платежей и осуществлять контроль между экспортом и импортом.