Ценообразование на объекты интеллектуальной собственности

Введение

       Оценка  интеллектуальных продуктов научной  сферы, включая объекты ИС, имеет ряд особенностей, включая первостепенное значение в науке личного творческого начала, уникальность труда и его продукта; воплощение в результатах научного труда вклада, не только настоящего, но и прошлого труда; разовый характер затрат живого и овеществленного  труда в процессе создания того или иного научного продукта; высокая степень неопределенности сроков и вероятность достижения намеченных научных результатов [2,121].

       В число особенностей научного, творческого труда и его продукта следует включить и такие, как отсутствие прямой связи между затратами и результатами, затраченным временем, интеллектуальными усилиями и значимостью научного продукта; сложность оценки творческого труда и его продукта; неадекватная интеллектуальным затратам исследователя оплата труда; разнообразие форм материально-предметного воплощения научных продуктов; неограниченные возможности тиражирования научного продукта.

       В кризисный период развития экономики предложение объектов ИС  на внутреннем рынке вследствие невостребованности нередко превышает их спрос. При этой причине цена объектов ИС далеко не соответствует их истинной ценности и будущей доходности. Иногда она занижена существенно, что серьезно нарушает интересы соответствующих субъектов.

       Одним из основных параметров экономического анализа любого объекта собственности  является цена. Для результатов инновационной  деятельности она является важным фактором определения ее эффективности.  
 
 
 
 
 
 

1 Понятие  интеллектуальной собственности

1.1 Определение объектов интеллектуальной собственности

       Интеллектуальная  собственность как объект оценки - исключительное право гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых работ или услуг (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания и т.п.) [4, 324].

       Руководствуясь  вышеприведенным определением, оценку интеллектуальной собственности можно обозначить как процесс установления (в денежном выражении) полезности результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых работ или услуг. 

1.2 Виды объектов интеллектуальной собственности

Объекты интеллектуальной собственности:

• Объекты патентного права:

Селекционные  достижения;

Объекты промышленной собственности:

− изобретения;

− промышленные образцы;

− полезные модели; товарные знаки;

− знаки обслуживания;

− наименование мест происхождения товара.

• Объекты авторского права:

Гуманитарные:

− произведения литературы;

− произведения искусства;

− произведения живописи;

− музыкальные произведения;

− аудиовизуальные произведения;

 − другие произведения.

Технические:

− произведения науки;

− конструкторская и технологическая документация;

− отчеты по НИОКР;

− топологии ИМС;

− базы данных;

− программные продукты;

− научная интеллектуальная собственность ( научный результат: научная идея; результаты научного эксперимента; закономерность; открытие и др.)

− ноу-хау.

Результаты (опыт) финансовой, административной, коммерческой деятельности.

Результаты  научно-технической и производственной деятельности:

− технология;

− рецептура;

− конструкция;

− методики монтажа и наладки;

− состав вещества и др. [3, 46]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Рыночные факторы формирования объектов интеллектуальной собственности

       Стоимостные показатели ОИС изменяются в соответствии с этапами жизненного цикла продукта. На первом этапе при создании ОИС формируется стоимость (себестоимость) разработки ОИС, включающая все затраты на выполнение НИР, ОКР, ПКР, разработку технической документации, испытание и доводку опытного образца, затраты на охрану ОИС. На втором этапе формируется рыночная стоимость ОИС, обусловленная доходностью выпускаемого на основе ОИС продукта и затратами на защиту ОИС. Далее в результате состоявшихся сделок по лицензионным соглашениям формируются цены на ОИС.

       Этапы жизненного цикла продукта можно  изобразить в виде S-образной кривой, которая отражает зависимость между издержками, связанными с улучшением качественных характеристик продукта, технологическими процессами его изготовления, управлением и эффективностью всей совокупности инвестиций. Характер S-образной кривой зависит от наличия пределов, определяющих причины, по которым продукты перестают приносить доход. Предельное значение стоимости определяется при проведении патентно-конъюнктурных исследований на основе выявленных тенденций развития отрасли, технического уровня анализируемого продукта.

       S-образный  характер кривой обусловлен конкурентной  борьбой на рынке. Переход на  новое поколение продукта обусловлен  исчерпанием эффективности продуктовых  инноваций и имеет практическое  значение в случае, когда накапливаются  противоречия между потребностями и техническим уровнем продукта. В условиях конкуренции это выглядит так. Одни предприятия приближаются к пределу развития продукта, а другие готовятся к выпуску продукта с более высоким техническим уровнем на основе изобретений высокого уровня. Переход от одного поколения продукта к новому определяется точкой бифуркации или определяется как технологический разрыв. В результате патентных исследований определяются тенденции развития в конкретной отрасли, прогнозируется необходимый технический уровень продукции и уровень технологического развития, определяется время перехода на выпуск нового продукта, основанного на новом поколении ОИС. Определяется момент наступления технического и технологического разрыва или, другими словами, определяется точка бифуркации [5, 123].

       Затраты, связанные с созданием и внедрением ОИС, являются объективной оценкой стоимости ОИС. Потому что процесс формирования издержек на создание ОИС в условиях рыночных отношений происходит на основе рыночных цен и требует возмещения всех расходов за счет получения будущих доходов от внедрения ОИС.

       Оценку  ОИС должны проводить как предприятие - собственник данного ОИС, так  и его конкуренты. Эти расчеты  служат обоснованием решений для  вовлечения этого ОИС в хозяйственный оборот, служат основой для принятия решений о разделе рынка, планирования необходимых затрат на разработку продукции нового поколения или служат экономическим фактором по принятию решения о покупке лицензии на конкретный ОИС [1, 416]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3 Методы оценки

       Оценка  объектов интеллектуальной собственности  производится по-разному в зависимости  от цели назначения.

       Во-первых, оценка объектов интеллектуальной собственности  необходима при определении размера  вознаграждения авторам разработки и при определении экономического эффекта от использования данного объекта, исходя из которого, производят платежи авторам.

       Во-вторых, при постановке объекта интеллектуальной собственности на баланс предприятия  производят оценку этого объекта  для включения его в состав нематериальных активов; объекты интеллектуальной собственности могут быть включены в уставной капитал предприятия.

       В-третьих, при заключении лицензионных договоров  необходимо определить цену лицензии, для чего производят оценку.

       В-четвертых, оценка производится при проведении залоговых операций, а также при страховании имущества.

       В-пятых, в случае нарушения исключительных прав также необходимо произвести оценку для определения ущерба от нарушения [6, 25].

       Существуют  определенные методики оценки объектов интеллектуальной собственности.

       Оценку  производят специально обученные специалисты, имеющие опыт как в патентно-правовой области, так и в области бухгалтерии  нематериальных активов. Оценку могут  производить только организации, имеющие  лицензия на проведение оценочной деятельности [4, 341].

       Необходимость в оценке ОИС активов возникает  при внесении такого рода объектов в уставной фонд предприятия, при  совершении сделок купли-продажи или  при заключении лицензионного соглашения на право использования интеллектуальной собственности, при определении размера компенсации, а также при изменении стоимости основных средств предприятия в бухгалтерском учете. 

3.1 Метод освобождения от роялти

       Метод освобождения от роялти используется для оценки стоимости патентов и лицензии. Владелец патента предоставляет другому лицу право на использование объекта интеллектуальной собственности за определенное вознаграждение (роялти). Роялти выражается в процентах от общей выручки, полученной от продажи товаров, произведенных с использованием патентованного средства. Согласно данному методу стоимость интеллектуальной собственности представляет собой текущие стоимость потока будущих платежей по роялти в течение экономического срока службы патента или лицензии. Размер роялти определяется на основании анализа рынка.

       Метод освобождения от роялти существует в  трех модификациях, отличающихся базой  расчета (валовая выручка, дополнительная прибыль, валовая прибыль).

       Расчет  стоимости ОИС методом освобождения от роялти производится в несколько  этапов.

       На  первом этапе составляется прогноз  объема продаж, по которым ожидаются  выплаты по роялти (учитываю жизненный  цикл продукции).

       На  втором – определяется ставка роялти. Данные берутся из таблиц стандартных  размеров роялти, напечатанных в специальной  литературе.

       На  третьем – определяется экономический  срок службы патента или лицензии. Юридический и экономический  сроки службы могут не совпадать, поэтому следует реалистический прогноз относительно продолжительности  платежа.

       На  сведущем этапе рассчитываются ожидаемые выплаты по роялти путем расчета процентных отчислений от прогнозируемого объема продаж.

       На  пятом – из ожидаемых выплат по роялти вычитаются все расходы, связанные  с обеспечением патента или лицензии.

       На  шестом – рассчитываются дисконтированные потоки прибыли от выплат по роялти.

       На  седьмом - определяется сумма текущих  стоимостей потоков прибыли от выплат по роялти.

       Формула стоимости патента или лицензии на базе роялти имеет следующий вид:

Р E = S I = V_i * R_i * Z_i * K , где 

I=1

Vi– объем  определяемого выпуска продукции по лицензии в i-м году (шт., кг, м³);

R_i – размер роялти в i-м году, усл.ед.;

Z_i – продажная цена продукции по лицензии в i-ом году, усл.ед.;

T – срок действия  лицензионного договора, лет;

i – порядковый  номер рассматриваемого периода  действия лицензионного договора;

K − коэффициент дисконтирования [2, 214]. 

3.2 Метод преимущества  в прибылях

       Метод преимущества в прибылях часто применяется  при оценке стоимости изобретений.

       Стоимость изобретения определяется тем преимуществом в прибыли, которое ожидается получить от их использования. Под преимуществом в прибыли понимается дополнительная прибыль, обусловленная оцениваемым объектом интеллектуальной собственности. Она равна разности между прибылью, полученной при использовании изобретений, и той прибылью, которую производитель получает от реализации продукции без использования изобретения. Это ежегодное преимущество в прибыли дисконтируется с учетом предполагаемого периода его получения.

       Таким образом стоимость изобретения можно рассчитать по формуле: 
 

Р _лиц = S I=T (Пр₁ – Пр₂ )_i * V_i * K_д, , где

I=1

Р_лиц − стоимость лицензии,

SI = T(Пр₁ –Пр₂)_i − дополнительная прибыль на единицу продукции,

I=1

V_i − объем продаж в физических единицах,

K_д − фактор текущей стоимости,

T − количество прогнозных лет [2, 216]. 

3.3 Метод оценки стоимости объекта интеллектуальной собственности через коэффициент долевого участия

       Метод оценки стоимости ОИС через коэффициент  долевого участия используется только для оценки изобретений и полезных моделей. При производстве продукции может использоваться как одно изобретение, так и несколько.

       В первом варианте базовая формула:

П_ои = П_общ. * К_ду , где

П_ои – прибыль, которая приходится на оцениваемое изобретение,

П_общ. – прибыль, получаемая предприятием в результате реализации продукции, которая создается с использованием данного изобретения.

К_ду – коэффициент долевого участия оцениваемого изобретения. 

К_ду = К '1 * К '3* К '4 , где

К'1– коэффициент  достижения результата,

К'3– коэффициент сложности решенной технической задачи,

К'4– коэффициент  новизны. 

       Во  втором варианте базовая формула:

П_ои = П всех изобретений. * К_ду оцениваемого изобретения

П всех изобретений  = П_общ. * К_ду всех изобретений  

К_ду всех изобретений = К '1max * К '3 max * К '4 max .

       Т.е. выбираем максимальные значения данных коэффициентов среди коэффициентов всех оцениваемых изобретений.

К '1 оценв. изобр. * К '3 оценв. изобр. * К '4 оценв. изобр.

К_ду оцениваемого = (К '1оцен. изобр. * К '3 оцен. изобр. * К '4 оцен. изобр. + ...+ К '1 n изобр.* К '3 n изобр.* К '4 n изобр. ) изобретения [2,219]. 

3.4 Метод выигрыша в себестоимости

       Метод выигрыша в себестоимости. Стоимость объекта нематериального актива составляет экономию на затратах в результате его использования. При расчете стоимости данным методом необходимо учитывать фактор текущей стоимости аннуитета.

       Базовая формула:

С_оис = [(З_р +З_по + З_м ) * (1 + Рентабельность/100) * К_мс * К_тэз* А_r* роялти ] *

R риски , где

С_оис – стоимость объекта интеллектуальной собственности, ден. ед.;

З_р – приведенные затраты на разработку, ден. ед;

З_по – приведенные затраты на правовую охрану, ден. ед;

З_м – приведенные затраты на маркетинг, ден. ед;

К_мс – коэффициент морального старения;

К_тэз – коэффициент технико-экономической значимости;

А_r – приведенная величина в выручке от реализации продукции, произведенной с помощью объекта интеллектуальной собственности в рамках прогнозного периода;

R риски – коэффициент распределения вероятности от уровня внедрения лицензионной технологии [2, 220]. 

3.5 Метод стоимости создания

       Основные  этапы метода стоимости создания:

       Определяется  полная стоимость замещения или  полная стоимость восстановления нематериальных актива. Выявляются все фактические  затраты, связанные с созданием, приобретением и введением его в действие.

       При приобретении и использовании нематериального  актива необходимо учитывать затраты  на приобретение имущественных прав, на освоение в производстве товаров  с использованием нематериального  актива, на маркетинг.

       При создании нематериального актива на самом предприятии необходимо учитывать затраты на поисковые работы и разработку темы, на создание экспериментальных образцов, на услуги сторонних организаций, на уплату патентных пошлин, на создание конструкторско-технической документации, технологической, проектной документации, на составление и утверждение отчета.

       Сумма всех затрат, связанных с созданием  и охраной нематериального актива (З_с) вычисляется по сведущей формуле:

З_с = S [ (З_pi + З_noi +З_m ) * (1 +P/100)*К ] , где

З_p – стоимость разработки нематериального актива, ден. ед.,

З_no – затраты на правовую охрану объекта, ден. ед.,

З_m – затраты на маркетинг, ден. ед.,

P – рентабельность, %,

К – коэффициент приведения, с помощью которого разновременные затраты приводятся к единому моменту времени,

i – порядковый номер рассматриваемого года действия. 

В свою очередь  затраты на разработку рассчитываются по формуле:

З_р = З_нир + З_ктд, где

З_нир – затраты на проведение НИР, ден. ед.,

З_ктд – затраты на разработку конструкторско-технической, технологической и/или проектной документации, связанные с созданием объекта, ден.ед. 

З_нир = З_п + З_ти + З_э + З_и + З_о + З_др + З_со, где

З_п – затраты на поисковые работы, ден.ед.,

З_ти – затраты на проведение теоретических исследований, ден. ед.,

З_э – затраты на проведение экспериментов, ден. ед.,

З_и – затраты на составление, рассмотрение и утверждение отчета, ден. ед.,

З_о – затраты на проведение испытаний, ден. ед.,

З_др – другие затраты, ден. ед.,

З_со – затраты на оплату услуг сторонних организаций, ден. ед. 

З_ктд = З_эп + З_тп + З_рп + З_р + З_и + З_ан + З_д, где

З_эп – затраты на выполнение эскизного проекта, ден.ед.,

З_тп – затраты на выполнение технического проекта, ден. ед.,

З_рп – затраты на выполнение рабочего проекта, ден. ед.,

З_р – затраты на выполнение расчетов, ден. ед.,

З_и – затраты на проведение испытаний, ден. ед.,

З_ан – затраты на проведение авторского надзора, ден. ед.,

З_д – затраты на дизайн, ден. ед. 

На втором этапе определяется величина коэффициента, учитывающего степень морального старения нематериального актива.

К_мс - = 1- Т_д /Т_н , где

Т_д – номинальный срок действия охранного документа,

Т_н – срок действия охранного документа по состоянию на расчетный год. 

На третьем  этапе рассчитывается остаточная стоимость  нематериального актива с учетом коэффициента технико-экономической значимости, коэффициента морального старения. 

С_о = З_с * К_мс * К_т   

К_т – коэффициент технико-экономической значимости (определяется только для изобретений и полезных моделей) [2, 225]. 

3.6 Метод дробления прибыли

       Метод дробления прибыли применяется при оценке лицензии. Этим методом стоимость лицензии определяется как доля лицензиара в дополнительной прибыли полученной в результате применения ОИС право на использование, которого передается при заключении лицензионного договора.

Р_лиц = S I=T (Пр₁ – Пр₂ )_i * V_i * Д_л-р * K_д,  где 

I=1

Р_лиц − стоимость лицензии,

SI=T(Пр₁ –Пр₂)_i  − дополнительная прибыль на единицу продукции,

I=1

V_i − объем продаж в физических единицах,

Д_л-р − доля лицензиара,

K_д − фактор текущей стоимости,

T − количество прогнозных лет. 

       В мировой практике при заключении лицензионных договоров доля лицензиара устанавливается в пределах от 10 – 30%.

Для определения  доли лицензиара учитывают пять ценообразующих факторов:

1. Показатель  территории.

2. Показатель  объема прав по лицензии.

3. Показатель  правовой охраны.

4. Показатель  патентной чистоты.

5. Показатель  объема передаваемой документации [2, 227]. 
 
 
 

Заключение

       Практика  показывает, что применяемые в  настоящее время методы оценки объектов ИС в управлении инновационной деятельностью несовершенны. Необходимость трансформации международной системы оценки объектов промышленной собственности в аспекте управления инновационной деятельностью в российской экономике обусловлена рядом факторов, среди которых – отсутствие понимания самого понятия объектов промышленной собственности у хозяйствующих субъектов; специфические черты налоговой системы; становление рынка объектов промышленной собственности; отсутствие данных о заключенных лицензионных договорах.

       Различные объекты ИС  в хозяйственной деятельности предприятия учитываются в составе его нематериальных активов (НМА). В промышленно развитых странах наблюдается устойчивая тенденция роста их стоимости, и иногда этот показатель в несколько раз превышает стоимость остальных активов фирмы. В российской экономике при наличии огромных интеллектуальных ресурсов доля нематериальных активов в балансе активов предприятия практически не учитывается, что искажает величину его стоимости и влияет на оценку национального  общественного богатства [2, 374].

       Возрастающая  роль института ИС в мировой экономике  связана с возможностью получения  дополнительного дохода от монопольного использования новых технологий или продажи патентов, лицензий, товарных знаков и брэндов. В отношении постановки на учет объектов ИС в составе НМА России происходит следующее: предприятия не стремятся к закреплению прав на принадлежащие им объекты ИС, а государство не предпринимает эффективных мер по совершенствованию законодательства в области оценки и учета НМА.  
 
 

Список  литературы

1. Герасименко В.В. Ценообразование: Учебное пособие. М.: ИНФРА–М; 2009. – 618с.

ISBN: 978-5-16-0-02012-9

2. Оценка интеллектуальной собственности: Учебник / Под ред. С.В.Валдайцева. – М.: Экономика, 2009. – 472с.

ISBN: 978-5-282-02-947-5

3. Рузакова О.А. Право интеллектуальной собственности. /

Московская финансово-промышленная академия, М., 2004. 308 с.

4. Слепов В.А. Ценообразование: Учебник для вузов. М.: Экономистъ, 2007. – 574с.

ISBN 5-98118-123-0

5. Тактаров Г.А. Ценообразование, 2-е изд., перераб. и доп. учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2008. – 192с.

ISBN 978-5-279-03282-2

6. Цыбулев П.Н. Оценка интеллектуальной собственности. М.: Институт интеллектуальной собственности и права, 2005. – 209с.

ISBN 966-8786-05-X