Учет депозитов юридических лиц

 

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Шахтинский  институт (филиал)

Федерального  государственного бюджетного образовательного

учреждения  высшего  Профессионального образования 

«ЮЖНО-РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

(НОВОЧЕРКАССКИЙ  ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ)»

 

 

Факультет:   ОЗДО (ОЗО)

Кафедра:   ЭП

Специальность:   ЭУП

 

 

РЕФЕРАТ

По дисциплине: «Учет и операционная деятельность в банках»

На тему: «Учет  депозитов юридических лиц»

 

 

 

 

 

 

Выполнил:   студент гр.  В-4-4                                                     А.Н. Чалова

Проверил: доц., к.э.н.,                                                              Л.Н. Топчиенко

 

 

 

 

 

Шахты 2013г.

Содержание

 

Введение 3

1. Сущность и содержание  депозитных операций 5

2. Классификация депозитных счетов  8

3.  Порядок учета депозитов юридических лиц 18

4. Учет процентов по  депозитным операциям юридических  лиц 21

Заключение 25

Список литературы 27

Приложение 1 28

Приложение 2 29

Приложение 3 30

Приложение 4 31

Приложение 5 32

Приложение 6                                                                                                        33 
Введение

В современных условиях универсализации  деятельности финансовых учреждений расширение спектра финансовых услуг стало  важным условием для стабильного  экономического роста в стране. Развитие экономики страны в значительной степени определяется степенью развития банковской системы.

Основой деятельности любого банка являются проводимые им активные операции, связанные с размещением  денежных средств. Именно эти операции непосредственно приносят банкам прибыль. Но для успешного осуществления  активных операций банку необходимо постоянно иметь в достаточном  количестве свободные денежные средства, которыми он может распоряжаться. Эти  средства образуются за счет привлечения  банком финансовых ресурсов (пассивов) путем совершения так называемых пассивных операций. Таким образом, пассивы банка способствуют совершению активных операций и играют важную роль в банковской деятельности. Пассивы  банка формируются за счет многих источников (денежные средства на корреспондентском  счете, эмиссия собственных векселей и иных ценных бумаг и т. д.), но одним из существенных источников формирования пассивов банка являются денежные средства, привлеченные в банковские вклады (депозиты).

Бухгалтерский учет в банках является информационной системой, которая содержит в себе исчерпывающие финансовые ведомости о банке - субъекте хозяйственной  деятельности. Система бухгалтерского учета должна быть актуальной, надежной, эффективной.

Источником информации о деятельности банковского учреждения является его  учетная система.  Бухгалтерский (финансовый) учет в банках имеет  свои особенности, что обусловлено  экономическим содержанием объектов учета и характером банковских операций.

Бухгалтерский учет является важным элементом контроля. На управленческие решения существенно влияет бухгалтерская  информация о состоянии расчетов, наличных средств, ценных бумаг, которыми владеет банк, депозитных операций, валютных средств, кредитных ресурсов и его кредитного портфеля.

Целью написания курсовой работы является изучение порядка учета депозитов юридических лиц. Исходя из данной целевой установки, в работе решается ряд задач:

- определены сущность  и содержание депозитных операций;

- рассмотренна классификация  депозитных счетов;

- определен порядок учета операций по депозитам юридических лиц, механизм учета процентов по депозитным операциям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Сущность и  содержание депозитных операций

 

Депозитные операции –  это операции банков по привлечению  денежных средств юридических и  физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования. В качестве субъектов депозитных операций выступают  предприятия всех организационно-правовых форм и физические лица. Сумму депозита, на которую в соответствии с условиями  депозитной сделки начисляются проценты, называют номиналом депозита.[1]

Собственник депозита является депонентом.

Объектом депозитных операций выступают взносы, которые на определенное время привлекаются на депозитные счета  в банк. Это средства, переданные на условиях, определенных двусторонним соглашением.

Банковское законодательство предусматривает возможность открытия счетов. Основными видами банковского  счета являются расчетный счет и  текущий счет. Хозяйствующие субъекты помимо расчетных могут открывать  в банке депозитные, аккредитивные, ссудные и другие виды счетов. Для  банков открываются корреспондентские  счета и корреспондентские субсчета.

Организация депозитных операций должна осуществляться при соблюдении ряда принципов:

- получение прибыли и создание условий для получения прибыли в будущем;

- гибкая политика при управлении депозитными операциями для поддержания оперативной ликвидности банка;

- согласованность между депозитной политикой и доходностью активов;

- развитие банковских услуг с целью привлечения клиентов.

Привлекаемые банками  средства разнообразны по составу. Главными их видами являются средства, привлеченные банками в процессе работы с клиентурой (так называемые депозиты), средства, аккумулированные путем выпуска собственных долговых обязательств (депозитных и сберегательных сертификатов, векселей, облигаций) и средства, позаимствованные у других кредитных учреждений посредством межбанковского кредита и ссуд ЦБ РФ.

Прием любого депозита означает возникновение определенного денежного  обязательства банка перед клиентом. Банки последнее время стали  использовать такую форму депозитов, при которой применяется режим  счетов до востребования с режимом  срочных вкладов. Сделав такой депозит, вкладчик может за счет хранящихся там средств дать банку указание перечислять третьему лицу. Обычно такие операции проводились по счетам до востребования, теперь по ним начисляют  проценты, как по срочным вкладам.

Депозит может быть использован  в двух значениях:

1. Депозит представляет  собой денежные средства или  бумаги, вносимые должником в  финансово-кредитные, судебные или  административные учреждения для  хранения с последующей передачей  (при определенных условиях) тем  или иным хозяйствующим субъектам  или гражданам - депозитором (взносы  в оплату таможенных пошлин, взносы  на депозитные счета судов  в обеспечении иска и для  передачи взыскателям, взносы  в нотариальные конторы, при  невозможности вручить деньги  или ценные бумаги непосредственно  получателю).

2. Депозит представляет  собой вклад денежных средств  или ценных бумаг в банки.  Депозит - это вклад на жестко-определенный  срок, при котором сразу же  оговариваются условия возврата  или ценных бумаг. 

Депозиты являются источником образования ссудного капитала банка, который используется на выдачу кредитов, осуществление инвестиций и т.п. Эти банковские операции приносят банку  доход. Поэтому банк оплачивает гражданину его депозит. Процент на депозитные вклады гражданину и является платой за вложенные деньги.

Обострение конкуренции  между банками и другими финансовыми  структурами за вклады физических и  юридических лиц привело к  появлению огромного разнообразия депозитов, цен на них и методов обслуживания [2].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Классификация  депозитных счетов

Депозитные счета предназначены  для хранения временно свободных, не используемых хозяйствующим субъектом  денежных средств, а также денежных средств, не принадлежащих ему.

В зависимости от срока  и порядка изъятия депозиты как  юридических, так и физических лиц  подразделяются на срочные депозиты и депозиты до востребования.

Депозитные счета могут  быть самыми разнообразными и в основу их классификации могут быть положены такие критерии, как источники  вкладов, их целевое назначение степень  доходности и т.д., однако, наиболее часто в качестве критерия выступает  категория вкладчика и формы  изъятия вклада.

Исходя из категории вкладчиков, различают:

- депозиты юридических лиц (предприятий, организаций, других банков);

- депозиты физических лиц.

По экономическому содержанию все вклады-депозиты могут быть сгруппированы:

- с учетом категорий вкладчиков;

- по формам изъятия;

- по порядку использования хранимых средств.

По форме изъятия средств депозиты принято подразделять на 3 группы:

- депозиты до востребования;

- срочные депозиты;

- сберегательные вклады населения.

Депозиты до востребования - это обязательства, которые не имеют конкретного срока. Депозиты до востребования могут быть изъяты в любое время по первому требованию вкладчика. Это средства, которые находятся на текущих, бюджетных счетах коммерческих банков и используются собственниками в зависимости от потребности в этих средствах. Условия уплаты процентов по остаткам средств по таким счетам определяются в двусторонних соглашениях при открытии этих счетов. По вкладам до востребования начисляется низкий процент.

Депозиты до востребования  обладают следующими признаками:

- цель их использования может быть любая (например, для расчетов;

- они выплачиваются по первому требованию;

- остатки по ним могут меняться ежедневно;

- проценты по ним ниже, чем по другим депозитам.

Депозиты до востребования  в своей основе нестабильны, что  ограничивает сферу их использования  коммерческими банками. По этой причине  владельцем счетов либо выплачивается  низкий процент, либо он вообще не выплачивается.

Несмотря на это, депозиты до востребования имеют большое значение для клиентов, поскольку используются:

- для осуществления безналичных расчетов;

- для обеспечения сохранности денежных средств (хранение наличных денежных средств всегда подвержено большему риску утраты);

- для получения дохода (хотя обычно и невысокого).

Для кредитных организаций  депозиты до востребования также  имеют большое значение. Хотя клиенты  и могут потребовать в любой  момент возврата вкладов, тем не менее, они создают существенную основу для кредитных операций, так как  маловероятно, что отток всех депозитов  до востребования произойдет одновременно.

Несмотря на регулярное использование  хранящихся средств на текущих счетах клиентов остаются определенные неиспользованные остатки средств. Наличие остатков на счетах клиентов связано с тем, что средства числятся на пассивных  счетах в коммерческих банках в течение  некоторого промежутка времени, установить который в момент их поступления  практически невозможно.

В обычной ситуации уменьшение остатков на одних счетах компенсируется увеличением остатков на других. Таким  образом, колебания по определенным депозитам до востребования могут  выравниваться в целом по всем вкладам вместе взятым. Поскольку  кредитным организациям приходится учитывать, что вероятность значительного  сокращения остатков по депозитам до востребования всегда существует, использовать средства, привлеченные в депозиты до востребования, они могут, только размещая их в краткосрочные и  среднесрочные кредитные операции. Это соответствует «золотому  банковскому правилу», согласно которому краткосрочные деньги можно использовать только на краткосрочные ссуды, а  долгосрочные деньги - на долгосрочные и краткосрочные ссуды.

К депозитам до востребования  относятся также корреспондентские счета банков, открытые в РКЦ или у банков корреспондентов с целью осуществления расчетов и платежей в одностороннем порядке или по поручению друг друга. Корреспондентский счет, открытый данным банком у другого банка, называется счетом «ностро», корреспондентский счет, открытый данным банком для другого банка, называется счетом «лоро». В балансе банка операции по этим счетам отражаются на следующих балансовых счетах:

№ 30110 - «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах», счет активный;

№ 30109 - «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов», счет пассивный.

Открытие счетов «ностро» и «лоро» производится на основании заключенных между банками договоров. В договорах определяются условия функционирования счетов и перечень осуществляемых по ним операций. Следует иметь в виду, что платежи с указанных счетов, так же, как и со счетов клиентов, как правило, должны производиться в пределах наличия на них средств. При необходимости совершить операции по корреспондентскому счету сверх имеющихся средств, проблема может быть решена оперативно посредством предоставления банку-корреспонденту кредита («овердрафт») с отдельного балансового счета, если это предусмотрено договором о корреспондентских отношениях между банками.

К депозитам до востребования следует  отнести такие специфические  счета, как контокоррент и овердрафт. Контокоррент – это единый счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом. На контокорренте отражаются: с одной стороны – ссуды банка и все платежи со счета по поручению клиента, а с другой – средства, поступающие на счет в виде выручки, переводов, возврата ссуд и пр.

Кредитовое сальдо означает, что  клиент располагает собственными средствами, дебетовое – что в оборот вовлечены заемные средства и владелец счета является должником банка по кредиту. По кредитовому сальдо банк начисляет проценты в пользу клиента, а по дебетовому – взыскивает проценты в свою пользу как за предоставленную ссуду. Причем проценты в пользу банка начисляются по более высокой ставке, чем в пользу владельца счета. Контокоррентные счета открываются надежным клиентам, первоклассным заемщикам, как знак особого доверия. Владелец счета при превышении расходов над поступлением средств имеет возможность без специального оформления в каждом отдельном случае получать кредит в определенной договором с банком сумме.

Овердрафт – это счет, по которому на основании соглашения между клиентом и банком допускается в определенном размере дебетовое сальдо за счет превышения суммы списания по счету над величиной остатка средств, что означает заимствование кредита. Для этого счета более характерен пассивный (кредитовый) остаток.

Современные правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, допускают  в установленных законодательством случаях и при наличии соответствующей записи в договоре банковского счета, заключаемого между банком и клиентом при открытии расчетного (текущего) счета, производить оплату документов клиентов с этих счетов сверх имеющихся на них средствах. Однако образовавшееся дебетовое сальдо не может быть отражено в балансе банка на этих счетах, так как они согласно Плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ являются только пассивными. Поэтому в конце дня это сальдо перечисляется с расчетных (текущих) счетов клиентов на счета по учету кредитов, предоставленных при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») № 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201,45301, 45401. Кредиты предоставляются в пределах оговоренных в договоре банковского счета лимита, процентной ставки и срока возврата.

Расчет доли средств, хранящихся на счетах до востребования, которую можно  перевести на срочные депозитные счета (с целью увеличения для  клиентов дохода от размещенных в  банке средств и формирования стабильного ресурса кредитования для банков) производится по формуле:

Д= Оср.: К об. х 100%, где    

Д – доля средств, хранящихся в течение года на различных текущих счетах, которые могут быть переведены на депозитные счета.

Оср – средний остаток средства на расчетном или текущем счете за год.

К об. – кредитный оборот по расчетному или текущему счету за год.   

В связи с высокой мобильностью средств остаток на счетах до востребования  не постоянен, иногда крайне изменчив. Однако, невзирая на высокую подвижность  средств на счетах до востребования, имеется возможность определить их минимальный, не снижающийся остаток  и использовать его в качестве стабильного кредитного ресурса.

Для расширения активных операций и  получения банком прибыли наилучшим  способом с точки зрения управления пассивами является рост и диверсификация основных видов депозитов, к которым  относятся депозиты до востребования  и срочные депозиты. С помощью  вкладов до востребования решается задача получения прибыли банком, т. к. они самый дешевый ресурс, а затраты по обслуживанию расчетных  и текущих счетов клиентов минимальны. У большинства коммерческих банков депозиты до востребования занимают наибольший удельный вес в структуре  привлеченных средств.

Увеличение доли депозитов до востребования  в финансовых ресурсах банка уменьшают  его процентные расходы и позволяют  получить более высокую прибыль  от использования этих средств в  банковских активах. Но вместе с тем  расчетные счета – это самый  непредсказуемый элемент пассивов. Поэтому высокая их доля в заемном  капитале очень сильно ослабляет  ликвидность банка. В связи с  этим важной задачей управления является определение оптимальной структуры  депозитной базы банка [4].

Срочные депозиты - это обязательства, которые имеют определенный срок. Это средства, которые сохраняются на депозитных счетах в банке на протяжении срока, определенного в депозитном соглашении. Как правило, взносы на определенный срок размещаются в больших суммах. Банки выплачивают по срочным депозитам более высокий процент, чем по депозитам до востребования. Сбережение средств на срочных депозитах выгодно как клиенту, так и банку. Банки пользуются привлеченными средствами на протяжении продолжительного и, главное, заведомо обусловленного (известного им) срока. Это дает банку возможность увеличивать объемы кредитных ресурсов.

Срочные вклады принимаются  только в круглых суммах. Часто  требуется и минимальный вклад. В некоторых учреждениях обычно разрешается делать срочные вклады только деловым клиентам, в то время  как частным клиентам рекомендуются  сберегательные вклады, как форму  помещения капитала.

Срочные депозиты классифицируются в зависимости от их срока:

- депозиты со сроком до 3 месяцев;

- депозиты со сроком от 3 до 6 месяцев;

- депозиты со сроком от 6 до 9 месяцев;

- депозиты со сроком от 9 до 12 месяцев;

- депозиты со сроком свыше 12 месяцев.

Достоинством срочных  депозитных счетов для клиента является получение высокого процента, а для  банка - возможность поддержания  ликвидности с меньшим оперативным  резервом. Недостаток срочных депозитных счетов для клиентов состоит в  низкой ликвидности и невозможности  использовать средства на счетах срочных  депозитов для расчетов и текущих  платежей, а также для получения  наличных денег. Для банка недостаток состоит в необходимости выплат повышенных процентов по вкладам  и снижении, таким образом, маржи [1].

Существуют две формы срочных вкладов:

- срочный вклад с фиксированным сроком;

- срочный вклад с предварительным уведомлением об изъятии.

Собственно срочные вклады подразумевают передачу средств  в полное распоряжение банка на срок и условиях по договору, а по истечении этого срока срочный вклад может быть изъят владельцем в любой момент. Размер вознаграждения, выплачиваемый клиенту по срочному вкладу, зависит от срока, суммы депозита и выполнения вкладчиком условий договора. Чем длительнее сроки и (или) больше сумма вклада, тем больше размер вознаграждения. Действующая практика предусматривает оформление срочных вкладов на 1, 3, 6, 9, 12 месяцев или более длительные сроки. Такая детальная градация стимулирует вкладчиков к рациональной организации собственных средств и их помещению во вклады, а также создает банкам условия для управления своей ликвидностью.

Вклады с предварительным  уведомлением об изъятии средств  означают, что об изъятии вклада клиент должен заранее оповестить банк в определенный по договору срок (как правило, от 1 до 3, от 3 до 6, от 6 до 12 и более 12 месяцев). В зависимости от срока уведомления определяется и процентная ставка по вкладам.

Срочные вклады не используются для осуществления текущих платежей. Если вкладчик желает изменить сумму  вклада - уменьшить или увеличить, то он может расторгнуть действующий  договор, изъять и переоформить свой вклад на новых условиях. Однако при досрочном изъятии вкладчиком средств по вкладу он может лишиться предусмотренных договором процентов частично или полностью. Как правило, в этих случаях проценты снижаются до размера процентов, уплачиваемых по вкладам до востребования.

Срочные вклады оформляются  договором между клиентом (вкладчиком) и банком в лице его руководителя. Банки самостоятельно разрабатывают форму депозитного договора, которая носит по каждому отдельному виду вклада типовой характер. Договор составляется в двух экземплярах: один хранится у вкладчика, другой - в банке в кредитном или депозитном отделе (в зависимости от того, кому в банке поручена эта работа). В договоре предусматриваются сумма вклада, срок его действия, проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, обязанности и права вкладчика, обязанности и права банка, ответственность сторон за соблюдение условий договора, порядок разрешения споров.

Определяющим фактором при  установлении процентной ставки по срочным  вкладам является срок, на который  размещены средства: чем длительнее срок, тем выше уровень процента. Существенным моментом является и частота  выплаты дохода, чем реже выплаты, тем выше уровень процентной ставки. Используются также различные способы  исчисления уплаты процентов.

Срочные вклады граждан по окончании срока договора при  невостребовании их вкладчиком переносятся  со срочных счетов на счета до востребования [2].

В связи с установленным  порядком резервирования части привлеченных банками средств, балансовый учет срочных средств, привлеченных в депозиты, происходит в разрезе субъектов - владельцев этих средств и в зависимости от срока, на который они вовлечены в оборот банка.

Посредством привлечения  срочных депозитов решается задача обеспечения ликвидности баланса  банка.

В мировой банковской практике промежуточное положение между  срочными депозитами и депозитами до востребования занимают сберегательные депозиты. Они играют важную роль в ресурсах банков, в частности вклады целевого назначения. Традиционно эти операции осуществлял сбербанк, однако, в настоящее время в ходе конкурентной борьбы за ресурсы коммерческие банки стали осваивать этот рынок ссудных капиталов.

Сберегательные вклады населения классифицируются в зависимости от срока и условий вкладной операции:

- срочные;

- срочные с дополнительными взносами;

- условные;

- на предъявителя;

- до востребования;

- на текущие счета и др.

Они вносятся и изымаются  в полной сумме или частично и  удостоверяются выдачей сберегательной книжки. Банки принимают целевые  вклады, выплата которых приурочена к периоду отпусков, дням рождений и т.д. К сберегательным вкладам  относятся вклады, образовавшиеся с  целью накопления или сохранения денежных сбережений. Их характеризует  специфическая мотивация возникновения - поощрения бережливости, накопления средств целевого характера и  высокий уровень доходности, хотя и ниже, чем на срочные вклады.

Сберегательные вклады выгодны  банкам тем, что они, как правило, носят долгосрочный характер и, следовательно, могут служить источником долгосрочных вложений. Их недостатки для банков состоят в необходимости выплаты повышенных процентов по вкладам и подверженности этих вкладов экономическим, политическим, психологическим факторам, что повышает угрозу быстрого оттока средств с этих счетов и потерю ликвидности банка[1].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Порядок учета депозитов юридических лиц

Юридические лица могут размещать  имеющиеся у них временно свободные  денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью  получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут  перечислять средства, находящиеся  во вкладах другим лицам.

На счетах вкладов и  депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается  предоставление юридическим лицам  возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в  договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования  банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное  расходование зачисленных средств  по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь  возможность проводить операции независимо от наличия претензий  к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим  расходованием на реализацию различных  сделок.

Для юридических лиц банки  могут предлагать следующие виды депозитов:

- открытые - денежные средства, вложенные на счет в банке. Среди данного вида депозитов различают:

- депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;

- срочный депозит, открываемый на конкретный срок;

- квазисрочный депозит без определенного срока хранения;

- закрытые;

- сейфовые [5].

Для учета депозитов юридических  лиц в бухгалтерском учете  используется ряд счетов:

№№ 410 - 422 «Депозиты юридических  лиц»;

№№ 425 «Депозиты юридических  лиц-нерезидентов»;

№№ 427 - 440 «Прочие привлеченные средства».

Балансовые счета первого  порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка - сроками привлечения.