Учет межбанковских кредитов

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………..……………………………………3

1. Организация межбанковских расчетов  …………………………….……5
2. Межбанковские кредиты…………………………………………..………9
3. Учет межбанковских кредитов…………………………………..………12

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………...……………..17

ЛИТЕРАТУРА…………………………………………………………………...18

 

ВВЕДЕНИЕ.

Преобладавшая до недавнего времени государственная  форма собственности предполагала в основном централизованное бюджетное  финансирование предприятий. Существовавшая ранее система при которой бюджетные средства выделялись в рамках государственного планирования развития экономики, не учитывала необходимости четкого законодательного регулирования финансово-кредитных вопросов.

С развитием  в нашей стране рыночных отношений, появлением банков особое значение приобретает  проблема четкого правового регулирования  финансово-кредитных отношений субъектов  предпринимательской деятельности.

У банков все  чаще возникает потребность привлечения  заемных средств  для осуществления своей деятельности и привлечения прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды по кредитному договору.

В процессе расчетно-кассового обслуживания клиентов и совершения платежей банки вступают между собой во взаимные отношения, которые получили название корреспондентских  отношений. Существуют два варианта организации межбанковских расчетов с помощью корреспондентских  счетов:

1. Децентрализованный – основанный на корреспондентских отношениях коммерческих банков друг с другом
2. Централизованный – при котором расчеты между банками проводятся через их корреспондентские счета, открываемые в Национальном Банке.

Посредничество  в платежах между банками позволяет  Национальному Банку осуществить  контроль и регулирование денежного  оборота. В основах централизованных межбанковских расчетов положено применение корреспондентских счетов.

Корреспондентский счет – это своеобразный расчетный  счет банка, открываемый в Национальном Банке. Назначение корреспондентского счета в том, что на нем хранятся собственные средства, а также  отражаются операции по кредитно-расчетному, кассовому и иному обслуживанию клиентуры коммерческого банка.

С помощью  корреспондентских счетов открытых в Национальном Банке коммерческие банки производят одну их операций, как межбанковские кредиты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ОРГАНИЗАЦИЯ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЕТОВ

В условиях существования множества  коммерческих банков и их филиалов в экономике страны объективно необходимо установление взаимных связей между  ними, которые реализуются через  систему корреспондентских отношений. Корреспондентские отношения, выражая  определенную степень доверия между  банками-корреспондентами, опосредуют реализацию взаимных поручений банков. Корреспондентскими отношениями предусматривается  большой набор взаимных банковских услуг. Межбанковские расчеты, являясь  одним из видов отношений между  банками, связаны в основном с  выполнением поручений клиентов банков по переводу денежных средств  на счета, открытые в других банках (оплата товаров, услуг и работ, осуществление  нетоварных платежей), а также собственных  операций банка. К организации межбанковских  расчетов предъявляются высокие  требования с точки зрения четкости их проведения, сокращения времени  и трудоемкости совершения.

Взаимные расчеты между банками  осуществлялись до последнего времени  с использованием системы межфилиальных оборотов (МФО). Эта система расчетов между банками позволяла достаточно эффективно проводить учет и контроль данных операций и отражала процесс перераспределения средств между учреждениями банков в рамках единого банка, действующего на основе государственной собственности. Изменение формы собственности в банковском деле — создание акционерных и паевых банков — потребовало разграничения собственности и в сфере расчетов между банками.

Действующая система межбанковских расчетов базируется на осуществлении платежей через корреспондентские счета  коммерческих банков, открытые в учреждениях  Национального банка Республики Казахстан — расчетно-кассовых центрах (РКЦ), а также корреспондентские  счета банков, открытые на основе прямых корреспондентских соглашений между  банками.

Свои кредитные  ресурсы коммерческие банки могут  пополнять за счет ресурсов других банков, т.е. за счет МБК.

Практически все банки время от времени  могут иметь излишек кредитных  ресурсов или же, наоборот их временный  недостаток. Это противоречие разрешается  на рынке МБК. Чтобы временно свободные  ресурсы приносили доход, банки-кредиторы  стремятся разместить их в других банках-заемщиках. Такое помещение  средств считается надежнее по сравнению  с помещением средств в хозяйство в силу более высокой гарантии возврата средств  со стороны банка. Мотивы банка-заемщика в привлечении кредитных ресурсов разнообразны: необходимость оперативного регулирования банковской ликвидности, потребность в дополнительных средствах для расширения  активных операций и прочее. Активными кредиторами на рынке МБК могут выступать и только что созданные банки, имеющие незадейственные в обороте ресурсы в связи с отсутствием сформировавшейся клиентуры. Условия и сроки размещения кредитных ресурсов различные. В международной практике наиболее популярные сроки варьируются от одного дня до нескольких лет. Привлечение МБК осуществляется двумя способами: самостоятельно, путем прямых переговоров, или через финансовых посредников.

В случае, когда банки сами договариваются о межбанковском кредите, их отношения  оформляются специальным договором. Основная  масса межбанковских  договоров заключается в срочной  форме, а остальные - в бессрочной.  В условиях экономической нестабильности трудно предвидеть, как ситуация сложиться  на кредитном рынке и каково будет  финансовое состояние банка: может  возникнуть недостаток кредитных ресурсов или их избыток. Бессрочная форма  межбанковского договора предусматривает  предоставление межбанковского кредита  на минимальный срок, установленный  договором, по истечении которого кредит переходит в разряд бессрочных, то есть может быть востребован банком-кредитором в любое время по предварительному уведомлению. Если банк, позаимствовавший кредитные ресурсы, не располагает возможностью их вернуть, то он прибегает к срочным займам других банков. При срочной или бессрочной форме договора процентная ставка устанавливается исходя из уровня складывающегося на рынке в день его заключения.

При бессрочной форме ставка остается неизменной, как правило, в течении всего периода его действия, то есть и после истечения минимального срока. При пролонгации срочного межбанковского договора ставка пересматривается исходя из уровня, складывающегося в данный момент.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. МЕЖБАНКОВСКИЙ КРЕДИТ

- это привлечение и размещение  банками между собой временно  свободных денежных средств кредитных учреждений. Субъектами кредитных отношений являются банки - коммерческие и центральные. Банки, располагающие свободными кредитными ресурсами, продают их на рынке межбанковских кредитов – денежном рынке. С помощью межбанковских кредитов банки могут оперативно управлять своей ликвидностью, быстро привлекать средства в случае необходимости или размещать временно свободные кредитные ресурсы. Участниками рынка межбанковских кредитов являются банки, которые проводят свои операции нерегулярно, в зависимости от складывающихся финансовых условий. Наиболее активные операторы рынка межбанковских кредитов – банки-дилеры, действующие от своего имени и за свой счет, которые могут выступать в качестве заемщика или кредитора, их доход – процентная маржа, разница между ставками размещения и привлечения средств.    Свободные кредитные ресурсы имеют банки у которых солидные клиенты. Межбанковское кредитование относится к наиболее крупным сегментам финансового рынка. Межбанковские кредиты являются самым оперативным источником для поддержания ликвидности баланса банков второго уровня, а также для проведения активных операций и пополнения корреспондентских счетов. В начале становления банковской системы стран СНГ для банка межбанковские кредиты были единственным источником пополнения средств. В мировой практике к таким источниками являлись депозиты. Для решения проблемы межбанковских кредитов вначале использовались кредитные магазины. В магазин можно было подать заявку на покупку и реализацию ресурсов, далее начал действовать рынок «коротких денег» (срок кредита 1-7 дней). «Короткие деньги» привлекали и продавцов и покупателей, особенно продавцов. Поскольку сроки кредита небольшие, риски уменьшались. Параллельно шло формирование рынка краткосрочных межбанковских валютных депозитов, межбанковских валютных кредитов. На особенность деятельности по межбанковскому кредитованию влияли инфляция и нарастание неплатежей во всех секторах экономики. Рынок начал действовать, не имея законодательной базы, единых правил, технологий процедур, аналитических служб, не было механизма материальной ответственности участников рынка в случае неплатежеспособности.

Операционные системы, например REUTERS DEALING обеспечивают технические возможности для оперативного совершения сделок. Банки получают стандартную информацию (текущие котировки, условия и прочее), а также определенный инструментарий для совершения сделок. Доход операционных систем складывается из комиссионных и абонентной платы участников расчетов.

Коммерческий банк может привлечь кредит других банков напрямую или  через посредника (другой банк, фондовая биржа, брокерская контора и др.). Межбанковский кредит – довольно дорогой кредитный ресурс, однако в отличии от депозитов по ним не устанавливаются резервные требования, поэтому вся сумма межбанковского кредита может быть использована банком для прибыльных вложений.

Цена кредитных ресурсов- процентная ставка по кредиту на рынке межбанковских кредитов  складывается при взаимодействии спроса и предложения.

Уровень процентных ставок на рынке  межбанковских кредитов  дифференцируется в зависимости от сроков кредитования.

Кредитные сделки заключаются  на рынке межбанковских кредитов  в стандартных временных режимах  и на другие сроки. При разграничении  межбанковских кредитов  не следует  ориентироваться на название межбанковских  соглашений. Например, многие межбанковские  кредиты овернайт следует рассматривать как депозиты. Также к межбанковским кредитам относят онкольные ссуды. Онкольная ссуда- это межбанковская ссуда, предоставляемая на условиях возвратности, платности и срочности и платности, обеспечением, залогом и использования по назначению, выдаваемая на срок от одного до тридцати лет. Ссудный портфель Национального Банка РК определяется в соответствии с положением «О классификации ссудного портфеля и резервов (провизии) необходимых для покрытия возможных убытков по кредитам НБРК». Кредиты, предоставляемые Национальным Банком классифицируются в зависимости от соблюдения заемщиком срока возврата, степени обеспечения кредита и финансового состояния заемщика на следующие группы:

Стандартные, сомнительные и убыточные.

Стандартный – это кредит, по которому отсутствует просроченная задолженность и он обеспечен залогом. К данной группе относят кредиты, предоставленные правительству РК, банкам второго уровня за счет средств Европейского Банка Реконструкции и Развития по программе развития малых и средних предприятий в РК.

Сомнительный – это кредит, не удовлетворяющий требованиям предъявляемым и стандартным кредитам и несущие риск убытков, связанные с задержкой до 30 дней возврата кредита по основному долгу или вознаграждения.

Убыточный – это кредит просроченная задолженность по основному долгу, которому превышает 30 дней. В случае ликвидации заемщика предоставление ему кредита классифицируются вне зависимости от срока погашения кредитов, как убыточные. К группе убыточных кредитов относят кредиты, предоставленные Национальным Банком в качестве кредитора последней инстанции. Резервы создаются за счет операционных расходов Национального Банка.

Национальный Банк предоставляет  следующие кредиты банковских займов:

1. дневные для осуществления банками вторых уровней платежей и переводов денег по поручению клиентов при временном отсутствии или недостаточности денег на корреспондентских счетах.
2. овернайт – предоставляется на одну ночь в целях завершения расчетов  банками при возникновении дебетового сальдо на корреспондентских счетах банков в Национальном Банке
3. займы в качестве кредитора последней инстанции
4. займы специального назначения.

При выборе контрагентов на рынке  межбанковских кредитов банками  учитывается правовое положение, финансовое состояние будущего заемщика банка, которое определяется на основании  данных балансов и экономических  нормативов. Используется также информация о рейтингах. На основании этих данных можно рассчитывать допустимую величину кредитного риска для контрагента - максимальный размер кредита для  данного заемщика.

Коммерческий банк не начнет работать на рынке МБК с контрагентом, не рассчитав на него лимит. Существуют специальные методики расчета установления лимита на банки-контрагенты, позволяющие  адекватно оценить состояние  любого банка на основании анализа  данных балансов, экономических нормативов, расшифровок данных балансовых счетов, взятых в динамике. Чаще всего лимит  рассчитывается на основе данных о  собственном капитале банка-контрагента  с помощью специального синтетического коэффициента, отражающего финансовое положение банка. Данный коэффициент  разрабатывается самим банком-контрагентом. Банки могут оценивать деятельность банков-партнеров также и по их рейтингу.

Рейтинг - специальные показатели деятельности банков. В основе рейтинга лежит обобщенная характеристика по заданному  признаку, что позволяет  группировать коммерческие банки в  определенной последовательности по степени  убывания данного признака. Рейтинги могут составляться органами банковского  надзора на основе анализа данных отчетности банков и данных проверок на месте.

 

 

 

3. УЧЕТ  МБК

В настоящее время достаточно широко распространен межбанковский кредит. Он возникает, когда между банками  заключается договор о покупке-продаже  кредитных ресурсов.

Синтетический учет межбанковских кредитов ведется  по активным балансовым счетам первого  порядка:

2051 Кредиты,  полученные от Национального  банка

2054 Краткосрочные  кредиты, полученные or других банков

2055 Среднесрочные  кредиты, полученные от других  банков

2056 Долгосрочные  кредиты, полученные от других  банков

1251 Кредиты  овернайт, размещенные в других банках

1252 Краткосрочные  межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее  1 месяца)

1253 Краткосрочные  межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее  1 года)

1254 Среднесрочные  межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках

1255 Долгосрочные  межбанковские кредиты и депозиты, размешенные в других банках

1301 Корреспондентские  счета других банков

1302 Краткосрочные  кредиты, предоставленные другим  банком

1303 Среднесрочные  кредиты, предоставленные другим  банком

1304 Долгосрочные  кредиты, предоставленные другим  банком

1305 Финансовый  лизинг другим банком

1306 Просроченная  задолженность других банков, но  депозитам и кредитам

1307 Блокированная  задолженность других банков  по депозитам и кредитам.

Аналитический учет по этим счетам ведется по банкам-заемщикам, срокам погашения кредитов и уровню процентных ставок

Для осуществления  своей деятельности банк принимает  депозиты других банков, получает от них  кредиты как на межбанковском рынке, так и по договоренности между собой.

Для учета  операций по МБК предназначены счета: 1302, 1303, 1304, 1730, 4302, 4303, 1306, 1731, 4306, 1307, 1339.

1. Hа корреспондентский счет банка зачислены суммы денежных средств, полученных по кредитному договору с Национальным банком Республики Казахстан:

Д 1051 Корреспондентские  счета Национального банка Республики

Казахстан

К 2051 Кредиты, полученные от Национального банка  Республики Казахстан.

2. На корреспондентский счет  банка зачислены суммы денежных  средств, полученных по кредитному  договору с другим коммерческим  банком:

Д 1051

К 2054 Краткосрочные кредиты, полученные от других банков

        2055 Среднесрочные кредиты, полученные  oт других банков

        2056 Долгосрочные кредиты, полученные  от других банков.

3. С корреспондентского счета  банка списаны (выданы) суммы денежных средств, перечисленные другим коммерческим банкам по кредитным договорам:

Д 1302 Краткосрочные кредиты, предоставленные  другим банком

   1303 Среднесрочные кредиты,  предоставленные другим банком

   1304 Долгосрочные кредиты,  предоставленные другим банком 

К 1051, 1052.

4. Учтена  сумма просроченной задолженности  по полученному межбанковскому кредиту:

Д 2051, 2054, 2055, 2056

К 2058 Просроченная задолженность банка по кредитам,

полученным от других банков

2059 то же  от Национального банка.

5. Учтена  сумма просроченной задолженности  по предоставленному межбанковскому  кредиту:

Д 1302. 1303, 1304

К 1306 Просроченная задолженность других банков по кредитам.

6. Начислены  и уплачены суммы вознаграждения  по полученному межбанковскому  кредиту:

Д 5051, 5054, 5056

К 1860, 2860.

7. Начислены  суммы вознаграждения по кредитам, предоставленным другим банком:

Д 1730 Начисленные  доходы но кредитам, предоставленным другим банком

К 4252, 4253, 4254. 4255, 4302, 4304.

8. На корреспондентский  счет банка поступили суммы  вознаграждения по выданным кредитам:

Д 1051, 1052

К 1730.

9. При возмещении  кредитов:

Д 1051, 1052

К 1302, 1304, 1252-1255.

 

Также необходимо списать гарантии заемщика с вне балансовых счетов проводкой:

Д 6575 Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям

К 6075 Возможные требования по принятым гарантиям.

10. При образовании просрочки  по кредитам вся сумма основного  долга заносится в категорию  просроченных, и это отражается проводкой:

Д 1306 Просроченная задолженность других банков по депозитам и кредитам

К 1302-1304, 1252—1255.

11. Создание резервов по просроченным  кредитам:

Д 5452, 5451

К 1469.

12. Списанные  безнадежные кредиты выносятся  за баланс приход 7130 на сумму  основного долга:

Д 1339 Обеспечение  блокированной задолженности других

банков по кредитам К 1307 Блокированная задолженность других банков по кредитам.

13. При возврате средств заемщиками, после списания долга за баланс:

Д 1051, 1052

К 4306 Процентные доходы по просроченной задолженности других банков по депозитам  и кредитам.

Расход по внебалансовому счету 7130.

При получении кредитов от банков, международных финансовых организаций:

      Дт : 1051 (1052,1551,2551)

       Кт:  2050,2110,2120

Начисление  вознаграждения производится ежемесячно, путем отнесения начисленных  вознаграждений на расходы банка. При  этом, если кредит предоставляется в тенге, то при начислении вознаграждения:

     Дт: 5050(5110,5120)

      Кт: 2705(2711,2712)

Если кредит предоставлен в валюте, то при начислении вознаграждения:

       Дт: 1858(2858)

        Кт: 2705(2711,2712)

И одновременно в тенге:

       Дт: 5050(5110,5120)

       Кт: 1859(2859)

Оплата начисленных вознаграждения  производится следующим образом:

        Дт: 2705(2711,2712)

        Кт: 1001(1051,2010,2020,2203)

Если в  соответствии с договором оплата вознаграждения производится ежемесячно, то при оплате  вознаграждения : (если кредит или депозит получен в тенге)

     Дт: 5050(5110,5120)

      Кт: 1001(1050,2010,2020,2203)

Если депозит  или кредит получен в валюте:

     Дт: 5050(5110,5120)

      Кт: 1859 (2859)                              в тенге

     Дт: 1858(2858)

      Кт: 1001(1050,2010,2020,2203)      в  валюте

При предоплате банком суммы основного долга, вознаграждение по полученным кредитам на сумму основного  долга:

     Дт: 2050(2110,2120)

     Кт: 2058

На сумму  вознаграждения:

      Дт: 2705(2711,2712)

       Кт: 2749

Оплата просроченных сумм банком:

На сумму  основного долга: Дт-2058 ; Кт-1001(1050,2010,2020,2203)

На сумму  вознаграждения:  Дт-2749;  Кт-1001(1050,2010,2020,2203)

1. Выданы межбанковские кредиты

                   Дт – 1302             Кт- 1051

2. Начислено вознаграждение по выданным межбанковским кредитам

                   Дт- 1730               Кт-4302

3. Начислено вознаграждение по выданным  межбанковским кредитам

в валюте   Дт-1730                Кт- 1858

в тенге      Дт- 1859               Кт- 4302

4. Отражается получение вознаграждения по выданным межбанковским кредитам ежемесячно:

                 Дт-1051                 Кт-4302

5. Внесена сумма ежемесячно полученных доходов по МБК в:

Валюте     Дт-1051                 Кт-1858

Тенге        Дт 1859                  Кт-4302

6. Погашена сумма основного долга по выданным МБК:

                 Дт- 1051                  Кт-4302

7. Погашена сумма вознаграждения

                 Дт-1051                   Кт-1730

8. Начислено вознаграждение за период просрочки в тенге:

                 Дт-1731                   Кт-4306

9. Начислено вознаграждение за период просрочки в валюте:

                 Дт-1731                   Кт-1858

                 Дт-1859                   Кт-4306

10. При погашении просроченной суммы:

                  Дт-1051                   Кт-1306

11. При признании финансового положения банка безнадежным, блокируется его задолженность:

                  Дт-1051                   Кт-1731

                       Дт-1307                   Кт-1306

12. Доходы списываются с баланса

                  Дт-4306                   Кт-1731,1730

13. Оплата блокированной задолженности

                  Дт-1051                   Кт-1307

                  Дт-1051                   Кт-4306

                 Расход  7130

Списывается блокированная задолженность:

                        Дт-1339                 Кт-1307

                 Приход     7130

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Кредит  играет специфическую роль в экономике: он не только обеспечивает непрерывность  производства, но и ускоряет его. Кредит содействует экономии издержек обращения. Это достигается за счет:

А) сокращения расходов по изготовлению, учету и  хранению денежных знаков, ибо часть  наличных денег оказывается ненужной

Б)   ускорения  обращения денежных средств, многократного  использования  свободных денежных средств

В)  сокращения резервных фондов

Роль кредита  в различных фазах экономического цикла неодинакова. В условиях экономического подъема достаточной экономической  стабильности кредит выступает фактором роста. Перераспределяя огромные денежные и товарные массы, кредит питает банки  дополнительными ресурсами. Его  негативное воздействие может, однако, проявиться в условиях перепроизводства товаров. Особенно заметно такое  воздействие в условиях инфляции. Новые платежные средства, входящие посредством кредита в оборот, увеличивают и без того избыточную массу денег, необходимых для  обращения.

Кредит вне  зависимости от своей социальной стороны выполняет определенные функции, такие как  регулирование  объема совокупного денежного оборота, перераспределение денежных средств  на условиях их последующего возврата, аккумуляция временно свободных  средств.

Банк привлекая межбанковские кредиты, получает возможность улучшения своего финансового состояния и утвердиться на банковском рынке. Таким образом, межбанковские кредиты стимулируют банки, давая выгоду как кредитору-банку, так и для заемщика. Так как сумма межбанковского кредита высока, кредитор предоставляя такой кредит получает наибольшую сумму вознаграждения.

 

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ.

 

1 Закон «О банках и банковском деле»

2. Г.Н. Белоглазова, Москва «Финансы и статистика»,2001г «Аудит банков»