Водный налог. 20

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...2

1. Сущность и назначение водного налога……………………………………..3
2. Элементы водного налога………………………………………………….….5
1. Налоговые  ставки…………………………………………………...……9
2. Порядок исчисления и сроки уплаты налогов………………………..14
3. Изменения в законодательстве и поступления в бюджет налога…………15
4. Актуальные проблемы теории и практики водного налога……………...17

Заключение……………………………………………………………………….19

Список литературы…………………………………………………………...….20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

     Налоги - необходимое звено экономических отношений в обществе.  Они являются  основным  источником  доходной  части  бюджетов  всех  уровней  и эффективным   инструментом   государственного    регулирования   социально - экономических отношений.      

Одним из налогов, формирующих доход федерального бюджета, является водный налог. Этот налог  был введен в действие 1 января 2005 года согласно Федеральному закону от 28.07.04 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации, изменениях в статью 19 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации».     

Россия  занимает одно из первых мест в мире по запасам пресной воды, примерно половина из них, по заключению экологов, не соответствует санитарным нормам, а в регионах с развитой промышленностью  вода вообще непригодна для питья. С введением главы 25.2 «Водный налог» НК РФ и ряда других нормативных актов, включая Водный Кодекс РФ, проблема несанкционированного использования водных объектов должна быть исключена. Все выше перечисленные факты определяют актуальность работы.      

Цель  данного реферата - изучение актуальных вопросов, связанных с введением водного налога. Исходя из цели, ставятся следующие задачи:     

- рассмотреть понятие водного  налога;     

- рассмотреть содержание водного  налога;     

- проанализировать особенности уплаты  и исчисления водного налога;     

- проанализировать статистику поступлений в бюджет по налогу. 
  
 

 
 

1. Сущность  и назначение водного  налога

 

     Назначение  и сущность водного налога можно  охарактеризовать таким образом: он обеспечивает реализацию принципа платности  за пользование водными ресурсами  через создание эффективного экономического механизма стимулирования рационального  использования, восстановления и охраны водных объектов.     

Несмотря  на то, что и плата за пользование  водными объектами, и водный налог  являются фискальными платежами, порядок  их взимания различен.     

Взимается в форме федерального налога. Водный кодекс РФ устанавливает систему платежей за пользование водными объектами, в которую включены водный налог и плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов. Водный налог  является платой за право пользования  водными объектами, но не платой за водные ресурсы. Платежи за пользование природными ресурсами зачисляются  в бюджеты разных уровней по нормативам, установленным законодательством  РФ:     

– в федеральный бюджет – 40%;      

– в бюджеты субъектов РФ, на территории которых  осуществляется использование водных объектов, 60%.     

Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов, вносится за изъятие  воды из водных объектов в пределах установленного лимита, за сверхлимитное  изъятие воды, за использование водных объектов без изъятия воды в соответствии с условиями лицензии на водопользование, а также за сброс сточных вод  нормативного качества в водные объекты  в пределах установленных лимитов (как форма возмещения затрат специализированных водохозяйственных организаций  на осуществление этой деятельности). В настоящее время в РФ взимаются  платежи за пользование недрами  по подземным водам, отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы по подземным водам, плата за забор воды промышленными предприятиями из водохозяйственных систем и плата за сброс загрязняющих веществ, размещение отходов в водных объектах. Правовую основу начисления и уплаты платежей за пользование водными ресурсами составляют нормативные правовые акты, а также ведомственные методические указания и разъяснения. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Элементы водного  налога

 

Налогоплательщики     

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.     

Не  признаются налогоплательщиками организации  и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров  водопользования или решений  о предоставлении водных объектов в  пользование, соответственно заключенных  и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Объекты налогообложения     

1. Объектами налогообложения водным  налогом, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами:     

1) забор воды из водных объектов;      

2) использование акватории водных  объектов, за исключением лесосплава  в плотах и кошелях;

        3) использование водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики;      

4) использование водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях.      

2. Не признаются объектами налогообложения:      

1) забор из подземных водных  объектов воды, содержащей полезные  ископаемые и (или) природные  лечебные ресурсы, а также термальных  вод;      

2) забор воды из водных объектов  для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных  бедствий и последствий аварий;     

3) забор воды из водных объектов  для санитарных, экологических и  судоходных попусков;      

4) забор морскими судами, судами  внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных  объектов для обеспечения работы  технологического оборудования;      

5) забор воды из водных объектов  и использование акватории водных  объектов для рыбоводства и  воспроизводства водных биологических  ресурсов;     

6) использование акватории водных  объектов для плавания на судах,  в том числе на маломерных  плавательных средствах, а также  для разовых посадок (взлетов)  воздушных судов;      

7) использование акватории водных  объектов для размещения и  стоянки плавательных средств,  размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для  осуществления деятельности, связанной  с охраной вод и водных биологических  ресурсов, защитой окружающей среды  от вредного воздействия вод,  а также осуществление такой  деятельности на водных объектах;      

8) использование акватории водных  объектов для проведения государственного  мониторинга водных объектов  и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических,  гидрографических и поисково- съемочных  работ;     

9) использование акватории водных  объектов для размещения и  строительства гидротехнических  сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного  и канализационного назначения;      

10) использование акватории водных  объектов для организованного  отдыха организациями, предназначенными  исключительно для содержания  и обслуживания инвалидов, ветеранов  и детей;     

11) использование водных объектов  для проведения дноуглубительных  и других работ, связанных с  эксплуатацией судоходных водных  путей и гидротехнических сооружений;     

12) особое пользование  водными объектами  для обеспечения нужд обороны  страны и безопасности государства;      

13) забор воды из водных объектов  для орошения земель сельскохозяйственного  назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных  участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания  скота и птицы, которые находятся  в собственности сельскохозяйственных  организаций и граждан;     

14) забор из подземных водных  объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных  вод;     

15) использование акватории водных  объектов для рыболовства и  охоты. 

Налоговая база     

1. По каждому виду водопользования,  признаваемому объектом налогообложения  в соответствии со статьей 333.9 Налогового Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.     

В случае, если в отношении водного  объекта установлены различные  налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно  к каждой налоговой ставке.      

2. При заборе воды налоговая  база определяется как объем  воды, забранной из водного объекта  за налоговый период.      

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний  водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования  воды.     

В случае отсутствия водоизмерительных  приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности  определения объема забранной воды, исходя из времени работы и производительности технических средств, объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.      

3. При использовании акватории  водных объектов, за исключением  сплава древесины в плотах  и кошелях, налоговая база определяется  как площадь предоставленного  водного пространства.      

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в  случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей  технической и проектной документации.      

4. При использовании водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики налоговая база  определяется как количество  произведенной за налоговый период  электроэнергии.     

5. При использовании водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях налоговая  база определяется как произведение  объема древесины, сплавляемой  в плотах и кошелях за налоговый  период, выраженного в тысячах  кубических метров, и расстояния  сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1 Налоговые ставки

 

 

     Налоговым периодом признается квартал.     

1. Налоговые ставки устанавливаются  по бассейнам рек, озер, морей  и экономическим районам в  следующих размерах: 

• при заборе воды из:

поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

 

Экономический район	Бассейн реки, озера	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс.куб.м воды, забранной
		из поверхностных водных объектов	из подземных водных объектов
1	2	3	4
Северный	Волга	600	768
	Нева	528	696
	Печора	492	600
	Северная Двина	516	624
	Прочие реки и озера	612	756
Северо-Западный	Волга	588	780
	Западная Двина	576	732
	Нева	516	684
	Прочие реки и озера	564	744
Центральный	Волга	576	720
	Днепр	552	684
	Дон	588	768
	Западная Двина	612	708
	Нева	504	612
	Прочие реки и озера	528	672
Волго-Вятский	Волга	564	672
	Северная Двина	504	624
	Прочие реки и озера	540	660
Центрально- Черноземный	Днепр	516	636
	Дон	672	804
	Волга	564	708
	Прочие реки и озера	516	636
Поволжский	Волга	588	696
	Дон	720	840
	Прочие реки и озера	528	684
Северо-Кавказский	Дон	780	972
	Кубань	960	1140
	Самур	960	1152
	Сулак	912	1080
	Терек	936	1116
	Прочие реки и озера	1080	1308
Уральский	Волга	588	888
	Обь	564	912
	Урал	708	1068
	Прочие реки и озера	612	780
Западно-Сибирский	Обь	540	660
	Прочие реки и озера	552	684
Восточно-Сибирский	Амур	552	660
	Енисей	492	612
	Лена	504	612
	Обь	528	696
	Озеро Байкал и его бассейн	1152	1356
	Прочие реки и озера	564	684
Дальневосточный	Амур	528	672
	Лена	576	684
	Прочие реки и озера	504	612
Калининградская область	Неман	552	648
	Прочие реки и озера	576	672

 

 

    территориального  моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных  квартальных (годовых) лимитов водопользования: 

Море	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс.куб.м морской воды
1	2
Балтийское	17
Белое	17
Баренцево	13
Азовское	30
Черное	30
Каспийское	23
Карское	10
Лаптевых	9
Восточно-Сибирское	9
Чукотское	9
Берингово	11
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)	11
Охотское	15
Японское	16

 

 

• при использовании акватории:

 

    поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:

Экономический район	Налоговая ставка (тыс.рублей в год) за 1 кв.км используемой акватории
1	2
Северный	322
Северо-Западный	340
Центральный	308
Волго-Вятский	290
Центрально-Черноземный	301
Поволжский	305
Северо-Кавказский	344
Уральский	320
Западно-Сибирский	302
Восточно-Сибирский	282
Дальневосточный	313
Калининградская область	308

 

 

    территориального  моря Российской Федерации и внутренних морских вод:

Море	Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв.км используемой акватории
1	2
Балтийское	338
Белое	277
Баренцево	307
Азовское	449
Черное	498
Каспийское	422
Карское	157
Лаптевых	151
Восточно-Сибирское	150
Чукотское	140
Берингово	262
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)	293
Охотское	353
Японское	385

 

• при использовании водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики: 

Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс.кВт.ч электроэнергии
1	2
Нева	22
Неман	22
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень	23
Прочие реки бассейна Балтийского моря	22
Северная Двина	22
Прочие реки бассейна Белого моря	23
Реки бассейна Баренцева моря	22
Амур	23
Волга	25
Дон	24
Енисей	34
Кубань	22
Лена	34
Обь	31
Сулак	18
Терек	21
Урал	21
Бассейн озера Байкал и река Ангара	33
Реки бассейна Восточно-Сибирского моря	21
Реки бассейна Чукотского и Берингова морей	26
Прочие реки и озера	12

 

• при использовании водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях:

Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс.куб.м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава
1	2
Нева	3312
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень	3411
Прочие реки бассейна Балтийского моря	3046
Северная Двина	3300
Прочие реки бассейна Белого моря	2909
Печора	3108
Амур	2952
Волга	3274
Енисей	3171
Лена	3293
Обь	3154
Прочие реки и озера, по которым осуществляется сплав древесины в плотах и кошелях	2367

 

 

    2. При заборе воды сверх установленных  квартальных (годовых) лимитов  водопользования налоговые ставки  в части такого превышения  устанавливаются в пятикратном  размере налоговых ставок, установленных  пунктом 1 настоящей статьи. В  случае отсутствия у налогоплательщика  утвержденных квартальных лимитов  квартальные лимиты определяются  расчетно как одна четвертая  утвержденного годового лимита.     

3. Ставка водного налога при  заборе воды из водных объектов  для водоснабжения населения  устанавливается в размере 70 рублей  за одну тысячу кубических  метров воды, забранной из водного  объекта. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Порядок исчисления и сроки уплаты налогов

 

Порядок исчисления:     

1. Налогоплательщик исчисляет сумму  налога самостоятельно.     

2. Сумма налога по итогам каждого  налогового периода исчисляется  как произведение налоговой базы  и соответствующей ей налоговой  ставки.      

3. Общая сумма налога представляет  собой сумму, полученную в результате  сложения сумм налога, исчисленных  в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи в отношении  всех видов водопользования. 

Порядок и сроки уплаты налога:      

1. Общая сумма налога, исчисленная  в соответствии с пунктом 3 статьи 333.13 Налогового Кодекса, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.     

2. Налог подлежит уплате в срок  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом. 

Налоговая декларация     

1. Налоговая декларация представляется  налогоплательщиком в налоговый  орган по местонахождению объекта  налогообложения в срок, установленный  для уплаты налога.     

При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в  налоговый орган по месту учета  в качестве крупнейших налогоплательщиков.      

2. Налогоплательщики - иностранные  лица представляют также копию  налоговой декларации в налоговый  орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование,  в срок, установленный для уплаты  налога.

 

 

 

3. Изменения в законодательстве и поступление в бюджет налога

 

 

     С 1 января 2005 года на территории Российской Федерации вступил в силу Федеральный  закон от 28.07.04 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации, изменениях в статью 19 Закона Российской Федерации  «Об основах налоговой системы  в Российской Федерации».     

Данный  федеральный закон означает введение в действие главы 25.2. «Водный Налог».      

С переходом платежей за забор воды, выработку электроэнергии и пользование  акваторией в разряд федеральных  налогов органы законодательной  власти субъектов Российской Федерации  потеряли право самостоятельно устанавливать  ставки платы и предоставлять  льготы отдельным категориям плательщиков. Основными отличиями водного  налога от ранее действовавшей платы  за пользование водными объектами  являются: расширение круга налогоплательщиков, к которым отнесены и физические лица. Ранее плательщиками являлись только физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Вместе с тем Минфин России в письме № 03-07-03-02/9 разъяснил, что «физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, связанной с использованием водных объектов, требующей наличия лицензии, не являются плательщиками водного налога». Произошла отмена платы за сброс сточных вод, что позволило сократить объем работы не только налогоплательщикам, но и налоговым органам. Общий размер суммы платы в части пользования поверхностными водными объектами вряд ли уменьшился, так как ставка платы за забор воды из поверхностных водных объектов выросла не менее чем в два раза.      

Ежегодно  составляются прогнозные данные относительно доходной части федерального бюджета  в рамках Федерального Закона «О федеральном  бюджете» на каждый год.      

Прогноз поступления водного налога на рассчитывается  на основе объемов  водопользования, фактически сложившихся  за предыдущий год, и уменьшенных на объемы водопользования по договорам, заключаемым  водопользователями взамен лицензий, прекращающих свое действие в рассчитываемом году, и ставок налога по видам водопользования, установленных в главе 25.2 «Водный  налог» Налогового кодекса Российской Федерации с учетом изменений.          

Поступление водного налога в федеральный  бюджет на 2012-2013 годы прогнозировалось в  сумме 6 501,8 млн. рублей (0,01% к ВВП) и 8 022,0 млн. рублей (0,01% к ВВП) соответственно.     

Поступление водного налога в 2012 году по сравнению  с 2011 годом снизилось на 91,4 млн. рублей или на 1,4 процента. При этом в  результате перехода водопользователей  от уплаты водного налога к взиманию платы за пользование водными  объектами поступление доходов  в федеральный бюджет снизится на 1 190,9 млн. рублей.     

Поступления водного налога в 2013 году по сравнению  с 2012 годом увеличилось на 1520,2 млн. рублей или на 23,4 процента. Повышение в 2013 году ставок водного налога относительно ставок, действовавших  в 2012 году, в 1,27 раза привело к росту доходов  от поступления водного налога на 1 691,4 млн. рублей, при этом переход  водопользователей от уплаты водного  налога к взиманию платы за пользование  водными объектами уменьшил поступление  доходов в федеральный бюджет на 171,2 млн. рублей. 

 

 

 

 

 

 

 

4. Актуальные проблемы теории и практики водного налога

 

      Налог на пользование водой все же требует дополнительной корректировки. Это важно, поскольку основным потребителем воды является промышленность, и водный налог в структуре промышленной продукции составляет заметную величину. К примеру, в гидроэнергетике она равна 1%, а в жилищно-коммунальном хозяйстве – 2,5%. В то же время необходимо ужесточить контроль за сбросом стоков использованной воды. Ежегодный сброс неочищенных или недостаточно очищенных стоков составляет около 20 млрд. кубометров. Уровень же штрафных санкций за нанесение ущерба природе не покрывает и десятой доли расходов на поддержание в рабочем состоянии очистных сооружений.

      Уже сегодня половина населения  России не имеет доступа к качественной питьевой воде и вынуждена употреблять  воду, не соответствующую санитарным стандартам. Поэтому эпидемиологическая обстановка в сегодняшней России напоминает времена гражданской войны тиф, холера. Буквально на наших глазах разворачивается дикий случай массовой эпидемии брюшного тифа среди курсантов Военно-космической академии им. Можайского в Санкт-Петербурге.