Учет страховых операций

Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Позиция в прейскур.

Наименование работ

Глава 4. УЧЕТ СТРАХОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

4.1 Документальное оформление страховых операций

Под страховыми операциями следует понимать совокупность всех видов работ в деятельности страховой организации, которые непосредственно связаны с проведением страхования. К ним относятся: заключение договоров страхования, прием и возврат страховых взносов, расчет и выплата страхового возмещения, страхового обеспечения и выкупных сумм, расчет размеров страховых тарифов и страховых взносов, ведение лицевых счетов страхователей, составление актов о страховом случае, расторжение договоров страхования в случаях, предусмотренных законодательством, организация сострахования и перестрахования крупных рисков, создание страховых резервов и фондов, оказание услуг страхователям, оценка имущества, подлежащего страхованию и др.

Каждая страховая операция должна оформляться первичным документом. Основанием для записи данных в регистры бухгалтерского учета являются первичные документы, подтверждающие факт совершения страховой операции или сводные документы, составляемые на основе первичных. Первичные документы должны соответствовать требованиям, предъявляемым к ним Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности».

Должностные лица, составившие и подписавшие документы, необходимые для бухгалтерского учета и контроля, несут ответственность за их несвоевременное, недоброкачественное оформление и составление, задержку передачи и отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за недостоверность содержащихся в документах данных, а также за составление документов, отражающих незаконные операции.

Документы, используемые в страховых организациях, отличаются большим разнообразием, отражают, в основном, специфику отрасли. Однако, по ряду хозяйственных операций (кассовых, банковских, учету основных средств, материалов и др.) возможно применение единых для народного хозяйства, унифицированных форм первичных документов.

Все первичные документы, учетные регистры и отчетность должны составляться на русском или белорусском языке. Они могут, по требованию иностранного инвестора, составляться и на иностранном языке, но должны иметь подстрочный перевод.

При получении документа в бухгалтерии должна быть проверена полнота его содержания, наличие обязательных реквизитов (формальная проверка). Кроме того, необходимо сделать арифметическую (счетную) проверку сумм и проверку по существу, т.е. выявить законность, целесообразность зафиксированной в документе хозяйственной операции, логическую увязку отдельных показателей.

После приемки документов, информация из них переносится в учетные регистры, а на первичном документе делается отметка, исключающая возможность его повторного использования. Все первичные документы, на основании которых принимаются или выдаются деньги, подлежат обязательному гашению штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты.

Все документы подлежат обязательному хранению. Для сдачи в архив они подбираются в хронологическом порядке, комплектуются, переплетаются и подшиваются в папки.

Изъятие первичных документов, учетных регистров, отчетных форм у страховых организаций может производиться органами дознания, предварительного следствия, прокуратуры, и судами на основании постановления этих органов в соответствии с действующим законодательством. Изъятие оформляется протоколом, копия которого вручается под расписку соответствующему должностному лицу страховой организации. С разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие, можно сделать опись этих документов, пронумеровать, прошнуровать, опечатать, заверить подписью и печатью, а также снять с них копии.

В случае пропажи или гибели документов приказом руководителя страховой организации назначается комиссия по расследованию причин пропажи или гибели, в которую, при необходимости, приглашаются представители следственных органов, охраны, пожарного надзора. Результаты работы комиссии оформляются актом, который утверждается руководителем.

Основными документами, которые применяются для оформления страховых операций, являются:

Квитанция о приеме страховых взносов от населения (форма 1 СУ, табл. 4.1) используется страховыми агентами и другими работниками страховой организации для оформления приемки наличных денег – страховых взносов от населения – страхователей.
Заявление о заключении договора страхования (табл. 4.2) заполняется страхователем и вручается страховщику в подтверждение согласия заключить договор страхования на предложенных условиях.
Страховое свидетельство (табл. 4.3) формы 2 РП, 2 РН, 2 НП, 2 НН и др. разработаны страховым надзором и предназначены для оформления в письменной форме договоров страхования. Выдаются на руки страхователю в подтверждение факта заключения договора страхования, который вступает в силу с момента уплаты первоначального страхового взноса, если соглашением сторон или законодательством не предусмотрено иное.
Приходные и расходные кассовые ордера, платежные поручения типовой формы используются страховыми организациями для оприходования страховых взносов, поступивших непосредственно от страхователей или от страховых агентов, а также для оформления выплат страхового возмещения и страхового обеспечения.
Групповые поручения (списки) лиц, изъявивших заключить договоры страхования, составляются страховыми агентами и предоставляются в бухгалтерию предприятия, где работают страхователи для последующего утверждения страховых взносов из их заработной платы.
Лицевые счета страхователей ведутся страховщиком для детального отражения расчетов с конкретными страхователями. Они содержат информацию о виде, сроке страхования, размере страховой суммы и страхового взноса, количестве оплаченных месяцев и общей сумме, уплаченной с начала страхования, а также сумме, подлежащей к выплате в связи окончанием или прекращением договора страхования. Для рационализации учета и обеспечения сохранности лицевые счета регистрируются в специальном журнале.
Заявление на выплату страхового возмещения или страхового обеспечения (табл. 4.4) составляется непосредственно страхователем после наступления страхового случая с указанием номера страхового свидетельства, обстоятельств повреждения имущества или получения травмы, документов, подтверждающих факт наступления страхового случая и т.д. Для контроля за своевременностью выполнения страховых обязательств страховой организацией заявления должны быть зарегистрированы в специальном журнале.
Справки лечебных учреждений, Госавтоинспекции, органов внутренних дел, пожарной части, других компетентных органов, проводивших экспертизу после наступления страхового случая, в которых отражается заключение экспертов по поводу наступившего страхового случая.
Акт о страховом случае (табл. 4.5) составляется комиссией, создаваемой страховой организацией в составе: представителя страховщика, виновного лица или его представителя, свидетелей, эксперта, страхователя или его представителя. Акт является основанием для выплаты страхового возмещения. Форма его отличается в зависимости от видов страхования. В необходимых случаях к нему прикладываются заключения экспертов, перечни поврежденного имущества и другие документы.
Заключение и распоряжение страховой организации о выплате страхового возмещения или страхового обеспечения страхователю составляются работниками страховщика на основании заявления страхователя, акта о страховом случае, справок компетентных органов, изучения обстоятельств и характера наступившего страхового случая непосредственно на месте, а также изучения других документов.
Списки страхователей, по заявлениям которых страховщик перечисляет страховое возмещение или страховое обеспечение для зачисления на них лицевые счета в сберегательном банке составляются бухгалтерией страховой организации.
Извещение о выплате страховой организацией страхового возмещения страхователю за похищенное у него имущество, направляется следственным органам для того, чтобы в случае возврата страхователю похищенного имущества, страховая организация смогла сделать перерасчет суммы возмещения.
Журнал учета заключенных договоров является источником информации, необходимой для расчета технических резервов. Он заполняется по видам страхования в разрезе договоров страхования за календарный год. Учет ведется раздельно по договорам прямого страхования и договорам, принятым в перестрахование.
Журнал учета убытков предназначен для накопления информации необходимой для расчета технических резервов. Журнал ведется в разрезе договоров прямого страхования и договоров, принятых в перестрахование в валюте проведения страховой операции

Формы журнала учета заключенных договоров и журнала учета убытков раньше были приведены в Инструкции по формированию страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни и страхового резерва по видам страхования, относящимся к страхованию жизни. В настоящее время страховщику предоставлено право разрабатывать их формы самостоятельно.

Таблица 4.1

Форма 1 – СУ

________________________________

страхавая арганiзацыя

Серыя _______________

Квiтанцыя №

аб прыеме страхавых узносау ад насельнiцтва

___ ________200 г.

__________________________________________________________________

вiд страхавання

№ полiса

Атрымана ад ________________________________________________________

прозвiшча, iмя, iмя па бацьку

__________________________________________________________________

за якi месяц (год) страхавы узнос

Усяго атрымана ______________________________________________________

сума пропiссю

Атрымау ___________________________

пасада, подпiс

М.П.

Таблица 4.2

______________________________

страховая организация

Заявление

о заключении договора страхования

Я ________________________________________________________________

фамилия, имя, отчество страхователя, год рождения

_________________________________________________________________

домашний адрес, телефон

_________________________________________________________________

паспорт серия, номер, кем выдан, дата выдачи

_________________________________________________________________

место работы, должность

Прошу заключить со мной договор страхования ______________________________

__________________________________________________________________

вид, объект страхования

Основные условия договора

Срок страхования	Начало действия договора	Окончание действия договора	Страховая сумма	Размер страхового взноса

Страховые взносы обязуюсь уплачивать ____________________________________

срок и форма уплаты

В случае моей смерти страховую сумму прошу выплатить __________________

__________________________________________________________________

Завещательное лицо

С условиями страхования ознакомлен ______________________________________

подпись страхователя

___ ________200_ г.

Страховой агент _________________

Страховое свидетельство № Лицевой счет №

Таблица 4.3

Форма 2 РП

____________________________________

страхавая арганiзацыя, адрас

Страхавое пасведчанне

Серыя __________

Выдадзена______________________________________________________________

назва страхавальнiка, яго адрас

у тым, што на умовах Правiл страхавання ад _________________________________

дата зацверджання, нумар

а таксама згодна з заявай ад ___ __________ 200_г. заключаны дагавор

страхавання____________________________________________________________________

аб'ект страхавання

у памеры ________% кошту маемасцi на тэрмiн ___________ год (месяцау)

з ___ _________ 200_г. ___ _________ 200_г.

Страхавая сума паводле дагавору ____________________________________

валюта страхавання

__________________________________________________________________

сума пропiссю

Страхавы узнос у суме____________________________________________

валюта страхавання, сума пропiссю

пералiчаны__________________________________________________________

назва страхавой арганiзацыi, № банкаускага дакумента

Другая частка узносу у памеры______________________________________

валюта страхавання, сума пропiссю

павiнна быць унесена да________________________________________________

Тэрмiн уплаты страхавых узносау____________________________________

адначасова, штомесячна

Дагавор страхавання уступае у сiлу з_______________________________________

Дата

Гэты аб'ект страхавання застрахаваны _______________ страхавой арганiзацыяй

так, не

_____________________________________________ на суму ______________

назва страхавой арганiзацыi лiчбамi

__________________________________________________________________

i пропiссю

У адпаведнасцi з распараджэннем застрахаванага у выпадку яго смерцi у перыяд дзеяння дагавору страхавання страхавая сума належыць выплаце

__________________________________________________________________

каму: прозвiшча, iмя, iмя па бацьку

Пералiк страхавых выпадкау _______________________________________

__________________________________________________________________

Асобныя умовы дагавору_______________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Работнiк страхавой арганiзацыi ______________

подпiс

Работнiк страхавацеля – прадпрыемства ______________

подпiс

М.П.

____ ____________200_г.

Таблица 4.4

В страховую организацию

_______________________________

от гр-на ________________________

Ф.И.О.

работающего ___________________

наименование предприятия

проживающего __________________

адрес

З а я в л е н и е

В связи с трамвой, полученной мною (ребенком) ___________

__________________________________________________________

фамилия, имя, отчество

прошу выплатить причитающуюся сумму страхового возмещения _________

__________________________________________________________________

наличными деньгами, перечислить в сбербанк

Факт травмы подтвержден справкой (листком нетрудоспособности) выданной (ым) _____________________________________________________

__________________________________________________________________

Травма получена при следующих обстоятельствах _________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Прилагаю: страховое свидетельство №

листок нетрудоспособности

___ _________ 200_г. ______________

подпись

Таблица 4.5

Акт №

о с т р а х о в о м с л у ч а е

____ __________200_г.

Настоящий акт составлен _________________________________________________

Ф.И.О. страхователя (члена семьи, доверенного лица)

проживающего по адресу _______________________________________________________

представителя виновного лица __________________________________________________

эксперта, специалиста _________________________________________________________

свидетелей ___________________________________________________________________

на основании Заявления страхователя от ___ _________ 200_г.

На основании документов и проверки на месте установлено:

Застрахованное средство транспорта ____________________________ марка ___________

вид

год выпуска _______ госзнак _________ транспорт № _______ двигатель № ____________

кузов № _________ цвет _____________ страховое свидетельство серия _____ № ________

процент износа __________ повреждено в результате _______________________________

или угнано ____________________________ в _____ час _____мин ____ __________200_г.

место происшествия

Средством транспорта управлял _________________________________________________

являющийся __________________________________________________________________

собственник, член семьи, доверенное лицо (№ доверенности)

удостоверение ____________ серия ______ № ____________ выданное _________________

кем

____ ___________ 200_г.

когда

Характеристика страхового случая _________________________________________

О страховом случае заявлено ______________________________________________

куда и когда

№ п/п	Наименование и степень повреждения (в %) деталей, принадлежностей	Метод восстановления	Ед. измер.	Кол-во единиц

Работник страховой организации ___________ Эксперт, специалист _____________

Страхователь ____________________________ Виновное лицо

(представитель) _________________

Свидетели ______________________________

Окончание табл. 4.5.

Обратная сторона

Смета

Стоимость запчастей, материалов, принадлежностей

Износ __________ % с суммы _____________________ равен ___________________

цифрами цифрами

Итого стоимость запчастей, материалов с учетом износа _____________________________

цифрами

Всего стоимость ремонта _________________________

цифрами

Смету составил __________________________________________________________

наименование организации, Ф.И.О. подпись

___ _________ 200_ г.

Расчет страхового возмещения

Страховая сумма _______________________ сумма ущерба __________________________

цифрами цифрами

Сумма страхового возмещения __________________________________________________

п р о п и с ь ю

Руководитель страховой организации ___________________________

прописью

Справка бухгалтерии страховой организации

Страховое возмещение в сумме __________________________________________________

прописью

выплачено ___ ________ 200_ г. расходный кассовый ордер № _____ от _________ 200_ г.

Страховое свидетельство серия ______ № __________ срок действия с ___ _______ 200_ г.

по ___ _________ 200_ г.

Главный бухгалтер _____________

подпись

4.2 Учет страховых взносов

Страховой взнос (страховая премия) является платой за страхование, которую страхователь обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, установленные договором страхования. При определении размера страхового взноса, подлежащего уплате по договору страхования, стороны применяют разработанные страховщиком и согласованные с органом государственного надзора за страховой деятельностью страховые тарифы, определяющие страховой взнос с единицы страховой суммы, с учетом объекта страхования и характера страхового риска. Сумма страхового взноса и сроки его уплаты являются существенными условиями договора страхования без которых договор страхования считается недействительным.

Договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первоначального ее взноса. Если страховой случай наступил до уплаты очередного страхового взноса, внесение которого просрочено, страховщик вправе при определении размера подлежащего выплате страхового возмещения или страхового обеспечения зачесть сумму просроченного страхового взноса.

Сумма поступивших страховых взносов является важнейшим количественным показателем работы страховой организации. Поэтому достоверный, точный и рационально организованный бухгалтерский учет страховых взносов имеет большое практическое значение. Прежде всего, потому, что с его помощью можно сделать заключение о степени деловой активности страховой организации. Во-вторых, страховые взносы являются исходной базой для формирования страховых технических и математических резервов, фонда предупредительных мероприятий, гарантийных фондов по обязательным видам страхования и по добровольному страхованию жизни, а также гарантийных фондов Белорусского бюро по транспортному страхованию. В-третьих, страховые взносы формируют первичный доход страховой организации, который является источником образования прибыли от проведения страховых операций и основой для исчисления налогооблагаемой базы страховщика. В-четвертых, страховые взносы, которые аккумулируются страховой организацией с целью обеспечения надежной страховой защиты могут быть инвестированы в выгодные проекты и приносить страховой организации немалые доходы. Кроме этого, страховые взносы являются источником для финансирования расходов на ведение дела, т.е. на содержание самой страховой организации, для обеспечения нормального ее функционирования. Свободный остаток страховых взносов, находящийся на расчетном, валютном, депозитных и иных счетах страховой организации, а также в объектах инвестиций предназначен для страховых выплат по принятым страховым обязательствам. Начисление комиссионного вознаграждения страховым агентам производится по ставкам (в процентах) от суммы собранных ими и зачисленных на расчетный счет страховой организации взносов.

Общая сумма поступивших страховых взносов используется для расчета многих показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность страховой организации (рентабельность страховых операций, уровень выплат, уровень расходов на ведение дела и др.), а также показателей страховой статистики (средний размер страхового взноса, сумма страховой премии на одного человека, охват страхованием стоимости национального богатства, удельный вес страховых премий в валовом внутреннем продукте и др.).

Счет 93 "Страховые взносы (премии)" предназначен для обобщения информации о страховых взносах (премиях), начисленных по договорам страхования и сострахования, заключенным страховой организацией или от имени страховой организации, по договорам перестрахования: перестраховщиком - суммы начисленной доли страховой премии, подлежащей получению от цедента по рискам, принятым в перестрахование, цедентом - начисленные суммы страховой премии, подлежащие передаче перестраховщику по рискам, переданным в перестрахование.

К счету 93 «Страховые взносы (премии)» могут быть открыты субсчета:

93.1 «Страховые взносы (премии) по прямому страхованию»

93.2 «Страховые премии и портфель премий полученные, по рискам принятым в перестрахование»

93.3 «Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование»

Основанием для зачисления страховых взносов на счет 93 «Страховые взносы (премии)» являются надлежащим образом оформленные документы:

приходные кассовые ордера на сданные страховыми аген<span class="dash041e_0441_043d_043e_0432_043d_043e_0439_0020_0442_0435_043a_0441_0442_0020_0441_0020_043e_0442_0441_0442_0443_043f_043e_043c__Char" style=" font-si

Учет страховых операций 📙 Реферат → 🆔 290295