Ведение кассовых операций. Учет и расчеты по авансовым отчетам в государственных учреждениях

Тема: «Ведение кассовых операций. Учет и расчеты по авансовым отчетам  в государственных учреждениях»

Введение

Государственные учреждения хранят свои денежные средства на счетах, открытых в кредитных организациях или в органах Федерального казначейства (в финансовом органе соответствующего бюджета) и расходуют их, как правило, путём безналичных расчётов. Однако на практике возникает необходимость в расчётах наличными деньгами, например при выплате заработной платы, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы. Таким образом, на кассира возлагается огромная ответственность за соблюдение порядка расчётов наличными деньгами.

В данной работе будет рассмотрен порядок ведения кассовых операций, учет и расчеты по авансовым отчетам в государственных учреждениях.

Тема данного реферата, безусловно, является очень актуальной, так как правила ведения кассовых операций требуют точных знаний и тщательного контроля за их выполнением.

Мною при  написании данной работы были поставлены следующие задачи:

• определение лимита остатка денежной наличности;
• изучение организации работы по ведению кассовых операций;
• рассмотрение порядка документального оформления кассовых операций;
• изучение порядка приема и выдачи денежной наличности;
• рассмотрение требований к технической укрепленности кассы;
• рассмотрение порядка проведения инвентаризации денежных средств в кассе;
• рассмотреть порядок выдачи сумм подотчетным лицам;
• рассмотреть требования к составлению авансовых отчетов;

Государственные учреждения, при оформлении и учете кассовых операций обязаны руководствоваться порядком ведения кассовых операций в РФ, установленным ЦБР (п. 167 Инструкции № 157н ). В связи с введением в действие 01 января 2013 года Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" Приказом Минфина России от 12.10.2012 №134н был внесен целый ряд изменений и уточнений в Инструкцию №157н.

 С 1 января 2012 года вступило в силу Положение ЦБР № 373 П определяющее порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой ЦБР на территории РФ в целях организации на территории РФ наличного денежного обращения.

1.Определение лимит остатка денежной наличности

В соответствии с п. 1.2 Положения ЦБР № 373-П для ведения кассовых операций государственное учреждение должно самостоятельно установить максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. Порядок расчета лимита остатка наличных денег приведен в приложении к Положению ЦБР № 373-П. Причем предусмотрены два варианта: для учреждений, имеющих поступления в кассу наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, и для учреждений, у которых такие поступления отсутствуют.

Лимит остатка  наличных денег рассчитывается по формуле:

,

где:

L - лимит остатка  наличных денег в рублях;

R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;

Р - расчетный период, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях;

 - период времени между  днями получения по денежному  чеку в банке наличных денег,  за исключением сумм наличных  денег, предназначенных для выплат  заработной платы, стипендий и  других выплат работникам, в рабочих днях.

Рассчитанная  сумма лимита остатка наличных денег  в кассе должна быть утверждена приказом или распоряжением руководителя  учреждения.

Несмотря  на то что сумму лимита остатка наличных денег в кассе учреждение устанавливает самостоятельно, несоблюдение лимита продолжает признаваться административным правонарушением. Напомним, что превышение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе учреждения – одно из грубейших нарушений кассовой дисциплины, которое в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа:

–на должностных лиц – в размере от 4 000 до 5 000 руб.;

–на юридических лиц – от 40 000 до 50 000 руб.

В Положении ЦБР № 373-П установлен срок выдачи наличных денег по выплатам заработной платы и другим выплатам – пять рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты), а не три, как было предусмотрено Порядком ведения кассовых операций (п. 4.6 Положения ЦБР № 373-П). Таким образом, сверх установленного учреждением лимита можно хранить наличные деньги исключительно в сумме, предназначенной для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не более пяти рабочих дней.

2.Организация работы по ведению кассовых операций

Кассовые операции - операции по приему наличных денег, включая их пересчет, и выдаче наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ. Кассовые операции должен осуществлять кассовый или иной работник учреждения (кассир), для которого установлены соответствующие должностные права и обязанности. Работник должен ознакомиться с ними под роспись. Стоит отметить, что в Положении № 373-П не прописаны нормы об обязательности заключения с кассиром договора о полной материальной ответственности, тогда как в п. 32 Порядка № 40 такие нормы были установлены. Однако это не означает, что данные нормы не действуют с 2012 года. Обязанность заключения с кассиром договора о полной материальной ответственности прописана в нормативных документах высшего уровня, а именно в ст. 244 ТК РФ и Постановлении № 85.

Кассир  для ведения кассовых операций снабжается образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, а также печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции. Ранее, Порядок ведения кассовых операций содержал требование о погашении документов, приложенных к приходным и расходным кассовым ордерам, штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).  Положение ЦБР № 373-П не содержит требований к содержанию указанного штампа, но государственному учреждению при выдаче денег из кассы целесообразно использовать имеющийся штамп «Оплачено», а при поступлении денег в кассу – штамп «Получено» с указанием даты (число, месяц, год). Напомним, что требование о наличии в учреждении такого штампа было установлено еще п. 112 Инструкции № 107н.

3. Порядок документального оформления кассовых документов

Кассовые документы  учреждения оформляются:

– главным бухгалтером;

– бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером путем издания распорядительного документа учреждения.

При этом в кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, заявления, счета, другие документы).

Исправлений в кассовые документы не допускается (п. 2.1 Положения № 373-П).

В соответствии с п. 2.5 Положения № 373-П кассовые документы могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее – технические средства). При этом кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.

Стоит отметить, что в случае применения в учреждении технических средств для оформления кассовых документов должна обеспечиваться сохранность содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных.

К основным кассовым документам относятся:

– приходный  кассовый ордер (ф. 0310001) (далее –  приходный ордер);

– расходный  кассовый ордер (ф. 0310002) (далее –  расходный ордер);

– кассовая книга (ф. 0310004).

Приходный ордер  подписывается главным бухгалтером  и кассиром. Расходный ордер подписывается  руководителем, главным бухгалтером  и кассиром.

Для учета  поступающих в кассу наличных денег и выдаваемых из кассы, ведется кассовая книга 0310004.  Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному (расходному) ордеру, оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.  В учреждении должен соблюдаться  предельный размер расчетов наличными. Данный предел составляет 100 000 руб. по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены.

Кассир  сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму  остатка наличных денег на конец  рабочего дня и проставляет подпись. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции. 

Лист кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах. Нумерация листов осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года. Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги подбираются, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.

Заверительная надпись о количестве листов кассовой книги подписывается руководителем и главным бухгалтером и скрепляется оттиском печати учреждения.

Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер.

Стоит отметить, что Положение № 373-П не содержит указаний по опечатыванию кассовой книги. Напомним, что ранее в п. 23 Порядка № 40 было отмечено, что кассовая книга должна быть опечатана сургучной или мастичной печатью. Причем для опечатывания книги мастичной печатью используются клей на основе жидкого стекла, бумага типа папиросной, штемпельная краска. Бумага с оттиском печати смазывается с двух сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще один слой клея.

Кассовые документы  необходимо хранить не менее 5 лет.

4.Порядок приема наличных денег

Порядок приема наличных денег прописан в гл. 3 Положения № 373-П, согласно которой учреждение проводит прием наличных денег, в том числе от работников, по приходным ордерам.

Кассир при получении приходного ордера проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном ордере.

Кассир принимает  наличные деньги полистным, поштучным 
пересчетом таким образом, чтобы их вноситель мог наблюдать за действиями кассира. После этого кассир должен сверить сумму фактически принятых наличных денег с суммой, указанной в приходном ордере. При соответствии указанных сумм кассир подписывает приходный ордер и квитанцию к нему, а также проставляет в данной квитанции оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции, и отдает ее вносителю денег в качестве подтверждения их приема.

При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном ордере, кассир вправе (п. 3.2 Положения № 373-П):

– предложить вносителю  наличных денег довнести недостающую  сумму;

– возвратить излишне  вносимую сумму.

Если вноситель  наличных денег отказался довнести недостающую сумму, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. При этом приходный ордер кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру для оформления приходного ордера на фактически вносимую сумму наличных денег.

5.Порядок выдачи наличных денег

В соответствии с п. 4.1 Положения № 373-П выдача наличных денег под отчет на расходы проводится по расходным ордерам (ф. 0310002), а также платежным ведомостям (ф. 0301011).

Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в кассовом документе, при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства РФ, либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность.

Перед выдачей  наличных денег кассир проверяет  наличие в кассовых документах подписей руководителя, главного бухгалтера и их соответствие имеющимся образцам, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью, а также иную информацию.

Согласно п. 4.2 Положения № 373-П при выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном ордере, фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, указанным в доверенности, а также соответствие указанных в доверенности и расходном ордере фамилии, имени, отчества (при наличии) доверенного лица и данных документа, удостоверяющего его личность, данным предъявленного доверенным лицом документа. В расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает надпись «По доверенности». Доверенность прилагается к расходному ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости).

При выдаче наличных денег по расходному ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, пересчитывает ее перед получателем и передает получателю наличных денег. Получатель в свою очередь обязан собственноручно указать получаемую сумму наличных денег в расходном ордере и подписать его.

Получатель  наличных денег не может предъявить кассиру претензии по сумме наличных денег, если он не пересчитал их под наблюдением кассира (п. 4.3 Положения № 373-П).

После выдачи наличных денег по расходному ордеру кассир подписывает его.

Стоит отметить, что предназначенная для выплат заработной платы и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в ведомостях. Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты) (п. 4.6 Положения № 373-П).

В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) проставляет оттиск штампа или делает надпись «Депонировано» напротив фамилий работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм.

На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) оформляется расходный ордер 0310002, номер и дату которого кассир проставляет на последней странице расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

6.Требования к технической укрепленности помещения кассы.

Для осуществления  расчетов наличными деньгами государственная  организация должна иметь кассу. При этом помещение кассы должно отвечать следующим требованиям: 
– быть изолированным от других служебных и подсобных помещений; 
– располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий; 
– иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки; 
– закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы; 
– оборудоваться специальным окошком для выдачи денег; 
– иметь несгораемый сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами; 
– располагать исправным огнетушителем.

В Положении ЦБР № 373-П отсутствуют требования к технической укрепленности кассы. Согласно п. 1.2 Положения ЦБР № 373-П руководитель государственного учреждения должен определить место, где будут совершаться кассовые операции. Напомним, что ранее за несоблюдение указанных требований учреждение могло быть привлечено к административной ответственности по ст. 15.1КоАП РФ.

Положение ЦБР № 373-П не содержит следующие нормы:

- несгораемый  сейф (металлический шкаф) по окончании рабочего дня должен закрываться ключом и опечатываться печатью кассира. Ключи и печати должны храниться у кассиров. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителя учреждения;

-обязательность проведения внезапных и плановых ревизий кассы. Напомним, что внеплановая инвентаризация должна проводиться в сроки, установленные руководителем учреждения, а также при смене кассиров (п. 37 Порядка ведения кассовых операций). Кроме того, согласно п. 30 Порядка ведения кассовых операций комиссией, назначаемой руководителем учреждения, должна осуществляться проверка наличия учтенных дубликатов ключей от кассы. Указанная проверка должна была проводиться не реже одного раза в квартал;

-требование о целевом использовании средств. Напомним, что согласно п. 4 Порядка ведения кассовых операций наличные деньги, полученные учреждениями в банке, должны расходоваться на цели, указанные в корешках чековых книжек;

-запрет на хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих учреждению.

Порядок проведения инвентаризации наличных денежных средств в кассе

При инвентаризации наличных денежных средств в кассе производится обязательный полистный пересчет банкнот  по номиналам и монет по номиналам. Акт инвентаризации без акта пересчета  считается недействительным.

Плановая инвентаризация наличных денежных средств перед составлением годового отчета производится не позднее _ .

По распоряжению руководителя учреждения, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия  кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Списание недостачи наличных денежных средств, выявленной при инвентаризации наличных денежных средств в кассе, отражается в учете на основании  Справки (ф.0504833), заверенной подписью главного бухгалтера (уполномоченного лица) и руководителя (уполномоченного лица).

1. учет  расчетов с подотчетными лицами

 Одним из важнейших направлений бухгалтерского учета любого

учреждения является учет расчетов с работниками учреждения.

 Учет расчетов с  работниками является одним из наиболее трудоемких и

ответственных участков работы бухгалтера. Он по праву занимает одно из

центральных мест во всей системе учета государственного учреждения.

Работники учреждения, получившие денежные средства под отчет, называются подотчетными лицами.

Денежные средства, которые получил работник  в  подотчет (подотчетные лица), называются подотчетные суммы.

Подотчетными  суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам учреждения из кассы на мелкие хозяйственные расходы  и на расходы по командировкам.

Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов  и сроки, на которые они могут  быть выданы, установлены Порядком ведения кассовых операций с банкнотами и монетой ЦБР на территории РФ в целях организации на территории РФ наличного денежного обращения от 12.10.2011 № 373-П  (далее - Порядок ведения кассовых операций).

В соответствии с требованиями Порядка ведения  кассовых операций выдача наличных денег  под отчет производится из кассы учреждения по расходным кассовым ордерам (ф. 0310002), а также платежным ведомостям (ф. 0301011).

Выдача  авансовых сумм может осуществляться только на основании приказа руководителя о подотчетных лицах, с указанием перечня подотчетных лиц, сроков и целей, на которые выдаются денежные средства, а также их размера. Командированным работникам выдача денег под отчет может быть произведена на основании приказа о направлении в командировку или командировочного удостоверения, утвержденного руководителем.

При выдаче сумм в подотчет, работниками бухгалтерской службы делается отметка об

отсутствии за подотчетным  лицом задолженности по предыдущим авансам.

Деньги, выданные в подотчет, могут расходоваться только на те цели,

которые предусмотрены  при их выдаче.

2. расчеты по авансовым отчетам

При помощи авансового отчета подотчетные лица подтверждают израсходованные суммы, выданные им ранее авансом. Бланк авансового отчета представляет из себя двухстороннюю унифицированную форму № АО-1 и подлежит  заполнению в одном экземпляре как подотчетным лицом, так и работником бухгалтерии.

 Подотчетные лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию учреждения авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением всех оправдательных документов, подтверждающих факт расходования и целевого использования денежных средств. К оправдательным документам относятся, такие документы, как:

• квитанции;
• транспортные документы;
• чеки контрольно-кассовой машины;
• товарные чеки.

Авансовый отчет  составляется, заполняется самим  сотрудником, после чего сдается  в бухгалтерию вместе со всеми  оправдательными документами. Документы, приложенные к

авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в

отчете. В бухгалтерской службе авансовые отчеты проверяются

арифметически, а также  проверяется правильность оформления документов и 

расходования средств  по назначению.

Бухгалтер принимает  отчет и документы, отрывает от отчета по линии отреза расписку, заполняет ее и отдает подотчетному лицу. Эта расписка служит подтверждением (оправданием) для сотрудника, что все документы сданы им бухгалтеру. Авансовый отчет утверждается руководителем, без этого бухгалтер не может принимать его к учету.

После того как руководитель подписывает авансовый отчет, сотрудник считается отчитавшимся перед учреждением за сумму, утвержденную в отчете.

На основании  данных, отраженных в авансовом отчете, бухгалтер списывает с подотчетного лица фактически израсходованные денежные средства.

Выданные, но не израсходованные подотчетным лицом  суммы, подлежат возврату в кассу учреждения, что оформляется Приходным кассовым ордером (ф. 0310001).

Если работник не возвращает подотчетную сумму, то в Трудовом Кодексе предусмотрено, что удержание из заработной платы работника производится для погашения не израсходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или перевода на другую работу в другую местность. Руководитель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника этой суммы не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает основании и размеров удержания (и лучше, если он подтвердит это письменно). В любом случае общий размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, если же работник возражает против суммы или срока возврата, или имеет другие претензии к учреждению, отношения придется выяснять в суде.

Руководитель может принять решение простить долг сотруднику. Тогда будет считаться, что работник получил доход, и с этого дохода следует удержать налог на доходы с физических лиц.

В любом случае, независимо от того, принято ли решение удерживать суммы, идти в суд или простить долг, должен быть издан приказ руководителя. Бухгалтер не имеет права предпринимать каких-либо действий без этого приказа. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

Выдача новых авансов  подотчетному лицу может быть произведена  при условии погашения ранее  выданного аванса.

Об использовании денежных средств с текущего счета по

корпоративной платежкой  карточке подотчетные лица также представляют в бухгалтерию учреждения

авансовый отчет с  приложением документов, являющихся подтверждением

произведенных платежей с применением корпоративной  платежной 

карточки.

Заключение 

В настоящей  дипломной работе рассмотрены теории и практическое применение учета  расчетов с подотчетными лицами, а также рассмотрена организация бухгалтерского учета в работе с подотчетными лицами на предприятии Филиала « Общественное питание» Исилькульского РайПо

В процессе написания  данной работы мною были раскрыты поставленные задачи, а именно: был рассмотрен порядок выдачи сумм подотчетным лицам; было рассмотрено документальное оформление покупок за наличный расчет; были показаны существующие нормативные ограничения при расчете за покупки, а также были рассмотрены вопросы, связанные с НДС на расчеты с бюджетом, рассмотрено оформление необходимых документов покупок за наличный расчет у предпринимателей, были затронуты вопросы, связанные с правильным отражением и налогообложением командировочных расходов.

В процессе раскрытия  темы был сделан вывод о том, что на предприятиях очень часто выдаются наличные денежные средства из кассы предприятия в подотчет работникам на осуществление закупки товаров, на нужды по оплате и выполнению услуг, на дополнительные расходы по командировкам и др.

Также был сделан вывод о том, что, несмотря на то, что тема расчетов предприятий с сотрудниками, выезжающими в служебные командировки, как по России, так и в другие страны, достаточно хорошо изучена и освещена в специальных изданиях, у бухгалтеров довольно часто возникают вопросы по поводу правильного отражения и налогообложения командировочных расходов.

Так, учреждением  в обязательном порядке должно быть соблюдено следующее:

1) выдача (перечисление) подотчетной суммы должна осуществляться по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления подотчетного лица, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается (п. 213 Инструкции N 157н*(3), п. 4.4 Положения N 373-П*(4));

2) выдача (перечисление) подотчетной суммы допускается только при отсутствии за подотчетным лицом задолженности по денежным средствам, полученным ранее в подотчет (п. 214 Инструкции N 157н*(3), п. 4.4 Положения N 373-П*(4));

3) подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу представить Авансовый отчет (формы 0504049)*(5) с приложением к нему документов, подтверждающих произведенные расходы (п. 216 Инструкции N 157н*(3), п. 4.4 Положения N 373-П*(4)).

Именно на основании  Авансового отчета (форма 0504049) может быть отражено уменьшение дебиторской задолженности подотчетного лица перед учреждением (п. 216 Инструкции N 157н*(3)). При этом сведения о суммах денежных средств, перечисленных подотчетному лицу авансом, с указанием даты получения и кодов соответствующих аналитических счетов бухгалтерского учета, могут быть указаны в Авансовом отчете (форма 0504049) в графах и строках "Получен аванс" на основании данных соответствующих документов (например Заявки на кассовый расход (форма 0531801) и Выписки из лицевого счета (форма 0531759)).

 Список литературы

1. Федеральный  закон от 06 декабря 2011 г. N 402-ФЗ  «О бухгалтерском учете».

2. Инструкция  по применению Плана счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций (утв.  приказом Минфина РФ от 31 октября  2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая  2003 г.).

1. Гражданский кодекс РФ. – Ч. 1, 2.
2. Налоговый кодекс РФ. – Ч. 1, 2. – М.: Проспект, 2000.
3. Трудовой кодекс РФ. – М.: ЗАО «Славянский дом книги», 2002.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: Приказ Министерства финансов России № 94н от 31.10. 000. 5. О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.96.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ МФ РФ № 33н от 06.05.1999.
6. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: Постановление Госкомстата РФ от 06.04.2001 № 26.
7. О порядке исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах: По- становление Минтруда РФ от 17.05.2000 № 38.
8. О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств: Постановления Совмина – Правительства РФ от 1 декабря 1993 г. № 1261
9. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: «Юнити», 2002.
10. Бакаев А.С. Комментарии к новому плану счетов бухгалтерского учета. - М.: «ИПБ-БИНФА», 2001.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: - Инф- ра – М, 2002.
12. Крутякова Т.Л. Командировки по России и за рубеж. - М.: «АКДИ Экономика и жизнь», 2001.
13. Абрамова Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами // Главбух № 4, 2003.
14. Земсков В.В. Командировки по России: спорные моменты // Главбух 20, 2003.
15. Ларичев А. Ю. В командировку со средним заработком // Газета Учет. Налоги. Право» № 23, 17-23 июня 2003.
16. Ларичев А. Ю. Если вы закупаете товары у физических лиц // Газета
17. «Учет. Налоги. Право» № 14, 15-21 апреля 2003.
18. Ройбу А. В. Если утеряны командировочные документы // Бухгал терский учет № 7, 2003.
19. Организация учета ГСМ на предприятиях»
20. Министерства финансов РФ от 6 октября 1992 года № 94
21. Письмо Министерства финансов РФ от 27 мая 1996 г. № 49.
22. Постановление правительства РФ от 26.02.92г. № 122 «О нормах возмещения командировочных расходов»
23. Инструкциея министерства финансов СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»
24. Письмо Министерства юстиции России от 3 июня 1993г. № 08-09/307
25. КЗоТ РФ
26. Порядок ведения кассовых операций
27. Письмо Минфина от 12 мая 1992 года № 30
28. Инструкции ГНС РФ «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» от 11.10.95. № 39
29. Сушкевич А.Н. Организация бухгалтерского учета и внутреннего аудита – Минск: Ред. журн. «Пром.-торг. право», 2006.
30. Сушкевич А.Н. Учетная политика организации. Налоговый и бухгалтерский учет. Минск: Ред. журн. «Пром.-торг. право», 2006.
31. Хмельницкий В.А. Ревизия и аудит: Учебн. комплекс. Минск: Книжный дом, 2005.