Упрощенная система налогообложения. 15

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПЕРВЫЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

МОСКОВСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

 

Юридический факультет

 

 

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

по дисциплине «Налоговое право»

 

На тему:

«Упрощенная система налогообложения»

 

 

 

 

 

 

Работ выполнил студент

Полиновский К.Д.

II курс, группа ЮИ-Юс11.12-7

 

Научный руководитель:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва, 2014

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

 

 

1. ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………………….………. 3

2. ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ………………………………………………………………………….. 4

2.1. Общие положения упрощенной системы налогообложения в РФ ……………... 4

2.2. Достоинства и особенности упрощенной системы налогообложения………….. 8

3. ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………………. 13

4. СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………. 14

 

1. ВВЕДЕНИЕ

 

 

 

Актуальность исследования обусловлена необходимостью решения одной из важнейших проблем социально-экономических реформ в Российской Федерации, а именно - формирования эффективной налоговой системы, призванной способствовать развитию малого предпринимательства. Мелкие и средние предприниматели в настоящее время формируют ядро среднего класса - основного налогоплательщика, от экономического положения которого в значительной степени зависят доходы бюджета, инвестиционная активность населения, эффективность социальной политики.

В современных условиях рыночной конкуренции организации стремятся сократить свои затраты, в том числе, снизив налоговую нагрузку. Одним из способов минимизации налогов является переход на упрощенную систему налогообложения, введение которой было направлено на облегчение жизнедеятельности субъектов малого бизнеса, снижение налогового бремени для его развития, упрощение учетного процесса. Однако в реальности при ее применении возникает столь много спорных моментов, что бизнесмены иронически называют упрощенную систему налогообложения «усложненкой».

В связи с этим актуализация проблемы формирования эффективных взаимоотношений государства с субъектами предпринимательской деятельности, важнейшим инструментом среди которых выступают налоговая система, экономически обоснованные налоги в сочетании с другими формами и методами государственного регулирования служат наиболее эффективным инструментом содействия развитию малого предпринимательства.

Целью данного исследования является изучение упрощенной системы налогообложения.

В связи с поставленной целью были сформулированы следующие задачи:

1) рассмотреть особенности применения упрощенной системы налогообложения;

2) изучение понятия, порядка перехода, объектов налогообложения упрощенной системы;

3) изучение правовых основ применения упрощенной системы налогообложения, установленных для организаций и индивидуальных предпринимателей;

4) изучение организации и ведения налогового учета при применении упрощенной системы налогообложения;

5) изучение опыта применения упрощенной системы налогообложения;

6) отметить изменения, внесенные в упрощенную систему налогообложения.

В качестве объекта исследования выступила упрощенная система налогообложения, его предмета - особенности и порядок применения упрощенной системы налогообложения среди юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

 

 

2. ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ

 

2.1. Общие положения упрощенной системы налогообложения в РФ

 

 

 

Упрощенная система налогообложения (далее УСН) - это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций,

- налога на добавленную стоимость (далее НДС), за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) в качестве налогового агента;

- налога на имущество организаций;

- единого социального налога (далее ЕСН).

Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

- налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности,

- НДС (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом),

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности),

- ЕСН в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц.

Следует особо отметить, что и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кроме того, экономические субъекты, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают иные налоги, действующие в Российской Федерации, при наличии на то оснований в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Например, в случае, если налогоплательщик единого налога является, на основании главы 28 НК РФ, плательщиком транспортного налога, он обязан представлять налоговую отчетность по налогу, исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов - они обязаны уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц (например, с доходов наемных работников - 13%), о чем упоминалось выше, налог на добавленную стоимость (например, с арендной платы при аренде федерального или муниципального имущества) и т.д.

Что касается критериев перехода на УСН, организации и индивидуальные предприниматели должны выполнить следующие условия:

1. Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 19.07.09 г. № 204-ФЗ1» в п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ, лимит доходов за 9 месяцев (с 1 января по 30 сентября) не должен превышать 45 млн. руб. Эта норма устанавливается временно только на 2010, 2011, 2012 гг. Новый лимит корректировать на коэффициент-дефлятор не нужно. Однако следует иметь в виду, что, переходя на УСН в 2013 г., величина лимита доходов вновь вернется к прежнему размеру и не должна превышать за 9 месяцев 15 млн. руб., а также необходимо применять коэффициент-дефлятор. В доходы включается выручка от реализации и внереализационные доходы без учета НДС и акцизов2.

2. Отсутствие у налогоплательщика филиалов и представительств.

3. Средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек.

4. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов - не более 100 млн. руб.

5. Общий вклад в уставный капитал других организаций - не более 25%.

6. Негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, банки и страховые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг и подобные организации, которые занимаются отдельными видами деятельности, не могут перейти на УСН. Не имеют право переходить на специальный режим организации, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или заключающие договор доверительного управления имуществом3.

Для перехода на УСН в налоговую инспекцию по месту регистрации нужно подать заявление, заполненное по рекомендованной форме № 26.2-1, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы РФ от 13.04.2010 №ММВ-7-3/182@4 Заявление можно подать и в произвольной форме, поскольку оно носит уведомительный характер, подтверждение тому Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 7.10.08 г. № 6159/08. Во избежание возникновения споров целесообразно заполнять его по рекомендованной форме. В соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ, срок подачи заявления о переходе на УСН с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году применения УСН.

Для сохранения права на применение УСН изменился размер предельного дохода, который составляет с 1января 2010 г. по 31 декабря 2012 г. 60 млн. руб. в год, коэффициент-дефлятор не применяется5.

Организация, утратившая право применять УСН, переходит на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором было допущено нарушение. Соответственно нужно восстанавливать налоговую базу по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество, доначислить за этот период налоги и авансовые платежи и перечислить в бюджет в сроки и порядке, установленные НК РФ. Декларацию по УСН за 2013 г. в данном случае можно сдать заранее, не дожидаясь 31 марта 2014 г., налоговые органы обязаны принять ее, так как в ст. 346.23 НК РФ обозначен последний день сдачи - 31 марта.

Страховые взносы во внебюджетные фонды в 2010 г. для данной категории налогоплательщиков начисляются только на обязательное пенсионное страхование и взносы от несчастных случаев на производстве. Согласно закону № 212-ФЗ6, в 2009-2010 гг. у налогоплательщиков, применяющих специальные режимы, ставка взносов во внебюджетные фонды по части трудовой пенсии была снижена и составляла 14%, но с 1 января 2011 г. организации, применяющие УСН, обязаны начислять страховые взносы по общему тарифу - 34% (из них в Пенсионный фонд РФ (далее ПФР) - 26%; в Фонд социального страхования РФ - 2,9%; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1%; в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3%).

С 1 января 2010 г. налогоплательщики, применяющие УСН, несмотря на пониженный тариф по страховым взносам во внебюджетные фонды, имеют право на возмещение расходов по выплатам пособий по временной нетрудоспособности в размере 1 МРОТ за полный календарный месяц болезни работника7

Для перехода на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели должны подать заявление в налоговый орган по месту своего нахождения. Заявление о переходе на УСН должно быть подано в период с 01 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики применяют УСН8.

В данной статье установлены обязательные реквизиты, которые организация должна отразить в заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Такое заявление должно содержать:

- размер доходов за девять месяцев текущего года

- средняя численность работников за девять месяцев текущего года

- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1-е октября текущего года.

Форма такого заявления утверждена Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 19.09.2002 г. №ВГ-3-22/495 (ред. от 02.09.2005) «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения». Однако Налоговый кодекс РФ не содержит порядка утверждения формы заявления о переходе на УСН. Поэтому, по нашему мнению, возможна подача такого документа и в произвольной форме, с соблюдением требований, установленных пунктом 1 статьи 346.13 НК РФ. Данный вывод поддерживается и Федеральными арбитражными судами9 (далее ФАС).

В случае пропуска подачи заявления о переходе на УСН, налоговые органы могут отказать в применении данного специального режима. Причем существуют и решения ФАС, поддерживающие в этом вопросе налоговые органы10.

Возможность применения УСН предусмотрена и для вновь созданной организации. Такие организации вправе подать заявление о переходе на УСН в течение пяти рабочих дней с даты постановки на учет в налоговом органе11.

Кроме того, пропуск срока подачи заявления вновь созданной организации о переходе на УСН не является основанием для отказа в применении УСН с момента регистрации. Так, по мнению судов, заявление о переходе на УСН носит уведомительный характер, гл. 26.2 НК РФ не предоставляет налоговым органам права запретить налогоплательщику применять УСН, а срок подачи заявления о переходе на УСН для вновь созданных организаций не является пресекательным12.

Переход в течении года на УСН возможен также и в случае если организация перестает быть плательщиком единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД). В таком случае, налогоплательщик вправе подать заявление о переходе на УСН и применять ее, начиная с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность организации по уплате ЕНВД.

Следует иметь в виду, что отказаться от применения УСН в течение налогового периода (года) нельзя13. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения14.

Однако в течении года можно потерять право на применение УСН. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям15.

При этом, предельная величина 20 млн. рублей также подлежит индексации на коэффициент-дефлятор16 (т.е. как и при переходе на УСН).

Отметим, что при утрате права на применение УСН суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Организации не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором они перешли на иной режим налогообложения.

Налогоплательщика обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение УСН в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода17, причем, вернуться вновь на УСН возможно будет только не ранее чем через один год после того, как утрачено право на применение данного специального режима18.

 

2.2. Достоинства и особенности упрощенной системы налогообложения

 

 

 

УСН имеет следующие достоинства по сравнению с традиционной системой налогообложения: уплата целого ряда налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество, частично единого социального налога (ЕСН) - для организаций, НДС, НДФЛ, налога на имущество, частично ЕСН - для ИП) заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период. При этом выбирается одна из возможных систем: или шесть процентов от дохода индивидуального предпринимателя или пятнадцать процентов с чистой прибыли. В зависимости от конкретного случая выбирается более подходящая система. К тому же с 2010 года на упрощенной системе отменена ежеквартальная отчетность, что делает ее привлекательней. А если брать за основу патентную УСН, то плюсов окажется еще больше - практически полное отсутствие документации (ведется только книга учета доходов, причем можно сдавать электронный вариант в конце года, и книга учета бухгалтерских стандартов отчетности), отчетность сдается через месяц после истечения очередного патентного периода, но не позже месяца. На патенте нет необходимости сдавать налоговую декларацию, нет налоговых отчислений, они заменены фиксированной суммой за период - патентом.

Традиционная (общая) система налогообложения гораздо сложнее в обслуживании - большое количество различных видов налогов (налог на прибыль, единый социальный налог, НДС, налог на имущество и другие), ежеквартальная и годовая отчетность, в том числе и налоговая декларация.

На первый взгляд, УСН лучше общего режима во всех отношениях, но в некоторых случаях и общий режим обладает достоинствами. УСН применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями19 (далее ИП). ИП, имеющие расчетный счет и находящиеся на общем режиме, являются плательщиками НДС, а значит, они могут быть бизнес-партнерами ООО, занимающихся производством продукции. В этом случае у ООО не будет причин в отказе ИП. Таким образом, нет плохого или хорошего налогового режима, есть подходящий и неподходящий. У каждого есть свои достоинства и недостатки. Именно поэтому налоговой инспекцией и разработано достаточно большое количество налоговых режимов, позволяющих выбрать наиболее выгодный вариант.

Перейти на применение упрощенной системы налогообложения или вернуться к общей системе (общему режиму) зарегистрированные фирмы и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий:

ИП, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, вправе перейти на УСН.

Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.

Представляет интерес сравнение УСН, принятой в разных странах. В настоящее время, кроме России, таких стран всего две - это Украина и Австралия20.

Кроме того, по сообщениям агентства Киодо Цусин, с этого года УСН предполагается ввести и в Японии, но с начала финансового года - т.е. с 1 апреля 2014 года. В настоящее время бизнес-операторы в Японии, как правило, исчисляют сумму налога на потребление путем вычитания налога на покупаемые товары из налога, взимаемого с продаж.

По упрощенной системе, малые предприятия смогут рассчитывать сумму налога они обязаны, оценивая определенный процент от общего объема продаж в качестве эквивалента их стоимости закупок21.

В Австралии система УСН (The Simplified Tax System, STS) вступила в силу 1 июля 2001 года. В этой стране, как и в России, УСН предназначена для малого и среднего бизнеса - с годовым оборотом менее 1 млн. долларов и стоимостью активов (за исключением земли и зданий) менее 3 млн. долларов. Она также является добровольной и устанавливается на срок не менее года. Тремя основными элементами австралийской УСН являются:

1. Кассовый метод бухгалтерского учета продажи или покупки товаров и услуг: т.е. учет осуществляется не по моменту доставки, а по моменту оплаты товара или услуги.

2. Упрощенные торговые фондовые правила: предприятия должны только проводить учета и переучет изменений в стоимости товарных запасов в ограниченном числе случаев.

3. Упрощенные правила амортизации: обесценившиеся активы стоимостью менее 1000 долларов каждый списываются немедленно. Большинство других обесценившихся активов объединяются и амортизируются по пуловым ставкам22.

В Австралии преимуществами использования УСН является:

- немедленное списание для активов стоимостью менее 1000 долларов;

- более простой и «великодушный» режим активов;

- отсутствие необходимости выполнять годовую инвентаризацию;

- немедленный вычет для деловых расходов, выплачиваемых до 12 месяцев авансом.

При исчислении налоговой базы и применении налоговых ставок по УСН имеют место следующие особенности:

Одним из обязательных элементов налога является налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения. Общие принципы ее исчисления таковы:

1. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются НК РФ.

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

6. В случаях, предусмотренных НК РФ, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Собственно говоря, все «упрощенцы» изначально выбирают не ставку единого налога, а объект налогообложения. А в зависимости от этого выбора уже понятно, какой процент от налоговой базы потребуется уплачивать в бюджет. Варианта всего два: если предпочтение отдано объекту налогообложения в виде «доходов», то ставка будет равна 6-ти процентам, если в виде «доходов за вычетом расходов» - то 15-ти процентам23.

Соответственно, можно сделать вывод, что налогоплательщикам, чьи расходы «съедают» большую часть выручки, целесообразно применять второй вариант. Если же расходная часть невелика, то оптимально выбрать 6-процентную УСН. Однако нередко ситуация на предприятии может измениться, либо приходится признать тот факт, что фирма изначально ошиблась с выбором объекта налогообложения, неверно спланировав свою деятельность. В этом случае у «упрощенцев» имеется право сменить объект, но его получают лишь те фирмы, которые отработали по УСН не менее трех лет. Таковые вольны переходить с 15-процентной на 6-процентную УСН или обратно ежегодно24.

Очевидно, что при смене объекта налогообложения меняется и порядок исчисления налоговой базы, ко всему прочему отягощенный проблемами учета «переходных» доходов и расходов. Тем не менее, что касается доходов, то их отражение, как правило, не вызывает никаких вопросов, поскольку независимо от объекта налогообложения они признаются по кассовому методу. Таким образом, все доходы, фактически полученные до даты перехода, входят в налоговую базу периода применения оставленного типа УСН. Соответственно, все доходы, фактически полученные после смены процентной ставки, учитываются при расчете налога в периоде вновь выбранного вида УСН. Несколько сложнее обстоит дело с расходами.

С «доходов» - на «доходы минус расходы»

Согласно пункту 4 статьи 346.17 Налогового кодекса, расходы, относящиеся к периоду применения «доходной» УСН, при исчислении налоговой базы после перехода к 15-процентной УСН не учитываются. Однако в главном налоговом законе не уточняется, что подразумевается под «расходами, относящимися к периоду». Специалисты Министерства финансов пояснили, что сие означает: «в отношении затрат в виде заработной платы и взносов на обязательное пенсионное страхование25». Если Министерство финансов будет и далее придерживаться мнения, высказанного в упомянутом письме, то «упрощенцу», планирующему переход на 15-процентную УСН, не остается иного выхода, как постараться выполнить все условия до смены объекта. В противном случае ставка налога возрастет, а расходы «повиснут в воздухе». Однако пока официальных разъяснений на эту тему нет.

С «доходов минус расходы» - на «доходы»

В данном случае ситуация изначально выглядит более ясной, поскольку доподлинно известно, что никакие расходы не повлияют на сумму единого налога после перехода на 6-процентную ставку. Исключение составляют лишь взносы в ПФР и пособия по временной нетрудоспособности, которые принимаются в качестве налогового вычета, но не более чем в размере 50 процентов от суммы единого налога. В свою очередь это означает, что единственный совет, который можно дать «упрощенцу», сменившему объект налогообложения на «доходы» - это оплатить все расходы прошлого периода до непосредственного перехода на 6-процентную ставку. Ведь если они будут оплачены уже после смены объекта, то не уменьшат налоговую базу ни «доходного», ни «доходно-расходного» периода применения УСН.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Независимо от выбранного объекта налогообложения установлен единый порядок учета доходов при упрощенной системе. В состав доходов включаются: выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав; внереализационные доходы26.

Организации, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов.

Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Порядок заполнения книги учета доходов и расходов.

Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

При ведении Книги учета доходов и расходов на бумажном носителе, ее необходимо заранее зарегистрировать в налоговой инспекции. Книгу учета доходов и расходов можно купить в киосках, продающих бухгалтерскую литературу и бланки.

При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде организация обязана по окончании календарного года вывести ее на бумажные носители и также зарегистрировать в налоговой инспекции.

На каждый очередной календарный год открывается новая Книга учета доходов и расходов.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Организации, применяющие УСН, обязаны подавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по итогам работы за год не позднее 31 марта следующего года. Ежеквартальная сдача отчетности по УСН отменена с 1 января 2009 г.