Виды таможенных льгот и порядок их предоставления

Российский государственный торгово-экономический университет

 

                               

Факультет - Заочного отделения                                                                                                Кафедра – Таможенного дела

 

 

 

 

 

 

Реферат

По дисциплине «Практикум по организации контроля таможенной стоимости»

 

Тема: Виды таможенных льгот и порядок их предоставления.

 

                            

 

 

 

 

 

 

 Выполнила студент 4 курса, 41 группы з/о

 

     специальность  таможенное дело 

 

            Леусова Екатерина Сергеевна

 

                                               «08» апреля 2014г.

 

                      ___________________

                                                                                     (подпись студента)

 

                                           

 

 Рецензент: Вериго Сергей

 

 

 

                                                           

 

Москва

2014 г.

Содержание:

Введение.

Глава 1. Основные положения по таможенным льготам

1.1. Понятие таможенных льгот и их виды.

1.2. Льготные исключения  в сфере осуществления платежей  на таможне

1.3. Льготные исключения  в сфере контроля, осуществляемого  в области таможенного дела

1.4. Льготные исключения  в сфере оформления товаров  на таможне

 

Глава 2. Налог на добавленную стоимость и льготные условия по уплате налогов.

 2.1. Порядок и сроки уплаты НДС.

2.2. Льготные условия по уплате НДС.

 

Глава 3. Порядок предоставления таможенных льгот.

3.1. Тарифные льготы и  порядок их предоставления.

 

Заключение.

 

Список литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Под таможенными платежами понимаются налоги и сборы, перечисленные в ст. 110 Таможенного кодекса РФ, обязанность взимания которых возложена на таможенные органы Российской Федерации.

Платежи, непосредственно связанные с перемещением через таможенную границу РФ и являющиеся обязательным условием такого перемещения: таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость (НДС); акциз; сбор за таможенное оформление; платежи, взимаемые с физических лиц по единым ставкам.

Все иные платежи, взимаемые в области таможенного дела, но непосредственно не связанные с перемещением через таможенную границу, являются одним из условий перемещения.

Основную группу платежей составляют таможенная пошлина, НДС, акциз. Эти платежи являются одним из главных источников пополнения налоговой части федерального бюджета.

При уплате таможенных платежей предоставляются таможенные льготы. Под таможенной льготой понимается любое исключение из действующих в таможенно- правовой сфере правил.

Целью данной работы является изучение льгот при уплате таможенных платежей.

 

 

 

 

Глава 1. Основные положения по таможенным льготам

1.1. Понятие таможенных льгот и их виды.

Таможенные льготы – преимущества, предоставляемые юридическим и физическим лицам при ввозе, вывозе или транзите товаров, ценностей, личных вещей, других предметов.

 Таможенные льготы проявляются как благоприятные исключения из общеприменимого таможенного режима. Предоставляются в виде освобождения от уплаты таможенных пошлин и сборов (тарифные льготы), применения упрощенной процедуры пропуска через таможенную границу товаров, личных вещей либо полного неприменения таких процедур, наделение правом на ввоз в страну либо вывоз из нее каких-либо предметов, перемещение которых через границу по общему правилу запрещено.

По юридической природе Таможенные льготы делятся на конвенционные, имеющие своей основой международный договор, и односторонние, устанавливаемые государством в одностороннем порядке.

 К числу первых относятся, например таможенные льготы, предусмотренные Венской конвенцией о дипломатических сношениях 1961 г. 
 
Предоставляются таможенные льготы в следующих сферах таможенного регулирования: 

• Таможенное оформление товаров

• Таможенные платежи

• Таможенный контроль

 

 

 

 

1.2. Льготные исключения  в сфере осуществления платежей  на таможне

Лица, осуществляющие операции во внешнеэкономической сфере, могут воспользоваться установленными законодательством льготами по осуществлению необходимых платежей.

Указанные преференции могут быть предоставлены в следующих формах:

• освобождения от уплаты пошлин;

• применения ставок пошлин, характеризующихся сниженным размером;

• возврата таможенных пошлин, уплаченных ранее.

Кроме того, основную классификацию льготных исключений по осуществлению платежей на таможне можно провести, исходя из страны происхождения товара и цели его ввоза.

Освобождаются от уплаты пошлин товары, произведенные в странах СНГ, при условии отправления товара лицом, созданным и зарегистрированным в стране СНГ. При этом подтвердить происхождение товара из страны СНГ можно с помощью сертификата или декларации о происхождении товара.

Также освобождаются от выплаты таможенной пошлины товары, ввозимые с целью:

• оказания помощи гуманитарного характера;

• оказания технического содействия;

• производства детского питания;

• вклада в уставные фонды предприятий, работающих с иностранными инвестициями.

Кроме того, освобождены от уплаты пошлины товары, ввозимые для целей средств массовой информации и характеризующиеся просветительским, культурным или научным значением.

 

1.3. Льготные исключения  в сфере контроля, осуществляемого  в области таможенного дела.

Льготы в области таможенного контроля представляют собой освобождение от таможенного досмотра определенных видов товаров, а также товаров и транспортных средств, перемещаемых определенными категориями лиц: 

1. Льготы по таможенному  контролю предусмотрены Таможенным  Кодексом РФ. На основании статьи 386 ТК РФ таможенному досмотру не подлежат:  

• личный багаж Президента РФ (в том числе и прекратившего свои полномочия) и следующих вместе с ним членов его семьи;

• личный багаж членов Совета Федерации, депутатов Государственной Думы, судей (при условии, что такие лица пересекают границу РФ в связи с исполнением своих служебных или депутатских обязанностей);

• иностранные военные корабли (суда), боевые воздушные суда и военная техника, следующая своим ходом.

 

2. Приказом ФТС РФ от 4 мая 2005 г. № 409 предусмотрено формирование перечня лиц, перемещающих товары, в отношении которых таможенный контроль при таможенном оформлении проводится не в полном объеме.  
 
Такой перечень установлен распоряжением ФТС России от 13 апреля 2006 года N 137-р «Об утверждении перечня лиц, перемещающих товары, в отношении которых таможенный контроль при таможенном оформлении проводится не в полном объеме». 

 
Положения данного приказа не распространяются на следующие виды товаров: 

• запрещенные к ввозу на территорию РФ;

• лицензируемые товары, в отношении которых установлены ограничения неэкономического характера;

• подлежащие экспортному контролю

Освобождены от досмотра на таможне международные почтовые отправления (почтовые карточки, письма), а также литература для лиц, лишенных зрения.

1.4. Льготные исключения в сфере оформления товаров на таможне

Облегченные процедуры таможенного оформления товаров можно разделить на следующие виды:

• осуществление временного хранения товара, находящегося под контролем таможни, на складе заявителя;

• осуществление предварительного декларирования товаров (с подачей неполной периодической декларации);

• осуществление декларирования товара, находящегося на складе заявителя (с подачей периодической декларации);

• осуществление выпуска товаров до подачи необходимой декларации.

Процедуры, упрощающие оформление товаров на таможне, могут быть произведены только в отношении ввозимых в Россию товаров иностранных изготовителей.

 Также видом таможенных  льгот является льготный порядок таможенного оформления, который применяется в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу физическими лицами (глава 49 Таможенного кодекса Таможенного союза).  Для применения данного льготного порядка таможенного оформления необходимо одновременное соблюдение двух условий: товар перемещается физическим лицом; товар предназначен для личного пользования.

Глава 2. Налог на добавленную стоимость и льготные условия по уплате налога.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации — от сырья до предметов потребления. Налог классифицирован как федеральный. Этот налог взимался при реализации большинства товаров, работ и услуг и определяется как разница между суммой начисленной добавленной стоимости и суммой НДС, уплаченной поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые).

 

2.1. Порядок и сроки уплаты НДС. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца). Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую исчисленную сумму налога, то: 
               - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по итогом этого налогового периода принимается равной нулю; 
               - положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой начисленного налога, подлежит возмещению налогоплательщику. 
 
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими налогоплательщиками в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога: 

•    налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика; 
 
•    налогоплательщиками, применяющими освобождение от налогообложения отдельных операций. 
 
Налоговая декларация предоставляется в сроки, установленные для уплаты налога.

В случае частичного использования покупателем приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, суммы налога, предъявленные продавцом, включаются в затраты пропорционально доле стоимости товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный период.

 Если доля товаров (работ, услуг), используемых для  производства и (или) реализации  товаров (работ, услуг), не подлежащих  налогообложению, в данном налоговом  периоде не превышает 5 % (в стоимостном  выражении) общей стоимости приобретаемых  товаров (работ, услуг), используемых  для производства и (или) реализации  товаров (работ, услуг), суммы НДС  в состав затрат на производство  не включаются. Такие суммы НДС  подлежат налоговому вычету.

 

 

 

 

 

 

2.2. Льготные условия по уплате налога на добавленную стоимость. 
Помимо стандартной ставки НДС в размере 18%, законодательством предусмотрены льготные ставки в размере 10%, а так же ставка в размере 0%, то есть освобождение от уплаты налога.  

• Льготная ставка по уплате НДС  
            В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при  реализации:  
   
  1) следующих продовольственных товаров: 
  ·       скота и птицы в живом весе; 
  ·       мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного); 
  ·       молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда); 
   
  ·       яйца и яйцепродуктов; 
   
  ·       масла растительного; 
   
  ·       маргарина; 
   
  ·       сахара, включая сахар-сырец; 
   
  ·       соли; 
   
  ·       зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; 
   
  ·       масло семян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов); 
   
  ·       хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); 
   
  ·       крупы; 
   
  ·       муки; 
   
  ·       макаронных изделий; 
   
  ·       рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира); 
   
  ·       море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов); 
   
  ·       продуктов детского и диабетического питания; 
   
  ·       овощей (включая картофель);

 

 

 

 

 

Глава 3. Порядок предоставления таможенных льгот.

3.1. Тарифные льготы  и порядок их предоставления.

В соответствии с ТК ТС виды тарифных льгот, порядок и случаи их предоставления определяются 74-й статьей кодекса или международными договорами государств-членов Таможенного Союза. Соглашением между Правительством Республики Беларусь, Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации «О едином таможенном тарифном регулировании» от 25 января 2008 года определены принципы применения единого таможенного тарифного регулирования на территории государств-членов Таможенного Союза. В том числе применение освобождения от уплаты таможенных пошлин, перечень категорий товаров, а также случаев их освобождения от уплаты таможенных пошлин.

Принципиально новые для Российской Федерации были установлены следующие тарифные льготы: в отношении двигателей, запасных частей и оборудований, необходимых для ремонта и технического обслуживания гражданских, пассажирских самолётов иностранного производства. В отношении технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, сырья и материалов, ввозимых для исключительного использования на территории государства-участника Таможенного Союза в рамках реализации инвестиционного проекта, соответствующего приоритетному виду деятельности государства-участника Таможенного Союза в соответствии с законодательством этого государства-участника Таможенного Союза.

Однако отсутствие определённого комиссией Таможенного Союза или законодательством Российской Федерации порядка освобождения от уплаты таможенной пошлины в отношении указанных товаров, лишает таможенные органы надлежащей правовой основы для эффективного администрирования данных тарифных льгот.

Также из нововведений можно отметить положение статьи 119 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации», определяющий порядок уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещённых в Российской Федерации под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, выпущенных условно.

Теперь такая уплата может осуществляться как декларантом, так и иным лицом, у которого находятся товары в законном владении.

Тарифные льготы при ввозе из третьих стран на таможенную территорию ТС устанавливаются Решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС № 18 от 27 ноября 2009 г. «О едином таможенно- тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и РФ» в отношении товаров: пп.3 п.3 ст.5 Соглашения от 25.01.2008 «О Едином таможенно- тарифном регулировании»

1) ввозимых под таможенным контролем  в рамках соответствующих таможенных  режимов, установленных таможенным  законодательством;

2) ввозимых в качестве вклада  иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал в пределах  сроков, установленных учредительными  документами для формирования  этого капитала;

3) ввозимых в рамках международного  сотрудничества государств - членов  ТС в области исследования  и использования космического  пространства, а также соглашений  об услугах по запуску космических  аппаратов, по перечню, утверждаемому  Комиссией.

При ввозе из третьих стран на единую таможенную территорию ТС от уплаты ввозной таможенной пошлины освобождаютсяп.1 ст.6 Соглашения от 25.01.2008 «О Едином таможенно-тарифном регулировании» :

1) транспортные средства, осуществляющие  международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также  предметы материально-технического  снабжения и снаряжение, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной  эксплуатации на время следования  в пути, в пунктах промежуточной  остановки или приобретенное  за границей в связи с ликвидацией  аварии (поломки) этих транспортных  средств;

2) продукция морского промысла  судов государств - членов ТС, а  также судов, арендованных (зафрахтованных) юридическими лицами и физическими  лицами государств - членов ТС;

3) товары, ввозимые для официального  или личного пользования представителями  третьих стран, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный  ввоз таких предметов на основании  международных договоров государств - членов ТС или их законодательства;

4) валюта государств - членов ТС, валюта  третьих стран (кроме используемой  для нумизматических целей), а  также ценные бумаги в соответствии  с законодательством государств - членов ТС;

5) товары, ввозимые в качестве гуманитарной  помощи и (или) в целях ликвидации  последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий;

6) товары, кроме подакцизных (за исключением  легковых автомобилей, специально  предназначенных для медицинских  целей), ввозимые в качестве безвозмездной  помощи (содействия), а также в  благотворительных целях по линии  третьих стран, международных организаций, правительств, в том числе для  оказания технической помощи (содействия);

7) товары, ввозимые в рамках таможенных  режимов, установленных правовыми  актами в области таможенного  регулирования и предусматривающих  освобождение от обложения ввозными  таможенными пошлинами;

8) товары, ввозимые физическими лицами, за исключением запрещенных к  ввозу, не предназначенные для  производственной или иной предпринимательской  деятельности, в соответствии с  правовыми актами в области  таможенного регулирования;

9) товары, подлежащие обращению в  собственность государств - членов  ТС, в случаях, предусмотренных их  законодательством.

10) а также моторные транспортные  средства, предметы материально-технического  снабжения и другие установленные  решением МежгоссоветаЕврАзЭС № 18 от 27.11.2009 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и РФ».

Также по решению Правительства Российской Федерации могут предоставляться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины или снижения ставки таможенной пошлины в отношении:

1) вывозимых из Российской Федерации  товаров в составе комплектных  поставок для сооружения объектов  инвестиционного сотрудничества  за рубежом в соответствии  с международными договорами  Российской Федерации;

2) вывозимых из Российской Федерации  товаров в пределах объемов  поставок на экспорт для федеральных  государственных нужд, определяемых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о размещении  заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг  для государственных и муниципальных  нужд.

 

 

Заключение.

Под тарифной льготой понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Таможенного союза (ТС) в рамках ЕврАзЭС и (или) России льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу ТС. Тарифная льгота предоставляется в виде:

1. освобождения от уплаты пошлины;

2. снижения ставки пошлины;

3. возврата ранее уплаченной пошлины.

Необходимо отметить, что тарифные льготы при ввозе из третьих стран на таможенную территорию ТС устанавливаются Решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС № 18 от 27 ноября 2009 г. «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и РФ» в отношении товаров:

1) ввозимых под таможенным контролем  в рамках соответствующих таможенных  режимов, установленных таможенным  законодательством;

2) ввозимых в качестве вклада  иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал в пределах  сроков, установленных учредительными  документами для формирования  этого капитала;

3) ввозимых в рамках международного  сотрудничества государств - членов  ТС в области исследования  и использования космического  пространства, а также соглашений  об услугах по запуску космических  аппаратов, по перечню, утверждаемому  Комиссией.

  Тарифные льготы не могут носить индивидуальный характер и предоставляются вне зависимости от страны происхождения товаров.

Список литературы:

1) Большой юридический словарь онлайн: http://law-enc.net/

2) Информационно-аналитический  портал "Таможня.ру"

3) Закон РФ Президент  РФ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" 01.06.2010

4) Электронный учебник "Таможенный брокер"  Бякин Г.И.- 2012 г.

5) Открытая энциклопедия "Википедия"

6) Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.  Эксмо М.- 01.03.2010

7) Льготы в таможенном законодательстве. Статья.О.Ю. Бакаева,  И.С. Кочубей.  13.10.08

8) Справочно-правовая система «Консультант Плюс

9) Таможенный кодекс таможенного  союза. - Москва: Проспект, 2012

10) Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании  в РФ". - Москва: Проспект, 2012.