Водный налог. 9

Введение

Налоги и платежи за пользование природными ресурсами  осуществляются в соответствии с  Налоговым кодексом РФ, и ряде законодательных  и нормативных актов РФ. В настоящее  время существуют следующие виды налогов и платежей за пользование  природными ресурсами:

· платежи за пользование  лесным фондом;

· платежи за пользование  водными объектами;

· платежи за право пользования  объектами животного мира;

· налог на добычу полезных ископаемых;

· земельный налог;

· плата за нормативные  и сверхнормативные выбросы и  сбросы вредных веществ, размещение отходов.

Все вышеперечисленные виды налогов и платежей относятся  к федеральным налогам за исключением  земельного налога - это местный  налог.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоги платежи за пользование  природными ресурсами (НДПИ, Водный  налог, Земельный налог, Сборы  за пользование объектами животного  мира и за пользование водными  биологическими ресурсами).

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Налог на добычу полезных ископаемых осуществляется в соответствии с  гл. 26 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками являются: организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Постановка на учет в качестве налогоплательщиков осуществляется:

1. По месту нахождения  участка недр, предоставленного  налогоплательщику в пользование  (территория субъекта (ов) РФ, на которой расположен участок)

2. По месту нахождения  организации (месту жительства  физического лица) в случае,

если добыча полезных ископаемых осуществляется на континентальном  шельфе РФ,

в исключительной экономической  зоне РФ,

за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией  РФ либо арендуемых.

Объектами налогообложения  являются:

полезные ископаемые, добытые  из недр на территории РФ;

полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

полезные ископаемые, добытые  из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией  РФ (а также арендуемых).

Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов - стандарту (техническим условиям) организации (предприятия).

Полезным ископаемым также  признается продукция, являющаяся результатом  разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением  перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ, а  также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией  на пользование недрами к специальным  видам добычных работ.

Объектом налогообложения  НДПИ не признаются: (статья 336 НК РФ).

1. Общераспространенные полезные  ископаемые и подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем  и используемые для личного  потребления;

2. Добытые геологические  коллекционные материалы;

3. Полезные ископаемые, добытые  при образовании, использовании,  реконструкции и ремонте охраняемых  геологических объектов;

4. Полезные ископаемые, извлеченные  из отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;

5. Дренажные подземные  воды, не учитываемые на государственном  балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений  полезных ископаемых или при  строительстве и эксплуатации  подземных сооружений.

Налоговая база

НДПИ уплачивается со стоимости  добытых полезных ископаемых, она  и является налоговой базой по этому налогу.

Организация должна рассчитывать эту стоимость отдельно по каждому  виду своей продукции.

Для того, чтобы найти стоимость добытого полезного ископаемого (Спи) нужно умножить количество добытого полезного ископаемого (Кпи) на стоимость его единицы (Сед):

Спи = Кпи *Сед

Единицей полезного ископаемого  в зависимости от его вида может  быть единица нетто массы (грамм, килограмм, тонна и т. д.) или объема (литр).

Как определить количество добытых полезных ископаемых подробно описано в ст. 339 НК РФ.

Здесь возможно два метода: прямой (с помощью измерительных  приборов); косвенный (исходя из содержания полезного ископаемого в добытом минеральном сырье). Причем косвенный метод налогоплательщик вправе применять лишь в том случае, если он не может измерить количество полезных ископаемых путем прямого подсчета.

Метод, выбранный налогоплательщиком, надо утвердить в учетной политике для целей налогообложения. В  дальнейшем его можно будет заменить, если изменится технический проект разработки месторождения или технология добычи полезного ископаемого.

Как рассчитать стоимость единицы добытого полезного ископаемого. В соответствии со ст.340 НК РФ этот расчет можно провести одним из трех способов:

Первый или второй способ предусматривает, что налогоплательщик должен исходить из выручки от реализации полезного ископаемого, полученной за соответствующий квартал. Разница  между этими способами состоит  лишь в том, что один из них (первый) предназначен для организаций, которые  получают субвенции из бюджета.

Где: Вр - выручка от реализации;

Бд - бюджетные средства, полученные за квартал;

Рд - расходы по доставке добытого полезного ископаемого до получателя, к которым относятся: оплаченные таможенные пошлины и сборы, суммы взносов по обязательному страхованию грузов, расходы по транспортировке магистральными трубопроводами и транспортом, расходы на слив, налив, разгрузку и перегрузку, стоимость услуг портов и транспортно-экспедиционных компаний.

Кпи - количество реализованного полезного ископаемого.

Третий способ оценки полезных ископаемых должны применять те налогоплательщики, которые не могут определить выручку  от реализации (например, если такой  выручки просто нет). Суть способа  состоит в том, что стоимость  полезного ископаемого принимают  равной расчетной стоимости. А расчетную  стоимость формируют из прямых и  косвенных расходов, признаваемых при  налогообложении прибыли. При этом к прямым расходам ст. 340 НК РФ относит:

- материальные расходы,  связанные с добычей полезных  ископаемых (за исключением затрат  на хранение, транспортировку, предпродажную  подготовку и реализацию);

- расходы на оплату  труда работников, занятых добычей  полезных ископаемых;

- суммы амортизации по  основным средствам и нематериальным  активам, использованным при добыче  полезных ископаемых;

- затраты на ремонт  основных средств;

- финансовые вложения  на освоение природных ресурсов;

- расходы по ликвидации  основных средств, а также затраты  на содержание законсервированных  производственных мощностей и  объектов.

Все остальные расходы, связанные  с добычей полезных ископаемых (за исключением резерва по сомнительным долгам), считаются косвенными.

Прямые расходы надо распределить между добытыми полезными ископаемыми  и остатком незавершенного производства. Как это сделать, рассказано в  статье 319 НК РФ. В свою очередь косвенные  расходы надо распределить между  всеми видами товаров (работ, услуг), произведенных налогоплательщиком. Это можно сделать исходя из доли каждого товара (работы, услуги) в  общей выручке от их реализации.

Налоговый период - календарный месяц.

Таблица 1

Налоговые ставки по налогу на добычу полезных ископаемых

Ставка налога	Применяется при добыче:
Ставка 0%	· полезных ископаемых в части нормативных  потерь полезных ископаемых. · попутного газа; · подземных вод, содержащих полезные ископаемые; · полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных  запасов полезных ископаемых; · полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств; · минеральных вод, используемых в  лечебных и курортных целях; · подземных вод, используемых в  сельскохозяйственных целях. · нефти на участках недр, расположенных  полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской  области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр. · сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр.
Ставка 3,8%	· калийных солей;
Ставка 4,0%	· торфа; · угля каменного, угля бурого, антрацита  и горючих сланцев; · апатит-нефелиновых, апатитовых и  фосфоритовых руд;
Ставка 4,8%	· кондиционных руд черных металлов;
Ставка 5,5%	· сырья радиоактивных металлов; · горно-химического неметаллического сырья; · неметаллического сырья; · соли природной и чистого хлористого натрия; · подземных промышленных и термальных вод; · нефелинов, бокситов;
Ставка 6,0%	· горнорудного неметаллического сырья; · битуминозных пород; · концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; · иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;
Ставка 6,5%	· концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (кроме  золота); · драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной  руды (кроме золота); · кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;
Ставка 7,5%	· минеральных вод;
Ставка 8,0%	· кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); · редких металлов; · многокомпонентных комплексных  руд, а также полезных компонентов  руды, кроме драгоценных металлов; · природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных  камней;
Ставка 419 рублей за 1 тонну	· добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом налоговая  ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр
Ставка 17,5%	· газового конденсата из всех видов  месторождений углеводородного  сырья;
Ставка 147 рублей за 1 000 кубических метров газа	· газа горючего природного из всех видов  месторождений углеводородного  сырья.

Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта "Юралс", выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 9, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю и деления на 261:

Кц = (Ц - 9) x (Р/261)

Коэффициент, характеризующий степень  выработанности запасов конкретного участка недр (Кв).

В случае если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле:

Кв = 3,8 - 3,5 x (N/V)

где N - сумма накопленной  добычи нефти на конкретном участке  недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса  запасов полезных ископаемых за календарный  год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит применение коэффициента Кв;

V - начальные извлекаемые  запасы нефти, утвержденные в  установленном порядке с учетом  прироста и списания запасов  нефти (за исключением списания  запасов добытой нефти и потерь  при добыче) и определяемые как  сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.

В иных случаях коэффициент Кв принимается равным 1.

Исчисление налога

Сумма налога исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по попутному газу и  газу горючему природному исчисляется  как произведение соответствующей  налоговой ставки и величины налоговой  базы. Налог исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому  добытому полезному ископаемому. Сумма  налога рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого.

Уплата налога и отчетность

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения каждого участка недр. По полезным ископаемым, добытым за пределами  РФ, налог уплачивается по месту  нахождения организации или месту  жительства индивидуального предпринимателя. Обязанность представления налоговой  декларации возникает начиная с  того налогового периода, в котором  начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

1.2 Водный налог. (Глава 25.2. НК)

Налогоплательщиками являются: организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование. Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров  или решений, заключенных и принятых после введения в действие Водного  кодекса. Объекты налогообложения.

Виды пользования водными  объектами:

1. забор воды из водных  объектов;

2. использование акватории  водных объектов, за исключением  лесосплава в плотах и кошелях;

3. использование водных  объектов без забора воды для  целей гидроэнергетики;

4. использование водных  объектов для целей сплава  древесины в плотах и кошелях.

Операции, не облагаемые водным налогом

1. забор из подземных водных  объектов воды, содержащей полезные  ископаемые и (или) природные  лечебные ресурсы, а также термальных  вод;

2. забор воды из водных объектов  для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных  бедствий и последствий аварий;

3. забор воды из водных объектов  для санитарных, экологических и  судоходных попусков;

4. забор морскими судами, судами  внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных  объектов для обеспечения работы  технологического оборудования;

5. забор воды из водных объектов  и использование акватории водных  объектов для рыбоводства и  воспроизводства водных биологических  ресурсов;

6. использование акватории водных  объектов для плавания на судах,  в том числе на маломерных  плавательных средствах, а также  для разовых посадок (взлетов)  воздушных судов;

7. использование акватории водных  объектов для размещения и  стоянки плавательных средств,  размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для  осуществления деятельности, связанной  с охраной вод и водных биологических  ресурсов, защитой окружающей среды  от вредного воздействия вод,  а также осуществление такой  деятельности на водных объектах;

8. использование акватории водных  объектов для проведения государственного  мониторинга водных объектов  и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических,  гидрографических и поисково-съемочных  работ;

9. использование акватории водных  объектов для размещения и  строительства гидротехнических  сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

10. использование акватории водных  объектов для организованного  отдыха организациями, предназначенными  исключительно для содержания  и обслуживания инвалидов, ветеранов  и детей;

11. использование водных объектов  для проведения дноуглубительных  и других работ, связанных с  эксплуатацией судоходных водных  путей и гидротехнических сооружений;

12. особое пользование водными  объектами для обеспечения нужд  обороны страны и безопасности  государства;

13. забор воды из водных объектов  для орошения земель сельскохозяйственного  назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных  участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14. забор из подземных водных  объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных  вод;

15. использование акватории водных  объектов для рыболовства и  охоты.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого  водного объекта:

- при заборе воды налоговая  база определяется как объем  воды, забранной из водного объекта  за налоговый период.

- при использовании акватории  водных объектов, за исключением  сплава древесины в плотах  и кошелях, налоговая база определяется  как площадь предоставленного  водного пространства.

- при использовании водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики налоговая база  определяется как количество  произведенной за налоговый период  электроэнергии.

- при использовании водных  объектов для целей сплава  древесины в плотах и кошелях  налоговая база определяется  как произведение объема древесины,  сплавляемой в плотах и кошелях  за налоговый период, выраженного  в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного  в километрах, деленного на 100.

Налоговым периодом признается квартал

Налоговые ставки указаны  в приложении (таблица 1,2,3,4).

При заборе воды сверх установленных  лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются  в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных  лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита.Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налогоплательщик исчисляет  сумму налога самостоятельно как  произведение налоговой базы и соответствующей  ей налоговой ставки. Сумма налога уплачивается по местонахождению объекта  налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

1.3 "Земельный налог" Глава 31 НК РФ "

Налогоплательщиками согласно ст.388 НК РФ являются: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в  отношении земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектами налогообложения являются: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт - Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения согласно ст.389 НК РФ:

1. земельные участки, изъятые  из оборота;

2. земельные участки, ограниченные  в обороте, которые заняты особо  ценными объектами культурного  наследия, включенными в Список  всемирного наследия, историко-культурными  заповедниками, объектами археологического  наследия;

3. земельные участки, ограниченные  в обороте, предоставленные для  обеспечения обороны, безопасности  и таможенных нужд;

4. земельные участки из  состава земель лесного фонда;

5. земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством РФ, занятые находящимися  в государственной собственности  водными объектами в составе  водного фонда.

Налоговая база согласно ст.390, 391 НК РФ, определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования. Уменьшение производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Право на налоговый вычет по земельному налогу

Налоговая база по земельному налогу уменьшается на необлагаемую налогом  сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном  наследуемом владении:

у героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; инвалидов, имеющих III степень  ограничения способности к трудовой деятельности,

а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную  до 1 января 2004 года без вынесения  заключения о степени ограничения  способности к трудовой деятельности; инвалидов с детства;

ветеранов и инвалидов Великой  Отечественной войны, а также  ветеранов и инвалидов боевых действий;

физических лиц, имеющих право  на получение социальной поддержки  в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС", в соответствии с Федеральным  законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О  социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию  радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

физических лиц, принимавших в  составе подразделений особого  риска непосредственное участие  в испытаниях ядерного и термоядерного  оружия, ликвидации аварий ядерных  установок на средствах вооружения и военных объектах;

физических лиц, получивших или  перенесших лучевую болезнь или  ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных  с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую  технику;

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие  и 9 месяцев календарного года. При  установлении налога представительный орган муниципального образования (органы власти городов федерального значения) вправе не устанавливать  отчетный период.

Налоговая ставка устанавливается  законами представительных органов  муниципальных образований (законами городов федерального значения) и  не может превышать:

1. 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям с/х назначения  или к землям в составе зон  с/х использования в поселениях  и используемых для с/х производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства

2. 1,5% в отношении прочих земельных  участков.

Возможны дифференцированные налоговые  ставки в зависимости от категорий  земель и (или) разрешенного использования  земельного участка.

Льготы по земельному налогу (ст. 395 НК РФ)

Полностью освобождаются от уплаты земельного налога следующие предприятия, организации и учреждения:

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного  выполнения возложенных на эти организации  и учреждения функций; организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

организации - в отношении земельных  участков, непосредственно занятых  объектами мобилизационного назначения и (или) мобилизационными мощностями, законсервированными  и (или) не используемыми в производстве; всеми видами мобилизационных запасов (резервов) и другим имуществом мобилизационного назначения, отнесенным к создаваемым  по решениям органов государственной  власти страховым запасам;

испытательными полигонами, снаряжательными  базами, аэродромами, объектами единой системы организации воздушного движения, отнесенными в соответствии с законодательством к объектам особого назначения;

религиозные организации - в отношении  принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

общероссийские общественные организации  инвалидов (в том числе созданные  как союзы общественных организаций  инвалидов), среди членов которых  инвалиды и их законные представители  составляют не менее 80 процентов,- в  отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых  полностью состоит из вкладов  указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная  численность инвалидов среди  их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении  земельных участков, используемых ими  для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных  товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками, имущества которых являются указанные  общероссийские общественные организации  инвалидов, - в отношении земельных  участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и  реабилитации инвалидов, а также  для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; организации народных художественных промыслов - в отношении земельных  участков, находящихся в местах традиционного  бытования народных художественных промыслов и используемых для  производства и реализации изделий  народных художественных промыслов;

физические лица, относящиеся к  коренным малочисленным народам  Севера, Сибири и Дальнего Востока  РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов; научные организации  Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств - в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности;

организации - резиденты особой экономической  зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения  права собственности на каждый земельный  участок.

Налогоплательщики, имеющие право  на налоговые льготы, должны представить  документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого  объектом налогообложения.

Уплата налога и отчетность (Ст.396 - 398 НК РФ)

Организации и индивидуальные предприниматели  исчисляют сумму налога (авансовых  платежей) самостоятельно. Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают земельный  налог и представляют в налоговый  орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Организации и индивидуальными  предпринимателями, уплачивающие авансовые  платежи по налогу, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, уплачивают авансовый  платеж и представляют в налоговый  орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым  платежам.

С физических лиц сумма налога (авансовых  платежей) исчисляется налоговыми органами.

Уплата налога осуществляется на основании  налогового уведомления. В течение  налогового периода может быть установлено  не более двух авансовых платежей по налогу.

Сумма авансового платежа исчисляется  как произведение налоговой базы и доли налоговой ставки в размере, не превышающем 1/2 налоговой ставки - при установлении одного авансового платежа, и 1/3 налоговой ставки - при  установлении двух авансовых платежей.

Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных  участков в порядке и сроки, установленные  актами представительных органов муниципальных  образований (законами городов федерального значения).

Сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов