Теория финансов

РЕФЕРАТ

 

Курсовая  работа: 34 с., 36 источников, 5 прил.

 

 

ФИНАНСОВАЯ  СИСТЕМА, ФИНАНСЫ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ, ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ, ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫЕ ФИНАНСЫ, ДЕЦЕНТРАЛИЗОВАННЕ ФИНАНСЫ, СФЕРЫ И ЗВЕНЬЯ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ

 

 

 

 

Объект исследования - финансовая система государства.

Предмет исследования – сущность, состав и структура финансовой системы государства, проблемы развития финансовой системы.

Цель работы – раскрыть сущность финансовой системы государства и определить ее состав и структуру на основе анализа литературы по данной теме. 

Методы исследования: аналитический метод, метод сравнения, графический метод, табличный метод.

В процессе работы была рассмотрена структура  финансовой системы страны и государственный  бюджет в частности. Особое внимание уделено дискуссионным вопросам состава и структуры финансовой системы в современной экономической литературе.

Автор работы подтверждает, что приведённый в  ней расчётно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а  все заимствованные из литературных и других источников теоретические  и методологические положения сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

 

Определяющую  роль в формировании и развитии экономической  структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной  властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система государства.

Развитая  финансовая система государства  способствует снижению издержек отдельных  экономических субъектов (фирм, государства) при осуществлении ими хозяйственной  деятельности и создает оптимальные  условия для их развития.

Таким образом, наличие эффективной финансовой системы, которая является одним  из основных факторов устойчивого развития экономики, имеет особое значение и  представляет большой интерес для  всех сфер национальной экономики. В связи с этим, данная тема очень актуальна и требует серьезных теоретических исследований.

Цель  работы заключается в изучении сущности финансовой системы государства  и определении ее состава и  структуры на основе анализа литературы по данной теме. 

В соответствии с поставленной целью можно определить следующие основные задачи:

• проанализировать различные подходы к трактовке финансовой системы;
• рассмотреть критерии классификации и принципы построения финансовой системы;
• показать структуру финансовой системы и дать характеристику ее элементам;
• рассмотреть  точки зрения представителей финансовых школ по вопросу состава и структуры финансовой системы;
• рассмотреть проблемы развития финансовой системы;
• высказать собственное мнение и отношение, а также сделать доказательные выводы по рассматриваемым вопросам.

Учитывая  актуальность данной темы, ей посвящен ряд исследований как отечественных, так и зарубежных экономистов. Достаточно глубоко раскрыта сущность финансовой системы государства в учебнике «Финансы» под редакцией  М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. В учебном пособии «Финансовая система Беларуси»  автор Фисенко М.К. подробно изучил состав и структуру финансовой системы и показал свое отношение по дискуссионным вопросам содержания финансовой системы.

Для подробного изложения данной темы  также  были использованы такие учебники и  учебные пособия, как «Финансы и кредит» под редакцией М.И.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Сущность финансовой системы  государства, критерии группировки  финансовых отношений, включаемых  в финансовую систему

 

 

Финансы неразрывно связаны  с денежными отношениями, но не всякие денежные отношения выражают финансовые отношения. Деньги по своим основным функциям – всеобщий эквивалент, измеряющий стоимость товаров и опосредующий их обмен. Финансы наряду с отражением товарно-денежных аспектов аккумулируют в себе политические, социальные, экономические  аспекты и выступают экономическим  инструментом по регулированию денежных потоков в интересах государства, предприятий, населения. Главное их назначение – путем распределения  и перераспределения ВВП и  национального дохода образовать денежные доходы и фонды и обеспечить тем  самым потребности государства  и предприятий в денежных средствах, а также, что не менее важно, контроль за использованием этих средств.

Финансы определяют как  совокупность экономических отношений  по формированию, распределению и  использованию фондов денежных средств, или финансовых ресурсов, через особые фонды и учреждения. Например, формирование финансовых ресурсов в организациях сферы материального производства происходит за счет прибыли, амортизационных отчислений, выручки от продажи ценных бумаг и др. Государственный бюджет страны образуется в основном за счет налогов с предприятий и населения. Различаются каналы направления финансовых ресурсов. У организаций решающая часть финансовых ресурсов используется на формирование основных и оборотных производственных фондов, на потребности социального характера и др. Средства государственного бюджета идут на финансирование приоритетных отраслей, содержание учреждений и организаций непроизводственной сферы (здравоохранения, образования, культуры и др.). С учетом сказанного можно утверждать, что каждая сфера финансовых отношений является в определенной мере самостоятельным звеном финансовой системы, имеющим некоторые отличия.

Понятие финансовой системы  является дальнейшим развитием и  конкретизацией понятия финансы. Сущность и функции финансов раскрываются в финансовой системе.

В экономической  литературе нет устоявшегося единого  определения финансовой системы. Вероятно, это связано и с тем, что  исходное понятие «система» имеет  множество значений. В словаре  русского языка Ожегова под системой понимается и «форма организации  чего-нибудь», и «совокупность организаций, однородных по своим задачам, или  учреждений, организационно объединенных в одно целое», и «форма общественного устройства» и                т. д. [22, с.14]

В экономической литературе довольно часто термин «финансовая система» употребляется для обозначения совокупности финансовых учреждений. Это неправильно. Финансовые учреждения являются лишь составной частью финансовой системы [19, c.59].

К финансовой системе непосредственно  примыкает и тесно взаимодействует с ней кредитная система, которая представляет собой совокупность кредитных отношений и институтов (учреждений), организующих эти отношения. Поэтому неслучайно в Конституции Республики Беларусь 1996 г. есть специальный раздел (VII), который называется «Финансово-кредитная система Республики Беларусь» [19, c.59].

Однако необходимо иметь в виду, что в отличии от финансовой системы кредитная система оперирует только возвратными денежными средствами. Поэтому правомерно кредитную систему не включать в финансовую систему и рассматривать ее как самостоятельную. Но в совокупности и финансовая система, и кредитная система, именуемые в литературе как «финансово-кредитная система» оказывают огромное воздействие на все стороны социально-экономического развития страны.

В данной главе рассмотрены подходы к  определению финансовой системы представителей различных финансовых школ, а также признаки группировки финансовых отношений.

Известный американский специалист Дж. Ван Хорн предлагает рассматривать финансовую систему как совокупность ряда учреждений и рынков, предоставляющих свои услуги фирмам, гражданам, а также правительствам. Его коллеги З. Боди и Р. Мертон придерживаются мнения, что «финансовая  система – это совокупность рынков и других институтов, используемых для заключения финансовых сделок, обмена активами и рисками». [18, с.8]

В учебнике «Финансы» под редакцией Дробозиной Л.А. финансовая система определяется как совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых  образуются и используются фонды  денежных средств. Далее автор представляет финансовую систему как систему  форм и методов образования, распределения  и использования фондов денежных средств государства и предприятий.

Многие  экономисты определяют финансовую систему  как совокупность различных сфер и звеньев финансовых отношений, каждая из которых характеризуется  особенностями в формировании, использовании  фондов денежных средств, различной  ролью в общественном воспроизводстве. Такое определение дается в учебнике «Финансы, денежные обращения и кредит»  под редакцией В.К. Сенчаговой, А.И. Архиповой, а также в учебном пособии «Финансы и кредит» под редакцией М.И. Плотницкого.

Однако  существует и другая точка зрения на определение финансовой системы. Известно, что финансовые отношения  объективны, но они подвергаются субъективным воздействиям, могут перестраиваться  в таком направлении, которое  государство сочтет необходимым. Осуществляют это специальные органы. Например, финансовый аппарат в лице Министерства финансов, Министерства по налогам  и сборам и др. Поэтому в учебнике «Финансы» автор П.И. Вахрин включает в понятие финансовой системы  и финансовые органы. Данная точка  зрения прослеживается и в учебном  пособии «Финансовая система  Беларуси» автора М.К. Фисенко, где  финансовая система определена как  совокупность обособленных, но взаимосвязанных  сфер и звеньев финансовых отношений  и соответствующих им финансовых учреждений, организующих образование, распределение и использование  централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. [35, с. 26]

В учебнике «Финансы» под редакцией  М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти  трактовка финансовой системы рассматривается  с точки зрения двух подходов: функционального  и институционального. Так, в российской трактовке финансовой системы преобладает  функциональный подход. Согласно этому  подходу финансовая система определяется как совокупность взаимосвязанных  сфер и звеньев финансовых отношений, обладающих особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств. При  этом в рамках финансовой системы не рассматриваются институты, инструменты и информационные системы, обеспечивающие распределение и  перераспределение денежных ресурсов в экономике. Необходимо отметить, что  такое одностороннее определение  является отпечатком действовавшей  командно-административной системы, при  которой все распределительные  функции выполняло государство  и фактически не существовало финансовых рынков. В западной литературе понятие  финансовой системы определяется как  совокупность финансовых учреждений. Данное определение связывает финансовую систему только с ее институциональными элементами и не отражает функциональной основы и, соответственно, функциональной структуры финансовой системы. Обобщая  рассмотренные подходы к трактовке  финансовой системы, авторы исходят  из того, что в странах с рыночной экономикой она представляет собой  сложно структурированную систему, которой присущи как функциональная, так и институциональная основы. Согласно этому авторы дают следующее  определение финансовой системы. Это  совокупность финансовых учреждений и  финансовых рынков, обеспечивающих с  помощью различных финансовых инструментов формирование и использование денежных средств государства, предприятий (организаций) и населения. [26, с. 32]

Несмотря  на то, что экономисты не могут прийти к единому мнению на определение  финансовой системы, все же существуют схожие точки зрения у представителей как московской, петербургской, так  и белорусской финансовых школ.

Обобщив сказанное выше, финансовую систему можно определить как совокупность обособленных и в то же время взаимосвязанных между собой сфер и звеньев финансовых отношений, которые характеризуют формирование, распределение и использование денежных доходов, накоплений и фондов денежных средств на макро- и микроуровнях, а также совокупность органов управления, организующих функционирование этих элементов.

Группировка отдельных субъектов финансовых отношений в обшей финансовой системе страны может осуществляться по многим признакам. В учебнике «Энциклопедия финансового менеджера» Бланка И.А. систематизация финансовых отношений осуществляется в зависимости от различных признаков [Приложение А]:

I. По  функциям, выполняемым в процессе  распределения общественного продукта, общую финансовую систему государства разделяют на основную и обеспечивающую финансовые системы.

Основная  финансовая система включает субъектов финансовых отношений всех уровней и звеньев, которые непосредственно участвуют в процессе распределения совокупного общественного продукта и формирования собственных денежных фондов, чьи экономические интересы прямо связаны с результатами распределительных отношений.

Обеспечивающая  финансовая система включает субъектов финансовых отношений, которые играют опосредствованную роль в распределительном процессе, обеспечивая эффективные связи основных его участников. Их экономические интересы с результатами распределительных отношений прямо не связаны. В обеспечивающую финансовую систему входят финансовый рынок и финансовые посредники [9, c.23-24].

II. По  сферам финансовых отношений  в зависимости от уровня их формирования в общей основной финансовой системе государства выделяются:

1. Сфера государственных финансов. Ее основу составляет система общегосударственного и региональных (местных) бюджетов, внебюджетных и других специальных фондов. Основной целью государственных финансов является формирование централизованных финансовых ресурсов и их распределение на финансирование отдельных общественных потребностей.

2. Сфера финансов предприятий. Ее основу составляют финансы отдельных хозяйствующих субъектов — юридических лиц. Основной целью финансов предприятий является формирование необходимого объема финансовых ресурсов с целью их использования в процессе текущей операционной (производственной) деятельности и обеспечения развития в предстоящем периоде.

3. Сфера  финансов домашних хозяйств. Ее  основу составляют финансы отдельных семей (граждан). Основной целью финансов этой сферы является формирование доходной части общесемейных бюджетов (бюджетов отдельных граждан) и использование этих доходов на цели текущего потребления и накопления. При этом средства, предназначенные для накопления, могут быть инвестированы гражданами в различные виды доходных финансовых инструментов, объекты тезаврации и т.п.

Все три  сферы финансовой системы страны находятся между собой в тесной взаимосвязи [, c.24-25].

III. По  звеньям формирования и использования  денежных фондов в сфере государственных финансов выделяются:

1. Государственная  бюджетная система. Ее основу  составляют государственный бюджет и местные бюджеты.

Государственный бюджет выступает ведущим звеном сферы государственных финансов. Он представляет собой форму образования и использования централизованного денежного фонда в целях обеспечения выполнения государством своих основных функций.

Местные бюджеты (бюджеты отдельных территориальных образований и муниципальных органов) формируют денежные фонды местных органов власти, используя их на комплексное экономическое и социальное развитие регионов.

2. Система государственных (внебюджетных) целевых фондов. Они представляют собой централизованные денежные фонды строго целевого предназначения для решения конкретных проблем, которые обеспечивают финансирование расходов, не включаемых в бюджет.

3. Система  государственного кредита. Государственный  кредит выделяется в самостоятельное  звено сферы государственных финансов в силу присущих ему специфических форм финансово-кредитных отношений. Он представляет собой систему денежных отношений государства с юридическими и физическими лицами, в процессе которых государство выступает как заемщик денежных средств или кредитор. Мобилизуемые с помощью государственного кредита временно свободные денежные средства используются для финансирования экономических и социальных программ [, c.26-27].

IV. По  институциональной структуре участников распределительного процесса в общей финансовой системе государства характеризуют систему органов управления финансами отдельных уровней, а также финансовых институтов, задействованных в распределении совокупного общественного продукта [9, c.28].

Таким образом, в рыночной экономике финансы занимают ведущее положение в экономических отношениях, так как они связаны с созданием и использованием фондов денежных средств, находящихся в распоряжении предпринимателей, и государства, и предназначены для выполнения ими хозяйственных и управленческих функций. Финансовые отношения пронизывают действия людей во всех сферах их деятельности, являются их органичной частью. Финансы, как общественные отношения, возникающие при создании и использовании определенных фондов денежных средств, отличны друг от друга, но и вместе с тем имеют некоторые общие черты, позволяющие объединить их в отдельные, относительно обособленные подсистемы. Каждую подсистему образует совокупность групп экономических (финансовых) отношений, выделенных по определенному признаку. Все подсистемы образуют единую финансовую систему.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Сферы и звенья финансовой  системы, их характеристика

 

 

Сложность и многогранность финансовых отношений  обусловливает необходимость классификации  их по сферам функционирования, а последние по звеньям. Исходя из специфики финансовых отношений, финансовую систему можно представить как совокупность трех крупных сфер::

• финансы хозяйствующих субъектов, предприятий, организаций различных форм собственности, или децентрализованные финансы;
• общегосударственные финансы, или централизованные финансы.

Включение третьей сферы в состав финансовой системы связано с необходимостью сближения взглядов ученых-экономистов и практиков-управленцев. Эта сфера называется институциональной структурой финансовой системы или органами управления.[Приложение Б]

В зависимости  от ряда объективных факторов, существенно  влияющих на организацию финансовых отношений, формирование и использование  денежных фондов, каждая подсфера финансовой системы может подразделяться на отдельные звенья.

Децентрализованные  финансы. Они составляют основу финансовой системы, поскольку именно здесь, в сфере материального производства, формируется преобладающая часть финансовых ресурсов страны. Децентрализованные финансы обеспечивают регулирование экономических и социальных отношений в рамках отдельных хозяйствующих субъектов и домохозяйств.

Финансы хозяйствующих  субъектов состоят из двух подсфер:

• финансов предприятий материального производства;
• финансов учреждений и организаций непроизводственной сферы [19, c.61].

По отраслевой направленности финансы предприятий материального производства распределяются по следующим звеньям:

• финансы предприятий промышленности;
• сельского хозяйства;
• строительства;
• грузового транспорта;
• связи;
• торговли и заготовок и др.[Приложение В]

В непроизводственной подсфере различают следующие звенья:

• финансы образования;
• культуры и искусства;
• здравоохранения и физической культуры;
• науки и научного обслуживания;
• пассажирского транспорта;
• жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания;
• общественных организаций;
• обороны страны и др. [Приложение Г]

Решающую  роль в национальной экономике государства  занимают финансы предприятий материального  производства, которые непосредственно  обслуживают производство, кругооборот  предприятий. Их роль возрастает с переходом  к рыночной экономике. Именно в этой подсфере создается наиболее значимая часть финансовых ресурсов предприятий, весомая доля которых посредством налогов направляется на формирование доходной части государственного бюджета.

Так,  каждое предприятие в процессе своей  производственно-хозяйственной деятельности имеет денежные средства, из которых  формируются различные денежные фонды. Через эти фонды осуществляется:

1. финансирование процессов производства и сбыта продукции, обеспечение расширенного воспроизводства и роста объемов выпуска продукции;
2. освоение новой техники и ее внедрение в производственный процесс;
3. стимулирование работников, что приводит к росту производительности труда;
4. различные расчеты с бюджетом в виде уплаты налогов; с банков в виде выплаты процентов за кредит.

Каждый  из формируемых на предприятии сферы  материального производства денежных фондов имеет определенное назначение и порядок формирования.

Финансы предприятий — это финансовые или денежные отношения, возникающие в процессе формирования основного и оборотного капитала, фондов денежных средств предприятия и их распределения и использования.[19, c.7]

Сегодня имеет место имущественная обособленность предприятия от государства.

Сегодня государство  может вмешиваться  в деятельность предприятия следующим  образом:

• государство устанавливает объекты и ставки налогообложения; нормы  отчислений во внебюджетные фонды; минимальный уровень оплаты труда; состав затрат, включаемых в себестоимость; определяет правила ведения бухгалтерского учета; вида учетной политики; способы начисления амортизации;
• косвенным образом – через лицензирование; установление квоты на экспорт, на определенные виды сырья; таможенные тарифы, а также тарифы на энергоносители, транспортные перевозки; регулирует естественные монополии.

В зависимости  от формы собственности различают  финансы предприятий, учреждений и  организаций, основанных на   государственной  и частной собственности [19, c.62].

С учетом организационно-правовых обстоятельств, предусмотренных Гражданским кодексом Республики Беларусь, финансы хозяйствующих субъектов подразделяются на финансы коммерческих и некоммерческих организаций.

Коммерческими организациями являются те юридические  лица, которые преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и (или) распределяющие полученную прибыль между участниками. [7, с. 46]

Юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, могут создаваться в форме: хозяйственных товариществ и обществ; производственных кооперативов; унитарных предприятий; крестьянских (фермерских) хозяйств. Коммерческие организации часто именуются и как предприятия. Финансовые средства предприятий используются для производства и реализации товаров и услуг, воспроизводства капитала во всех его формах.

Финансы коммерческих предприятий (организаций) являются основой всей системы финансовых отношений, поскольку именно на этих предприятиях в процессе производства создается решающая доля национального дохода страны - главного источника формирования как децентрализованных, так и централизованных фондов. От результатов деятельности коммерческих предприятий во многом зависит финансовое положение страны в целом.

Финансовые  ресурсы предприятий, работающих на принципах коммерции, состоят в  основном из собственных средств (денежные доходы и накопления), а также из привлеченных и заемных средств. В зависимости от организационно-правовой формы предприятия источниками его финансовых ресурсов могут быть также бюджетные средства, долевые средства учредителей, паевые взносы членов кооперативов, средства акционеров. [34, с. 18]

В условиях рыночной экономики финансовые отношения  предприятий, организаций могут  эффективно функционировать на основе ряда принципов (самостоятельности  в принятии хозяйственных решений, самофинансированной предпринимательской  деятельности и др.). Выполнение этих принципов определяет, стабильность всей финансовой системы.

Некоммерческие  организации (благотворительные и религиозные, различные добровольные союзы, фонды и др.), создаваемые для достижения определенных конкретных целей, не ставят своей целью получение прибыли. Их финансовые средства формируются за счет добровольных взносов и пожертвований, поступлений от учредителей, бюджетных средств и др.

Согласно  гражданскому кодексу Республики Беларусь некоммерческими организациями  признаются те организации, которые не ставят своей целью извлечение прибыли и не распределяют полученную прибыль между участниками.

Некоммерческие организации могут  осуществлять предпринимательскую деятельность, необходимую для достижения их уставных целей. [7, ст. 46]

До недавнего времени подавляющая  часть организаций непроизводственной сферы осуществляла некоммерческую деятельность, т.е. такую деятельность, которая не преследует цели получения прибыли. Однако в последние годы многие учреждения непроизводственной сферы стали оказывать платные услуги и у них появились некоторые элементы коммерческой деятельности, В связи с этим финансы учреждений и организаций непроизводственной сферы можно подразделить на три группы:

• финансы учреждений и организаций, функционирующих на коммерческой основе (организации бытового обслуживания; коммерческие банки; вузы; страховые организации и др.);
• финансы учреждений и организаций, частично функционирующих на коммерческой основе (государственные вузы, осуществляющие подготовку сверхпланового контингента студентов на платной основе; медицинские учреждения и др.);

финансы учреждений и организаций, полностью  финансируемых из бюджета (большинство учреждений здравоохранения, образования, культуры и др.) [19, c.64].

 Централизованные  финансы — это важная часть финансовой системы. Они находятся в собственности государства. Централизованные фонды мобилизируют ресурсы в бюджетную систему, распределяют их и перераспределяют между отраслями народного хозяйства, экономическими регионами, отдельными группами населения.

Государственные финансы представляют собой систему  денежных отношений, связанных с  формированием централизованных фондов денежных средств и использованием их для выполнения функций государства.

В состав общегосударственных финансов включаются следующие звенья: государственный бюджет (республиканский и местные бюджеты); государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды; государственный кредит. [34, с. 19]

Государственный бюджет – совокупность объективных  экономических отношений, возникающих  по поводу образования, распределения  и использования основного централизованного  фонда денежных средств государства. Через бюджет осуществляется постоянная мобилизация финансовых ресурсов и их расходование [16].

Государственный бюджет состоит из двух взаимосвязанных  частей: доходная и расходная. В доходной части бюджета содержатся источники  поступления средств и их количественные параметры. Основным источником формирования бюджета являются налоги. В расходной части определяются направления, сферы, в которых расходуются деньги, их количественные параметры. Собранные доходы используются на развитие здравоохранения, образования, жилищного строительства, поддержку пожилых граждан и т.д.

Государственный бюджет одновременно является одним из главных инструментов осуществления финансовой политики государства. В последние годы он все шире используется для преодоления кризисных явлений в экономике, снижения инфляции, оказания социальной поддержки отдельным слоям населения, развития рыночных отношений. Так, в частности, средства государственного бюджета участвуют в развитии и укреплении предпринимательских структур, приватизации государственной собственности» развитии внешнеэкономической деятельности предприятий.