Типы факторного анализа

ТИПЫ  ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

1.      ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ анализ – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативными показателями носит функциональный характер, т.е. результативный показатель представлен в виде произведения, частного, алгебраической суммы факторов.

2.      СТОХАСТИЧЕСКИЙ анализ – методика исследования факторов, связь которых с результативными показателями является вероятностной (корреляционной).

3.      Методика ПРЯМОГО факторного анализа – исследование ведется от общего к частному (дедуктивный способ).

4.      Методика ОБРАТНОГО факторного анализа – исследование ведется от частного к общему (индуктивный способ).

5.      Методика ОДНОСТУПЕНЧАТОГО факторного анализа – исследуются факторы одного уровня (ступени) подчиненности, без их детализации на составные части.

6.      Методика МНОГОСТУПЕНЧАТОГО факторного анализа – исследование проводится с детализацией факторов, таким образом изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

7.      Методика СТАТИСТИЧЕСКОГО факторного анализа – применяется при анализе на соответствующую дату.

8.      Методика ДИНАМИЧЕСКОГО ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ – методика исследования причинно-следственных связей в динамике.

9.      Методика РЕТРОСПЕКТИВНОГО факторного анализа – изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды.

10. Методика ПЕРСПЕКТИВНОГО факторного анализа – исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

ФАКТОРЫ – это причины, формирующие результаты хозяйственно-финансовой  деятельности.

Выявление и количественное измерение степени выявления  отдельных факторов на изменение  результативных показателей хозяйственно-финансовой деятельности предприятия представляет собой одну из важнейших задач  экономического анализа. Влияние факторов по разному отражается на изменении  результативных показателей хозяйственной  деятельности. Разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого  фактора в формировании величины результативных показателей позволит классификация факторов. Исследуемые  в анализе факторы могут быть классифицированы по разным признакам.

1.    По своей природе:

-        природно-климатические;

-       социально-экономические;

-       производственно-экономические.

2.    По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности:

- основные;

- второстепенные.

3.  По зависимости от человека:

-           субъективные – зависят от деятельности юридических и физических лиц;

-           объективные – не зависят от деятельности человека.

3.    По местам воздействия:

- внутренние;

- внешние.

4.      По степени распространенности:

- общие;

- специфические.

5.      По сроку воздействия на результаты хозяйственной деятельности:

-         постоянные;

-         периодические.

7.По характеру  действия:

- интенсивные – характеризуют  степень усилия, напряженности труда  в процессе производства (повышение  производительности труда, внешних  прогрессивных форм торговли);

- экстенсивные – связаны  с количественным приростом результативного  показателя (увеличение численности  работников, ввод новых мощностей…).            

 Если при анализе  ставится цель измерить влияние  каждого фактора на результаты  хозяйственной деятельности, то  их классифицируют:

1.      По свойствам отражаемых явлений:

- количественные  - факторы, выражающие количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, товаров и т.д.);

- качественные факторы  определяют внутренние качества, признаки, особенности изучаемых  объектов (производительность труда,  качество продукции и т.д.)

2.      По своему составу:

- простые (элементарные);

- сложные.

3.      По возможности измерения влияния:

-  измеримые;

- неизмеримые.

4.      По иерархии:

- факторы первого уровня  – факторы которые непосредственно  влияют на результативный показатель;

- факторы второго уровня  и т.д. – факторы косвенно  влияющие на результативный показатель, при помощи факторов первого  уровня.           

 Систематизация факторов  в анализе хозяйственной деятельности  обусловлено системным подходом  в анализе хозяйственной деятельности, и означает размещение изучаемых  факторов в определенном порядке  с выявлении их взаимосвязи  и подчиненности.        Одним из способов систематизации факторов является создание детерминируемых факторных систем, что означает представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находятся с ним в функциональной зависимости.

2. СПОСОБЫ  ИЗМЕРЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ В  АНАЛИЗЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

В детерминированном факторном  анализе (ДФА) для этого используются следующие способы:

-         цепной подстановки

-         индексный

-         абсолютных разниц

-         относительных разниц

-         пропорционального деления

-         интегральный

-         логарифмирования и др.

1.    Способ цепной подстановки позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Порядок применения этого  способа рассмотрим на следующем  примере (табл. 2.1.) 

Таблица 2.1.

Анализ режима работы и  эффективности использования МТБ  универмага “Дом торговли”

Показатели	План	Фактически	Отклонение от плана (+,-)		Условное обозначение
			Абсолютное	В %
А	1	2	3	4	5
Численность работников	1000	900	-100	-10,0	Ч
Количество человеко/дней работы	250	234	-16	-6,4	ЧД
Количество дней работы (стр.2:стр.1)	250	260	+10	+4,0	Д
Средняя продолжительность  рабочего дня, час (стр.5: стр.2)	8	7,8	-0,2	-2,5	П
Общий фонд отработанного  времени, тыс. чел./ час	2000	1825	-175	-8,8	ФРВ

Как видно из таблицы 2.1. общий  фонд отработанного времени зависит  от нескольких факторов, зависимость  между ними можно представить  следующей формулой.

Общий фонд рабочего времени

=

Численность рабочих

*

Количество дней проработанных  одним работающим

*

Продолжительность рабочего дня

Теперь произведем расчет влияния каждого из названных  факторов на величину отклонения в  общем фонде отработанного времени: (табл. 2.2.)

Таблица 2.2.

Алгоритм расчета общего фонда рабочего времени при различных  условиях промышленному предприятию  за отчетный год.

Показатели	1 расчет	2 расчет	3 расчет	4 расчет	Влияние
А	1	2	3	4	5
Численность работников	План 1000	Факт 900	Факт 900	Факт 900	Фактор влияния численности  работников = 2 расчет – 1 расчет = 18000-2000= - 200 тыс. ч/г
Количество дней работы рабочего	План 250	План 250	Факт 260	Факт 260	Фактор влияния количества дней работы работника = 3 расчет – 2 расчет = 1872 - 1800-+72
Продолжительность рабочего дня	План 8	План 8	План 8	Факт 7,8	Фактор влияния продолжительности  рабочего дня – 4 расчет – 3 расчет = 1825 - 1872=    - 47 тыс. чел./г.
Общий фонд рабочего времени	План 2000	Условный 1800	Условный 1872	Факт 1825	Совокупное влияние –200+72  -47= -175 тыс. чел./г

Таким образом, сокращение общего фонда рабочего времени явилось  результатом влияния следующих  факторов:

а) уменьшения численности  работников –200 тыс. ч/г

б) увеличения количества дней работы рабочего + 72 тыс. ч/г

в) сокращения продолжительности  рабочего дня – 47 тыс. ч/г                                                                         

 всего  - 175 тыс. ч/г

Алгебраическая сумма  влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного  показателя. Отсутствие такого равенства  свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Используя способ цепных подстановки, рекомендуется придерживаться определенной последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение  количественных,  а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов 1-го уровня подчинения, а потом более низкого.

Таким образом, применение способа  цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности,  умения правильно констатировать и систематизировать.

II. Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Его использование ограничено, но благодаря соей простоте он получил широкое применение в анализе хозяйственной деятельности. особенно эффективно применяется этот способ в том случае если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.

При его использовании  величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в  модели.

Рассмотрим методику расчета  влияния факторов этим способом для  3-х факторной модели фонда рабочего времени  ФРВ= Ч*Д*П.

Влияние численности работающих  ∆ФРВ₄=(Ч_ф-Ч_пл)*Д_пл*П_пл=(900-1000)*250*8=-200 тыс. ч/г.

Влияние отработанных человеко-дней  ∆ФРВ_д=Ч_ф*(Д_ф-Д_пл)*П_пл=900*(260-250)*8=+72 тыс. ч/г

Влияние продолжительности  рабочего дня

∆ФРВ_п= Ч_ф*Д_ф*(П_ф-П_пл)=900*260*(7,8-8)=-46,8 тыс. ч/г ≈47

всего – 175 тыс. ч/г

Таким образом, способ абсолютных разниц дает те же результаты, что и способ цепной  подстановки. Здесь  также необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов была равна общему его приросту.

III. Способ относительных разниц, как и предыдущий, применяется для изменения влияния факторов на прирост результативного показателя только в факторных моделях типа у=(а-b)*с . Он  значительно проще подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. То есть когда исходные данные содержат относительные приросты факторных показателей в % или коэффициентах.

Для расчета влияния первого  фактора необходимо базисную величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого  фактора, выраженного в % и разделить  на 100.

Для расчета влияния 2-го фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить  изменение его за счет первого  фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в % и результат разделить на 100, и т.д.

Закрепим рассмотренную  методику на примере, приведенном в  таблице 2.1.

Прием процентных разниц

1.                                       

  или

2.                                              

  или

Итого  - 200 + 72 – 47 = - 176 тыс. ч/г

Как видим результаты расчетов те же, что и при использовании  предыдущих способов. Способ относительных  разниц удобно применять в тех  случаях, когда требуется рассчитать влияние большого количества факторов (8-10 и более). В отличии от предыдущих способов значительно сокращается  количество вычислений.

IV. Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение факторного уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде ( или к плановому или по другому объекту).

С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных  факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных  и кратных моделях.

Для примера возьмем индекс стоимости товарной продукции:

∆ФРВ_Ч = Ч_ф *  В_пл - Ч_пл  * В_пл =1800000-2000000= -200 тыс. ч/г

∆ФРВ_в= Ч_ф * В_пл –Чф *Впл=1825200-1800000 = + 25,2 тыс. ч/г    

 Итого:  (- 200) + 25,2 = - 175 тыс. ч/г.   

Как видно, что в целом  и за счет влияния каждого фактора  в отдельности те же результаты, что и способом цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц.

V. Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных оддитивных факторынх моделей. Одна из моделей построена на основе товарного баланса.

Например, Он+П=Р+В+Ок,

отсюда Р=Он+П-В-Ок, где

Он- остаток товаров на начало года;

П- поступление товаров;

Р- продажа товаров;

В- другие направления расхода  товаров;

Ок- остаток товаров на конец года.           

 Рассмотрим зависимость  выполнения плана  розничного товарооборота от выполнения плана поступления товаров, их остатков и прочего выбытия на примере (табл. 2.3.).

Таблица 2.3.

Расчет влияния на выполнения плана розничного товарооборота  ряда факторов

(тыс. руб.)

Показатели	Отчетный год		Отклонение (+,-)	Влияние факторов
	План	Факт
Остаток товаров на начало года (Он)	120	140	+20	+20
Поступление товаров (П)	8000	8400	+400	+400
Выбытие товров (В)	-	30	+30	-30
Остаток товаров на конец  года (Ок)	100	110	+10	-10
Реализация товаров (Р)	8020	8400	+380	+380

∆Рон = ∆Он  140 -1 20=+200 млн. руб.

∆Рп = ∆П   8400 – 8000 = +400 тыс. руб.

∆Рв = - ∆В    - (30 - 0) = -30 тыс. руб.

∆Рок = -  ∆Ок   - (110 - 100) =  - 10 тыс. руб.

Совокупное влияние 20+400-30-10=+380 руб.           

 Сверхплановая реализация  товаров достигнута в результате  перевыполнения плана поступления  товаров на 400 млн. руб., и наличия  на начало года больших остатков  товаров, чем предполагалось, что  в результате давало возможность  перевыполнить план на 420 тыс.  руб. (400+20).           

 Однако план реализации  перевыполнен только на 380 тыс.  руб., т.к.  предприятие на конец года превысило план по остаткам товаров на 10 тыс. руб., к тому же был документированный расход товаров в размере 30 тыс. руб. В данном  случае последнее обстоятельство может рассматриваться как резерв дальнейшего роста реализации.           

 В анализе на основе  балансового метода разработаны  способы пропорционального деления  или долевого участия, о котором  говорится далее.

VI. Способ пропорционального деления используется при изучении аддитивных моделей типа   и кратко-аддитивного типа 

.           

 Например, уровень рентабельности  (R) снизился на 8% в связи с увеличением стоимости основного капитала (а) на 250 млн. руб., и уменьшением оборотного капитала (b) на 50 млн. руб.. Отсюда:

Значит, за счет первого фактора  уровень рентабельности снизился, а  за счет второго повысился.           

 Методика расчета для  смешанных моделей несколько  сложнее и более простым является  использование способа долевого  участия.

VII. Способ долевого участия основан на пропорциональном делении факторов повлиявших на результативный показатель. Сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме их прироста, которая затем умножается на общий прирост результативного показателя.

           

 Для определения факторов  приведем исходные данные (табл. 2.4.)

Таблица 2.4.

Расчет влияния факторов на результативный показатель

способом долевого участия

Показатель	Изменение годовой выработки (т/км)	Доля показателей в  общем изменении выработки (%)	Изменение себестоимости 1 т/км  (руб.)
Сверхплановые простои (а)	-5000	41,67	+75
Сверхплановые холостые пробеги (b)	- 4000	33,33	+60
Неполное использование грузоподъемности машин (с)	- 3000	25,00	+45
Всего	- 12000	100	+180

ΔC_a= 0,4167 * 180 = + 75 руб.

ΔC_b = 0,3333 * 180 = + 60 руб.

ΔC_c = 0,25 * 180 = + 45 руб.           

 Таким образом себестоимости  (с) 1 т/км повысилась на 180 руб., в  результате снижения среднегодовой  выработки автомобиля, а именно  в следствии сверхплановых простоев  машины на 75 руб., сверхплановых холостых  пробегов на 60 руб. и из-за неполного  использования грузоподъемности  машин на 45 руб.            

IX. Интегральный способ применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных, кратных и смешанных моделях кратно-аддитивного типа.           

 Его использование  позволяет получать более точные  результаты расчета влияния факторов  по сравнению со способами  цепной подстановки, абсолютных  и относительных разниц и избежать  неоднозначной оценки влияния  факторов. В интегральном  методе используются определенные формулы. Использование интегрального метода не требует знания всего процесса интегрирования. Достаточно в готовые рабочие формулы подставить необходимые числовые данные и сделать не очень сложные расчеты с помощью калькулятора или другой вычислительной техники. При этом достигается более высокая точность расчетов.