Таможенные пошлины. 6

СОДЕРЖАНИЕ

Введение ……………………………………………………………………………3

Глава 1. Предназначение и  роль таможенных пошлин в ТС ………………….5

1.1. Понятие и сущность  таможенных пошлин …………………………………5

1.2. Основные виды таможенных  пошлин ………………………………………9

1.3. Роль таможенных пошлин  в таможенно-тарифном регулировании  ВЭД..13

Глава 2. Порядок применения импортных пошлин к товарам ввозимых на таможенную территорию ТС …………………………………………………….16

2.1. Импортная пошлина,  как необходимый механизм защиты  экономики РФ…………………………………………………………………………………..16

2.2. Порядок установления  ставок импортных пошлин ………………………19

2.3. Взимание импортных  пошлин за ввоз легковых автомобилей  физическими лицами для личного  пользования ……………………………………………….24

Глава 3. Применение таможенных пошлин с целью развития экономики  государств-членов ТС…………………………………………………………….28

Заключение ………………………………………………………………………...32

Список использованных источников литературы ……………………………..34

Приложение ……………………………………………………………………….37 

ВВЕДЕНИЕ

Защита экономической  безопасности страны, является неотъемлемой задачей органов государственной  власти РФ. Органы государственной власти осуществляют эту цель через государственное регулирование ВЭД, посредством определения таможенно-тарифной политики. Одним из необходимых способов обеспечения защиты ВЭД и экономики страны в целом выступает таможенная пошлина. Установление таможенных пошлин оказывает серьезное влияние на торговую политику государства, внутренний рынок страны, ее связи с мировой экономикой. Уплата таможенной пошлины связана с предоставлением государством лицу права переместить товар через таможенную границу страны.

Основную часть таможенных пошлин практически во всем мире составляют ввозные (импортные) пошлины. Основная задача в нашей стране – защита национальных производителей от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции.

Достижение поставленных целей требует глубокой разработки теоретических аспектов экономического развития в области изучения таможенных пошлин, их видов и ставок и практического применения импортных пошлин к ввозимым товарам на таможенную территорию ТС. Большой вклад в развитии теоретических аспектов внесли отечественные ученые: Н.В. Миляков, О.В. Молчанов, А.В. Толкушкин, Н.П. Бондаренко, О.Ю. Бакаева, В.Г. Свинухов, Е.В. Романова, В.В. Покровская, М.М. Рассолов, В.М. Назаренко и др.

Цель курсовой работы: научиться различать и применять таможенные пошлины, их виды и ставки в зависимости от таможенных процедур применяемые к товарам с целью защиты внутренней и внешней экономики страны.

В соответствии с поставленной целью перед автором работы поставлены следующие задачи:

-определить основное понятие и сущность таможенной пошлины;

-изучить основные виды  таможенных пошлин и дать их  краткую характеристику;

-определить предназначение таможенных пошлин в таможенно-тарифном регулировании ВЭД;

-выявить сущность импортных  пошлин;

-установить порядок применения  ставок импортных пошлин;

-исследовать взимание  импортных пошлин в отношении  ввозимых легковых автомобилей физическими лицами;

- выявить существующие проблемы в ТС и пути решения с помощью применения таможенных пошлин.

Объектом обложения таможенной пошлины выступают таможенная стоимость, количественные показатели товаров, которые  перемещаются через таможенную территорию ТС.

Предметом исследования курсовой работы выступают отношения возникающие  в процессе обложения товаров  таможенными пошлинами с целью  регулирования ВЭД государства.

Теоретической базой исследования послужили концепции, представленные в трудах отечественных ученых касающихся использования таможенных пошлин.

В процессе исследования применялись  всеобщие методы, где автор данной работы ссылается на мировоззренческие  подходы ученых из взятых источников.

Объем работы составляет 36 страниц. Структура данной работы состоит  из содержания, введения, трех глав, заключения, списка использованных источников литературы и трех приложений.

ГЛАВА 1. ПРЕДНАЗНАЧЕНИЕ И РОЛЬ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН В ТС

1.1. Понятие и сущность таможенных пошлин

В соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза  таможенным платежам относятся [6, ст. 70]:

1) ввозная таможенная  пошлина;

2) вывозная таможенная  пошлина;

3) налог на добавленную  стоимость, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый  (взимаемые) при ввозе товаров  на таможенную территорию таможенного  союза;

5) таможенные сборы.

Подробнее рассмотрим сущность таможенных пошлин, существующих в ТС и в развитых государствах.

Таможенная пошлина уплачивается при перемещении товаров и  транспортных средств через таможенную границу – при ввозе товаров на таможенную территорию либо вывозе товаров с таможенной территории. Вплоть до 2005 года таможенная пошлина официально входила в систему налогов и сборов РФ. Ее отличие от иных обязательных платежей названной системы заключалось в одновременном применении к ней норм налогового и таможенного законодательства [11, c. 317].

До принятия НК РФ в законодательстве практически не существовало различий между налогами, сборами, пошлинами  и иными обязательными платежами. Все они условно именовались  налогами и объединялись в налоговую  систему. Общее понятие пошлины  отсутствовало, несмотря на то, что  в законодательстве предусматривалась  таможенная, государственная и патентная  пошлины [9, с. 8].

Таможенная пошлина - обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством Российской Федерации, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах Российской Федерации [7, ст. 5].

Таможенные пошлины выполняют  три основные функции:

- фискальную, которая относится к импортным, и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета;

- протекционистскую (защитную), относящуюся к импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство ограждает местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции;

- балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых [15, с. 48].

Формирование таможенного  союза предусматривает создание единой таможенной территории, в пределах которой не применяются таможенные пошлины и ограничения экономического характера, за исключением специальных  защитных, антидемпинговых и компенсационных  мер.

Плательщиками таможенных пошлин являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТКТС, международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза возложена  обязанность по уплате таможенных пошлин [6, ст. 79].

Объектом обложения таможенными  пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.

Уплата таможенной пошлины  становится условием перемещения товаров  и транспортных средств через  таможенную границу только при осуществлении  предпринимательской, конкретно-внешнеторговой деятельности. При этом важно отметить, что уплата таможенной пошлины не является непременным условием ввоза или вывоза товара. Ввоз (вывоз) товаров на таможенную территорию ТС может не сопровождаться уплатой таможенной пошлины в случае выбора декларантом соответствующих таможенных процедур. В соответствии с ТК ТС таможенная пошлина не уплачивается при заявлении товара, например, под следующие таможенные процедуры [16, с. 34]:

- реимпорт;

- реэкспорт;

- таможенный транзит;

-временный ввоз и вывоз (в отношении отдельных товаров);

- переработка на таможенной  территории;

- переработка вне таможенной территории;

- переработка для внутреннего  потребления;

- магазин беспошлинной  торговли;

- таможенный склад;

- уничтожение;

- отказ в пользу государства.

Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:

-денежными средствами (деньгами);

-банковской гарантией;

-поручительством;

-залогом имущества.

Декларант вправе выбрать  любой из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин [6, ст. 86].

Таможенная пошлина обладает всеми признаками налога [9, с. 9]:

- обязательностью. В установленных  законом случаях пошлина взимается непременно, причем конкретный ее плательщик не может быть ни при каких обстоятельствах освобожден от ее уплаты. Уплата таможенной пошлины обеспечивается государственно-властным принуждением. Субъекты таможенно-тарифных правоотношений не вправе договариваться по вопросам размера, оснований, сроков и других аспектов налогообложения. В исключительных случаях допускается предоставление плательщику отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, но спустя установленное время пошлина тем не менее должна быть уплачена;

- индивидуальной безвозмездностью. Уплачивая пошлину, плательщик  не вправе рассчитывать на  исполнение ТО или государством  в целом каких-либо встречных  обязательств перед ними;

- персональностью. Плательщиками  выступают юридические и физические  лица. При этом, как и во всех  других случаях, основным признаком  плательщика является наличие  у него самостоятельного источника  дохода. Действительно, только тогда  может состояться отчуждение  принадлежащих ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств;

- абстрактностью (или универсальностью). Таможенная пошлина изымается в бюджет, и при этом законодательно не определены направления дальнейшего использования изъятых сумм. Они используются на общебюджетные нужды, подобно тому, как используются изъятые суммы налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и др. Использование осуществляется в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований. Поступления от таможенных пошлин не могут предназначаться для финансирования конкретных государственных расходов.

Таким образом, таможенная пошлина является необходимым инструментом для защиты и регулирования внутренней и внешней торговли страны. Вопреки собственному названию таможенная пошлина имеет не пошлинную, а налоговую природу. Таможенная пошлина представляет собой разновидность косвенного налога, которым облагается трансграничный оборот (ввоз, вывоз, в редких случаях – транзит) товаров. Таможенную пошлину следует отличать от таможенных сборов, представляющих собой плату за услуги таможни и потому имеющих пошлинный характер.

1.2. Основные виды таможенных пошлин

В рамках таможенного законодательства, законодательства государств – членов ТС о мерах по защите экономических интересов ТС и в законодательствах других стран при осуществлении внешней торговли проводится следующая классификация таможенных пошлин:

По объекту обложения:

а) импортные - пошлины, которые накладываются на импортные товары при выпуске их для свободного обращения на внутренней рынке страны. Являются преобладающей формой пошлин, применяемой всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции;

б) экспортные - пошлины, которые накладываются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства. Применяются крайне редко отдельными странами, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары, и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет. Экспортные пошлины устанавливаются в основном на энергоносители – газ, нефть, нефтепродукты, а также на материалы, лесоматериалы [14, с. 101].

в) транзитные - пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Встречаются крайне редко и используются преимущественно как средство торговой войны [10, с. 317].

По способу взимания [15, с. 49]:

а) адвалорные - начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 20% от таможенной стоимости);

б) специфические — начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 10 евро за 1 тонну);

в) комбинированные - сочетают оба названных вида таможенного обложения (например, 20% от таможенной стоимости, но не более 10 евро за 1 тонну).

Адвалорные пошлины аналогичны пропорциональному налогу на продажу  и применяются обычно при обложении  товаров, которые имеют качественные различные характеристики в рамках одной товарной группы. Сильной стороной адвалорных пошлин является то, что  они поддерживают одинаковый уровень  защиты внутреннего рынка независимо от колебания цен на товар, изменяются лишь доходы бюджета. Например, если пошлина  составляет 20% цены товара, то при цене товара 200 евро, доходы бюджета составят 40 евро.

Специфические пошлины обычно накладываются на стандартизованные товары. Уровень таможенной защиты с помощью специфических пошлин сильно зависит от колебания цен на товары. Например, специфическая пошлина в 1000 евро за один импортный автомобиль значительно сильнее ограничивает импорт автомобилей ценой в 8000 долларов, поскольку составляет 12,5% его цены, чем автомобиля ценой 12000 евро, поскольку составляет всего 8,3% его цены. В результате, когда импортные цены возрастают, уровень защиты внутреннего рынка с помощью специфического тарифа падает [18, c. 169].

По характеру:

а) сезонные - пошлины, которые применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной. Обычно срок их действия не может превышать шести месяцев в год, и на этот период действия обычного таможенного тарифа по этим товарам приостанавливается;

б) специальные – используются в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию страны в количествах и на условиях, наносящих ущерб отечественным производителям подобных товаров.

в) антидемпинговые — пошлины, которые применяются в случае ввоза на территорию страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров либо препятствует организации и расширению национального производства таких товаров;

г) компенсационные - пошлины, накладываемые на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.

Обычно эти особые виды пошлин применяются страной либо в одностороннем порядке в  чисто защитных целях от попыток  недобросовестной конкуренции со стороны  ее торговых партнеров, либо как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы страны, со стороны других государств и их союзов [15, с. 51].

По происхождению:

а) автономные - пошлины, вводимые на основании односторонних решений органов государственной власти страны. Обычно решение о введении таможенного тарифа принимается в виде закона парламентом государства, а конкретные ставки таможенных пошлин устанавливаются соответствующим ведомством (обычно министерством торговли, финансов или экономики) и одобряются правительством;

б) конвенционные (договорные) - пошлины, устанавливаемые на базе двустороннего или многостороннего соглашения, такое как Генеральное соглашение о тарифах и торговле, или соглашение о таможенном союзе;

в) преференциальные - пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Цель преференциальных пошлин - поддержать экономическое развитие этих стран за счет расширения их экспорта. Россия, как и многие другие страны, с импорта из развивающихся стран не взимает таможенные пошлины вообще [13, с. 37].

По типам ставок [22, с. 376]:

а) постоянные - таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств. Подавляющее большинство стран мира имеет тарифы с постоянными ставками;

б) переменные - таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных органами государственной власти случаях (при изменении уровня мировых или внутренних цен, уровня государственных субсидий). Такие тарифы и довольно редкое явление, но используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.

По способу вычисления:

а) номинальные - тарифные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свой импорт или экспорт;

б) эффективные и реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров [13, с. 38].

Таким образом, в любом правовом государстве устанавливаются и применяются определенные виды таможенных пошлин. Большинство стран мира применяют импортные и экспортные пошлины, так как в первую очередь таможенная пошлина взимается при ввозе или вывозе товара из таможенной территории. Вторым важным видом приходится по способу взимания, поскольку размер взимания пошлины будет зависеть от таможенной стоимости товара. Для подержания отечественных товаропроизводителей занимающихся сельскохозяйственным производством потребительских товаров, также необходимым видом будет сезонная пошлина.

1.3. Роль таможенных пошлин в таможенно-тарифном регулировании ВЭД

Категория таможенной пошлины  тесно связана с понятием таможенно  – тарифного регулирования. Таможенно  – тарифное регулирование является одним из методов государственного регулирования внешнеторговой деятельности. При этом оно выражается в установлении ввозных и вывозных таможенных пошлин. Иными словами, таможенно-тарифное регулирование представляет собой финансовый инструмент, признанный способствовать развитию внешнеторговых связей, регулировать отношения такого рода, стимулировать прогрессивные структурные изменения в экономике [14, с. 106].

Каждая таможенная пошлина  определяется конкретной ставкой, который представляет собой денежный размер платежа, подлежащий взиманию ТО за конкретный товар, ввозимый на таможенную территорию ТС или вывозимый с ее таможенной территории. Ставки могут базироваться на различных вариантах исчисления. Свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности называется единым таможенным тарифом [1].

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению  в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу  видов сделок и других факторов [3, ст. 3].

Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров  и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в  натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной  упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой  товар представляется для розничной  продажи, объем или иная характеристика).

В ТС применяются следующие виды ставок пошлин [6, ст. 71]:

1) адвалорные - установленные  в процентах к таможенной стоимости  облагаемых товаров;

2) специфические - установленные  в зависимости от физических  характеристик в натуральном  выражении (количества, массы, объема  или иных характеристик);

3) комбинированные - сочетающие  адвалорные и специфические виды  ставок пошлин.

Преимущество адвалорных ставок состоит в том, что они  поддерживают уровень защиты внутреннего  рынка от колебаний цен на товар  на мировом рынке, а недостаток –  в необходимости правильного  определения цены товара (таможенной стоимости), что не всегда удается  сделать. Преимущество же специфических  ставок таможенных пошлин состоит в  отсутствии необходимости точного  определения таможенной стоимости, поэтому они выполняют роль более  жесткого барьера для участников ВЭД [14, с. 102].

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации  таможенной декларации таможенным органом, если иное не предусмотрено ТКТС и (или) международными договорами государств - членов таможенного союза.

Для целей исчисления ввозных  таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом  таможенного союза, если иное не предусмотрено  ТКТС и (или) международными договорами государств - членов таможенного союза.

Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством  государств - членов таможенного союза  в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый  Комиссией таможенного союза  в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного  союза, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении  третьих стран [6, ст. 77].

Для целей исчисления таможенных пошлин применяются ставки, соответствующие  наименованию и классификации товаров в соответствии с Единым таможенным тарифом. При декларировании товаров нескольких наименований с указанием одного классификационного кода по ТН ВЭД, в отношении всех таких товаров, применяются ставки таможенных пошлин, соответствующие этому классификационному коду, а также предусмотренных ТК ТС при применении единых ставок таможенных пошлин к товарам перемещаемым через таможенную границу физическими лицами для личного пользования.

Введение товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, классификация и кодирование товаров являются важными составными элементами таможенного дела. От правильного определения кода того или иного товара зависит обоснованное начисление и взимание таможенных пошлин [11, с. 326].

Важным элементом таможенной пошлины являются тарифные льготы или  тарифные преференции. Под тарифной льготой понимается предоставление на условиях взаимности или в одностороннем  порядке льготы в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу, в форме возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от уплаты пошлины, снижения ставки таможенной пошлины [13, с. 169].

Таким образом, таможенные пошлины,  как и другие виды таможенных платежей,  входят в единую таможенно-тарифную систему ТС. Ко всем видам таможенных пошлин, устанавливаются конкретные ставки, в зависимости от стоимости товаров. РФ, республика Беларусь и республика Казахстан применяют 3 вида ставок таможенных пошлин, которые едины и действуют на всей территории Таможенного союза. Товар должен соответствовать классификации по ТН ВЭД ТС, так как от правильности указания кода будет зависеть размер таможенной пошлины. 

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ИМПОРТНЫХ ПОШЛИН К ТОВАРАМ  ВВОЗИМЫХ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ ТС

2.1. Импортная пошлина, как необходимый механизм защиты экономики РФ

Импортные пошлины – накладываются на импортные товары, при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются преобладающими пошлинами во всех странах. На начальном этапе развития капитализма с помощью импортных пошлин обеспечивались налоговые поступления; сейчас их значимость резко сократилась, а фискальные функции выполняют другие налоговые поступления (например, налог на прибыль). Если в США еще в конце девятнадцатого столетия за счет импортных пошлин покрывалось до 50% всех поступлений в бюджет, то в настоящее время эта доля не превышает 1,5%. Не превышает нескольких процентов доля поступлений от импортных пошлин и в бюджете подавляющего большинства промышленно развитых стран. Другими словами, если в начале своего существования импортные пошлины обеспечивали получение денежных средств, т. е. играли фискальную роль, то сегодня их функции связаны в первую очередь с обеспечением проведения определенной торгово-экономической политики. В развивающихся странах, наоборот, импортные пошлины используются прежде всего, как средство финансовых поступлений. Это объясняется относительно большей возможностью контроля и простотой процедуры сбора налогов с товаров, пересекающих таможенную границу. Что касается России, то последние изменения таможенного законодательства свидетельствуют, что роль импортных российских пошлин как фискального средства увеличивается [16, с. 67].

Таможенные пошлины представляют собой инструмент, повышающий цену импортного товара при реализации на внутреннем рынке. Таким образом  импортная пошлина является своего рода надбавкой к цене импортируемого товара.

Применяя таможенные пошлины, государство может целенаправленно  стимулировать развитие определенных отраслей экономики. Дело в том, что  импортная пошлина увеличивает  цену ввезенного из-за границы товара, а это приводит к сокращению спроса на него и изменению поставок. Образующую нишу занимает внутренние производители, при условии, что производимые ими  товары по своим потребительным свойствам  равноценны импортным.

Изменение ставок ввозных пошлин серьезно складывается на состоянии внутреннего производства. Дело в том, что снижение таможенных пошлин усиливает давление на национальных производителей и может в конечном итоге вытеснить их с внутреннего рынка. Но вместе с тем оно побуждает национальных производителей повышать эффективность и конкурентоспособность своего производства, снижать издержки и улучшать качество выпускаемых товаров.