Виды и принципы финансового контроля

 Сибирский Государственный Университет Телекоммуникаций и Информатики

 

Межрегиональный центр переподготовки специалистов

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

 

По дисциплине: Финансы

Вариант: 5

 

Тема: Виды и принципы финансового контроля.

 

 

 

 

 

 

 

                       Выполнил: слушатель группы ФКВ-21

 

Евдокимова Татьяна Витальевна

 

 

 

   Проверил: Плотникова Наталья Юрьевна

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Новосибирск 2014

Содержание

 

 

1. Введение
2. Сущность финансового контроля
3. Виды и принципы финансового контроля
4. Заключение
5. Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Введение

 

В настоящее время в России складывается новый тип государственности. Успешное реформирование российской экономики кроме всего прочего предполагает и учет теории и практики в отношении основных функций системы государственного управления на всех его уровнях. Например, одна из основных функций государственного управления — создание и поддержание эффективной финансовой системы и, соответственно, адекватной системы финансового контроля.

Ни одна из острейших социально-экономических проблем не будет решена, ни о каком возрождении российской государственности не может быть и речи, пока не будет наведен должный порядок в бюджетно-финансовой сфере, пока системе государственного финансового контроля не будет придана надлежащая стабильность. Поэтому эффективный и действенный финансовый контроль является необходимым условием сильной власти, важнейшим фактором государственного строительства.

Государство не может реализовать свою внешнюю  и внутреннюю политику, обеспечить выполнение социально-экономических программ, не располагая финансовыми ресурсами, а также не осуществляя соответствующий контроль за законным их формированием и расходованием.

      Контроль  – непременная  составляющая управленческого  процесса. Он обеспечивает обратную связь  в этом процессе, даёт информацию о его состоянии, позволяет устранять и предупреждать нарушения.

      Существование финансового  контроля объективно обусловлено  наличием контрольной функции, присущей  финансам. Будучи инструментом формирования  и использования денежных доходов и фондов, они объективно отражают ход распределительного процесса. Названная функция проявляется в контроле за распределением валового внутреннего продукта по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.

     В условиях перехода на рыночные отношения финансовый контроль направлен на обеспечение динамичного развития общественного и частного производства. Он охватывает производственную и непроизводственную сферы, нацелен на повышение экономического стимулирования, рациональное и бережливое расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь, пресечение расточительности, бесхозяйственности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Сущность финансового контроля

 

 

Важной сферой деятельности по управлению экономикой является финансовый контроль, контроль, роль которого значительно возрастает в рыночных условиях. Финансовый контроль является формой реализации на практике контрольной функции финансов, общественное назначение которой состоит, в частности, в осуществлении контроля за рациональным распределением общественного продукта, формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств и финансовых ресурсов. Финансовый контроль является одной из разновидностей деятельности органов власти и управления, проявлением важной роли финансов в общественном воспроизводстве.

Финансовый контроль - это совокупность действий и операций, осуществляемых субъектами контроля, по проверке обоснованности процессов распределения общественного продукта, формирования распределения и использования доходов и накоплений государства, хозяйствующих субъектов и населения.

Финансовый контроль призван обеспечивать интересы и права как государства и его учреждений, так и всех других экономических субъектов; финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.

Сферой финансового контроля являются практически все денежные операции, а также сделки и операции, осуществляемые на основе денежных расчетов (например, бартерные сделки). Такая широкая сфера действия финансового контроля объясняется тесной взаимосвязью финансовых, экономических и производственных показателей, а также тем фактом, что на формирование и использование финансовых ресурсов оказывают влияние различные факторы. Например, при проверке правильности налогообложения прибыли проверяется правильность определения затрат, выручки от реализации и др.

При исследований сферы действия финансового контроля выделяют:

- субъект контроля;

- объект контроля;

- предмет финансового контроля;

- принципы контроля;

- метод контроля;

- техника и технология контроля;

- процесс контроля;

- сбор и обработка исходных  данных для проведения контроля;

- результат контроля и затраты  его осуществления;

- принятие решения по результатам контроля.

Все элементы контроля в процессе установления истинных результатов взаимодействуют как единое целое.

Субъект контроля (кто контролирует) - это соответствующая организация - носитель контрольной функции. Субъект контроля в своей деятельности

определяет состояние и поведение объекта контроля, методы контроля, его предмет, вид и объект контроля.

Объектом финансового контроля являются денежные распределительные и перераспределительные процессы при формировании, распределении и использовании финансовых ресурсов, фондов денежных средств, доходов и накоплений. Таким образом, сфера действий финансового контроля значительно шире его объекта.

Объект финансового контроля специфичен, а сфера его действия может совпадать с действием других видов контроля.

Предметом ревизии являются финансовые и другие экономические показатели, например, прибыль, налоги, доходы, себестоимость.

Принципы финансового контроля - это научно разработанные и апробированные на практике политические, организационные и правовые основы организации контроля, которые обеспечивают его эффективность, определяют общие правила и целенаправленность контрольной деятельности в финансовой сфере.

На основе многолетнего опыта в мире разработаны основные принципы организации государственного финансового контроля, к реализации которых стремится каждое своевременное цивилизованное государство, - независимость и объективность, компетентность и гласность.

Независимость органов финансового контроля, как на государственном, так и на муниципальном уровне, должна быть закреплена законодательно. Этот принцип является одним из основных условий осуществления эффективного финансового контроля. Независимость финансового контроля должна быть обеспечена финансовой самостоятельностью контрольного органа.

Объективность и компетентность подразумевают неукносительное соблюдение проверяющими контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень их работы на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы.

Гласность предусматривает постоянную связь контрольных органов с общественностью и средствами массовой информации. Она присуща контрольным финансовым органам и в том смысле, что они прямо или опосредованно отражают интересы людей как главных налогоплательщиков, которые должны владеть информацией об использовании своих средств.

Процесс контроля - это деятельность субъектов контроля, направленная на гарантирование достижения поставленных целей контроля.

Результат контроля зависит от квалификации специалистов, полноты и достоверности исходных данных об объекте контроля, нормативно-правового и научно-методического обеспечения.

Действие финансового контроля распределяется на все четыре стадии воспроизводственного процесса (производство, распределение, обмен, потребление), а также на производственную сферу. Специфика каждой стадии воспроизводственного процесса, а также производственной и непроизводственной сфер деятельности обуславливает особые направления и задачи финансового контроля.

Необходимость существования финансового контроля вытекает из особенностей товарно-денежного производства, которое может существовать без своевременного и полного формирования, обоснованного распределения и эффективного использования фондов денежных средств и финансовых ресурсов. Распределение стоимости в условиях товарно-денежных отношений осуществляется как в натурально-вещественной, так и в стоимостной форме, при этом очень важным является соблюдение правильных пропорций распределения и соответствия стоимостных и материальных показателей.

С помощью финансового контроля осуществляется решение следующих задач:

- обеспечение оптимальных пропорций  распределения и перераспределения  финансовых ресурсов между территориями  страны, отраслями и сферами народного  хозяйства, производственной и непроизводственной  сферой, хозяйствующими субъектами и населением;

- обеспечение своевременности  и полноты выполнения финансовых  обязательств перед бюджетом, внебюджетными  фондами, контрагентами хозяйствующих  субъектов;

- выявление внутрихозяйственных  резервов увеличения финансовых ресурсов и повышения эффективности производства;

- обеспечение экономного и эффективного  использования финансовых ресурсов  и повышение эффективности финансовых  уложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Виды и принципы финансового контроля

 

Многообразие  форм финансового контроля, его направлений позволяет классифицировать его на различные виды.

       Классификация  финансового контроля в теории  финансового  права проводится  по разным основаниям.

       1.  По источникам  финансовых средств:

бюджеты;

внебюджетные фонды;

средства от распоряжения и управления собственностью, находящейся в распоряжении органов власти;

кредитные  и заемные средства;

средства от размещения финансов в кредитно–финансовых организациях.

       2.  По принадлежности  финансовых поступлений и расходов  тому или иному виду организаций:

органы государственной власти и их структурные подразделения;

муниципальные унитарные предприятия;

юридические лица всех форм собственности и организационно-правовых форм;

банки и другие финансовые учреждения, производящие операции по зачислению и использованию финансовых средств;

предприятия и организации, в уставном капитале которых есть доля органов власти.

       3.  По признаку  отражения поступления и расходования средств в том или ином типе нормативного документа:

бюджет и сметы внебюджетных фондов и и отчеты об их исполнении;

федеральные и территориальные программы, итоговые документы по их реализации;

законодательные и иные нормативные правовые акты по бюджетно-финансовым вопросам, проекты договоров и соглашений с федеральными органами государственной власти, другими субъектами РФ, зарубежными партнерами.

       4.  Государственный  и негосударственный (аудит)  - финансовый  контроль. В зависимости от типа  государственного органа государственный контроль подразделяют на контроль со стороны органов представительной, исполнительной, судебной власти, ведомственный.

       Аудит – независимая  вневедомственная проверка бухгалтерской  финансовой отчетности, платежно-расчетной документации отдельных хозяйственных операций, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов на договорной основе с целью получения выводов о финансовом положении проверяемого экономического субъекта и подготовки рекомендаций по улучшению его финансового состояния.

       5.  По виду  материалов контроля – документальный  и фактический контроль.  В  число основных способов документального  контроля включают: формальную и  арифметическую проверку документов; юридическую оценку отраженных в документах хозяйственных операций; встречную проверку документов или записей в учетных регистрах; оценку законности и обоснованности хозяйственных операций по данным корреспонденции счетов бухгалтерского учета; балансовые увязки движения товарно-материальных ценностей.

       Фактический  контроль подразделяется на три  группы: инвентаризация; экспертная  оценка квалифицированными специалистами  действительного объёма и качества  выполненных работ, обоснованности  нормативов материальных затрат и выхода готовой продукции, соблюдения технологических режимов; визуальное наблюдение.

       6.  В зависимости  от времени его проведения  финансовый контроль подразделяется  на предварительный, текущий и  последующий.

Предварительный финансовый контроль проводится до совершения операций по созданию, распределению и использованию определенных фондов денежных средств: при рассмотрении и утверждении бюджетов, других финансово-плановых актов, при приеме заявок и т.д. Главная цель предварительного контроля – выявление возможности увеличения доходов и пути наиболее эффективного использования финансовых ресурсов.

Текущий финансовый контроль осуществляется повседневно при проведении финансовых операций, он заключается в анализе оперативных данных, текущей отчетности контролируемыми организациями. Текущий контроль позволяет предупредить неоправданное расходование средств и улучшить работу по мобилизации доходов.

Последующий финансовый контроль – контроль после совершения хозяйственной или финансовой операции по использованию финансовых ресурсов из соответствующих фондов денежных средств. Он предполагает тщательное выяснение законности и целесообразности использования, а также сохранности средств, выявление внутрихозяйственных резервов, повышения технико-экономических показателей работы, проверку постановки бухгалтерского учета и достоверности представляемой отчетности.

При формировании и в деятельности системы  финансового контроля соблюдаются  некоторые общие принципы, без  следования которым результативность финансового контроля невозможна. Эти  принципы выработаны многолетней мировой практикой.

      К общим принципам  финансового  контроля, способствующим  решению его  задач, относятся:

Законность  – фундаментальная правовая основа существования общества и функционирования государства. Как принцип законность означает, что содержание контроля определяется конституцией страны, законодательными и другими документами, посредством которых осуществляется правовое регулирование финансовых, денежных, валютных, кредитных отношений, банковской деятельности.

Объективность предполагает, что финансовый контроль строится строго на фактической и документальной основе, имеет дело с отчетными данными о финансовой деятельности объекта контроля, составленными и утвержденными в установленном порядке, оценивает их всесторонне и беспристрастно.

Независимость финансового контроля гарантируется Конституцией и соответствующими законами (органы контроля, их руководители и работники должны быть максимально ограждены от возможного влияния на результаты их деятельности со стороны проверяемых).

Разграничение функций и полномочий связано с тем, что в развитых странах задачи финансового контроля решают обычно несколько органов. Поэтому важно, чтобы они не дублировали друг друга и не загружали проверками одни и те же объекты, обеспечивали возможно большую полноту контроля.

Принцип  подотчетности заключается в том, что государственная власть, как правило, делится на законодательную и исполнительную.

Принцип  гласности предполагает, что результаты финансового контроля должны быть общедоступны.

       Эти принципы  являются выражением объективности  происхождения и действия финансового  контроля, а в более широком  смысле контроля как обязательной  функции  управления.

       Принимая  нормативные акты, прямо или косвенно затрагивающие систему организаций финансового контроля, государство должно ориентироваться на вышеназванные принципы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Заключение

 

Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка, в процессе финансовой деятельности органами государственной власти и местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства и муниципальных образований. Современный этап развития Российской Федерации характеризуется тенденциями укрепления государственной власти, повышением роли государства в системе управления экономикой, усилением борьбы с коррупцией и правонарушениями в экономической сфере. В этой связи объективно возрастает значение и роль финансового контроля.

Действенность проводимого финансового контроля во многом определяется не только правильным и точным выбором определенного метода контроля, но и эффективностью взаимодействия различных контрольных органов, что является важным и непременным условием успешной борьбы с правонарушениями в сфере финансов.

Выявление доходов, сокрытых от налогообложения - важнейший аспект борьбы с преступностью в сфере экономики, поскольку налоговые преступления теснейшим образом связаны с различными экономическими, должностными и другими правонарушениями. Пресечение сокрытия доходов от налогов позволяет сократить ту финансовую базу, на которой возникает и функционирует экономическая, а также организованная преступность и коррупция. Решение поставленной задачи зависит от успешного взаимодействия налоговых органов, налоговой полиции и органов внутренних дел.

Важнейшей задачей финансового контроля выступает проверка строгого соблюдения финансового законодательства, своевременности и полноты выполнения обязательств перед бюджетом, банками, партнерами по взаимным обязательствам по расчетам и платежам. Таким образом, финансовый контроль служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности. Требование соблюдения законности в деятельности по образованию, распределению и использованию денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления имеет конституционную основу: органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы (ч.2 ст.15 Конституции РФ).

Совершенствование государственного финансового контроля в России позволит целесообразно и эффективно использовать государственные финансовые ресурсы страны, а также движение финансовых потоков от отправителя к адресату. Снизится вероятность, что денежные средства будут использованы с нарушениями законодательства и будет уверенность, что данные денежные средства будут использованы по целевому назначению. Совершенствование финансового контроля будет препятствовать и нарушению законности финансовой деятельности хозяйствующих субъектов, обнаружению и раскрытию противоправных деяний, выявлению и устранению причин и условий, способствующих такого рода действиям.

Весьма своевременным является предоставление в законодательном порядке широких полномочий Счетной палате, являющейся во всех развитых странах высшим судебным и независимым органом контроля за формированием и использованием государственных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Список  литературы

 

1. Французов Д.В. Государственный финансовый контроль // Финансы и кредит. - 2008. - № 2
2. Сабанти Б.М. Теория финансов: Учебное пособие. 2-е изд. -- М.: Издательство «Менеджер», 2004
3. Галицкая С.В. Деньги, кредит, финансы.  – Эксмо, Москва, 2005