АКАДЕМИЯ  ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ

УРАЛЬСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

ФАКУЛЬТЕТ социально - экономический

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ финансы и кредит

КАФЕДРА бухгалтерского учета, анализа и аудита 
 
 
 
 

РЕФЕРАТ

по  дисциплине Налоги и налогообложение

Тема: «Упрощенная система налогообложения». 
 

Студентка: группы ФД – 301

Якимова А. И. 

Руководитель: Романова

Светлана  Евгеньевна

доцент

к.э.н. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Челябинск

2011

Содержание 

Введение

1. Общие положения 

2. Налогоплательщики

3. Порядок и  условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

4. Объекты налогообложения

5. Порядок определения доходов

6. Порядок определения  расходов

7. Порядок признания  доходов и расходов

8. Налоговая  база

9. Налоговый  период. Отчетный период

10. Налоговые ставки

11. Порядок исчисления  и уплаты налога

12. Зачисление  сумм налога

13. Налоговая  декларация

14. Налоговый  учет

15. Особенности  исчисления налоговой базы при  переходе на упрощенную систему  налогообложения с иных режимов  налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения

16. Особенности  применения упрощенной системы  налогообложения индивидуальными  предпринимателями на основе  патента

17. Ситуационная  задача

Заключение

Список использованной литературы 
Введение 

    Налоговым законодательством Российской Федерации (гл. 26.2 НК РФ) предусмотрено, что переход на УСН осуществляется на добровольной основе и дает налогоплательщику три основные привилегии.

    Во-первых, целый ряд налогов, уплачиваемых при общей системе налогообложения, заменяется одним налогом. К их числу относятся налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций; для индивидуальных предпринимателей - налог на доходы физических лиц, НДС и налог на имущество физических лиц. К тому же до 2011 г. "упрощенцы" уплачивали страховые взносы во внебюджетные фонды по льготному тарифу. При этом ставки налога при УСН относительно невысоки: 6% при выборе объекта налогообложения "доходы" и 15% - при объекте налогообложения "доходы минус расходы".

    Во-вторых, облегчается ведение налогового учета посредством заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н).

    В-третьих, в соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (последние изменения были внесены Федеральным законом от 28.09.2010 N 243-ФЗ) организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме бухучета основных средств и нематериальных активов. 

1. Общие положения

    1. Упрощенная система налогообложения  организациями и индивидуальными  предпринимателями применяется  наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    Переход к упрощенной системе налогообложения  или возврат к иным режимам  налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

    2. Применение упрощенной системы  налогообложения организациями  предусматривает их освобождение  от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате.

    3. Применение упрощенной системы  налогообложения индивидуальными  предпринимателями предусматривает  их освобождение от обязанности  по уплате налога на доходы  физических лиц, налога на имущество  физических лиц (в отношении  имущества, используемого для  предпринимательской деятельности).

    4. Для организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

    5. Организации и индивидуальные  предприниматели, применяющие упрощенную  систему налогообложения, не освобождаются  от исполнения обязанностей налоговых агентов. 

2. Налогоплательщики

    1. Налогоплательщиками признаются  организации и индивидуальные  предприниматели, перешедшие на  упрощенную систему налогообложения.

    2. Организация имеет право перейти  на упрощенную систему налогообложения,  если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн. рублей.

    2.1. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, не превысили 45 млн. рублей.

    3. Не вправе применять упрощенную  систему налогообложения:

    1) организации, имеющие филиалы  и (или) представительства;

    2) банки;

    3) страховщики;

    4) негосударственные пенсионные фонды;

    5) инвестиционные фонды;

    6) профессиональные участники рынка  ценных бумаг;

    7) ломбарды;

    8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

    9) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся игорным  бизнесом;

    10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

    11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

    12) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

    13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:

    на  организации, уставный капитал которых  полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

    на  некоммерческие организации, в том  числе организации потребительской  кооперации.

    14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

    15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

    16) казенные и бюджетные учреждения;

    17) иностранные организации.

    4. Организации и индивидуальные  предприниматели, переведенные на  уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.  

3. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения 

    1. Организации и индивидуальные  предприниматели, изъявившие желание  перейти на упрощенную систему  налогообложения, подают в период  с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

    Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

    2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

    3. Налогоплательщики, применяющие  упрощенную систему налогообложения,  не вправе до окончания налогового  периода перейти на иной режим  налогообложения.

    4. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

    5. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

    6. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. 

4. Объекты налогообложения

    1. Объектом налогообложения признаются:

    доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

    2. Выбор объекта налогообложения  осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

    3. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. 

5. Порядок определения  доходов

    1. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации; внереализационные доходы;

    1.1. При определении объекта налогообложения  не учитываются:

    1) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам;

    2) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам. 

6. Порядок определения расходов

    1. При определении объекта налогообложения  налогоплательщик уменьшает полученные  доходы на следующие расходы:

    1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

    2) расходы на приобретение нематериальных  активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком .

    2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

    2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

    2.3) расходы на научные исследования  и (или) опытно-конструкторские  разработки;

    3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

    4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том  числе принятое в лизинг) имущество;

    5) материальные расходы;

    6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

    7) расходы на все виды обязательного  страхования работников, имущества  и ответственности;

    8) суммы налога на добавленную  стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;

    9) проценты, уплачиваемые за предоставление  в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

    10) расходы на обеспечение пожарной  безопасности налогоплательщика  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, расходы  на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

    11) суммы таможенных платежей, уплаченные  при ввозе товаров на территорию  Российской Федерации и иные  территории, находящиеся под ее  юрисдикцией, и не подлежащие  возврату налогоплательщику в  соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

    12) расходы на содержание служебного  транспорта, а также расходы на  компенсацию за использование  для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

    13) расходы на командировки, в частности  на: проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения; суточные или полевое довольствие; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

    14) плату государственному и (или)  частному нотариусу за нотариальное оформление документов;

    15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

    16) расходы на публикацию бухгалтерской  отчетности, а также на публикацию  и иное раскрытие другой информации;

    17) расходы на канцелярские товары;

    18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные  услуги, расходы на оплату услуг  связи;

    19) расходы, связанные с приобретением  права на использование программ  для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).

    20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых  товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

    21) расходы на подготовку и освоение  новых производств, цехов и  агрегатов;

    22) суммы налогов и сборов, уплаченные  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах;

    23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

    24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений  по договорам поручения;

    25) расходы на оказание услуг  по гарантийному ремонту и обслуживанию;

    26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

    27) расходы на проведение обязательной  оценки в целях контроля за  правильностью уплаты налогов  в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

    28) плата за предоставление информации  о зарегистрированных правах;

    29) расходы на оплату услуг специализированных  организаций по изготовлению  документов кадастрового и технического  учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

    30) расходы на оплату услуг специализированных  организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений  и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно  для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

    31) судебные расходы и арбитражные  сборы;

    32) периодические (текущие) платежи  за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

    33) расходы на подготовку и переподготовку  кадров, состоящих в штате налогоплательщика,  на договорной основе в порядке;

    34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;

    35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

    36) расходы по вывозу твердых  бытовых отходов.

    2. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

    1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных  средств в период применения  упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;

    2) в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;

    3) в отношении приобретенных (сооруженных,  изготовленных) основных средств,  а также приобретенных (созданных  самим налогоплательщиком) нематериальных  активов до перехода на упрощенную систему налогообложения.

    В случае, если налогоплательщик применяет  упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете. 

7. Порядок признания доходов и расходов